Учетная политика – это документ, в котором рассказано о том, как ведется учет в конкретной организации. В частности, в нем прописывают способы организации документооборота на предприятии, порядок проведения инвентаризаций, системы применяемых регистров, а также выбранные фирмой варианты учета той или иной операции.

Основные положения

Фирма должна формировать две учетные политики: одну – для бухгалтерского учета, другую – для расчета налогов. Они могут быть оформлены как в виде отдель­ных документов, так и в виде разделов общей учетной по­литики. На практике гораздо удобнее вести две независи­мые учетные политики, особенно если фирма занимается несколькими видами деятельности или проводит много различных операций.

Учетную политику для целей бухгалтерского учета составляют, руководствуясь Положением «Учетная по­литика организации (ПБУ 1/2008). Порядок же раз­работки учетной политики для целей налогового учета законодательно не утвержден. Поэтому организация мо­жет составлять ее по своему усмотрению, руководству­ясь общими принципами налогового законодательства.

Оформление учетной политики

Составлять учетную политику должен главный бух­галтер или другой работник фирмы, на которого возложе­на обязанность ведения бухгалтерии и учета. Однако поскольку ответственность за деятельность организации несет ее руководитель, то именно он утверждает учет­ную политику своим приказом (распоряжением). Форму такого приказа каждая фирма разрабатывает самостоятельно.

Принятую фирмой учетную политику применяют по­следовательно от одного года к другому. Однако это не означает, что ее нельзя менять.

Так, в статье 313 Налогового кодекса прямо указано, что «изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае измене­ния законодательства о налогах и сборах или применяе­мых методов учета».

Изменение учетной политики

Изменения в учетную политику для целей налогооб­ложения фирма должна принять: либо с начала нового налогового периода (года), если изменились применяе­мые методы учета, либо когда вступят в силу новые из­менения законодательства о налогах и сборах.

Изменение политики должно быть обоснованным. Его оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, то есть приказом или распоряжением руково­дителя фирмы.

Если у фирмы отсутствует учетная политика для це­лей налогообложения, налоговые инспекторы могут ош­трафовать ее на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме этого могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Учетная политика, принятая фирмой, является обяза­тельной для всех ее обособленных подразделений.

Структура

Как формировать учетную политику для целей налого­обложения, фирма решает самостоятельно. Обычно этот документ включает в себя три основных раздела:

• организацию (принципы) налогового учета в фирме;
• методы и способы учета отдельных хозяйственных операций;
• регистры налогового учета.

Первый раздел

Первый раздел целесообразно начать с общих принци­пов построения налогового учета. Эта работа может быть возложена либо на бухгалтерию фирмы, либо на специ­ально созданный налоговый отдел, входящий в структуру организации. Если существуют отраслевые особенности деятельности фирмы, которые могут оказать влияние на построение налогового учета, то об этом также необходи­мо написать.

Если у фирмы есть филиалы или представительства, которые самостоятельно перечисляют налоги в бюджет, необходимо определить:

• срок, когда нужно представить данные в головное отделение фирмы для сводного налогового учета;
• перечень налогов, которые перечисляют по месту нахождения филиалов;
• кто рассчитывает эти налоги: сама фирма (ее головная структура) либо филиал по ее поручению;
• кто платит налоги: сама фирма либо филиал по ее поручению.

Второй раздел

Во втором разделе учетной политики отражают те способы и методы ведения налогового учета, которые вы­бирает сама фирма.

Обратите внимание: те позиции налогового законода­тельства, которые предполагают однозначную трактов­ку, в учетной политике отражать не следует.

Что необходимо отразить в учетной политике по налогу на прибыль? Об этом вы узнаете в бераторе «Налог на прибыль от А до Я».

Третий раздел

В третьем разделе учетной политики указывают формы налоговых регистров, которые фирма использует, чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль.

Подпишись на рассылку вчера в 13:11

Налог на прибыль: новые поправки в ПБУ 18/02

вчера в 11:41

Доплаты к заработной плате: кому, сколько и когда

вчера в 10:10

В каком виде сдавать учетную политику в ИФНС?

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

galeena (автор вопроса) 89 баллов Добрый день, ИФНС затребовала учетную политику за 2014, 2015, 2016 гг. (ранее НИКОГДА не предоставляли). В каком виде нужно предоставить? На сколько я знаю, что учетная политика создается 1 раз. Далее создается приказ на каждый год, и полностью вся учетная политика не перепечатывается каждый год. Организация была открыта в 2009 году. Т.е. у нее должна была быть полностью напечатанная учетная политика. а за 2014-2016 гг. только приказы… Нужно в ифнс сдать приказы и учетную политику за 2009 год полностью? Или за 2014 год можно полностью учетную политику сделать со всеми приложениями + приказы за 2015 и 2016 гг. Заранее большое спасибо.

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (galeena):ИФНС затребовала учетную политику за 2014, 2015, 2016 гг. (ранее НИКОГДА не предоставляли). Здравствуйте. А в рамках какой статьи запрос ?

galeena (автор вопроса) 89 баллов Цитата (Важный бух):А в рамках какой статьи запрос ? Статью не помню. Выездная проверка и должна быть предоставлена учетная политика. А что она при разных статьях по разному предоставляется?

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань 18 баллов Добавить баллы Добавить баллы Цитата (galeena):А что она при разных статьях по разному предоставляется? При разных проверках свои требования к предоставлению документов (ст. 88, 89,93 НК ) И еще имейте в виду, что при выездной проверке вправе истребовать у только те документы, которые относятся к предмету и периоду проверки. (п. 5.1 письма ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622) 18 баллов Добавить баллы Добавить баллы

galeena (автор вопроса) 89 баллов 4 сентября 2017 в 20:51 Изменено в 20:52 Цитата (Важный бух):При разных проверках свои требования к предоставлению документов (ст. 88, 89,93 НК ) И еще имейте в виду, что при выездной проверке вправе истребовать у только те документы, которые относятся к предмету и периоду проверки. (п. 5.1 письма ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622)Как это относится к учетной политике? приказы только предоставить или саму учетную политику за 2006 год плюс приказы со всеми изменениями?20:02 не могу никак разобраться((( все перечитала((( Обьясню другими словами… Пришел новый бухгалтер в организацию, где учетную политику никогда не делалаи.. тут вдруг запросила налоговая… и что делать???? Предприятие открыто в 2006 г. Можно ли за 2006 — 2014 гг не делать, а в 2014 г. сделать полностью всю учетную политику со всеми приложениями, а потом приказами изменения на 2015 и 2016 гг. ИЛИ нужно КАЖДЫЙ ГОД полностью распечатывать учетную политику????

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (galeena):Как это относится к учетной политике? Непосредственно. Давайте на проверку только те положения УП, которые относятся непосредственно к проверяемому периоду.

Авуар 20 886 баллов, г. Челябинск Добрый день! Цитата (galeena):Нужно в ифнс сдать приказы и учетную политику за 2009 год полностью?Ирина, безусловно, права Лучше всего связаться с контактным лицом по этому требованию, и уже предметно выяснить объем нужной информации, как правило, проверяющим лишняя информация тоже ни к чему. Тем более, что если формально следовать букве закона Цитата (Важный бух):Давайте на проверку только те положения УП, которые относятся непосредственно к проверяемому периоду.То вполне себе можно нарваться на штраф за непредосталение документов. Считаю, что в вашей ситуации лучше порешать все непонятные моменты «полюбовно»

galeena (автор вопроса) 89 баллов 5 сентября 2017 в 11:27 Изменено в 11:28 Цитата (Важный бух):Давайте на проверку только те положения УП, Я и спрашиваю — Какие это положения? Мне просто приказ отдавать или у меня якобы должна быть полностью учетная политика с 2006 года + приказы к ней или или можно полностью составить с 2014 года (с проверяемого периода), а потом приказами? Цитата (Авуар):То вполне себе можно нарваться на штраф за непредосталение документов. Моего вопроса не понимают. Я спрашиваю в каком виде должна храниться учетная политика за прошлые года, чтобы меня ИФНС хоть что спросила, а у меня уже все было готово. Мне каждый год приказы делать и один раз полностью составлять или можно полностью составить с 2014 года (с проверяемого периода), а потом приказами?

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань 18 баллов Добавить баллы Добавить баллы Цитата (galeena):Я спрашиваю в каком виде должна храниться учетная политика за прошлые года, чтобы меня ИФНС хоть что спросила, а у меня уже все было готово. Мне каждый год приказы делать и один раз полностью составлять или можно полностью составить с 2014 года (с проверяемого периода), а потом приказами? Тогда с азов. (ст. 313 НК РФ) Вы не знаете что в НК РФ неоднократно вносились изменения ? И в 2014 и в 2015 и в 2016 годах. Значит вы должны предоставить изменения и дополнения датированные этими (проверяемыми у вас годами) Ну и естественно первоначальную, с даты создания. 18 баллов Добавить баллы Добавить баллы

Александр Погребс Главный консультант Добрый день! Цитата (galeena):Моего вопроса не понимают.А может быть, вы не смогли задать свой вопрос так, чтобы Вас поняли. Как правильно заметила Ирина (Важный бух), начнем с азов. У Вас должна быть учетная политика на каждый налоговый период. Т.е. вступать в новый год Вы должны с учетной политикой. Как для бухучета, так и для налогообложения. Да, существует преемственность учетной политики из года в год. Поэтому, как правило, основные положения в учетной политике на текущий год переходят на новый год. Но налоговое законодательство постоянно видоизменяется и в учетную политику на текущий год неизбежно могут вносится различные изменения по сравнению с учетной политикой на прошлый год. Проверяя конкретные года, налоговики хотят знать конкретные положения учетной политики в сфере налогообложения на все проверяемые годы. И это их законное право. А Ваша обязанность обеспечить их этими знаниями. Т.е. представить налоговикам по их запросу учетную политику в полном объеме на все проверяемые годы. Поэтому, если у Вас запрашивают учетную политику на 2014 и в 2015 и в 2016 годы, то и представить Вы должны такие документы, которые обеспечивали бы полное знание налоговиками Вашей учетной политики на эти годы. Что это означает на практике. Сложилось две самостоятельные практики утверждения учетной политики на предстоящий год: 1 вариант: разрабатывается и утверждается подробная учетная политика один раз, а все последующие годы (31 декабря предыдущего года) издается приказ с указанием, что учетная политика применяется и в ____ году со следующими дополнениями и изменениями. 2 вариант: каждый год, 31 декабря предыдущего года утверждается новый текст учетной политики. Часто это прошлогодний текст с небольшими изменениями. Что представлять в налоговую по указанному выше запросу? При 1 варианте: первоначально утвержденный полный текст учетной политики и все последующие приказы с изменениями вплоть до последнего (на 2016 год). В Вашей ситуации, если организация основана в 2009 году, то представлять надо учетную политику на 2009 год и последовательно все приказы: на 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 и 2016 годы. При 2 варианте: только приказы об учетной политике на 2014, 2015 и 2016 годы. Что делать Вам? Цитата (galeena):ИФНС затребовала учетную политику за 2014, 2015, 2016 гг. (ранее НИКОГДА не предоставляли).Поскольку у Вас фактически нет учетной политики, то логичнее пойти по второму варианту, т.е. утверждать учетную политику на текущий год полностью, а не продлевать старую с изменениями. Даже количество бумаги по сравнению с 1 вариантом может получиться меньше. Успехов!

galeena (автор вопроса) 89 баллов Александр Погребс, Большое спасибо! Мне 1 вариант понятнее, а вот со вторым я опять запуталась. Цитата (Александр Погребс):При 2 варианте: только приказы об учетной политике на 2014, 2015 и 2016 годы.почему только приказы? если : Цитата (Александр Погребс):каждый год, 31 декабря предыдущего года утверждается новый текст учетной политики. Часто это прошлогодний текст с небольшими изменениями.Получается, по 2 варианту я должна каждый год в полном объеме распечатывать учетную политику вместе с приказами, но уже с изменениями на новый год.

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (galeena):Получается, по 2 варианту я должна каждый год в полном объеме распечатывать учетную политику вместе с приказами, но уже с изменениями на новый год. Вы бы уже открыли НК РФ, все же. Ну хотя бы для интереса: Статья 313. Налоговый учет. Общие положения Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Александр Погребс Главный консультант Цитата (galeena):почему только приказы?Потому, что текст учетной политики является неотъемлемой частью приказа об учетной политике. Независимо от того, включен этот текст в текст самого приказа или приложен к нему в качестве приложения. Цитата (galeena):Получается, по 2 варианту я должна каждый год в полном объеме распечатывать учетную политику вместе с приказами, но уже с изменениями на новый год.В этих приказах не должно быть текста с названием «изменения» или «дополнения». Все изменения в учетной политике должны быть включены в текст учетной политике на этот конкретный год. Вы зациклились только на этом: Цитата (galeena):На сколько я знаю, что учетная политика создается 1 раз. Далее создается приказ на каждый год, и полностью вся учетная политика не перепечатывается каждый год.Это только один из вариантов утверждения учетной политики. Второй вариант: печатать каждый год новый текст учетной политики. В Вашей ситуации это более простое и оперативное решение проблемы. Но можете пойти и по первому варианту. Главное — не запутайтесь в изменениях. Если учетная политика будет противоречить налоговому законодательству в каком-нибудь году (хотя бы в 2010, 2011 или 2012), налоговики поймут, что вся Ваша учетная политика — липа и это сподвигнет их на ужесточение контроля над соблюдением Вами Вашей-же учетной политике. Успехов!

galeena (автор вопроса) 89 баллов Цитата (Важный бух):Вы бы уже открыли НК РФ, все же. Ну хотя бы для интереса: Статья 313. Налоговый учет. Общие положения спасибо. Цитата (Александр Погребс):Успехов!теперь поняла. Спасибо.

Смотрят тему: гость