Учет залогового имущества
Содержание
Реализация предмета залога
|
Удовлетворение требований залогодержателя.
Осуществляется в 2 этапа:
1. Обращение взыскания на предмет залога – процедура, результатом которой является подтверждение права залогодержателя реализовать предмет залога
2 способа обращения взыскания (ст.349 ГК):
Ø В судебном порядке (общее правило)
Статья 349 3. Взыскание на предмет залога может быть обращено только по решению суда в случаях, когда:
6. Взыскание на предмет залога может быть обращено только по решению суда в случаях, если:
1) для заключения договора о залоге имущества физического лица требовалось согласие или разрешение другого лица либо органа;
2) предметом залога является имущество, имеющее значительную историческую, художественную или иную культурную ценность для общества;
3) залогодатель отсутствует и установить место его нахождения невозможно;
4) предметом залога являются жилые помещения, принадлежащие на праве собственности физическим лицам;
5) договором о залоге или иным соглашением залогодателя с залогодержателем не установлен порядок обращения взыскания на заложенное движимое имущество либо в установленном сторонами порядке обращение взыскания невозможно;
6) законом установлены иные случаи.
Ø Во внесудебном порядке – соглашение, имеющее договорную природу, подчиняющееся общим правилам о действительности сделок.
Законом предусматривается оспаривание соглашения, если в результате его заключения нарушаются права третьих лиц. Данное соглашение может содержаться в договоре о залоге, либо может быть составлено в виде отдельного документа. При этом помимо соглашения предусмотрено приложение к соглашению, нотариально удостоверенное согласие залогодателя, в случаях, если залогодатель не юридическое лицо, а также в случая заключения между сторонами договора ипотеки.
В случае неисполнения залогодателем соглашения об обращении взыскания во внесудебном порядке обращение допускается на основании исполнительной надписи нотариуса, в порядке установленным законодательством для исполнительного производства.
Александрова: нотариусу на даны разрешительные полномочия, которые предоставлены в данной норме. По ее мнению, это неправильно.
Условия обращения взыскания — ст.348 ГК
Ранее закон предусматривал реализации только путем продажи предмета с публичных торгов, на данный момент существует несколько способов, которые зависят от порядка обращения взыскания (судебный или несудебный способ). Если обращено в судебном порядке, то предмет залога реализуется обычно с публичных торгов, если во внесудебном порядке, то способы различны в зависимости от вида имущества.
Например, для движимого имущества:
1. Продажа на торгах (447, 448)
2. Соглашением сторон
3. Продажа по договору комиссии, заключенного между комиссионером и залогодержателем
4. Продажа предмета залога без проведения торгов, при условии, что сторонами являются ЮЛ или ИП и договор заключен в обеспечение обязательств, вытекающих из предпринимательской деятельностью. Это сделано для того, что бы профессиональные участники рынка имели свободу действий.
5. Поступление имущества в собственности залогодержателя, если это в рамках предпринимательской деятельности.
Вырученная сумма от продажи распределяется:
1. Если размер суммы больше чем размер требования кредитора (п.6 ст.350),
2. Если размер суммы меньше чем размер требования кредитора (п.5 ст.350). Если обязательство не исполнено, то обязательство будет погашаться в общем порядке.
Абз.2 и 3 п.6 ст.350:
При объявлении несостоявшимися повторных торгов залогодержатель вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме не более чем на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах.
Если залогодержатель не воспользуется правом оставить за собой предмет залога в течение месяца со дня объявления повторных торгов несостоявшимися, договор о залоге прекращается.
НК РФ Статья 73. Залог имущества
Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу
См. также:
ч.2 НК РФ
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) 1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 3. При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. 5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. 6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. 7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа
Ст. 73 НК РФ ч.1. Залог имущества
Налоговый кодекс
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.11.2011 N 16-15/105709@
Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по налогу на прибыль при безвозмездном оказании услуг по договору залога?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 1 ноября 2011 г. N 16-15/105709@
Статьей 334 Гражданского кодекса РФ установлено следующее: — в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом. В случаях и в порядке, которые установлены законами, удовлетворение требования кредитора по обеспеченному залогом обязательству (залогодержателя) может осуществляться путем передачи предмета залога в собственность залогодержателя (п. 1 ст. 334 ГК РФ); — залог возникает в силу договора. Залог возникает также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге (п. 3 ст. 334 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 339 Гражданского кодекса РФ в договоре о залоге должны быть указаны предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом. Пунктом 1 статьи 352 ГК РФ определено, что залог прекращается: — с прекращением обеспеченного залогом обязательства; — по требованию залогодателя при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 343 ГК РФ; — в случае гибели заложенной вещи или прекращения заложенного права, если залогодатель не воспользовался правом, предусмотренным пунктом 2 статьи 345 ГК РФ; — в случае реализации (продажи) заложенного имущества в целях удовлетворения требований залогодержателя в порядке, установленном законом, а также в случае, если его реализация оказалась невозможной. Статьей 338 ГК РФ предусмотрено, что залог может осуществляться без передачи или с передачей заложенного имущества залогодержателю. Заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено договором. Предмет залога, переданный залогодателем на время во владение или в пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя. В случае передачи залогодателем предмета залога в пользование третьему лицу на безвозмездной основе у последнего возникает доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, учитываемого для целей налогообложения прибыли. При этом у залогодателя дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли, не образуется. Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью. Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. В случае если налогоплательщик безвозмездно предоставляет в залог собственное имущество в счет обеспечения обязательств третьего лица, эту операцию следует рассматривать как безвозмездно оказанную услугу. При этом у получателя данной услуги образуется доход, учитываемый в целях налогообложения прибыли на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Расходы налогоплательщика-залогодателя, связанные с безвозмездным оказанием услуг, на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в связи с безвозмездным предоставлением имущества в залог у залогодателя также не возникает. Разъяснение подготовлено с учетом мнения Минфина России, изложенного в письме от 03.10.2006 N 03-03-04/1/679.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы 2-го класса Н.В. Михайлова
Метки:Ответ на частный запрос, Письмо, УФНС России по г. Москве
Похожие документы:
- Постановление Правительства Москвы от 20.09.1994 N 788 О введении на территории Москвы единой системы государственной регистрации залога и единого реестра договоров залога» «Положением о реквизитах свидетельства о регистрации залога)
- Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.11.2011 N 16-15/105709@ О порядке определения для целей налогообложения прибыли доходов заемщика по договору поручительства
- Информационное письмо Арбитражного третейского суда г. Москвы от 19.12.2014 N 434 Обзор судебной практики Арбитражного третейского суда города Москвы по рассмотрению иска о взыскании банком с заемщика задолженности по кредитному договору, обращении взыскания на заложенные по договору залога товары в обороте (металлоформы) и встречному иску о применении последствий недействительности ничтожной сделки
- Письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092618@ Об учете при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумм страхового залога, перечисленного по договору аренды недвижимого имущества
- Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.04.2006 N 18-12/3/32797@ Об учете при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, суммы залога, принятого в обеспечение обязательств по договору аренды жилого помещения
- Информационное письмо Арбитражного третейского суда г. Москвы от 05.11.2014 N 413 Обзор судебной практики Арбитражного третейского суда города Москвы по рассмотрению иска о взыскании поставщиком с поручителя суммы основного долга по договору поставки нефтепродуктов, штрафной неустойки по договору поставки нефтепродуктов, неустойки по договору поручительства, оплаченного третейского сбора, расходов на оплату услуг представителя
- Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2005 N 28-10/50353@ Об отсутствии права на получение имущественного налогового вычета при безвозмездном получении ценных бумаг в целях исчисления налога на доходы физических лиц
Добавить комментарий