УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Экономика Налоги и налоговая система Российской Федерации < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ В результате изучения данной главы студент должен: знать – содержание и логические основы упрощенной системы налогообложения; уметь – выявлять различия в налогообложении в зависимости от объекта налога (брутто- или нетто-доход); – формулировать задачи, стоящие при налоговом администрировании; владеть – навыками исчисления налога, взимаемого в связи с применением УСН. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения УСН – это специальный налоговый режим, смысл которого состоит в замене целого ряда налогов одним налогом. Организации не платят налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. При этом переход на УСН не освобождает налогоплательщиков от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, водного налога, платежей за пользование лесным фондом, сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственной пошлины, транспортного налога. Действие УСН регулируется гл. 26.2 НК. Целесообразность УСН заключается, во-первых, в предоставлении налогоплательщику возможности вести упрощенный учет по всем видам осуществляемой деятельности, за исключением специально оговоренных законодателем случаев; во-вторых, она носит добровольный характер, в-третьих, она предусматривает снижение затрат на налоговое администрирование плательщиков, переведенных на УСН, облегчается налоговый контроль, и т.д. Все это и позволяет наращивать сумму поступлений в бюджет, особенно от недисциплинированных налогоплательщиков. Помимо экономического аспекта, следует отметить и политическое значение УСН в легализации малого и среднего бизнеса. Создание простого и ясного налогового режима в виде УСН, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета, а также налогового бремени, позволило разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. В общем объеме доходов консолидированного бюджета России доля поступлений от УСН в 2012 г. составила 0,8% (188,8 млрд руб.). Налогоплательщики при упрощенной системе налогообложения Данный специальный налоговый режим является добровольным, его могут применять как организации, так и индивидуальные предприниматели. Возможно совмещение УСН с патентной системой налогообложения, при этом предельная величина доходов для применения УСН включает и доходы, полученные в рамках патентной системы налогообложения; а также с системой налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, но по разным видам деятельности. Однако нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик. Законодательно запрещено применять УСН организациям, занимающимся игорным бизнесом, являющимся участниками соглашений о разделе продукции, имеющим филиалы и (или) представительства, а также банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, казенным и бюджетным учреждениям, иностранным организациям. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары; сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие ЕСХП; нотариусы; адвокаты также не вправе применять УСН. Порядок перехода на УСН является уведомительным. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Организации имеют право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, их доходы не превысили 45 млн руб., для индивидуальных предпринимателей таких ограничений не установлено. Не вправе применять УСН, к примеру, организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам отчетного (налогового) периода их доходы превысили 60 млн руб., если среднесписочная численность их работников превышает 100 человек, и др. Для организаций, применяющих УСН, доля участия в их уставном капитале других организаций не должна превышать 25%, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, не должна превышать 100 млн руб. Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, является специальным налоговым режимом и применяется налогоплательщиками на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Упрощенная… (Финансовое право) (Налоги и налогообложение) Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения представляет важную меру либерализации налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности. В Российской Федерации упрощенная система налогообложения впервые появилась в 1995 г. и регулировалась утратившим ныне силу… (Налоговое право) Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, является специальным налоговым режимом и применяется налогоплательщиками на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Упрощенная… (Финансовое право) (Налоги и налогообложение) Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения представляет важную меру либерализации налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности. В Российской Федерации упрощенная система налогообложения впервые появилась в 1995 г. и регулировалась утратившим ныне силу… (Налоговое право) Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, является специальным налоговым режимом и применяется налогоплательщиками на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Упрощенная… (Финансовое право) (Налоги и налогообложение) Популярные страницы Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, является специальным налоговым режимом и применяется… Упрощенная система налогообложения Применение упрощенной системы налогообложения (УCII) регулируется гл. 26.2 НK РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели,… Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения представляет важную меру либерализации налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской… Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, является специальным налоговым режимом и применяется… Упрощенная система налогообложения Применение упрощенной системы налогообложения (УCII) регулируется гл. 26.2 НK РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели,… Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения представляет важную меру либерализации налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской… Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, является специальным налоговым режимом и применяется… Упрощенная система налогообложения Применение упрощенной системы налогообложения (УCII) регулируется гл. 26.2 НK РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели,…

Что такое упрощенная система налогообложения? Особенности УСН для ООО в 2019 году. Виды упрощенной системы налогообложения, ставки, порядок оформления.

Современные условия экономики отличаются нестабильностью и большим количеством рисков для предприятий, независимо от их размера и формы собственности.

Во избежание ведения «черной» бухгалтерии и с целью поддержки бизнеса разных размеров в Налоговом кодексе предусмотрены упрощенные системы налогообложения, позволяющие сократить отчисления в бюджет до минимально допустимых норм.

Такой подход позволяет создать стимул и возможность развития бизнеса малых и средних размеров, что, в свою очередь, предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Общие моменты

Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо, чтобы предприятие соответствовало законодательно установленным нормам.

Что это такое

УСН (упрощенная система налогообложения) – особый режим взимания налогов и сборов, предусмотренный для облегчения развития бизнеса, при котором плательщик платит один налог вместо нижеперечисленных:

1. На прибыль.
2. На имущество.
3. На доходы физлиц – НДФЛ (за исключением вычислений из заработной платы наемных работников).
4. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Это позволяет значительно снизить количество отчислений, сделанных в бюджет, благодаря чему остается больше средств на развитие самого предприятия.

Виды системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения разработана для подержания всех сфер бизнеса и применяется для предприятий с разной формой собственности.

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено два УСН. Они отличаются объектом налогообложения и ставкой:

Упрощенная система налогообложения	6 % для ООО
Налог взимается с прибыли (разницы между доходами и расходами)	Ставка зависит от места регистрации предприятия и составляет от 5 до 15 %

Предприниматель вправе сам выбрать, какой из видов упрощенной налоговой системы он хотел бы пользоваться.

Нормативное регулирование

Как и другие процессы, упрощенная система налогообложения ООО регулируется НК РФ.

А именно, Главой № 26 пункт 2, которая включает в себя следующие статьи:

Ст. 346.11	Основные положения
Ст. 346.12	Кто является налогоплательщиками
Ст. 346.13	Применение и прекращение упрощенной системы
Ст. 346.14	Что является объектом
Ст. 346.15	Как исчисляются доходы
Ст. 346.16	Как определяются расходы
Ст. 346.17	Порядок подтверждения доходов и расходов
Ст. 346.18	Что является налоговой базой
Ст. 346.19	Каковы отчетный и налоговый периоды
Ст. 346.20	Размер налоговой ставки
Ст. 346.21	Как определяется и уплачивается налог
Ст. 346.23	Заполнение налоговой документации
Ст. 346.24	Ведение учета
Ст. 346.25	Определение базы при смене системы налогообложения

В этих нормативных актах подробно описано, при каких условиях действует УСН.

Что значит упрощенная система налогообложения для ООО

УСН для ООО – это не только способ снизить количество средств, уплачиваемых в бюджет, но также способ упростить ведение бухгалтерского учета.

Как известно, индивидуальные предприниматели вообще освобождаются от ведения бухучета.

ООО получают же возможность вести его не так подробно, что дает возможность руководителю самостоятельно разобраться в его основах и не нанимать в штат дополнительного специалиста. Это особо важно при современных жестких условиях экономики.

Но при этом стоит отметить, что для ООО, которое может быть субъектом как среднего, так и крупного бизнеса, упрощенная система налогообложения – это, в первую очередь, ряд ограничений, связанных с расширением своей компании, открытием новых филиалов, наймом дополнительных рабочих и получением большей прибыли.

Поэтому прежде чем осуществить переход на данную систему, необходимо это тщательно обдумать.

Решение о том, какая система налогообложения должна применяться для ООО, принимается руководителем фирмы, но все же целесообразно будет вынести этот вопрос на голосования собрания участников. Это связано с тем, что они могут предполагать доходы одной величины, а получать другой.

Порядок перехода

Открытие ООО по упрощенной системе налогообложения предусмотрено статьей 346 НК РФ.

Налогоплательщиками, работающими на упрощенной системе налогообложения, могут быть как созданные предприятия, так и уже существующие. Рассмотрим оба варианта.

Вновь созданные предприятия регистрируются в органах налоговой службы. После этого в течение 30 дней они обязаны в случае выбора упрощенной системы налогообложения уведомить об этом ФНС.

Для предприятий, к которым применяется общая система и желающих перейти на упрощенную систему, также есть свои определенные сроки.

Налоговым периодом при УСН является один календарный год с 1.01 по 31.12. Для перехода на упрощенную систему с общей предприниматель обязан уведомить налоговую службу до наступления следующего периода.

То есть до 31.12 текущего года. Организации, работающие на ЕНВД, также имеют право перехода на упрощенную систему налогообложения, если считают это более выгодным.

Они могут начать применять УСН с того месяца, в котором прекратила свое действие ЕНВД. Для перехода необходимо уведомить органы налоговой службы.

Уведомление, отправляемое предприятиями в органы налоговой службы во всех трех вышеприведенных случаях, составлено согласно форме, утвержденной приказом ФНС РФ, и имеет следующий вид.

Как оплатить земельный налог через Сбербанк онлайн смотрите в статье: оплатить налоги онлайн.

Как осуществляется замена ИНН в МФЦ при смене фамилии, .

Законодательно определены условия, при которых предприятие может перейти на упрощенную систему налогообложения.

Рассмотрим их более подробно:

Субъекты	В уставном капитале которых либо нет средств других предприятий, либо они не превышают 25 %
Штат	Состоящий из наемных работников, включает не более 100 человек
Основные средства	Оцененные на момент отчислений и с учетом амортизации в 150 млн. рублей
Отсутствуют филиалы	—
Сумма доходов за отчетный период	Не превышает 60 млн. рублей

Если же эти условия соблюдаются, но предприятие ведет деятельность в финансовой сфере экономики или в игорном бизнесе, оно не может получить право перехода на УСН.

Если организация получила право работы на упрощенной системе налогообложения, но со временем она перестала соответствовать вышеуказанным условиям, то она теряет это право, в связи с чем обязана уведомить органы Федеральной налоговой службы не позднее, чем до 15 числа месяца, следующего за кварталом, когда произошло несоответствие.

При этом не позднее 25 числа того же месяца необходимо сдать налоговую декларацию и уплатить по ней налог.

Форму уведомления, которую необходимо подать в случае утери права работы на упрощенной системе налогообложения, вы можете посмотреть ниже.

В чем заключается суть УСН

Каждое предприятие, являющееся юридическим лицом, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации уплачивает бюджет ряд налоговых сборов.

ООО, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны уплачивать следующие взносы:

НДС составляет 18 %	В исключительных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, ставка может составлять 10 и ли 0 %
На прибыль ставка 20 %	Из которых 2 идут в Федеральный бюджет, а 18 – в муниципальный
Налог на имущество	2,2 % от оценочной стоимости основных средств

Помимо этого, предприятием уплачивается подоходный налог в размере 13 %. Он имеет свои особенности. Базой налогообложения являются доходы физических лиц.

Организация уплачивает его как налоговый агент, производя вычеты из заработной платы каждого из наемных сотрудников, а также с дивидендов, получаемых участниками ООО.

Если суммировать все налоги, оплачиваемые ООО по общей системе, выходит очень большая сумма. В результате после уплаты всех сборов у предприятия остается не так много средств, которые можно было бы пустить в оборот.

В связи с этим ранее были выявлены случаи ведения черной бухгалтерии с целью уплаты сборов не в полной мере и возможности сохранить хотя бы часть средств.
Видео: какую систему налогообложения выбрать для бизнеса ИП или ООО

Основываясь на прецедентах, законодательными органами Российской федерации были разработаны нормативные акты предусматривающие как административное, так и уголовное наказание, в зависимости от размера сокрытых средств и образовавшейся недоимки.

В свою очередь, Федеральной налоговой службой была исключена причина появления подобных инцидентов и введен ряд лояльных систем, позволяющих ФНС поддерживать развитие бизнеса в Российской Федерации.

Одной из них является упрощенная система налогообложения. Ее суть заключается в том, что плательщик, который работает на данных условиях, освобождается от уплаты всех вышеперечисленных налогов и уплачивает один сбор, величина которого значительно ниже, чем при общей системе.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать вид системы упрощенного налогообложения, которых, согласно законодательству, предусмотрено два.

Доходы

По одному из типов УСН объектом, с которого будет удержан налог, выступают доходы. При этом ставка составляет 6 %.

Законодательно установлен порядок их определения и какие виды поступлений относятся к доходам.

Доход – это средства, полученные в результате осуществления непосредственной деятельности предприятия, которые позволяют увеличить его капитал.

Для ООО, которые работают на условиях упрощенного налогообложения, доходы представляют собой выручку, полученную от реализации продукции или оказания услуг.

За отчетный период, который составляет квартал (три месяца), доходы суммируются и из них вычитается 6 % налога.

Доходы минус расходы

Не всегда уровень доходов позволяет уплатить налог и получить чистую прибыль, достаточного для дальнейшего развития предприятия размера.

Можно использовать систему исчисления «доходы за вычетом расходов». Что такое «доходы», было сказано в пункте выше.

Расходы – это средства, уменьшающие капитал предприятия и используемые для осуществления им своей основной деятельности – выпуска продукции или оказания услуг.

При вычете расходов из доходов определяется прибыль до налогообложения. После исчисления и уплаты налога она является чистой прибылью.

Стоит отметить, что не все расходы, совершаемые предприятием, используются для вычисления прибыли.

До налогообложения из доходов необходимо применять только расходы, осуществляемые на выпуск и реализацию продукции или оказание услуг.

Этот вид УСН отличается тем, что ставка определяется в зависимости от регистрации и составляет от 5 до 15 %.

Какая сдается отчетность

В 2019 году для ведения налоговой отчетности плательщиками, работающими на упрощенной системе налогообложения, сдается всего один вид документации – годовая налоговая декларация.

Именно это отличает процесс отчетности от предыдущих лет, когда промежуточная отчетность сдавалась по кварталам.

Из бухгалтерской отчетности важную роль в этом случае играет КУДИР (книга доходов и расходов).

Преимущества и недостатки

Как и любая система, УСН имеет свои преимущества и недостатки. Рассмотрим их более подробно.

Большинство предпринимателей выбирают упрощенную систему благодаря снижению выплат, осуществляемых в бюджет.

Но также отмечают следующие преимущества:

• упрощение ведения бухгалтерского и налогового учета;
• отсутствие обязательной отчетности;
• выбор объекта и ставки налогообложения из двух предложенных вариантов;
• длительный отчетный налоговый период.

При этом он имеет и свои недостатки, которые не позволяют всем желающим пользоваться данной системой:

• разрешено к применению не для всех видов деятельности;
• действует запрет на открытие дочерних компаний и филиалов;
• лимит на получение доходов и наемных работников.

Исходя из этих плюсов и минусов, предприятия стоят перед выбором – развиваться как крупная компания или оставаться в ячейке среднего бизнеса и иметь возможность работать по упрощенной системе.

Как выйти из состава учредителей ООО самостоятельно и бесплатно и какие нужны документы узнайте из статьи: как выйти из состава учредителей ООО самостоятельно.

Как найти организацию по ИНН на сайте налоговой, .

Как рассчитать пени по ставке рефинансирования, .

УСН является одним из вариантов развития малого и среднего бизнеса. Она позволяет уменьшить налоговые выплаты и упростить процесс бухгалтерского и налогового учета, за счет чего можно сэкономить средства на найме дополнительных сотрудников в штат.

Существуют два варианта упрощенной системы налогообложения по упрощенной системе. Они отличаются объектом налогообложения и ставкой.

Организация имеет право выбора системы самостоятельно. Для работы по упрощенной системе налогообложения необходимо, чтобы предприятие соответствовало установленным законодательством условиям.

Переход на данную систему имеют право все организации кроме тех, которые ведут деятельность в финансовой и игровой сферах.

При этом количество наемных рабочих не должно превышать 100 человек, а годовая прибыль может быть не больше 150 миллионов рублей.

Более подробную информацию об упрощенной системе налогообложения в соответствии с законодательством можно выяснить, ознакомившись с Главой 26.2 Налогового кодекса РФ.