2.14. Учёт внутрихозяйственных расчётов

Добавил: Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл: никитенко БУ 1 часть.docx Скачиваний: 65 Добавлен: 15.03.2016 Размер: 310.13 Кб ☆

Организации, являющиеся юридическими лицами, могут иметь филиалы, представительства и иные структурные подразделения. Отношения между головной организацией и её подразделениями определяются учредительными документами, особенности учёта – учётной политикой организации.

Различают филиалы двух видов:

– имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт;

– не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.

До 1 января 1999 г. филиалы, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт, самостоятельно уплачивали налоги. Однако после вступления в силу первой части Налогового кодекса РФ плательщиками налогов признаются организации. Филиалы же лишь выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов на территории своего расположения.

Но независимо от того, выделены филиалы на отдельный баланс или нет, головная организация должна встать на учёт в налоговой инспекции по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего филиала, где ей присваивается КПП – код причины постановки на учёт в налоговом органе. Порядок постановки организации на учёт в налоговой инспекции по местонахождению филиалов утверждён приказом Госналогслужбы России от 27 ноября 1998 г. № ГБ–3–12/309.

Расчёты организации со своими филиалами, выделенными на отдельный баланс, отражаются на счёте 79 «Внутрихозяйственные расчёты». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

– «Расчёты по выделенному имуществу»;

– «Расчёты по текущим операциям» и др.

В головной организации учёт по счёту 79 следует вести по каждому филиалу отдельно.

При создании филиала головная организация передаёт ему часть своего имущества.

Операции по передаче имущества от головной организации филиалу не могут рассматриваться как реализация. Данная операция отражается в бухгалтерском учёте сторон следующим образом.

1. У головной организации:

Дебет 79/1 Кредит 01 – списана первоначальная стоимость основного средства, переданного филиалу;

Дебет 02 Кредит 79/1 – списана сумма начисленной амортизации переданного основного средства;

Дебет 79/1 Кредит 10 – переданы материалы;

Дебет 79 Кредит 19 – списан НДС по переданным ценностям.

2. У филиала:

Дебет 01 Кредит 79/1 – отражена стоимость основного средства, полученного от головной организации;

Дебет 79/1 Кредит 02 – отражена сумма начисленной амортизации полученного основного средства.

Полученные от головной организации основные средства приходуются на балансе филиала на основании Акта (накладной) приёмки-передачи основных средств (форма № ОС–1);

Дебет 10 Кредит 79/1 – оприходованы материалы от головной организации;

Дебет 19 Кредит 79 – отражён НДС;

Дебет 68 Кредит 19 – зачтён НДС.

На балансе филиала отражается:

1. затраты по производству и продаже продукции (работ, услуг);

2. выручка от продажи продукции (работ, услуг) и начисление соответствующих налогов;

3. формирование финансового результата от хозяйственной деятельности.

Обособленные подразделения отражают указанные хозяйственные операции в своем учёте в общеустановленном порядке.

При составлении бухгалтерской отчётности головная организация должна включить в неё не только показатели своей деятельности, но и данные по своим филиалам. Этот порядок предусмотрен Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), которое вступило в силу 1 января 2000 г.

При этом в балансе головной организации данные по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты» не отражаются, т.к. при суммировании показателей головной организации и филиала остатков по этому счёту не будет.

При составлении годовой бухгалтерской отчётности данные по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты» должны быть подтверждены проведённой инвентаризацией.

Чтобы избежать двойного налогообложения, головная организация должна отражать в налоговых декларациях лишь показатели собственной деятельности. Но к этим декларациям необходимо приложить соответствующие декларации по филиалам, подтверждающие уплату ими налогов по результатам своей деятельности.

Филиалы организации могут не выделяться на отдельный баланс. При этом для зачисления средств, поступающих от головной организации, ими могут открываться в банках текущие счета.

В этом случае операции по продажи продукции (работ, услуг), а также начисление соответствующих налогов учитываются непосредственно на балансе головной организации.

Расчёты головной организации с филиалами могут отражаться на отдельном субсчёте к счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Если же у организации не один, а несколько филиалов, то для удобства можно использовать счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты», несмотря на то, что Планом счетов бухгалтерского учёта он предусмотрен для использования только при расчётах с филиалами, выделенными на отдельный баланс.

Новым планом счетов изменён порядок записей по счетам в отношении расчётов головной организации с дочерними (зависимыми) обществами одной группы. Информация о внутригрупповых расчётах должна накапливаться и систематизироваться в обычном порядке, установленном для иных расчётов, т.е. с применением всей совокупности счетов раздела VI «Расчёты».

Если организация – член группы является поставщиком (подрядчиком) для других членов групп, расчёты с ней учитываются на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Для отражения расчётов с другими членами групп, являющимися покупателями продукции организации (заказчиками работ, услуг), используется счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Расчёты, связанные с формированием уставного капитала членов группы и распределением доходов внутри группы, учитываются на счёте 75 «Расчёты с учредителями», а прочие внутригрупповые расчёты – на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Построение аналитического учёта по каждому из названных счетов должно обеспечивать возможность выявлять состояние расчётов между членами группы и определять корректировки, необходимые для составления сводной бухгалтерской отчётности. К этим счетам могут открываться специальные субсчета или использоваться иные способы.

Аналитический учёт по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты» ведут по каждому обособленному подразделению организации. По кредиту 79 счёта ведётся 9 журнал-ордер при журнально-ордерной форме счетоводства.

Основные хозяйственные операции по дебету и кредиту счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты» представлены в таблице 2.14.1.

Таблица 2.14.1 – Типовые проводки по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты»

	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
Типовые проводки по дебету счёта 79
Объекты основных средств переданы структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс или доверительному управляющему

Отражён износ по возвращённым или переданным объектам основных средств
Переданы объекты нематериальных активов
Отражён износ по возвращённым или переданным объектам нематериальных активов
Передано оборудование к установке
Переданы объекты незавершённого строительства
Переданы материалы
Переданы животные для выращивания или откорма
Переданы материалы (с учётом расходов по заготовлению и приобретению)
Списаны отклонения в стоимости материалов (после их передачи)
Переданы объекты незавершённого производства (по основному производству)
Переданы полуфабрикаты собственного производства
Переданы объекты незавершённого производства (по вспомогательным производствам)
Переданы в порядке распределения общепроизводственные расходы
Переданы в порядке распределения общехозяйственные расходы
Переданы объекты незавершённого производства (по обслуживающим производствам и хозяйствам)
Передана готовая продукция
Переданы товары
Передана готовая продукция
Переданы в порядке распределения расходы
Передана задолженность по отгруженным товарам
Переданы наличные деньги (правильнее – через счёт 71)
Перечислены деньги с расчётного счёта (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс или доверительному управляющему)
Перечислена валюта с расчётного счёта
Перечислены денежные средства со специальных счетов в банках
Переданы чековые книжки или аккредитивы (с доверенностью)
Переданы выданные авансы
Переведена дебиторская задолженность
Начислена заработная плата (и другие суммы, причитающиеся к выплате) работникам структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
Задолженность по подотчётным суммам передана структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс или по договору доверительного управления имуществом

Задолженность по претензиям (подлежащих получению) передана структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс
Отражена передача части прибыли, остающейся в распоряжении структурного подразделения, в распоряжение головной организации
Отражены доходы от реализации продукции (работ, услуг) по обычным видам деятельности структурных подразделений (доверительного управляющего), подлежащие отражению в балансе головной организации (учредителя управления)
Доходы по продажам переданы структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс (одновременно следует сделать проводку: дебет счёта 90 кредит счёта 79)
Отражены доходы от реализации продукции (работ, услуг) по видам деятельности, не относящихся к основным, структурных подразделений (доверительного управляющего), подлежащее отражению в балансе головной организации (учредителя управления)
Переданы расходы будущих периодов
Отражена прибыль, причитающаяся к получению головной организацией (учредителем управления)
Типовые проводки по кредиту счёта 79
Доверительным управляющим или структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс, оприходованы полученные объекты основных средств
По окончании договора доверительного управления имуществом возвращены объекты основных средств
Оприходованы объекты основных средств, переданные структурным подразделениям, выделенными на отдельный баланс
Списан износ при передаче объектов основных средств
Оприходованы возвращённые или переданные объекты нематериальных активов
Списан износ при передаче объектов нематериальных активов
Оприходовано возвращённое или переданное оборудование к установке
Оприходованы возвращённые или переданные капитальные вложения
Оприходованы возвращённые или переданные материалы
Оприходованы возвращённые или переданные животные для выращивания или откорма
Оприходованы возвращённые или переданные материалы с учётом расчётов по их приобретению и заготовлению
Списаны отклонения в стоимости полученных материалов
Оприходованы переданные или возвращённые объекты незавершённого производства (по основной деятельности)
Оприходованы переданные или возвращённые полуфабрикаты собственного производства
Оприходованы переданные или возвращённые объекты незавершённого производства (или вспомогательным производствам)
Отражены в учёте общепроизводственные расходы, списанные на счёт головной организации или учредителя управления (либо на счёт структурного подразделения или доверительного управляющего) в порядке распределения расходов
Отражены в учёте общехозяйственные расходы, списанные на счёт головной организации или учредителя управления (либо на счёт структурного подразделения или доверительного управляющего) в порядке распределения расходов
Оприходованы переданные или возвращённые объекты незавершённого производства (по обслуживающим производствам и хозяйствам)
Оприходована переданная или возвращённая готовая продукция
Оприходованы переданные или возвращённые товары
Оприходована переданная или возвращённая готовая продукция
Отражены в учёте расходы на продажу, списанные на счёт головной организации или учредителя управления (либо на счёт структурного подразделения или доверительного управляющего) в порядке распределения расходов
Отражена в учёте переданная задолженность по товарам отгруженным
Получены наличные денежные средства в погашение задолженности структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, или доверительного управляющего (по текущим платежам, по суммам прибыли и т.п.)
Денежные средства поступили на расчётный счёт
Денежные средства поступили на валютный счёт
Денежные средства поступили на специальные счета в банках (на открытие или пополнение чековых книжек и аккредитивов либо на депозит)
Задолженность структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс или доверительного управляющего (либо наоборот) списана на основании документов, подтверждающих перечисление соответствующих сумм
Передана кредиторская задолженность
Передана задолженность по авансам полученным
Данные о начисленной заработной плате преданы структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс
Данные о задолженности подотчётному лицу переданы структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс, для оплаты
Данные о погашении задолженности по возмещению ущерба или по возврату займа переданы в структурное подразделение
Передана информация о претензиях, суммах, сданных на депонент и т.п.
Часть прибыли, остающейся в распоряжении организации, передана структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс (например, часть фонда социальной сферы для использования по назначению в филиале или представительстве)
Отражён убыток по договору доверительного управления имуществом
Отражены прочие расходы структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
Отражены расходы будущих периодов, осуществленные структурным подразделением

Соседние файлы в предмете

• # 11.04.2015780.29 Кб169Н.Ю. Павлова Времена английского глагола.doc
• # 15.03.2016126.98 Кб2Налоги программа.doc
• # 11.04.201543.56 Кб9науч тексты РСО.docx
• # 11.04.2015304.13 Кб21Научные студентческие работы.doc
• # 15.03.20161.15 Mб50Нет, спасибо, я просто посмотрю..doc
• # 15.03.2016310.13 Кб65никитенко БУ 1 часть.docx
• # 15.03.2016365.06 Кб13Новый Бойко Рожков.doc
• # 15.03.20163.28 Mб2Новый год.pdf
• # 15.03.2016928.77 Кб5Нотариат в РФ (б) до.doc
• # 11.04.2015344.58 Кб19Ораторское искусство юриста(метадичка).doc
• # 11.04.20153.12 Mб250Основы работы с Access2007.docx

Учет внутрихозяйственных расчетов

Внутрихозяйственные расчеты — это все виды расчетов между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Для учета расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с внутренними подразделениями организации, например расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, но оплате труда работников подразделений и т. п.

Субсчета:

• 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
• 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;
• 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Учет расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

В учете организации передача имущества, выделенного обособленным подразделениям, отражается:

Дт 79-1 Кт 01,10… — отражена стоимость имущества передаваемого обособленным подразделениям;

Дт 02 Кт 79-1 — отражена амортизация по имуществу, передаваемому обособленным подразделениям.

Выделенное имущество, возвращенное обособленными подразделениями организации, отражается в учете организации обратными записями.

При получении обособленными подразделениями имущества и при передаче его в дальнейшем обратно обособленные подразделения составляют аналогичные записи.

На субсчете 2 «Расчеты по текущим операциям» зачитываются все прочие расчеты организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На этом субсчете, в частности, учитываются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, по оплате труда работников подразделений и т. m

В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Остатки по счетам отдельных балансов обособленных подразделений отражаются в балансе организации путем их присоединения к остаткам по соответствующим счетам организации.

Учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом. По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Учредителем доверительного управления признается юридическое или физическое лицо, являющееся обычно собственником имущества и передающее его в доверительное управление другой стороне.

Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), принимающая имущество в доверительное управление.

Выгодоприобретатель — это юридическое или физическое лицо, получающее доходы от имущества, переданного в доверительное управление.

Договор доверительного управления заключается в письменной форме Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

При прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное.

Бухгалтерский учет операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, учитывается на субсчете 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением доверительного управления имуществом. Передача имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по их балансовой стоимости, по которой это имущество отражено в его бухгалтерском балансе на дату подписания договора.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ (копия накладной, акт о приеме-передаче и т. п.).

Учет доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. При организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, которые обособляются от операций, связанных с имуществом самого доверительного управляющего.

Service Temporarily Unavailable

Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный субсчет к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в разрезе учредителя управления.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 9.

Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс; по каждому договору доверительного управления.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 79 (Главная книга), анализ счета 79, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 79, анализ счета 79 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 79, карточка счета 79 по субконто и др.

Дебет	Кредит
Учет операций учредителем управления:
— имущество передано в доверительное управление	79-3	01, 04, 58
— отражена сумма накопленной амортизации по переданному имуществу	02, 05	79-3
— начислен доход, причитающийся учредителю управления	79-3	91-1
— получены денежные средства в счет дохода	51	79-3
— отражаются суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды	76	91-1
— погашение суммы убытка, упущенной выгоды	51	76
— принято к учету имущество, возвращенное доверительным управляющим после окончания договора	01, 04, 58	79-3
— принята к учету сумма амортизации по полученному имуществу	79-3	02, 05
— начислено вознаграждение доверительному управляющему	26	76
— перечислена сумма вознаграждения доверительному управляющему	76	51
Учет операций доверительным управляющим:
— имущество принято доверительным управляющим на отдельный баланс	01, 04, 58	79-3
— отражена сумма амортизации по полученному имуществу	79-3	02, 05
— отражены расходы, осуществленные в рамках договора	20, 26	02, 10, 70, 69, 76
— расходы списаны на себестоимость продаж	90	20, 26
— отражена прибыль учредителя управления по договору доверительного управления имуществом	84	79-3
— перечислена прибыль учредителю управления	79-3	51
— начислено возмещение упущенной выгоды и убытков, причиненных утратой или повреждением имущества	91-2	76
— перечислены суммы упущенной выгоды и убытков	76	51
— возврат имущества учредителю управления в связи с прекращением договора	79-3	01, 04, 58
— отражена сумма амортизации по имуществу, возвращенному учредителю управления	02, 05	79-3
— начислено причитающееся вознаграждение за управление имуществом	76	91-1
— получено от учредителя управления причитающееся вознаграждение	51	76

Внутрихозяйственные расчеты (intraorganizational payments) – расчеты внутри организации между головным структурным подразделением и филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Внутрихозяйственные расчеты отражают взаимоотношения по вопросам выделения основных и оборотных средств, отпуска материальных ценностей, продажи продукции, передачи расходов по управлению, оплаты труда, перераспределения целевых средств, прибыли и т.п.

Цель бухгалтерского учета внутрихозяйственных расчетов – учет состояния внутрихозяйственного оборота ценностей, использования ресурсов, затрат и финансовых результатов, что необходимо для ведения внутрихозяйственного коммерческого расчета.

Отдельно отражают расчеты по имуществу и текущим операциям.

Аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется по каждому филиалу, представительству, отделению по видам совершаемых операций. Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов головного структурного подразделения и других подразделений имеет зеркальное отражение в их отчетности, поэтому в бухгалтерской отчетности организации данные о внутрихозяйственных расчетах не отражаются.

В бухгалтерском учете «Внутрихозяйственные расчеты» — это счет, предназначенный для отражения расчетов головного предприятия с его филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениям, выделенными на отдельный баланс, но не имеющими статуса юридического лица.

Перемещение ресурсов между филиалами и головной организацией осуществляется в соответствии с разработанным в организации положением о филиале, приказами и распоряжениями руководителя организации и руководителей филиалов в пределах их полномочий. Все внутренние расчеты оформляются в установленном порядке первичными документами — накладными, актами приема-передачи, платежными документами и т.п. Дополнительным документом для отражения операций на счете «Внутрихозяйственные расчеты» обычно служит извещение — авизо, подписываемое главным бухгалтером головной организации или филиала, проводящего ту или иную операцию.

Существует два варианта организации бухгалтерского учета внутренних расчетов:

1. расчеты между филиалами регистрируются с отражением всех операций через головную организацию;
2. межфилиальные расчеты ведутся отдельно.

При организации учета по первому варианту авизо выписывают в трех экземплярах, первый из которых вместе с накладной или актом приема-передачи является оправдательным документом для филиала, принимающего ресурсы, второй — для головной организации, третий остается у филиала, передавшего эти активы и выписавшего извещение.

При организации учета по второму варианту авизо выписывают в двух экземплярах. Головная организация в этом случае не отражает на счете «Внутрихозяйственные расчеты» перемещение активов между филиалами.

Счет «Внутрихозяйственные расчеты» – вертикальный. Он разбивает взаимосвязи между обычными счетами и позволяет контролировать центральной организацией подведомственные структуры, выделенные на отдельный баланс.

Счет «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов головного структурного подразделения и других подразделений имеет зеркальное отражение в их отчетности, поэтому в бухгалтерской отчетности организации данные о внутрихозяйственных расчетах не отражаются.

Страницы: …5859606162…| Оглавление

9.8. Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет внутрихозяйственных расчетов ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Этот счет предназначен для отражения операций по всем видам расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Бухгалтерский учет у организаций, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей. Порядок ведения бухгалтерского учета в головной организации зависит также от наличия или отсутствия банковского счета у филиалов и отдельного баланса.

Если филиалы, представительства и другие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» — учитывают состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Переданное имущество списывают с кредита соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) в дебет счета 79-1. Принятое имущество подразделения организации приходуют по дебету соответствующих счетов (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) с кредита счета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям» — учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразделениями, выделенными на отдельные балансы, — по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений и т.п.;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» — учитывают состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. На этом счете ведут учет расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, числящемуся на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и других и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делают обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

В балансе выделенной организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, т.е. в отчетности организации остатки по счетам обособленных балансов присоединяются к остаткам по соответствующим счетам головной организации.

Филиалы и другие обособленные подразделения отражают полученное от головной организации имущество по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Возвращенное головной организации имущество списывают с кредита счетов учета имущества в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Хозяйственные операции по приобретению имущества, учету затрат на производство, продаже продукции и другие оформляются у обособленных подразделений обычными бухгалтерскими записями.

Если обособленные подразделения не имеют отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а аналитический учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору. Синтетический учет по счету 79 осуществляется в журнале-ордере № 8.

Страницы: …5859606162…| Оглавление

Задайте бесплатный вопрос юристу!

41. Внутрихозяйственные расчеты

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т. п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и других в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

Счет 79 в бухгалтерском учете: Внутрихозяйственные расчёты

Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

1. В учете учредителя отражено списание имущества, переданного в доверительное управление:

Дебет счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения».

2. Списана сумма начисленной амортизации:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается:

Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения»

Кредит счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

При этом отражается сумма начисленной амортизации по принятому имуществу. В учете записывается:

Дебет счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.

Учёт внутрихозяйственных расчётов

Юридические лица могут иметь дочерние компании, филиалы, представительства и иные подразделения с наличием или отсутствием текущего банковского счёта, с наличием или отсутствием самостоятельного отдельного баланса.

При наличии своего отдельного баланса, банковского счёта расчёты с дочерними компаниями, филиалами, обособленными подразделениями ведутся по счёту 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

79/1 Расчёты по выделенному имуществу

79/2 Расчёты по текущим операциям

79/3 Расчёты по договорам доверительного управления имуществом

Счёт 79/1 используется для обобщения расчётов с дочерними компаниями, филиалами, обособленными подразделениями организаций с самостоятельным балансом по переданному имуществу.

Основные проводки следующие:

Дт 79/1 Кт 01,10,41,20,08 – передача имущества головной организацией ( материнской компанией ) дочерним компаниям, филиалам, обособленным подразделениям .

Дт 01,07,10,41,08,21 Кт 79\1 – дочерними компаниями, филиалами обособленными подразделениями организации оприходовали поступившее имущество.

Счёт 79/2 используется для учёта текущих операций организации ( материнской компании ) со своими подразделениями на самостоятельном балансе, дочерними компаниями, филиалами, а именно текущих операций по взаимной продаже продукции, выплате заработной платы работникам подразделений, взаимному отпуску материальных ценностей и оказанию услуг.

Основные проводки следующие:

Дт 79/2 Кт 70,69,10,41,20,23 – организация отпустила своим подразделениям на самостоятельном балансе товарно-материальные ценности, начислила заработную плату , оказала услуги , выполнила работы.

Дт 79/2 Кт 60 – отнесение стоимости работ и услуг, выполненных разными организациями для внутренних подразделений, филиалов.

Дт 79/2 Кт 90 – продажа продукции своим подразделения на самостоятельном балансе, дочерним компаниям, филиалам ( материнской компании , головной организации ). ..

Дт 20 79/2 – обособленными подразделениями оказаны услуги головной организации (проводка сделана в головной организации).

Дт 79/2 Кт 99 – учтена прибыль, причитающаяся к получению головной организацией (материнской компанией) от деятельности филиалов и подразделений (дочерних компаний).

Дт 99 Кт 79/2 – учтен убыток от деятельности филиалов, подразделений, дочерних компаний.

Аналитический учёт ведётся по каждому подразделению на самостоятельном балансе, дочерней компании, филиалу.

На счёте 79/3 учитываются расчёты, связанные с осуществлением договоров доверительного управления имуществом. Регламентируются они Гражданским кодексом РФ ст. 1013-1018, а также приказом Минфина РФ № 97 от 28.11.2001. В нем участвуют учредитель доверительного управления, доверительный управляющий и выгодоприобретатель (организация, получающая доход от имущества, находящегося в доверительном управлении; им может быть и учредитель доверительного управления). Учредитель доверительного управления – физическое лицо, организация, передающее имущество в доверительное управление. Доверительный управляющий – организация, получившая имущество в доверительное управление в интересах учредителя доверительного управления. Имущество, переданное в доверительное управление (ценные бумаги, недвижимые объекты, нематериальные активы) остаётся собственностью учредителя доверительного управления, оно должно обособляться и учитываться отдельно от имущества учредителя и доверительного управляющего на самостоятельном балансе. По нему доверительный управляющий должен вести самостоятельный учёт.

Учёт у учредителя доверительного управленияна собственном балансе:

Дт 79/3 Кт 01,04,58 –передача имущества в доверительное управление.

Дт 02,05 Кт 79/3 – списание амортизации по переданному имуществу ( основным средствам , нематериальным активам).

Дт 79/3 Кт 91 – начислены доходы, дивиденды в пользу учредителя управления.

Дт 51 Кт 79/3 – поступление денежных средств в счёт начисленного дохода.

По окончании срока договора доверительного управления имуществом, имущество возвращается учредителю доверительного управления.

Дт 01,04,58 Кт 79/3 — поступление имущества учредителю доверительного управления от доверительного управляющего.

Дт 79/3 Кт 02,05 – на сумму начисленной амортизации по поступившему имуществу в момент возвращения.

В бухгалтерском учете учредитель управления отражает операции по доверительному правлению на основании извещений, первичных документов и счетов доверительного управляющего.

Учёт у доверительного управляющего:

Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный аналитический счёт для обеспечения самостоятельного учёта операций по каждому заключенному договору.

Дт 01,04,58 Кт 79/3 – поступило имущество от учредителя доверительного управления доверительному управляющему.

Дт 79/3 Кт 02,05 – учтена амортизация по поступившему имуществу ( основным средствам, нематериальным активам).

Учёт затрат, продажи, выявления финансовых результатов отражается у доверительного управляющего как обычно, так как это является предметом его основной деятельности.

Аналитический учёт затрат ведется по каждому из заключённых договоров доверительного управления имуществом на счете 20 «Основное производство».

Дт 20 Кт 02,10,70,69,71 – учтены затраты связанные с осуществлением договоров доверительного управления имуществом.

Дт 90 Кт 20 – списали затраты по оказанию услуг доверительного управления.

Дт 76 Кт 90 – на сумму причитающихся доверительному управляющему вознаграждений и возмещения расходов по управлению имуществом.

Дт 90/3 Кт 68/НДС – на сумму НДС.

Дт 99 Кт 90, – определён финансовый результат — убыток по осуществлению услуг, связанных с доверительным управлением имуществом.

Дт 90 Кт 99– определён финансовый результат — прибыль по осуществлению услуг, связанных с доверительным управлением имуществом.

Дт 79/3 Кт 51 — перечисление денежных средств в счет причитающихся учредителю управления по доходам по доверительному управлению:

Дт 79/3 Кт 01,04,58 – передача имущества по окончании договора доверительного управления учредителю доверительного управления.

Дт 02,05 Кт 79/3 – списали амортизацию по возвращенному имуществу ( основным средствам, нематериальным активам).

Доверительный управляющий ведёт учёт и представляет отчёт о своей деятельности учредителю

Все сделки с переданными в доверительное управление имуществом, доверительный управляющий совершает от своего имени. При этом указывает, что действует в качестве управляющего.

В письменных документах после имени доверительного управляющего делается пометка Д.У С 1 января 2002 года можно передавать в доверительное управление организацию в целом. В этом случае на бухгалтерской отчетности ставится пометка Д.У.

Контрольные вопросы

1) Что понимается под учредителями?

2) Какие субсчета могут быть открыты на счете 75?

3) Что может быть внесено учредителями в уставный капитал?

4) Какие проводки составляются при внесении учредителями вкладов в уставный капитал?

5) Как организуется аналитический учет по счету 75?

6) Какие проводки составляются при начислении взносов в уставный капитал ?

7) Какие проводки составляются при начислении дивидендов учредителям ?

8) Что понимается под внутрихозяйственными расчётами ?

9) Какие субсчета могут быть открыты на счете 79?

10) Какие проводки составляются при передаче имущества головной организацией (материнской компанией) дочерним компаниям, филиалам, обособленным подразделениям?

11) Как организуется учет расчётов, связанных с осуществлением договоров доверительного управления имуществом?

Дата добавления: 2015-04-01; просмотров: 1454; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском: