Исполнительный лист – это документ, дающий право взыскателю на принудительное осуществление действий, указанных в решении суда. Если предметом иска были материальные требования к ответчику об обязании уплатить денежную сумму, то в исполнительном документе должен быть указан размер, причитающихся передаче или перечислению средств.

После того, как решение суда обретет законность, истец имеет право получить исполнительный лист и с этого момента он именуется уже взыскателем.

Функции по реализации судебного акта возложены на службу судебных приставов, которая обладает определенными полномочиями, направленными на понуждение должника выплатить задолженность или посредством мер, указанных в законе, изъять деньги из кассы или списать с его расчетного счета.

Процесс предъявления исполнительного листа и дальнейшие действия пристава, изложены в Федеральном законе «Об исполнительном производстве», в соответствии с положениями которого, на возбуждение процедуры отводится 3 дня и 5 дней дается должнику для добровольного перечисления или передачи денег.

Если же должник не намерен рассчитываться, то пристав будет вынужден предпринимать следующие действия:

• направлять запросы в регистрирующие органы о наличии у него недвижимости или транспортных средств;
• получать информацию в налоговом органе об открытых расчетных счетах в банках;
• отправлять требования в банк о предоставлении сведений о наличии денежных средств на счетах и вкладах у должника;
• выезжать на дом или в организацию, что бы наложить арест на наличные денежные средства.

Законом исполнителю отведен срок в 2 месяца, что бы он исполнил требование взыскателя, но в реальной жизни все получается далеко не так, как прописано в нормативных актах.

Пристав бывает загружен донельзя, у него огромное количество производств, он работает по 12-14 часов в сутки и все равно не успевает.

Не все кредиторы по исполнительному производству знают, что можно получить причитающиеся деньги гораздо быстрее и без лишней нервотрепки и бесконечных походов с прошением к приставу.

Законодательством предоставлено право исполнения решений суда не только службе судебных приставов, но и кредитным учреждениям – банкам, если речь идет о взыскании денежных сумм.

Порядок предъявления исполнительного документа в учреждение

Банк, у которого срок действия лицензии не истек или не приостановлен, вправе принимать от взыскателя исполнительные документы, выданные судом: листы или приказы и осуществлять действия по списанию денежных средств со счета должника, в том числе с расчетного, ссудного или депозитного.

Взыскатель, у которого имеется информация о том, что у должника открыты счета в каком-то конкретном банке, может направить лист непосредственно туда, минуя службу судебных приставов. Если кредитное учреждение и взыскатель находятся в одном городе, то лучше явиться туда самому или направить представителя по доверенности.

Граждане, наделяющие представительскими функциями своих юристов или иных лиц, должны удостоверить доверенность у нотариуса.

Требование об исполнении должно быть оформлено заявлением, в котором надлежит сообщить сведения:

1. ФИО;
2. реквизиты счета или банковской карты взыскателя для зачисления списанных денежных средств;
3. паспортные данные;
4. домашний или юридический адрес;
5. ИНН, если имеется;
6. для иностранцев сведения из миграционной карты.

К сведению! Взыскатель не должен знать номера счетов должника, с которых будет производиться взыскание, банк и не требует их сообщать.

К заявлению должны быть приложены сам исполнительный лист в оригинале, копии документов заявителя, доверенность представителя.

Отправить заявление можно почтой, если банк находится в другом населенном пункте.

Взыскателям, являющихся кредиторами юридических лиц и ИП, проще получить сведения о счетах их должника. Законом об исполнительном производстве им предоставлено право, обращаться с требованием о предоставлении информации в налоговый орган, в котором должник зарегистрирован. Такое возможно, если срок для предъявления листа не истек.

Налоговое законодательство обязывает все юридические лица и предпринимателей, открывших расчетные счета в кредитных учреждениях, письменно уведомлять ИФНС в течение 7 дней о состоявшемся факте. В связи с чем у инспекции имеется база обо всех счетах организаций и предприятий, а так же ИП. Ответ на запрос должен быть предоставлен в течение тех же семи дней.

В тех случаях, когда у должника открыто несколько счетов и в разных банках, тогда придется предъявлять лист попеременно в каждый, ведь зачастую бывает так, что юридическое лицо и ИП работает только с одним из них. А что бы узнать, с каким конкретно, нужно будет подать документ в какой-то из имеющихся, подождать, если исполнение не происходит, то потребуется его отозвать и пойти в другой.

Банк, в случае возврата исполнительного документа без исполнения или с частичным погашением задолженности обязан поставить отметку на оборотной стороне листа, с указанием даты и суммы перечисленной взыскателю. Подпись под изложенным должен выполнить главный бухгалтер или его заместитель, скрепив печатью банка.

Исполнение банком предъявленного листа

Получив исполнительный документ, кредитное учреждение обязано зарегистрировать его в специальном журнале. Затем, должна быть проведена проверка факта открытых должником счетов в банке. При подтверждении, сумма, указанная в исполнительном листе должна быть незамедлительно списана и направлена по реквизитам взыскателя.

Фраза «незамедлительно» означает, что в этот же операционный день, в тех же случаях, когда лист получен после его окончания, поздно вечером, то действия по списанию должны быть осуществлены на следующее утро.

Банк лишен права не исполнять требования исполнительного листа, но если у должника не имеется денежных средств на счете или они арестованы или приостановлены все операции, то тогда действия банка по отказу будут правомерными.

В случае, если денежных средств на счете у должника недостаточно, то банк списывает их по мере поступления, до тех пор пока задолженность не будет погашена в полном объеме или отзыва листа.

Если банк сомневается в достоверности предъявленного взыскателем листа, то он вправе не исполнять его до выяснения всех обстоятельств. На проверку ему отводится 7 дней, в течение которых он может послать запрос в суд, его выдавший, но при этом он обязан приостановить все операции по счету должника в пределах взыскиваемой суммы.

При наличии у должника нескольких счетов в одном банке, списание денег производится со всех до полного исполнения обязательства.

Обо всех совершенных платежах взыскатель должен быть уведомлен тем способом, который был им указан при подаче заявления, например, на электронную почту или обычным письмом. Попытка заявителя узнать о ходе исполнения по телефону обречена на провал, поскольку банк не должен предоставлять такую информацию лицу, которое он не может идентифицировать.

Так же банк не будет сообщать о поступления денег на счет должника, о наличии прочих кредиторов, кому перечисляются деньги, так как данные сведения охраняются законом о банковской деятельности и относятся к тайне, не подлежащей разглашению посторонним лицам.

Важно! Вместе с тем необходимо учитывать и такой момент, что у должника имеются иные кредиторы, чьи требования подтверждены судебными актами и в случае нехватки средств на счете, они будут распределяться в очередности, установленной статьей 855 ГК РФ:

1. первая очередь – платежи по возмещению вреда жизни и здоровья граждан и алиментным обязанностям;
2. по судебным приказам или исполнительным листам о взыскании задолженности по зарплате;
3. обязательства по оплате труда работникам и налоговым платежам;
4. по прочим исполнительным документам;
5. иные платежи в порядке календарной очередности.

Исполнив предъявленный взыскателем документ в полном объеме, банк обязан его вернуть ему с отметкой о завершении расчетов.

Часто задаваемые вопросы от взыскателей

Взыскатели обсуждают и задают на правовых форумах вопросы по исполнительному производству, в частности по предъявлению листа в банк. Приведем наиболее частые из них, и попытаемся ответить для внесения ясности.

Как узнать банк и реквизиты должника, если он физическое лицо?

К сожалению это сделать невозможно, так как эти сведения относятся к личной банковской тайне и не могут разглашаться. Но есть один способ, сделать это через пристава, подать исполнительный лист в ФССП и попросить сотрудника службы сделать запросы в банки о предоставлении полной информации, не только о лицевых счетах, но и по вкладам.

Полученные ответы из банков пристав должен предоставить для ознакомления и тогда взыскатель может отозвать лист и самому быстрее предъявить его в нужный банк.

Что делать, если у должника счета в разных банках, да еще в разных городах?

При таких обстоятельствах лучше направить лист в службу судебных приставов, так как у них больше полномочий, и он в рамках отведенных ему законом полномочий может быстрее наложить аресты на все счета, в том числе и в других городах.

Если у взыскателя имеется информация, что большая часть оборотов по счету приходится на какой-то конкретный банк и он в другом городе, то лучше отправить лист по почте или для ускорения экспресс — письмом.

Предъявление исполнительного листа непосредственно в банк должника значительно может ускорить процесс взыскания, но если счета открыты в различных кредитных организациях, а документ, выданный судом один, то при отсутствии сведений о состоянии счета можно затянуть процесс получения долга. В таком случае лучше подать лист приставам и торопить его в его действиях.

Об очередности списания денежных средств в банке

Вправе ли компания сначала перечислить с расчетного счета денежные средства на текущую заработную плату работникам? Важно! Арест расчетного счета должника не нарушает принцип очередности списания денежных средств (Письма Минфина РФ от 04.03.2013 г. №03-02-07/1/6344, от 11.05.2012 г. №03-02-07/1-118). Это означает, что при наложении судебным приставом-исполнителем ареста в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых осуществляется в пятую очередь, расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй, третьей и четвертой очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка. То есть банк в первую очередь банк перечислит с расчетного счета должника денежные средства на выплату текущей заработной платы работникам, а потом по исполнительному листу.
Назад Пресс-служба / Справочно-информационные материалы / О порядке работы судебного пристава-исполнителя при списании денежных средств с расчетных счетов должников Управление Федеральной службы судебных приставов по Рязанской области информирует граждан, что с 2014 года судебные приставы стали активно использовать технологию списания денежных средств со счетов должников. Как только возбуждается исполнительное производство, это могут быть и штрафы ГИБДД, и долги за услуги ЖКХ, и алименты, автоматически в банки направляются запросы о наличии у должника счетов в банке.

И если таковые имеются, то автоматически выносится постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, а необходимая денежная сумма списывается. Кроме этого, если на счету должника денег нет, то банк произведет их списание сразу, как только они появятся.

Откладывается ли исполнение расчетных документов, относящихся к первой, второй и (или) третьей очереди, до того момента, когда на счете в полном объеме будет сумма денежных средств, на которую наложен арест в соответствии с указанным постановлением? Если да, то получается, что при наложении ареста исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение денежных требований, подлежащие исполнению в пятую очередь, имеют приоритет перед исполнительными документами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, выплаты выходных пособий, зарплаты и вознаграждений по авторскому договору, а также для уплаты налоговых платежей. Ответ: Очередность списания денежных средств со счета при их недостаточности установлена п. 2 ст.
Стоит отметить, что неплатежеспособность не освобождает должника от исполнения обязательств по алиментам. Юридические лица признаются несостоятельными за длительный промежуток времени, чаще превышающий двенадцать месяцев.
Окончание срока исковой давности не всегда является поводом для списания долгов Информация об обязательствах Узнать о действующих исполнительных производствах по налогам, штрафам ПДД, страхованию, алиментам, займам, коммуналке в отношении конкретного лица можно следующими способами:

• Официальный сайт ФССП.
• Мобильные приложения.
• Банк исполнительных производств в социальных сетях.
• Портал Госуслуги.
• Личный визит в службу приставов, телефонные переговоры и т. п.

Получив сведения о неисполненных обязательствах, рекомендуется в кратчайшие сроки осуществить перечисление денежных средств в пользу кредитора.

>
Очередность списания средств со счета изменилась

Источник: журнал «Главбух»

Немного истории

Если на расчетном счете клиента банка достаточно средств, то эти средства списываются со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Такое списание именуется календарной очередностью, а пункт 1 статьи 855 ГК РФ, в котором прописан указанный порядок, проблем не создавал и не менялся с 1996 года.

Проблемным считается пункт 2 статьи 855 ГК РФ, в котором установлена очередность списания денежных средств со счета в ситуации их дефицита (недостаточности).

В первоначальной редакции пункта 2 статьи 855 ГК РФ было установлено, что в первую и вторую очередь списываются деньги по исполнительным документам, предусматривающим возмещение вреда, выплату выходных пособий и расчеты по оплате труда, по вознаграждениям по авторскому договору. А в третью очередь предусматривалось списание по документам с платежами в бюджет и во внебюджетные фонды.

В четвертую очередь производилось списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

И только в пятую очередь значилось списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Поскольку к другим платежным документам в равной мере относятся «платежки» как на выдачу заработной платы, так и на оплату счетов поставщиков, то до выплаты заработной платы дело могло доходить в последнюю очередь.

Однако в стране в конце 90-х годов была сложная экономическая ситуация, имелась массовая многомесячная задолженность по заработной плате. И с учетом напряженной обстановки законодатель пошел навстречу населению, изменив очередность таким образом, что при недостаточности денежных средств на расчетном счете списание денежных средств для расчетов по оплате труда (третья очередь) формально получило приоритет перед списанием денежных средств по платежам в бюджет (четвертая очередь).

Эта конструкция сохранялась вплоть до внесения последних поправок Федеральным законом от 02.12.13 № 345-ФЗ в пункт 2 статьи 855 ГК РФ в конце 2013 года.

Правда, в 1997 году против нее выступил Конституционный Суд РФ и в постановлении от 23.12.97 № 21-П положения о третьей очереди были признаны неконституционными, поскольку они, по мнению суда, могли приводить к нарушению конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.

Но мнение судей не устроило население, поскольку под предлогом исполнения налоговых обязательств предприятия опять стали задерживать зарплату. В Госдуму пошел шквал жалоб от граждан, трудовых коллективов, профсоюзов (постановление Госдумы РФ от 23.01.98№ 2140-II ГД ).

И тогда у парламента родилось некое «Соломоново решение»: впредь до внесения изменений в пункт 2 статьи 855 ГК при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, отнесенных к первой и второй очереди.

Долгожданные поправки

В старой редакции пункта 2 статьи 855 ГК РФ было шесть очередей списания денежных средств с расчетного счета при дефиците этих средств. В новой редакции этого пункта осталось пять очередей.

В первую очередь по-прежнему производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь списания по-прежнему включено списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда. Однако по новым правилам к получателям этих средств отнесены не только лица, работающие (в настоящее время), но и лица, работавшие (ранее) по трудовому договору, в том числе по контракту. Аналогичная очередность по-прежнему применяется при списании денежных средств по исполнительным документам для расчетов по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Третья очередь, пожалуй, самая интересная, ее максимально затронули поправки.

По-прежнему речь идет о платежных документах, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту). Это, в частности платежные поручения на выплату заработной платы и прочих вознаграждений в рамках трудовых отношений.

Вместо ранее упоминаемых в третьей очереди расчетов по поручениям, связанным с отчислениями самого клиента в ПФР, ФСС РФ и ФОМС теперь в третьей очереди списания фигурирует списание по поручениям:

1) налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (пени и штрафы не упомянуты);

2) органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов (пени и штрафы не упомянуты).

В четвертой очереди раньше упоминались платежные поручения клиента банка об отчислениях в бюджет и внебюджетные фонды, которые не предусмотрены в третьей очереди, и выполнялись в четвертую очередь.

Теперь в четвертую очередь списываются деньги по исполнительным документам, отличным от тех, по которым деньги списываются в первую или вторую очередь. Раньше они оплачивали в пятую очередь.

И наконец, в пятую очередь по новым правилам производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности, которое раньше производилось в шестую очередь.

В пункте 2 статьи 855 ГК РФ сохранилось важное правило: списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Блокировка расчетного счета и инкассо от контролеров

Порядок приостановления налоговой инспекцией операций по счетам в банках, организаций и индивидуальных предпринимателей а также порядок приостановления переводов электронных денежных средств этих лиц (далее — блокировка расчетных счетов) установлен статьей 76 НК РФ.

Основные причины блокировки расчетных (валютных) счетов налогоплательщиков следующие:

1) неисполнение требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени и штрафа. Блокируются переводы в пределах суммы, указанной в решении налогового органа о блокировке, которая, в свою очередь, равна сумме, отраженной в неоплаченном налогоплательщиком требовании (п. 1, 2 ст.76 НК РФ);

2) подозрения налоговой инспекции, что налогоплательщик уведет деньги из банка и не заплатит доначисленное по результатам налоговой проверки. Сначала налагается запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества нарушителя, а если его недостаточно, то на сумму разницы блокируется расчетный счет (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);

3) просрочка подачи налоговой декларации увеличенная на 10 дней после установленного срока ее представления (п. 3 ст.76 НК РФ).

Для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов инспекция может блокировать счета в банке инвестиционного товарищества и всех его участников (п. 2.1 ст. 76 НК РФ). Также налоговый орган может наложить арест на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей (п. 3.1 ст. 77 НК РФ).

В настоящее время органы контроля за уплатой страховых взносов (ПФР и ФСС РФ) пока не обладают полномочиями приостанавливать операции по банковским счетам страхователей.

Пунктом 1 статьи 76 НК РФ установлено, что блокировка расчетного счета не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Как и прежде, этой норме соответствуют первая и вторая очереди списания денежных средств, определенные обновленным пунктом 2 статьи 855 ГК РФ.

Кроме того, не блокируются операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Однако блокировка счета не всегда совпадает по сроку с передачей в банк инкассового поручения налоговой инспекции или органов контроля за уплатой страховых взносов. Кстати, блокировка счета по причине просрочки подачи декларации вовсе не сопровождается инкассовым поручением контролеров.

Если раньше официальные органы настаивали на том, что при блокировке счета с него обычным поручением клиента или с помощью банковского чека снять деньги на зарплату не получится, то в последнее время эта позиция смягчилась.

В письме от 11.07.13 № 03-02-07/1/26857 Минфин России рассматривает блокировку счета на основании пункта 3 статьи 76 НК РФ (за просрочку подачи налоговой декларации. В этом случае блокируемая сумма не ограничена). В письме указано, что при отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) в бюджетную систему РФ банк вправе исполнить расчетные документы (чеки) клиента банка по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

В письме Минфина России от 11.07.13 № 03-02-07/1/26955 сказано, что при наличии у банка решения налогового органа о блокировке расчетного счета налогоплательщика (в письме не уточняется основание блокировки) и отсутствии поручений налогового органа на перечисление налогов (соответствующих пеней и штрафов) в бюджетную систему РФ, а также платежных документов на списание денежных средств в счет уплаты платежей, относящихся к первой и второй очереди, банк вправе исполнить расчетные документы клиента банка по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

ФНС России в письме от 27.02.13 № АС-4-2/3225 указывает, что банк обязан исполнять платежные документы на перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, клиента, операции по счету которого приостановлены на основании решения налогового органа, если такие расчетные документы поступили раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, или расчетные документы, предусматривающие платежи в эти бюджеты вообще не предъявлялись.

Приведенные нами разъяснения даны с учетом старой редакции пункта 2 статьи 855 ГК РФ. Однако, поскольку согласно новой его редакции оплата труда по платежным документам клиента банка состоит в одной (третьей) очереди с поручениями контролирующих органов то получается, что оснований для изменения позиции официальных органов не имеется.

Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 18 декабря 2006 г. N 231-ФЗ в пункт 2 статьи 855 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

ГАРАНТ:

Постановлением Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. N 21-П положение абзаца четвертого п. 2 ст. 855 ГК РФ признано не соответствующим Конституции РФ. До момента внесения изменений в ст. 855 ГК РФ вопрос об очередности платежей регулируется законами о федеральном бюджете на соответствующий год. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей предшествующей очередности

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В очередь, или Когда на счету недостаточно средств (Хуторов С.)

Гражданское законодательство допускает списание денежных средств с банковского счета не только по распоряжению самого клиента, но и по решению суда, а также в других случаях, предусмотренных законом. И если денежных средств на нем недостаточно для удовлетворения всех предъявленных требований, вступает в силу установленная очередность их исполнения. В частности, для налогоплательщиков она актуальна в случае приостановления налоговиками операций по их счетам. Закон от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ должен раз и навсегда разрешить спор относительно места в этой очереди распоряжения клиента о выплате заработной платы и налогового инкассо.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса закреплено право налоговиков приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в порядке, установленном Кодексом. Согласно п. п. 1 и 2 ст. 76 Налогового кодекса подобное решение означает прекращение банком расходных операций по счету в полном объеме либо в сумме недоимки, числящейся за владельцем счета. Однако оно не распространяется на платежи, которые по очередности исполнения в соответствии с гражданским законодательством предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов (п. 1 ст. 76 НК).
Прежняя очередность списания
Очередность списания денежных средств со счета установлена ст. 855 Гражданского кодекса. Так, п. 1 данной статьи предусмотрено, что в общем случае расчетные документы принимаются банком к исполнению в порядке их поступления от клиента, то есть в календарной очередности. Однако при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований должны соблюдаться определенные приоритеты, установленные п. 2 ст. 855 ГК. Прежняя редакция данной нормы предусматривала следующую очередность:
— списание по исполнительным документам на перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов — первая очередь;
— списание по исполнительным документам на перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности — вторая очередь;
— списание по платежным документам на перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС и ФФОМС — третья очередь;
— списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди, — четвертая очередь;
— списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, — пятая очередь;
— списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности — шестая очередь.
Однако еще 16 лет назад представители Конституционного Суда в части, касающейся платежей в счет выплаты текущей заработной платы и уплаты налогов, данную очередность пересмотрели.
Позиция КС
В Постановлении от 23 декабря 1997 г. N 21-П хранители Конституции рассмотрели вопрос, поставленный перед ними Верховным Судом, о соответствии Конституции п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса и ч. 6 ст. 15 действовавшего в то время Закона от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Как указали судьи ВС, первая из указанных норм устанавливает преимущественное удовлетворение требований по оплате труда, которые отнесены к третьей очереди, перед обязательствами по налоговым платежам, включенным в четвертую очередь. Между тем ст. 57 Конституции закрепляет обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Вторая, напротив, создает преимущества для требований, обеспечивающих формирование государственного бюджета в ущерб интересам лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам). Так, данная норма гласила, что предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать банку платежное поручение на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. И такие «платежки» исполняются банками в первоочередном порядке. Между тем ст. 37 Конституции гарантирует каждому вознаграждение за труд.
К сведению! Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика платежного поручения, не являющегося налоговым либо иным имеющим в соответствии с законодательством преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, а при отсутствии таковой — в размере 20 тыс. руб.
В итоге именно п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса был признан не соответствующим Конституции, но лишь постольку, поскольку, по мнению КС, из ч. 6 ст. 15 Закона N 2118-1 вовсе не следует, что она применяется при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех требований.
Что же до очередности списания денежных средств, установленной Гражданским кодексом, то судьи посчитали, что конституционные обязанности выплачивать вознаграждение за труд и платить законно установленные налоги никоим образом не должны противопоставляться друг другу. В этом смысле утверждение жесткого приоритета для одной из них означает невозможность реализации другой, а следовательно, умаление равно защищаемых прав и законных интересов тех или других групп граждан.
Мнение чиновников
Итак, Постановлением от 23 декабря 1997 г. N 21-П Конституционный Суд РФ свел на нет первоочередность поручений на выплату заработной платы перед уплатой налогов. Однако при этом представители КС вовсе не провозглашали преимущественное удовлетворение требований по взысканию налоговых платежей перед оплатой труда. Они лишь указали на равенство таковых.
Вместе с тем никаких изменений в п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса до последнего времени не вносилось. Воля КС была реализована следующим образом: в ежегодно принимаемых законах о бюджете прописывалось, что впредь до внесения поправок налоги, так же как и суммы заработной платы, должны списываться со счетов налогоплательщика после осуществления платежей первой и второй очереди в порядке календарной очередности (п. 1 ст. 5 Закона от 3 декабря 2012 г. N 216-ФЗ). Проще говоря, если платежное поручение на зарплату поступило раньше инкассового поручения налоговиков, то у банка нет оснований его не исполнить.
Однако, даже цитируя данную норму, представители Минфина в своих разъяснениях долгое время утверждали, что ни при каких обстоятельствах банки не вправе при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика исполнять поручения последнего на выплату заработной платы в принципе или в пределах суммы, указанной в таком решении (Письма Минфина России от 7 июля 2011 г. N 03-02-07/1-229, от 4 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-38, от 29 октября 2008 г. N 03-02-07/1-437).
Обратите внимание! Судьи в большинстве своем признавали привлечение кредитной организации к налоговой ответственности за списание с заблокированного счета налогоплательщика платежей по заработной плате, имеющих календарное преимущество перед инкассовым требованием налоговиков, неправомерным (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 22 июля 2013 г. N Ф03-3084/2013, ФАС Московского округа от 28 сентября 2010 г. N КА-А40/10420-10, ФАС Поволжского округа от 3 февраля 2011 г. по делу N А55-11156/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 22 августа 2011 г. по делу N А81-4699/2010).
Равный приоритет выплаты заработной платы и уплаты налогов и календарную очередность их списания финансисты признали лишь не так давно — в Письме от 6 ноября 2012 г. N 03-02-07/1-279. Если расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, указали финансисты, поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджет, то при поступлении денежных средств на счет налогоплательщика исполняются в первую очередь расчетные документы по выплате заработной платы. Аналогичные выводы содержат Письма Минфина России от 11 июля 2013 г. N 03-02-07/1/26857, от 19 апреля 2013 г. N 03-02-07/1/13537. Поддержали данную позицию и представители ФНС России в Письме от 27 февраля 2013 г. N АС-4-2/3225.
Новая очередность списания
Закон от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ как раз уточняет очередность списания при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. N 21-П.
Согласно п. 2 ст. 855 ГК в редакции Закона N 345-ФЗ в первую очередь списываются средства по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов. Во вторую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими (или работавшими) по трудовому договору (контракту), вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В третью очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту). В эту же очередь списываются деньги по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также по поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. В четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, а в пятую — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
К сведению! Закон N 345-ФЗ вступил в силу 14 декабря 2013 г.
Таким образом, платежи по выплате заработной платы и уплате налогов по поручениям налоговых органов теперь прямо отнесены к одной — третьей — очереди.