Дебет 25 кредит 02

Списание страховых взносов

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответсвующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

— 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

— 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить на два два субсчета второго порядка:

— 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

— 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

— 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

— 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что начиная с этого года страховая часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нужно сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2

— начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1

— начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2

— начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51

— перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Пример

В январе 2012 года работнику основного производства Сидорову И.И. (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%.

Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб. х 22%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 18 000 руб. – начислена зарплата работнику основного производства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

— 180 руб. (18 000 руб. х 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

— 522 руб. (18 000 руб. х 2,9%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1

— 3960 руб. (18 000 руб. х 22%) – начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 918 руб. (18 000 руб. х 5,1%) – начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. Дело в том, что с начала 2011 года практически все работодатели обязаны отражать предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств, фиксируя их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Вполне логично, что и начисленные взносы с отпускных следует отражать именно на этом счете. Для этого потребуется открыть отдельный субсчет к счету 96.

При начислении взносов с отпускных соответствующие суммы отражают по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами, на которых фиксируются сами отпускные.

Характеристика счета 20 в бухгалтерском учете

Расходы, направленные на изготовление новой продукции, отображаются при составлении баланса на счете 20. Также на нем происходит фиксация стоимости незавершенного производства (НПЗ) в материальном эквиваленте.

По дебету:

  1. Сальдо начальное – стоимость незавершенных работ или их изготовления на начало периода (месяца).
  2. Дебетовый оборот – реальная себестоимость выпущенного товара или работ или оказанных услуг.
  3. Сальдо конечное – цена не законченных работ на конец месяца.

По кредиту: себестоимость списанного на склад товара, произведенной продукции и оказанных работ и услуг.

Затраты, направленные непосредственно на выпуск товара или проведение работ, имеют название – производственные.

Разновидности прямых затрат:

  1. Закупка необходимого материала.
  2. Оплата работникам зарплаты и страховых взносов.
  3. Ремонт и амортизационные процессы, направленные на восстановление корректной работы оборудования предприятия в данной сфере.
  4. Расходы на брак.
  5. Усовершенствование технической оснащенности компании и внедрение инновационных технологий.
  6. Другие траты такого характера.

На конец месяца или если предприятие не имеет подробного разделения на вспомогательный выпуск, на счете 20 отображаются средства, направленные на вспомогательные и обслуживающие производства (ВП и ОбП), а также затраты, необходимые для предприятия.

Корреспонденция и проводки

По кредиту с дебетом:

  • износ – 02;
  • НМА – 04;
  • износ НМА – 05;
  • сырье для изготовления товаров – 10;
  • животные, находящиеся на стадии выращивания или откорма – 11;
  • разница между планированной стоимостью материалов и фактической – 16;
  • НДС по затраченным средствам на покупку товаров, услуг или работ – 18;
  • основное производство (ОС) – 20;
  • изготовленные на предприятии полуфабрикаты изделий – 21;
  • производства вспомогательного характера – 23;
  • расходы на общие нужды выпускаемой продукции – 25;
  • брак – 28;
  • товары в готовом виде – 43;
  • оплата счетов поставщикам и подрядным организациям – 60;
  • налоговые счета и сборы – 68;
  • затраты на социальное страхование и взносы на его обеспечение – 69;
  • зарплата – 70;
  • списание средств на расчет с подотчетными лицами – 71;
  • выплаты учредителям предприятия – 75;
  • покрытие кредиторской задолженности и расчет с дебиторами – 76;
  • списание внутрихозяйственных трат – 79;
  • финансирование целевых расходов – 86;
  • уровень доходов и списание средств на текущее состояние – 90;
  • иные доходы и траты – 91;
  • недостачи и убытки, связанные с поломкой или порчей имущества – 94;
  • платежи, находящиеся в резерве – 96;
  • планируемые в будущем периоде траты – 97.

По дебету с кредитом:

  • счета 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, 76, 79, 86, 90, 91, 94, 96 – с такими же смысловыми значениями отображаются на позиции дебета;
  • 15 – покупка или производство материалов;
  • 75 – продукция, прошедшая отгрузку.

По дебету учет происходит при помощи проводок (первый счет — Дт, второй — Кт):

  • 20 02 – начисленная стоимость износа ОС;
  • 20 04 – запуск выпуска продукции с применением новых технологий;
  • 20 05 – учет износа НМА;
  • 20 10 – списание и отображение стоимости затрат на покупку материалов, спецодежды, необходимого инструмента и оборудования, необходимых для процесса изготовления;
  • 20 16 – отклонения в стоимости списанных материалов;
  • 20 19 – сведения о не возмещаемом НДС, который был начислен на услуги или работы;
  • 20 21 – стоимостная оценка полуфабрикатов задействованных в процессе выпуска товара;
  • 20 23 – информация об использованных средствах на ВП;
  • 20 25 – учет расходов на общее производство;
  • 20 26 – фиксация трат на общехозяйские нужды;
  • 20 28 – стоимость брака включённого в изготовление товара;
  • 20 40 или 43 – отправленный на доработку товар или готовый, который был списан на нужды производства;
  • 20 41 – цена товара отписанного на нужды при изготовлении;
  • 20 60 – услуги оказанные подрядчиками включенные в состав расходов по производству (ЗП) изделий;
  • 20 68 – налоги и сборы этой сферы;
  • 20 69 – взносы на страхование рабочих задействованных в процессе;
  • 20 70 – оплата труда;
  • 20 71 – покрытие сумм, использованных на выпуск продукции и рассчитанных в отчетах;
  • 20 73 – компенсационные выплаты на покрытие затрат работника задействованного в изготовлении товара;
  • 20 75 – траты на ОП, которые включены в состав уставного капитала;
  • 20 76.2 – простои и претензии, выдвинутые подрядчикам за неисполнение условий договора;
  • 20 79 – расходы, зафиксированные на балансе подразделений, которые участвуют в производстве;
  • 20 80 – изготовление продукции находящейся в незавершенной стадии, но включенной в капитал уставного типа;
  • 20 86 – незавершенное производство, которое было использовано для финансирования целевого назначения;
  • 20 91.1 – использование излишков неоконченного изготовления продукции;
  • 20 94 – убытки и потери, без определения виновных работников в пределах установленных нормативов;
  • 20 96 – стоимостная оценка резервов учтенных в ПЗ;
  • 20 97 – покрытие планируемых расходов на производство.

По кредиту:

  • 10 20 – списаны товары, которые вернули или собственные ценности;
  • 15 20 – учет проведенных работ или оказанных услуг ОП;
  • 21 20 – использованные полуфабрикаты изделия;
  • 28 20 – затраты, которые потребовались для устранения брака;
  • 40 (43) 20 – списание выпущенной продукции или отображение ее себестоимости;
  • 45 20 – передача товаров, проведение работ и оказание услуг подрядчикам;
  • 76.01 20 – возмещение по страховке;
  • 76.02 20 – понижение уровня трат на требования предъявленные контрагентам и простои;
  • 79 20 – учтены нужды целевого финансирования на производство;
  • 90.02 20 – списание себестоимости оказанных услуг;
  • 91.02 20 – списание средств, произошедшее по вине выбытия некоторых активов или траты из-за ЧС в неоконченном изготовлении товаров, которые были учтены в составе прочих убытков;
  • 94 20 – сумма недостачи в данной категории деятельности фирмы;
  • 99 20 – убытки, внесенные в раздел некомпенсируемых затрат, возникшие из-за ЧС.

Закрытие

Методика, которая должна применяться для закрытия, в обязательном порядке указывается в документах учетной политики предприятия. При необходимости прописывается распределительная база.

Методы:

  1. Прямой.
  2. Промежуточный.
  3. Реализация товара напрямую.

Перед тем как приступить к процедуре закрытия счета 20, необходимо выявить и зафиксировать остатки НПЗ.

Прямой

Характеризуется тем, что на протяжении отчетного времени стоимость продукции не известна и ее учет проводится по условно обозначенным ценам (плановая себестоимость). Для закрытия производится корректировка стоимости изготовленных товаров на реальную себестоимость.

Проводка:

  1. Дебет 43 Кредит 20 – коррекция произведенных изделий.
  2. Дебет 90.02 Кредит 43 – размер отклонений от запланированной себестоимости и списание на затраты продаж.

Стоит обратить внимание, что при использовании такого способа будет невозможно учитывать фактическую цену в течение отчетного месяца.

Промежуточный

Здесь задействован счет 40 – о выпуске продукции. На нем отображается различие между фактической и планируемой ценой расходов. По кредиту описывается плановая, а по дебету — реальная.

В конце месяца при закрытии сумма различии подлежит списанию на счет 43 (готовая продукция) и 90.02 (себестоимость продаж).

Проводка на начало месяца:

  1. Дт 43 Кт 20 – использована готовая продукция с плановой ценой.
  2. Дт 90.02 Кт 43 – списание проданного товара по плановой стоимости.

Конец периода:

  1. Дт 40 Кт 20 – списание реальной себестоимости.
  2. Дт 43 Кт 40.
  3. Дт 90.02 Кт 40 – коррекция плановой цены на фактическую себестоимость.

Прямая реализация выпущенной продукции

При таком методе весь произведенный товар реализуется прямо с предприятия, а не складируется. Расходы на изготовление учитываются сразу.

Закрытие счета (реализация услуг) проводится на конец месяца (отчетного): Дт 90.02 Кт 20 (списание реальной на продажную себестоимости).

Что делать, если счет 20 не закрывается? Подробности — на видео.

Косвенные затраты

Учет проводится на счетах – 23, 25 и 26.

В их состав входят вспомогательные производства, административные и хозяйственные.

Для того чтобы предприятие функционировало, следует своевременно начислять заработную плату, модернизировать, диагностировать и обслуживать оборудование, внеоборотные фонды, наладить бесперебойную и стабильную поставку сырья и необходимых товаров.

Большие объемы расходов уходят на содержание и работу административной и хозяйственной части любой организации. Они покрываются путем привлечения собственных средств, заемных или учитываются в стоимость товара. Это отображается и объединяется на синтетических счетах дебетового типа 23, 25, 26, 29 – все они активные.

При закрытии в конце периода стоимостная оценка списывается по счету 20. Она может быть распределена по определенной категории или учтена в одном виде произведенного товара. На начало следующего месяца остаток должен обнулиться. Сумма средств в незавершенном производстве фиксируется в виде сальдового остатка на конец месяца по счету 20 в дебете.

Автоматизированный учет

Для ведения бухгалтерского учета создано много программного обеспечения. Оно позволяет упростить процесс и автоматизировать. С их помощью упрощается отчетность, становится возможным анализ промежуточных результатов – на любом этапе можно провести оценку движения активов.

Очень популярны программы фирмы «1С». Здесь имеется вся необходимая документация, шаблоны, а работа основана на соблюдении законодательства РФ. Существуют также продукты, позволяющие вести одновременно учет различного типа: налоговый, бухгалтерский и управленческий. Предоставляется возможность формировать нестандартные виды отчетных документов.

Счет 20 формируется при помощи стандартных нормативов. Для того чтобы начать с ним работу, программу необходимо настроить с учетом выбранной политики и в соответствии с видом системы налогообложения. В специальном порядке настраивается аналитика и метод закрытия. Все процессы происходят в строгой последовательности и подлежат распределению, которое было задано в программе в зависимости от показателя.

Для начала при проведении процедуры закрытия счета 20 проводят начисление износа ОС, затем указываются затраты себестоимости по счетам 23, 25, 26, 20. Если все настроено было верно и указана корректная информация, то все пройдет успешно.

Примеры использования

Прямой метод закрытия. Произведено 20 шт. велосипедов. Плановая себестоимость равна 3ооо руб. 15 шт. продано за 8000 руб.

Сумма затрат компании «Сосенки» — 100000 руб., в том числе:

  1. Материальные – 65000 руб.
  2. Износ – 10000 руб.
  3. Заработная плата и взносы по страхованию – 27000 руб.

Средства, использованные для выпуска продукции: Дт 20 Кт 10 – списание сырья на производство — накладная – сумма 65000 руб.

Выпуск: Дт 43 Кт 20 – выпуск изделий – отчет, ордер о приходе – 60000 руб.

Реализация:

  1. Дт 62 Кт 90.01 – доход с продажи – ТОРГ-12 – 120000 руб.
  2. Дт 90.03 Кт 68 – НДС – 18305,08 руб.
  3. Дт 90.02 Кт 43 – списание плановой себестоимости – 30000 руб.

Оплата труда:

  1. Дт 20 Кт 70 – зарплата начислена – 25000 руб.
  2. Дт 70 Кт 68 – НДФЛ – 3250 руб.
  3. Дт 20 Кт 69 – начисление взносов на страхование – 2000 руб.

Расчёты проводятся на основании табеля времени и расчетной ведомости.

Закрытие:

  1. Дт 20 Кт 02 – амортизация – 2354 руб.
  2. Дт 43 Кт 20 – коррекция выпускаемой продукции с плановой на реальную стоимость себестоимости – 40000 руб.
  3. Дт 90.02 Кт 43 – размер корректировки себестоимости сбытых товаров – 60000 руб.

Метод прямой реализации выпущенной продукции: предприятию «Теремок» понадобились доски 2 куб. леса. 1 куб стоит – 25000 р. без НДС.

Заработная плата (страховые взносы включены) рабочих составила 10000 руб.

Амортизация техники – 1200 руб.

Аренда машины – 1500 руб.

Проводки:

  1. Дт 20 Кт 10 – материалы – 2 куб. леса – 50000 руб.
  2. Дт 20 Кт 69, 70 – оплата взносов по страхованию и заработной платы – 10000 руб.
  3. Дт 20 Кт 02 — износ техники – 1200 руб.
  4. Дт 20 Кт 60 – средства на аренду автомобиля – 1500 руб.
  5. Дт 90 Кт 20 – списание расходов на затраты проделанных работ – 62700 руб.

Примеры и проводки по счету 20 представлены в данном видео.

Типовые проводки по производству

Список наиболее распространенных проводок по основному производству:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20.01 10.01 Отпущены материалы со склада в производство 4020 Лимитно-заборная карта М-8 и/или требование-накладная М-11
10.01 20.01 Возвращена на склад часть материалов из основного производства 20 Акт о приемке материалов М-7, приходный ордер М-4
20.01 70 Начислена заработная плата рабочим, задействованным в основном производстве 1500 Расчётно-платёжная ведомость ф. Т-49
20.01 69 Начислены социальные выплаты рабочим основного производства 390 Справка-расчёт, расчет авансовых платежей по ЕСН, декларация по ЕСН
20.01 02.01, 05 Начислена амортизация основного капитала и НМА, задействованных в основном производстве 200 Справка-расчёт
20.01 94 Списаны на основное производство недостачи материалов в пределах установленных норм естественной убыли 10 Нормы естественной убыли, инвентаризационная опись, справка-расчёт
20.01 97.21 Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду 30 Справка-расчёт
20.01 01.01 Списаны на основное производство основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб., переданные в эксплуатацию 20 Справка-расчёт
20.01 76.05, 60.01 Выполнены услуги производственного характера сторонними организациями 70 Договор, акт приемки-сдачи
20.01 23, 25, 26 Списана часть расходов вспомогательных производств, общецеховых и общехозяйственных затрат на расходы основного производства 60 Справка-расчёт
21 20.01 Переданы на склад изготовленные полуфабрикаты 25 Справка-расчёт
20.01 28 Списана на основное производство часть потерь от брака 35 Акт о возникновении брака
79.02 20.01 Передана в обособленные подразделения часть затрат производства 10 Справка-расчёт
90.02 20.01 Списана себестоимость реализованных на сторону работ (услуг) основного производства 30 Справка-расчёт
99.01.1 20.01 Списаны на убытки некомпенсируемые потери в основном производстве из-за чрезвычайных обстоятельств 80 Справка-расчёт
40 (43) 20.01 Учтена готовая продукция из основного производства по её фактической себестоимости 6110 Справка-расчёт

В итоге по дебету счета 20 формируется себестоимость изготовленной продукции основного производства.