Тема: Командировочные и суточные, в чем отличие. Срочно

+ Ответить в теме Показано с 1 по 30 из 35

1. 23.07.2009, 14:24 #1 Аноним Гость
   

   Командировочные и суточные, в чем отличие. Срочно

   Чем командировочные и суточные отличаются? Работодатель бывший при расчете не выплатил обещанные 700 руб. за день за 3 дня командировки. Как правильно их вытребовать? Поделиться с друзьями

2. 23.07.2009, 15:10 #2 Клерк Регистрация 28.06.2006 Сообщений 224 А командировочное удостоверение с отметками «прибыл» «убыл» в наличии?
3. 23.07.2009, 15:21 #3 Аноним Гость Суточные входят в командировочные расходы ( также как и расходы на оплату проезда и гостиницы).
   Вытребовать 700 рублей, если это не предусмотрено коллективным договором или трудовым соглашением Вы не можете. Это предел суточных, которые не облагаются НДФЛ.
4. 23.07.2009, 15:24 #4 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 в понимании «командировочного» командировочные и суточные ничем не отличаются.
   дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (это и есть суточные), возмещаются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. если вы знаете, что в организации принято положение о выплате точно 700 рублей (без приставки «не более»), то вы имеете полное право на получение таких суточных. Сумму 700 уменьшить можно, а решать возместить или нет, работодатель не вправе. Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
5. 23.07.2009, 15:35 #5 Аноним Гость командировочное было сдано бухгалтеру.
   Мне надо именно правильно спросить. т.е не ошибиться, что это командипровочные или суточные. Т.к бывшая начальница (юрист) постоянно на это буху заостряла (но я не помню как правльно). А если ошибусь, она как юрист мне укажет, что запросила я не то. Тем более что при увольнении был скандал. Может она вообще все что касалось той командировки «потеряла»
6. 23.07.2009, 15:40 #6 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 только если вы дальнобойщик, курьер, региональный менеджер с неопределенным местом работы в трудовом договоре, вам суточные не положены. У вас разъезной характер работы и есть доп.соглашение к трудовому договору, — никак не вытребуете суточные. Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
7. 23.07.2009, 15:41 #7 Аноним Гость у меня обычная разовая командировка была. Я в офисе работала.За которую мне обещали 700 руб в день. При расчете не выплатили.
8. 23.07.2009, 15:42 #8 Клерк Регистрация 10.08.2004 Адрес Воронеж Сообщений 6,226 к командировочным расходам относятся в том числе: проезд, проживание, суточные… …,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
   .
9. 23.07.2009, 15:43 #9 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 Может она вообще все что касалось той командировки «потеряла» а у вас на руках должна быть расписка о приеме документов -отрывается от Ав.отчета. Это железный аргумент. Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
10. 23.07.2009, 15:46 #10 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 Мне надо именно правильно спросить ну вот, спрашивайте где возмещение ваших «см. пост 8» Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
11. 23.07.2009, 15:47 #11 Аноним Гость нет у ме.ня ничего, где то бухгалтеру я расписалась, но бух тот тоже уволился
    Короче, поняла, бестолку все
12. 23.07.2009, 15:53 #12 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 даже если воду вилами разгребать, многие найдут в этом толк.
    зайдите «в отдел кадров», попросите копию приказа о командировке, от этого отталкивайтесь. 2100 при увольнении очень даже помогут Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
13. 23.07.2009, 16:44 #13 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от 111 User в понимании «командировочного» ничем не отличаются.
    дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (это и есть суточные), Да ну!!! Суточные, это грубо говоря «на пожрать». В них не входит оплата за проезд и проживание. И, самое главное, по суточным не нужно отчитываться.
14. 23.07.2009, 16:59 #14 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 Сан Саныч72, а несуточные и суточные чем то отличаются в смысле «пожрать»?
    Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
15. 23.07.2009, 17:02 #15 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от 111 User Сан Саныч72, а несуточные и суточные чем то отличаются в смысле «пожрать»?
    Неправильная постановка вопроса. Командировочные и суточные отличаются. В сумму командировочных входят суточные, рассходы на проезд и проживание. Две последних статьи расходов необходимо подтверждать документально. Теперь понятна разница между ними?
16. 23.07.2009, 17:08 #16 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 на пожрать и зарплаты хватит, или какие там ещё есть таланты…
    а за суточные чел отчитывается командировочным удостоверением, загранпаспортом с отметками и прочей сине-фиолетовой краской. Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
17. 23.07.2009, 17:11 #17 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от 111 User а за суточные чел отчитывается командировочным удостоверением, загранпаспортом с отметками и прочей сине-фиолетовой краской. Но не чеками, в отличие от проезда и проживания.
18. 23.07.2009, 17:14 #18 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 И, самое главное, по суточным не нужно отчитываться. Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
19. 23.07.2009, 17:19 #19 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 111 User, а Вы когда нибудь в Трудовой кодекс пытались заглядывать??? Полагаю что Вам незнакомо даже это название. Ради того чтобы не терять время, тратя его на изложение чуши, почерпнутой Вами непонятно где, ознакомьтесь сс статьей ТК РФ: Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой
    В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
    расходы по проезду;
    расходы по найму жилого помещения;
    дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Хорош тупить, учите матбазу.
20. 23.07.2009, 17:29 #20 Клерк Регистрация 22.04.2009 Сообщений 204 оффтопик: ну, значит, договорились.
    а то сразу «да ну!!!», футынутыповсемучтопопало. Это ничего не значит, вы сговорились / Карцев,Ильченко
21. 24.07.2009, 15:34 #21 Аноним Гость Так мне суточные требовать?
22. 24.07.2009, 15:48 #22 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от Аноним Так мне суточные требовать? Вопрос только в каком размере. Работодатель бывший при расчете не выплатил обещанные 700 руб. Обещано на словах? Или это оговорено в коллективном договоре, или у вас есть приказ о такой сумме суточных? Если первый вариан, то максимальный размер суточных будет 100 рублей.
23. 24.07.2009, 15:51 #23 Аноним Гость не словах….
    но выплачено 0 целых шиш десятых
24. 24.07.2009, 15:54 #24 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от Аноним не словах…. Блин, из Вас что, клещами все вытягивать нужно??? Где и каким образом оговорены 700 рублей??? На простой вопрос можно получить простой ответ?
25. 24.07.2009, 15:56 #25 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от Аноним не словах…. Пардон, или у Вас опечатка в частице отрицания?
26. 24.07.2009, 16:04 #26 Аноним Гость опечатка. да обещано 700 руб в день на словах
27. 24.07.2009, 16:17 #27 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от Аноним опечатка. да обещано 700 руб в день на словах Значит 100 рублей в сутки, больше никак.
28. 24.07.2009, 16:36 #28 Аноним Гость так и того не дали, а почему только 100
29. 27.07.2009, 06:17 #29 управленец, блин… Регистрация 22.12.2008 Адрес Уральский хребет Сообщений 4,425 Сообщение от Аноним так и того не дали, а почему только 100 Если в коллективном договоре Вашей организации не прописана бОльшая сумма, то применяют ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    от 2 октября 2002 г. N 729
    О РАЗМЕРАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ
    РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ КОМАНДИРОВКАМИ
    НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАБОТНИКАМ
    ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ
    ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
    В целях упорядочения выплат, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, Правительство Российской Федерации постановляет:
    1. Установить, что возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (далее именуются — организации), осуществляется в следующих размерах:
    а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 рублей в сутки;
    б) расходов на выплату суточных — в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;
30. 30.07.2009, 08:25 #30 Клерк Регистрация 30.07.2009 Сообщений 10 из письма МинФина РФ № 03-03-04/1/271 от 22/03/2006 прямым текстом написано, что для подтверждения суточных прадставление чеков и иных подобных первичных документов не требуется. бух упирается и требует чеки как быть?

» Предыдущая тема | Следующая тема »

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Ваши права

• Вы можете создавать новые темы
• Вы можете отвечать в темах
• Вы не можете прикреплять вложения
• Вы не можете редактировать свои сообщения

• BB коды Вкл.
• Смайлы Вкл.
• код Вкл.
• код Вкл.
• HTML код Выкл.

Правила форума

Оплата служебных командировок и командировочные расходы

• Главная
• Об авторе
• Услуги
• Все статьи
  • Зарплата и кадры
    • Оплата труда, отпускные
    • Пособия
    • Прочие расчеты с персоналом
    • Кадровый учет
    • Охрана труда
  • Учет хозяйственных операций
    • Капитал и резервы
    • ОС и НМА
    • Материалы, ГСМ
    • Касса, наличные расчеты
    • Расчеты с контрагентами, участие в закупках
  • Налоги и взносы
    • Налог на прибыль
    • НДС
    • НДФЛ
    • УСН
    • ЕНВД
    • Патентная система
    • Страховые взносы
  • Отчетность и проверки
    • Налоговая отчетность
    • Отчетность в фонды
    • Проверки
    • Заявления, уведомления
• Предпринимателям
• Полезная информация
  • Полезные сайты
  • Бесплатные программы
    • Программа подготовки документов для государственной регистрации
    • Программа Налогоплательщик ЮЛ
    • Программа подготовки налоговой декларации о доходах физических лиц (3-НДФЛ и 4-НФДЛ)
    • Программа Документы ПУ 5
    • Программа CheckXML-UFA
    • Программа подготовки расчетов для ФСС
    • Программа Бизнес Пак
  • Видео

5 Март 2015 · admin

Из статьи Вы узнаете:

1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные.

2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки.

3. Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д. Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье. Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки. Дело в том, что любая командировка неизбежно связана с дополнительными затратами, к которым относятся, например, расходы на проезд и проживание сотрудника в месте командирования. Кроме того, работнику за время командировки полагается оплата, рассчитанная в особом порядке. В этой статье речь пойдет как раз о выплатах, связанных со служебной командировкой, их учетном отражении и налогообложении.

Работнику, направленному в служебную командировку, полагаются следующие выплаты:

• оплата дней, проведенных в командировке;
• суточные;
• возмещение понесенных в ходе командировки расходов (на проезд, на проживание и т.д.).

На основании приказа о направлении сотрудника в командировку ему выдается аванс в сумме суточных, а также предстоящих командировочных расходов. Аванс может выдаваться как наличными из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту сотрудника. По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.

Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку. Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов. Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат.

Оплата дней командировки

За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле:

СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком

где:

• СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
• ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
• Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
• Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки. Если работник отработал в организации меньше года, то для него расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки.

! Обратите внимание: Выходные или нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, подлежат оплате в том случае, если работник в такие дни работал или выехал в командировку, вернулся из командировки, находился в пути к месту командировки или обратно. Оплата выходных или нерабочих праздничных дней, проведенных в командировке, производится в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) или в размере одинарной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) с предоставлением отгула (ст. 153 ТК РФ, п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Подробнее об этом читайте в статье «Работа в выходные и праздники: как оформить и оплатить».

***

Пример расчета оплаты служебной командировки

ООО «Альфа» направила своего работника Иванова А. В. в служебную командировку с 8 по 14 февраля 2015, при этом 8 февраля (день выезда в командировку) и 14 февраля (день возвращения из командировки) приходятся на воскресенье и субботу, соответственно. В ООО «Альфа» установлена 5-тидневная рабочая неделя. В течение расчетного периода (с 1 февраля 2014 по 31 января 2015) Иванов А.В. был в отпуске с 4 по 17 августа 2014, а также на больничном с 8 по 12 декабря 2014, остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью. Иванову А.В. установлен оклад в размере 30 тыс. руб., дополнительных выплат в расчетном периоде не было.

• Заработная плата за неполностью отработанные месяцы составила:
  • За август 2014 года: 15 714,29 руб. ( 30 000 руб. / 21 дн. х 11 дн. )
  • За декабрь 2014 года: 23 478,26 руб. ( 30 000 руб. / 23 дн. х 18 дн. )
• Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:
  • 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)
• Количество дней, отработанных в расчетном периоде:
  • 230 дн. (245 – 10 – 5)
• Средний заработок за рабочие дни командировки:
  • 7 373,75 руб. (339 192,55 руб. / 230 дн. х 5 дн.)
• Оплата выходных дней, приходящихся на дни командировки (в двойном размере без предоставления отгула):
  • 6 315,79 руб. (30 000 руб. / 19 дн. х 2 х 2 дн.)
• Итого оплата дней командировки:
  • 15 164,29 руб. (7 37,75 руб. + 6 315,79 руб.)

***

С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.

Суточные

При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ). Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

Конкретный размер (норму) суточных, выплачиваемых командированным работникам, каждый работодатель устанавливает самостоятельно в соответствующем локальном нормативном акте (например, в Положении о командировках). Целесообразно отдельно прописать размер суточных для командировок по РФ и отдельно – для командировок за границу. При этом для загранкомандировок суточные выплачиваются:

• за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;
• за день въезда в РФ — по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда за пределы РФ и въезда подтверждается отметками о пересечении границы в загранпаспорте или по проездным документам (для стан СНГ).

! Обратите внимание: При направлении работника в однодневную командировку (когда день выезда в командировку и день возвращения совпадают) суточные:

• не выплачиваются, если командировка осуществляется в пределах РФ (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки);
• выплачиваются в размере 50% от нормы для командировок за границу, если командировка осуществляется за пределы РФ (п. 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

НДФЛ не удерживается с сумм суточных, не превышающих 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются на всю сумму суточных в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Возмещение расходов, связанных с командировкой

Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику, направленному в командировку, следующие расходы:

• по проезду;
• по найму жилого помещения;
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Как и в случае с суточными, порядок возмещения расходов, понесенных работником в командировке, необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Так, например, в локальном акте, регулирующем служебные командировки, можно прописать, что расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются в сумме фактически понесенных затрат, но не более стоимости проезда транспортом определенного класса или категории (например, в салоне экономического класса в случае пользования самолетом). Таким образом, у работников не возникнет соблазна «пошиковать» в командировке за счет организации, а работодатель обезопасит себя от неоправданных расходов.

Для обоснования понесенных расходов работник по возвращении из командировки представляет авансовый отчет с подтверждающими документами. Такими документами могут служить, например:

• для расходов на проезд: проездные билеты, распечатка электронного билета или посадочного талона (в случае покупки электронного билета); чеки ККТ (если использовались услуги такси); документы, подтверждающие использование личного транспорта сотрудника (если проезд в командировке осуществлялся на личном транспорте сотрудника) и т.д.;
• для расходов по найму жилого помещения: чек ККТ и счет гостиницы; договор аренды квартиры (комнаты); договор с риэлтерским агентством (если поиск жилья произведен через него), квитанция к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства недвижимости, и т.д.
• для прочих расходов: документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени (для расходов на услуги связи); багажная квитанция (для расходов по хранению багажа) и т.д.

В ТК перечень расходов, которые работодатель компенсирует командированному работнику является открытым, то есть в числе иных расходов могут возмещаться практически любые расходы, предусмотренные локальным актом о командировках или произведенные с разрешения работодателя. Кроме того, работодатель может предусмотреть порядок возмещения расходов, понесенных в служебной командировке, по которым отсутствуют подтверждающие документы. Однако далеко не все командировочные расходы, которые работодатель оплачивает сотрудникам, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами следующие расходы на служебные командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ):

• на проезд до места назначения и обратно,
• сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
• на провоз багажа,
• расходы по найму жилого помещения,
• расходы на оплату услуг связи,
• сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта,
• сборы за выдачу (получение) виз,
• расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Как видите, этот перечень является закрытым. Таким образом, если работодатель возмещает сотруднику расходы, не поименованные в перечне, например, на парковку автомобиля в командировке, то с суммы этих расходов придется удержать НДФЛ и начислить взносы (Письмо Минфина России от 25.04.2013 № 03-04-06/14428, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19).

Выплаты сотрудникам в возмещение указанных расходов на командировки освобождаются от НДФЛ и страховых взносов только при условии их документального подтверждения. Если подтверждающих документов нет, то расходы на проезд облагаются НДФЛ и взносами в полной сумме. Расходы по найму жилого помещения при отсутствии их документального подтверждения облагаются страховыми взносами целиком, а НДФЛ – в части, превышающей:

• 700 руб. в день для командировок по РФ;
• 2500 руб. в день для командировок за границу.

! Обратите внимание: В некоторых случаях расходы на проезд и проживание сотрудника в командировке при более детальном рассмотрении не признаются таковыми, и, соответственно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами:

• расходы на питание, стоимость которого отдельно выделена в счете гостиницы (п. 1 Письма Минфина от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263);
• расходы на проезд, если даты билетов и даты командировки не совпадают (например, если сотрудник использовал отпуск в месте командировки) (п. 2 Письма Минфина от 03.09.2012 № 03-03-06/1/456).

Налоговый учет оплаты командировок и командировочных расходов

Для того чтобы расходы на служебные командировки сотрудников можно было учесть при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и УСН с объектом «доходы — расходы», такие расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Документальное подтверждение командировочных расходов включает в себя: кадровые документы, которыми оформлена командировка, документы по учету рабочего времени и оплате труда, бухгалтерские справки (по расчету суточных), документы, подтверждающие расходы сотрудника в командировке. Экономически оправданными расходы признаются в том случае, если командировка осуществляется в рамках деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждается целями командировки, установленными в приказе.

В целях расчета налога на прибыль, а также при УСН («доходы — расходы») расходы налогоплательщика, связанные со служебными командировками сотрудников, учитываются в следующем порядке:

• В составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ) – оплата по среднему заработку за время командировки, а также оплата выходных дней в командировке;

• В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) – следующие расходы на командировки:
  • суточные (в полной сумме, предусмотренной локальным нормативным актом);
  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения, в том числе расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Указанные расходы на командировки принимаются к налоговому учету для расчета налога на прибыль на дату утверждения авансового отчета сотрудника, а при УСН:

• на дату утверждения авансового отчета – если расходы оплачены за счет выданного работнику аванса;
• на дату выплаты возмещения работнику — если расходы оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета.

Расчет командировочных с примерами

37829 Просмотров Февраль 14, 2017 Командировка vseotrude

Оплата командировочных расходов – один из ключевых вопросов в оформлении служебной поездки работника бухгалтером. Как рассчитать положенной сотруднику выплаты – ориентироваться на его стандартную зарплату или взять за основу средний заработок? Свежие новости об изменении суточных в 2017 году требуют особого внимания к этому вопросу.

Начать следует с того, то командировка работника предусматривает сохранение за ним оклада и рабочего места. При этом за время пребывания в служебной поездке предполагает выплату работнику среднего заработка, а также погашение всех возникших в рамках командировки затрат (ст. 167 ТК РФ).

В связи с этим ответ на вопрос: как оплачивается командировка в 2017 году, вполне очевиден – сотрудник получает средний заработок и средства на проживание в виде суточных (если работодатель будет выплачивать зарплату командированному специалисту, то он нарушает трудовое законодательство).

По возвращении из поездки работник в течение трех дней обязан представить в бухгалтерию:

• Квитанции, чеки и иные платежные документы, подтверждающие денежные траты;
• Авансовый отчет.

Стоит отметить, что образец авансового отчета по командировке в 2017 году сохранил свой прежний вид (за основу можно брать прошлогодний вариант).

Как рассчитать средний заработок для командировочных?

Расчет среднего заработка для командировочных

Для того чтобы определить размер среднего заработка для расчета командировочных выплат сотруднику необходимо (Постановление Правительства №922):

• Определить величину зарплаты за предшествующие 12 месяцев;
• Учесть все выплаты сотруднику за год, включая премии, вознаграждения, гонорары, надбавки, повышающие коэффициенты, которые связаны с выполнением им его трудовых обязанностей;
• Исключить социальные выплаты (материальная помощь к отпуску, проезд, питание и т.п.);
• Не рассматривать дни, в которые работник получал среднюю зарплату (больничный лист, отпуск по беременности и родам и др.);
• Не рассматривать периоды простоев по вине нанимателя, а также забастовок, в которых специалист не принимал участия.

Если средний заработок оказался ниже МРОТ, то при расчете командировочных выплат используется величина минимальный размер зарплаты в экономике.

Если в течение рассматриваемых 12 месяцев сотрудник получал зарплату в неденежном выражении, то она также учитывается при расчете среднего заработка (переводится в денежный эквивалент на дату ее выплаты).

Каков порядок расчета командировочных в 2017 году?

Расчет командировочных выплат ориентируется на фактически начисленную зарплату работнику за отработанное время или выполненные работы за предыдущие 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ)

Для того чтобы не ошибиться в начислении командировочных в 2017 году стоит следовать такому порядку действий:

1. Определить число дней для расчета среднего заработка (А)

Изначально стоит рассчитать общее число рабочих дней за 12 месяцев (за вычетом выходных и праздничных). Из общего числа исключить периоды (п. 15 ПП №922):

• получения сотрудником среднего заработка;
• простоев по вине фирмы;
• забастовок, в которых сотрудник не принимал участия;
• временной нетрудоспособности;
• отпуска по беременности и родам;
• освобождения от работы в связи с уходом за детьми-инвалидами;
• отпуска без содержания или с частичным содержанием за счет работодателя.

Ориентироваться при расчете следует на табель учета рабочего времени.

1. Установить совокупный размер выплат в расчетном периоде (В)

В совокупный доход работника включается не только зарплата, но и иные виды выплат, связанные с выполнением трудовых обязанностей, которые были представлены работнику в течение года. Социальные платежи в итоговую сумму не входят (материальная помощь, питание, проезд).

1. Рассчитать средний дневной заработок (СДЗ)

Сделать это можно следующим образом: суммарный заработок сотрудника за 12 месяцев (А) делится на количество фактически отработанных дней (В).

Если работник выполняет свои обязанности по сменам или в условиях неполного рабочего дня, то рассчитывается не дневной, а часовой заработок.

1. Вычислить величину среднего заработка (оплата за период нахождения в командировке)

Определить размер выплат работнику за время пребывания его в командировке достаточно просто: необходимо умножить СДЗ на число дней служебной поездки.

При расчете среднего заработка важно помнить требования российского трудового законодательства, касающиеся выполнения трудовых обязанностей в выходные дни (они оплачиваются в удвоенном размере).

Как рассчитать суточные?

Суточные выплаты представляют собой денежные средства, которые работодатель обязан предоставлять сотруднику в период его пребывания в служебной поездке. За счет них оплачиваются его проезд, проживание и иные мероприятия, согласованы с нанимателем (Постановление ВС РФ №КАС 05-151, 2005).

Таким образом, суточные предоставляются специалисту в период (Постановление Правительства №749):

• Пребывания в пути, включая вынужденные задержки и остановки;
• Выполнения трудовых обязанностей и проживания в пункте командирования.

Суточные не облагаются НДФЛ в их минимальном размере, который предписывают законодательные нормативы, а именно:

• 700 рублей – при командировке по России;
• 2 500 рублей – в случае выезда за рубеж.

На все предоставленные сотруднику сверх этих сумм средства начисляется подоходный налог.

Величину суточных к выплате определяет отправляющая сотрудника компания. Она прописывает их размер в коллективном трудовом договоре (ст. 168 ТК РФ). По этим выплатам работник не должен отчитываться (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/206), и потому в образец авансового отчета по командировке в 2017 году суточные не включены.

Для того чтобы у бухгалтерии не возникло затруднений с учетов суточных рекомендуется оформлять их отдельной бухгалтерской справкой.

Пример расчета командировочных

Для того чтобы окончательно разобраться в том, как рассчитать командировочные в 2017 году имеет смысл рассмотреть простой пример.

Митрофанов В.М., работает на предприятии в должности начальника смены по скользящему графику (2 через 2). Продолжительность рабочего дня составляет 12 часов. Часовая тарифная ставка составляет 180 рублей.

Специалист был командирован в служебную поездку на 10 дней (с 21 апреля 2017 года). Расчет командировочных выплат выглядит следующим образом:

• На основании табеля рабочего времени было установлено, что за 12 месяцев Митрофанов В.М. отработал 1990 часов, также 150 часов сверх нормы;
• Премия за 2016 год составила 15 000 рублей;
• За весь период командировки два дня выпали на выходные;
• В качестве расчетного периода берется апрель 2016-апрель 2017 года.

При таком раскладе совокупный доход сотрудника составляет: (180*1990) + (180*150)*2 + 15 000 = 358 200 + 54 000 + 15 000 = 472 200 рублей.

Средний заработок за час составляет: 472 200/(1990+150)=220,65 рубля

Число рабочих часов в командировке: 8 часов * 10 дней = 80 часов (из них 16 часов (выходные) оплачиваются по удвоенной ставке).

Командировочные выплаты составляют: ((80-16) *220,65) +((16*220,65) *2) = 14 563 + 7061 = 21624

Как рассчитать расходы на проезд?

В расходы на командировки в 2017 году в обязательном порядке входят затраты на проезд к месту выполнения трудовых обязанностей и обратно. Как рассчитываются проездные издержки? Они определяются, в первую очередь, видом транспорта, которым пользуется специалист.

1. Общественный транспорт

В состав расходов на общественный транспорт относят:

• Затраты, связанные с оформлением проезда;
• Оплату билетов;
• Дополнительные издержки (например, стоимость белья в поездах, питания в самолетах и др.).

В свою очередь, работник представляет в бухгалтерию билеты, посадочные талоны, квитанции, чеки, удостоверяющие все три пункта затрат.

Если окажется, что проездной билет сотрудником был утерян, то в проездную компанию можно направить запрос о выдаче дубликата с информацией о пассажире, рейсе, времени поездки.

1. Такси

Такси также может использоваться в качестве средства передвижения в рамках служебной поездки. Однако в этом случае в локальном нормативном акте должна быть прописана причина такого выбора (поздний вылет, отсутствие других вариантов, экстренный отъезд и др.).

Какие документы в этом случае смогут подтвердить расходы? Чек ККТ или квитанция, выписанная на бланке строгой отчетности с обязательными реквизитами.

1. Личный ли служебный транспорт

В этом случае в обязательном порядке работником составляется служебная записка, в которой отражаются:

• Срок пребывания в командировке;
• Потраченные на приобретение ГСМ средства.

В качестве документов, удостоверяющих затраты при таком раскладе, выступают чеки о приобретении ГСМ, путевые листы, маршруты и др.

Стоит добавить, что в состав затрат на проезд также включаются консульские сборы, тарифы за использование платных дорог, оформление визы и т.п.

Расходы по найму жилого помещения – как они учитываются?

Разбираясь с тем, что входит в командировочные расходы в 2017 году, стоит упомянуть еще одну внушительную статью затрат – оплата за наем жилого помещения.

Если сотрудник выезжает в командировку на несколько дней, то работодатель обязан покрыть расходы на его проживание в командировке по России и на территории иностранных государств.

Если командированный специалист снимает номер в гостинице, то:

• затраты включают не только фактическую стоимость съемной комнаты или гостиницы, но также оплату дополнительных услуг – интернета, прачечной и т.п.;
• не подлежат погашению компанией расходы на бар, ресторан, сауну, спортзал, бассейн и т.д.

Для подтверждения затрат работник представляет в бухгалтерию чеки ККТ и квитанции на бланках строгой отчетности (с реквизитами).

Если сотрудник снимал частную квартиру, то подтверждением затрат станет договор аренды и квитанции об оплате коммунальных услуг.

Что входит в иные командировочные расходы?

В составе затрат на командировку входят и иные командировочные расходы. Главное условие их покрытия – предварительное согласование с работодателем. Что включается в эту статью затрат?

• Посещение выставок и ярмарок;
• Приобретение образцов продукции и материалов;
• Участие в конференциях и семинарах (взнос за участие) и др.

Эти мероприятия требуют оплаты. В качестве же подтверждения командировочных расходов в 2017 году по ним могут выступать чеки о покупке, билеты на массовые мероприятия, программки конференций и т.п., которые также представляются в бухгалтерию.

Учитывают ли командировочные при расчете отпускных?

С одной стороны, согласно действующему в России в 2017 году порядку при расчете отпускных не учитываются периоды получения сотрудником среднего заработка (п.5, Постановление Правительства №922).

С другой стороны, средний дневной заработок, который рассчитывается при определении величины отпускных делится на число фактически отработанных дней. Однако в период пребывания в командировке сотрудник продолжал выполнять свои трудовые обязанности. Как найти выход из этой дилеммы?

Комментарии к российскому трудовому законодательству дают следующее разъяснение:

• В ходе расчета отпускных платежей величина среднего заработка определяется путем деления суммы фактических зарплат (а не средних заработок) на периоды, в которые они уплачивались;
• При определении величины отпускных командировочные учитываться в 2017 году не будут, наравне с иными периодами выплаты среднего заработка.

Таким образом, расчет командировочных в 2017 году предусматривает определение среднего дневного или часового заработка с его последующим умножением на число дней или часов, занятых выполнением обязанностей работника в рамках служебной поездки. В числе командировочных расходов учитываются затраты на проживание, проезд и иные согласованные с работодателем мероприятия.