Перечисление заработной платы на личную карту работника, открытую в другом банке

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Катерина ЭС (автор вопроса) 663 балла, г. Казань Добрый день! Приняли на работу нового сотрудника, он предоставил все документы и в том числе реквизиты его банковского счета, для перечисления зарплаты. У нас у всех сотрудников в рамках зарплатного проекта открыты счета в одном банке 3 года назад и желания что-то изменить никто не изъявлял, поэтому хотели бы открыть ему счет в этом же банке в рамках зарплатного проекта, так удобнее сразу в один банк всем перечислять. Знаю, что есть какое-то письмо об отмене банковского рабства и впервые столкнувшись с этой ситуацией не знаю как поступить, возникает много вопросов: нужно наверно какое-то соглашение, какая-то комиссия будет сниматься и с кого (предприятия или сотрудника), ранее мы делали платежку на перечисление зарплаты где получателем был банк, а в данном случае будет сотрудник. Проясните, пожалуйста, мне эту непонятную ситуацию

ПриоритетТатьяна 17 197 баллов, г. Беломорск 25 мая 2015 в 15:43 Изменено в 15:45 День добрый, действительно Федеральным законом РФ от 4 ноября 2014 г. N 333-ФЗ внесены поправки в статью 136 ТК РФ. С данными изменениями работник вправе самостоятельно выбрать кредитную организацию, куда должна переводиться его заработная плата и, соответственно, открывать для удобства пользования счетом пластиковую карту. В соответствии с частью третьей ст. 136 ТК РФ заработная плата перечисляется работнику в кредитную организацию, указанную в его заявлении. Сотрудник пишет заявление о перечислении заработной платы на его карту, с указанием счета и банка. Далее вы формируете отдельное платежное поручение на перечисление выплат. А по поводу комиссии банка есть письмо Минфина РФ от 10.11.14 N 03-03-06/1/56590, где сказано что расходы на банковскую комисcию за перечисление зарплаты в банк, в котором обслуживается сотрудник, можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Оленька Юрьевна 89 341 балл, г. Москва Дополню коллегу. Вопрос, кто несет расходы по банковской комиссии (работодатель или работник), должны быть урегулированы в КД и/или ТД: Цитата (Трудовой Кодекс РФ ):Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы <…> Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором. А может быть, стоит поговорить с этим работником и убедить его получать зарплату в банке, с которым работает предприятие?

Ефимов Павел 97 856 баллов, г. Ивантеевка-2 25 мая 2015 в 16:02 Изменено в 16:10 Здравствуйте. Если это- карта с нормальным счётом (в том же Сбербанке), то даже проще всем. Но очевидно, что комиссию как минимум в пределах уплачиваемой в пределах зарплатного проекта будет нести организация, а по платёжке фиксированная комиссия и выходит ниже. Пока правило первой платёжки: расходы по первой несёт работодатель, по дополнительным работникам.

Оленька Юрьевна 89 341 балл, г. Москва Цитата (Ефимов Павел):о очевидно, что комиссию как минимум в пределах уплачиваемой в пределах зарплатного проекта будет нести организация Павел, на каком нормативном акте основан Ваш вывод? В вопросе речь не идет о зарплатном проекте.

Ефимов Павел 97 856 баллов, г. Ивантеевка-2 Здесь безусловный запрет ухудшения условий. А вторая прежде всего по алиментам. Цитата (ст. 135 ТК РФ):Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Катерина ЭС (автор вопроса) 663 балла, г. Казань Всем большое спасибо за ответы! Теперь стало все более менее понятно. Вопрос к Павлу: не совсем понятно что понимается под Если это- карта с нормальным счётом (в том же Сбербанке), то даже проще всем

Ефимов Павел 97 856 баллов, г. Ивантеевка-2 25 мая 2015 в 16:47 Изменено в 16:48 При наличии нормального номера счёта (40817810…) получателем будет работник и номер карты не светится. Но есть карты и без счёта, где приходится получателем указать банк, а в назначении платежа писать ФИО+номер карты. Это уже неавтоматизируемо, как со стороны работодателя, так и усложняет разноску банком. Например, Банк Москвы не имеет по социальным, а похоже и по всем.

Катерина ЭС (автор вопроса) 663 балла, г. Казань Спасибо! теперь понятно

Смотрят тему: гость

Как оформить перечисление заработной платы на карту работника

2985

Получение заработной платы – наверное, самый приятный момент в трудовых отношениях. И сотруднику, и работодателю хочется, чтобы момент ее выплаты прошел без затруднений, максимально просто и быстро для обеих сторон. Раньше передачу денег производили исключительно в наличной форме – по ведомости. Чуть позже работодатель предоставлял сотрудникам возможность пользоваться услугами какой-либо определенной кредитной организации. Как с этим обстоят дела сегодня?

• Может ли сотрудник получать вознаграждение за свой труд на пластиковую карту любого банка?
• Как происходит оформление этой процедуры?
• Есть ли нюансы отражения такой проводки средств в бухгалтерском учете?
• Какая на этот счет позиция Трудового и Налогового Кодекса Российской Федерации?

Рассмотрим ниже.

Регламентируем денежные отношения «работодатель-сотрудник»

Любой труд должен иметь вознаграждение – базовая аксиома и статья из Конституции РФ. Порядок выплат вознаграждения за труд определяется нормативными документами, прежде всего, соглашением сторон на обоюдное сотрудничество в трудовой сфере, то есть трудовым договором, положения которого не должны противоречить действующему законодательству. Можно регламентировать этот порядок и в коллективном договоре.

1. Ст. 56 ТК РФ прямо говорит об обязанности работодателя обеспечить наемному персоналу полную и своевременную выплату заработанной им платы. Также этой статьей регламентируется право работника получать письменную информацию о составе его заработной платы, сумм начислений и удержаний за любой период.
2. Ст. 57 ТК РФ называет оплату за труд одним из существенных условий трудового соглашения.
3. Ст. 129 ТК РФ дает понятию «заработная плата» исчерпывающее определение, перечисляя ее составные части.
4. Наконец, ст. 136 ТК РФ говорит о том, что зарплату вручают непосредственно работнику, кроме ситуаций, когда иной способ предписан трудовым договором. Этим «иным способом» вполне может быть перечисление заработной платы на расчетный счет, с которого ее можно снять с помощью пластиковой банковской карты.

Дозволенные способы выплаты зарплаты

Трудовой договор может предусмотреть любой способ передачи работнику заработанного им вознаграждения за труд. Среди разрешенных законом методов выдачи з/п лидируют следующие:

• из кассы под подпись в ведомости с помощью налички;
• безналичный расчет (по письменному заявлению работника, приложенного к трудовому договору);
• на карточный счет (по согласованию сторон);
• в натуральной форме (не более пятой части от суммы зарплаты);
• почтовым переводом (также оформляется согласованием).

СПРАВКА! На практике обычно принимается единый способ выплаты зарплаты в рамках одной организации. Тем не менее работодатель не вправе навязывать сотруднику неудобный ему способ выплаты: согласие должно быть получено от обеих сторон трудовых отношений.

Как перейти с налички на безналичную форму выдачи з/п

Этот удобный способ, облегчающий расчеты и экономящий время сотрудников бухгалтерии, становится самым востребованным в различных организациях. Если в фирме ранее была принята другая форма расчетов с персоналом, то, чтобы ее изменить, нужно совершить ряд предписанных законом процедур:

1. Принять решение о другой форме выдачи трудового вознаграждения (в нашем случае, безналичной).
2. Издать приказ по предприятию и ознакомить с ним сотрудников под их визу в сопроводительном листе.
3. Зафиксировать принятое решение в нормативных документах (коллективном договоре, трудовых договорах). К ранее заключенным трудовым договорам нужно составить дополнительные соглашения.
4. Сотрудники пишут заявления, в которых попросят работодателя перечислять их зарплату на банковскую карту. Такое заявление будет гарантией их согласия.

Выбор зарплатного банка

Ранее выбор кредитной организации-эмитента был всецело в руках работодателя. Компания заключала договор с банком, условия которого казались ей более выгодными. При этом не всегда принималось во внимание удобство для сотрудников, например, расположение банкоматов для снятия денег либо возможность расплатиться картой только в определенных магазинах.

С 2015 года ситуация коренным образом изменилась. Прерогативу выбора кредитной организации предоставили сотрудникам. При этом возможны такие варианты:

• работник соглашается с выбором банка-эмитента, с которым заключен договор у работодателя, подтверждает это письменно, и работодатель включает его в реестр сотрудников, которых обслуживает данный банк; сотруднику открывается расчетный счет и выдается пластиковая зарплатная карта;
• сотрудник сам выбирает кредитную организацию, удобную для перечисления ему заработанных средств, сам заключает банковский договор, предоставляя информацию о своем карточном счете в письменном заявлении работодателю.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ выплаты и сама кредитная организация могут быть изменены сотрудником не позднее чем за 5 рабочих дней до очередной выплаты з/п. Более того, законом разрешена ситуация, в которой за отдельные периоды работы зарплата по желанию сотрудника может ему перечисляться на карты разных банков, главное, вовремя об этом оповестить бухгалтерию. Теоретически можно это делать раз в полмесяца, поскольку выплата зарплаты производится минимум дважды в месяц.

Образец заявления

Заявление на перечисление заработной платы в определенный банк, выбранный сотрудником, нужно подавать в бухгалтерию или непосредственно руководству, поэтому и писать его можно либо на имя бухгалтера (главного бухгалтера), либо генерального директора.

В заявлении обязательно должны быть указаны банковские реквизиты и срок, начиная с которого зарплата должна перечисляться именно туда.

Главному бухгалтеру ООО «Торгсервис-Юг»
Разумовскому Константину Степановичу
от кладовщика Лисовского Анатолия Ивановича

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу перечислять причитающуюся мне заработную плату и все остальные выплаты на банковскую карту по следующим реквизитам:

Получатель: Лисовский Анатолий Иванович
ИНН банка7702070139
КПП банка770943002
Счет получателя № ххххххххххххх
Банк получателя: филиал «Центральный» банка ВТБ (ПАО)
Корреспондентский счет № хххххххххххх
БИК 044525411

Назначение перевода: перечисление заработной платы за апрель 2017 г. на карту Лисовского Анатолия Ивановича, договор № 07070707, НДС не облагается.

/Лисовский/ Лисовский А.С.
25.03.2017 г.

Проводки по бухгалтерии

Технически процесс проведения зарплаты через банк происходит таким образом:

• организация перечисляет в банк-эмитент (в разные банки) средства, предназначенные для выплаты вознаграждения за труд, для этого используется одно или несколько платежных поручений;
• банк перечисляет сотрудникам положенные им суммы (именно в этот момент прекращаются обязательства работодателя по выплате з/п).

Бухгалтерский учет движения этих средств зависит от выписки банка, которая подтверждает списание средств со счета организации на счета работников. Все записи в бухгалтерской документации делаются именно на эту дату (обычно это следующий рабочий день после перечисления денег от организации).

Проводка будет выглядеть таким образом:

• выпуск банковских карт: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены услуги банка по выпуску пластиковых банковских карт;
• перечисление аванса: дебет 60-2 «Расчет с поставщиками: аванс», кредит 51 «Расчетные счета» – отражено перечисление средств банку за обслуживание карт сотрудников в течение года;
• выплата зарплаты на карты банка, клиентом которого является фирма: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 51 «Расчетные счета» – переведены денежные средства в счет выплаты заработной платы сотрудникам;
• выплата зарплаты на индивидуальную карту сотрудника: дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит 51 «Расчетные счета» – перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника ФИО.

Если бухгалтерия против

Бухгалтера не очень приветствуют желание сотрудника получать деньги способом, отличным от большинства, потому что это увеличивает их нагрузку. Если все сотрудники получают деньги в одном банке, а кто-то один – в другом, то для этого «исключения» придется составлять отдельную бухгалтерскую ведомость.

Тем не менее закон в этом случае на стороне работника: ведь это его заработанные средства, и он может получить их так, как ему это удобно, а работодатель обязан обеспечить ему такую возможность.

Теги: бухгалтерия, бухучет, заработная плата, оплата труда Сохранить: Скопировать урл:

• Редактор Мария Власова 9 января 2019 в 13:24 Весь декрет делится на 2 периода:
  1. отпуск по беременности и родам (по больничному листу) — 140 дней. Рассчитывается…

  Перенос года на начисления пособий

• lyudmila 9 января 2019 в 12:28 Почему нельзя, я же проработала год и оклад другой сравнению 2013 ,2014 Перенос года на начисления пособий
• Редактор Мария Власова 8 января 2019 в 21:00 Часовая или дневная производительность определяется как количество продукции, произведенной в… Производительность труда
• levseverov 8 января 2019 в 12:09 Мы дарили косметику, коллектив мужской .
  Подарки партнерам на НГ
• Григорий Б. 6 января 2019 в 15:26 Вопрос-то в чём? Тарифные ставки горнорабочих подземных в Кузбассе на 2019 год
• Редактор Мария Власова 5 января 2019 в 12:25 Вы можете опираться на ст. 72.1 ТК РФ, а именно «По письменной просьбе работника или с его письменного согласия может… Не дают уведомления о переходе на другую работу

Ассистентус — электронный журнал для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков

• Производительность труда8 января
• Тарифные ставки горнорабочих подземных в Кузбассе на 2019 год6 января
• Закупка через ИП — есть смысл?2 января

Задать вопрос на форуме Акты, Ведомости, Заявления, Доверенности, Должностные инструкции, Журналы, Отчёты, Письма, Приказы, Протоколы, Справки, Уведомления и другие. Всего 784 документа.

• Калькулятор страхового стажа и еще 8 калькуляторов.
• Производственный календарь 2019 и еще 3 для регионов.
• МРОТ, прожиточный минимум, КБК, ОКВЭД и другое.

25.10.2018 Главная -> Банки -> Банковские карты

Финансовая структура «Кредит Урал Банк» (АО «КУБ») постоянно расширяет спектр своих услуг в сфере дистанционного обслуживания клиентов. В учреждении пополнение карточного счета считается востребованной транзакцией у держателей пластика.

Большая часть переводов приходится на зачисление зарплаты, поэтому важно знать, как проверить баланс на счете или просто быть в курсе всех банковских операций.

Программы для корпоративных клиентов

Целевая программа зачисления заработных плат на карточный счет – полезное дополнение к услугам корпоративных клиентов. Предприятие получает ряд преимуществ от заключения с банком зарплатного проекта:

• снижение бумажной работы с документами;
• нет затрат на оплату инкассатору;
• не нужно в штате содержать кассира;
• сокращены сроки выдачи зарплаты персоналу;
• отсутствие финансовых рисков, в особенности, связанных с хранением крупных сумм на работе.

Как и в любом банковском зарплатном проекте все средства на счета сотрудников приходят безналичным путем. Человеку необходимо подписать договор с банком в соответствии с правилами и требованиями. Обычно документы выдаются главному бухгалтеру, который заполняет их на работе вместе с персоналом.

А уже подписанные документы передаются общей папкой руководителю банка. Зачисление денег проводится путем передачи расчетных ведомостей онлайн в бухгалтерский отдел банка. Вся информация проводится через программы «1С».

В перечне фиксируется ИНН клиента (он же сотрудник предприятия), сумма к выплате, ФИО. В день перечисления средств компанией-работодателем деньги поступают на корсчета. И в конце дня люди смогут расплатиться пластиком в любой торговой сети или снять рубли в терминале самообслуживания.

При форс-мажорных ситуациях, когда средства поступают на счета с задержкой, банковские менеджеры уведомят руководство предприятия заранее. Через программу на корсчета персонала поступают деньги различного характера: премии, ЗП, вознаграждения, авансы, выплаты командировочных, материальная помощь и пр.

Как узнать о зачислении в «Кредит Урал Банке»

Технологические сервисы информирования клиентов о поступлении денег на пластик позволяют быстро узнать обо всех транзакциях в АО «КУБ». Учреждение предлагает разные варианты:

1. Через интернет-банкинг «КУБ-Direct». У человека должен быть открыт аккаунт в системе. Через персональный кабинет доступна вся информация по балансу карточки. Проверить мгновенно данные можно через любой гаджет, главное иметь доступ к сети интернет.
2. Путем получения СМС на личный телефонный номер. Это самый удобный вариант. Люди в момент пополнения счета видят сумму, отправителя, дату и время проводки.
3. Из терминалов самообслуживания. Когда карта в руках, проверить остаток можно в любом банкомате АО «КУБ». Минусом такого способа информирования считается неудобство от постоянной проверки баланса, когда есть более доступные варианты.
4. После звонка в колл-центр. Автоматическое меню или живое общение с консультантом позволят быстро получить ответы.
5. Посредством услуги «КУБ-Info». Она должна быть подключена клиентом. Сделать это можно через банкомат или «КУБ-Direct». Для выяснения остатка личных средств придется направить СМС из следующих букв − Б, б, B или b на номер +79507204000. Когда у человека открыто несколько карточек, то после буквы стоит указать пробел + последние 4 цифры на лицевой части карты. Это бесплатно.

Сервис КУБ-Info для банковских клиентов стал удобной услугой. Люди в курсе не только операций по пополнению, но и списанию, переводам по карте и прочей информации, например, о сроке окончания действия договора с банком. Вся информация сразу поступает на смартфон в виде СМС.

Проблемы с поступлением денег

В некоторых случаях платеж может «зависнуть», и тогда речь идет о задержке оплаты. Нормальные сроки – не больше 2-х дней внутри банка, и до 5 суток – для транзакций в сторонние организации. Быстрее всего операции проводятся через банкомат или интернет-банкинг.

Если средства шли через кассу отделения, то на ее обработку понадобятся сутки. Дольше идут перечисления, когда перевод идет из 1 банка в другой или посредством платежных систем. По истечению 5 дней, если денег все нет, значит, произошла ошибка операции.

Вероятно, кассир или плательщик неверно указали реквизиты получателя, и прошла отмена проводки. Не стоит переживать рубли вернуться автоматическим путем. Ошибки могут происходить не только из-за человеческого фактора, иногда виноват сбой данных в банковской системе.

Когда ни один из способов информирования о получении средств в «КУБ» не подходит для выяснения истории платежа, стоит подойти в отделение. Отправитель средств вместе с менеджером проверят реквизиты транзакции, отзовут деньги обратно. Это платная услуга.

При себе необходимо иметь паспорт, знать кодовое слово и информацию по совершенной операции. Консультанты из колл-центра могут дать объяснения по картсчету и через телефон.

Если вы хотите узнать, как получить кредит без отказа? Тогда пройдите по . Если же у вас плохая кредитная история, и банки вам отказывают, то вам обязательно необходимо прочитать эту статью. Если же вы хотите просто оформить займ на выгодных условиях то нажмите сюда.
Если вы хотите оформить кредитную карту, тогда пройдите по . Другие записи на эту тему ищите . Оставьте свое сообщение и мы рассмотрим его в ближайшее время. Мы обязательно ответим на ваш вопрос, если он будет в нашей компетенции. Ваше сообщение после модерации будет опубликовано на этой странице. Ваш Email опубликован не будет.

Перечисляем зарплату на пластиковые карты

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

03 июля 2008 г. 17:31 E-mail Об авторе статьи Архив

Е.В. Орлова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Выплата зарплаты на пластиковые карты — это удобное современное средство расчетов с персоналом по оплате труда, избавляющее компанию от ненужных хлопот и рисков. Кроме того, такая форма выплаты заработной платы вписывается в стандарты цивилизованного корпоративного управления. Конечно, у организации неизбежно появятся дополнительные расходы, связанные с открытием и ведением карточных счетов.

Согласно статье 57 Трудового кодекса условия об оплате труда являются обязательными для включения в трудовой договор. В статье 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Исключение составляют случаи, когда иной способ выплаты предусмотрен федеральным законом или трудовым договором. Например, при нахождении работника в командировке зарплата может быть выслана ему почтовым или телеграфным переводом.

Исходя из приведенных норм Трудового кодекса, для обеспечения выплаты зарплаты работникам путем перечисления на их личные карточные счета необходимо соблюдение ряда условий.

Когда работодатель может вводить безналичную форму оплаты труда

Согласие работников. Принудить работника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не имеет права. В соответствии со статьей 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. И если один или несколько работников по каким-либо причинам (например, отсутствие удобно расположенных банкоматов) не захотят получать зарплату на банковскую карту, работодатель не вправе на этом настаивать и обязан обеспечить выдачу денег из кассы. Иначе подобные действия являются нарушением трудового законодательства, за что предусмотрены штрафные санкции (ст. 5.27 КоАП РФ).

В коллективном или трудовом договоре должны быть зафиксированы, во-первых, принципиальная возможность выплаты зарплаты в безналичной форме и, во-вторых, условия перечисления зарплаты на личные карточные счета работников, включающие порядок распределения расходов, связанных с обслуживанием карточного счета, между сторонами трудового договора. Например, условия могут быть сформулированы так: «Заработная плата по письменному заявлению работника может выплачиваться ему путем перечисления на указанный работником счет в банке. Все расходы, связанные с открытием банковского счета и обслуживанием банковской карты, производятся за счет работодателя».

Обратите внимание: в трудовом договоре предусматривается только возможность получения работниками зарплаты в безналичной форме. Данное условие трудового договора фактически начнет действовать лишь с момента написания работником соответствующего заявления. Условие трудового договора об обязательной выплате заработной платы в безналичной форме не будет соответствовать положениям статьи 9 ТК РФ. На основании названной нормы коллективные договоры, соглашения и трудовые договоры не могут содержать условий, снижающих уровень гарантий и прав работников, установленных трудовым законодательством.

Работник, согласившийся на выплату зарплаты в безналичной форме, впоследствии может потребовать выплачивать ее наличными денежными средствами. Он также вправе изменить банковский счет, на который ему перечисляется зарплата.

Наличие письменного заявления работника с указанием номера банковского счета и платежных реквизитов. Необходимость представить такое заявление следует из абзаца 3 статьи 136 ТК РФ. Написание заявления целесообразно, когда у сотрудника, пришедшего на работу, уже есть счет в соответствующем банке и он отказывается оформлять зарплатную карту в том банке, который выбрала для него организация. Приводим образец заявления.

В бухгалтерию ООО «Велс» от ведущего консультанта Белозерцева Д.А. Заявление Прошу перечислять заработную плату, а также все причитающиеся мне за время моей работы в ООО «Велс» денежные средства на лицевой счет (л/с) по следующим реквизитам: л/с № ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ в Люблинском ОСБ России № ХХХХ/ХХХХХ г. Москвы БИК ХХХХХХХХХ к/с ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ р/с ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ Белозерцев Д.А. Белозерцев 30 июня 2008 года

В случае массового перехода на безналичную форму оплаты труда (когда у работников еще нет в банке счета) или в ситуации, когда вновь пришедший работник присоединяется к той карточной системе, которая принята в компании, смысла в таком заявлении нет. Ведь работник не может знать номер еще неоткрытого банковского счета. А свое согласие на выплату зарплаты в безналичной форме он выразит, подписав трудовой договор и оформив необходимые банковские документы.

Наличие договора банковского счета, заключенного самим работником или работодателем в интересах работника. Если договор заключил работодатель, работник может отказаться от права, предоставленного таким договором (ст. 430 ГК РФ). Других ограничений по оплате труда безналичным способом законодательство не предусматривает.

Если изначально в коллективном или трудовых договорах не предусмотрена безналичная форма расчетов по оплате труда, а работодатель с согласия работников решил рассчитываться с ними посредством зарплатных карточек, надо внести соответствующие изменения в указанные документы с учетом требований статей 44 и 72 ТК РФ.

Так, с работником следует заключить письменное соглашение об изменении условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ). Если порядок выплаты зарплаты был урегулирован коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, которые обычно являются приложением к коллективному договору, применяются общие правила их изменения, установленные в статье 44 ТК РФ. А именно: коллективный договор изменяется и дополняется в том же порядке, который установлен для его заключения, или в порядке, предусмотренном самим договором. Как правило, это происходит путем проведения коллективных переговоров. Чтобы изменить правила внутреннего трудового распорядка, работодатель обязан учесть мнение представительного органа работников (ст. 190 ТК РФ). Процедура учета мнения прописана в статье 372 ТК РФ. Работники, которые не согласны с введением безналичной формы расчетов по оплате труда, могут предпринять меры для урегулирования разногласий по поводу установления и изменения условий труда в порядке индивидуального либо коллективного трудового спора.

Заработная плата, перечисленная на банковский счет в нарушение рассмотренного порядка, не считается выплаченной в установленный срок. Работник имеет право потребовать выплатить ее наличными деньгами в кассе организации с процентами, исчисляемыми на основании статьи 236 ТК РФ. Проценты начисляются независимо от вины работодателя.

Компания, выплачивающая работникам зарплату на карточки, не освобождается от обязанностей, возложенных на нее статьей 136 ТК РФ.

Во-первых, каждого работника нужно извещать о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей сумме выплаты.

Во-вторых, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в установленные дни. Если день ее выплаты совпадает с выходным или праздником, рассчитаться с сотрудниками нужно накануне.

Договор с банком

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Об этом говорится в пункте 1.6 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П. Положение в основном регулирует заключение прямых договоров эмитента платежных карт с клиентом, владельцем карточного счета.

На практике между банком — эмитентом карточек и организацией заключается договор на выдачу и использование зарплатной карты держателю — работнику организации. Согласно данному документу банк будет осуществлять выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие карточных счетов со специальным режимом, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на картсчета его работников. Юридическое лицо будет обеспечивать надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на карточные счета. По сути, это смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ). И называться он может по-разному:

— договор о порядке предоставления банковских услуг юридическому лицу с использованием расчетных банковских карт;

— договор на выдачу и использование зарплатной карточки ее держателю — работнику юридического лица;

— договор о предоставлении услуг по выдаче зарплаты и других выплат с использованием пластиковых карт;

— договор о порядке выпуска и обслуживания международных дебетовых карт для сотрудников организации;

— договор о сотрудничестве и др.

Работник не является стороной по такому договору.

После заключения договора работники — держатели карточек заполняют заявление-оферту на открытие карточного счета и получение зарплатной карты (ст. 435 ГК РФ). Некоторые банки вместо заявления-обязательства на получение карты заключают с держателем карты (работником) отдельный договор на обслуживание с использованием расчетной банковской карты. Такой договор считается разновидностью договора банковского счета. В любом случае правоотношения по открытию карточного счета держателю карты регулируются элементами договора банковского счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ).

Карточный счет открывается на имя каждого работника, а не организации-работодателя. Для открытия такого счета нужна копия паспорта или заменяющего его документа (военного билета) каждого сотрудника, на имя которого выпускается карта.

Особенность картсчетов состоит в том, что они используются только для учета и оплаты операций, совершаемых с использованием банковской карты. На такие счета можно делать взносы наличных денежных средств или переводы с использованием традиционных форм расчетов. Однако расходные операции по этим счетам совершаются только на основании документов, составленных с использованием банковских карт, независимо от того, предоставляется держателю карты кредит или операции совершаются в пределах остатков средств на его счете.

Персональным карточным счетом работник может распоряжаться с помощью зарплатной карты. Карточки именные. Каждому работнику выдается одна карточка, на лицевой стороне которой указывается фамилия, имя держателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационный номер (ПИН-код). В связи с этим на них распространяются нормы Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1. Это значит, что банк-эмитент обязан предоставить держателю карточки информацию:

— об операциях, которые можно совершать с использованием банковской карты;

— о порядке их совершения;

— обо всех суммах, взимаемых с держателя при совершении операций с банковскими картами как на разовой, так и на периодической основе.

Для оформления договорных отношений по реализации зарплатного проекта компания представляет банку необходимый пакет документов. Единого перечня документов, представляемых в банк для получения зарплатной карточки, не существует — каждый банк определяет его самостоятельно. Причем количество документов зависит от того, имеет компания расчетный счет в данном банке или нет.

Компания обязана довести до сведения работников следующую информацию: номера телефонов, адреса банка и его отделений, обслуживающих карту, адреса банкоматов, в которых можно снять наличные деньги с карточки без комиссии, правила пользования зарплатными картами, сроки их действия, виды операций, которые может производить держатель с помощью карты. Работодатель должен также разъяснить работникам, какие действия предпринять, если, по мнению держателя карты, банк неправильно учитывает операции по его картсчету или он не согласен с выписками банка.

В случае потери (или кражи) карточки работник обязан сразу же уведомить банк, чтобы тот смог прекратить движение по карточному счету работника. Работников необходимо известить об ответственности за потерю карточки.

При увольнении держателя зарплатной карточки компания письменно уведомляет банк (эмитента карт) о дате увольнения в сроки, предусмотренные договором на выдачу держателю — работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки. Бывший работник может продолжать пользоваться картой, но сразу после увольнения он переходит в разряд платных клиентов: скидки для сотрудников организации на него больше не распространяются и все расходы по обслуживанию пластиковой карточки он будет оплачивать сам.

СПРАВКА

Какие документы потребуются

Компания, которая не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, для открытия картсчетов представляет:

— нотариально заверенную копию устава организации;

— нотариально заверенную копию учредительного договора;

— нотариально заверенную карточку с образцами подписей;

— копию свидетельства о государственной регистрации организации;

— копию протокола собрания учредителей (участников) о создании юридического лица;

— копию свидетельства о постановке на учет организации в налоговом органе;

— копию информационного письма территориального органа Росстата о постановке на учет и присвоении кодов;

— документы, подтверждающие полномочия руководителя, главного бухгалтера и других лиц, имеющих право подписи на банковских документах (протокол общего собрания, приказы);

— список доверенных лиц, которым поручено передавать в банк списки и дискеты для зачисления заработной платы сотрудников на картсчета, на фирменном бланке (или со штампом организации);

— список должностных лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление средств на карточные счета сотрудников, с образцами подписей этих лиц и оттисков печатей на фирменном бланке (или со штампом организации);

— список сотрудников (установленного формата) на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц;

— анкету организации (установленного образца), подписанную руководителем, главным бухгалтером и заверенную печатью организации;

— договор о предоставлении в пользование и об обслуживании личной банковской карты (или договор об открытии и о ведении картсчета, или договор на обслуживание физического лица — работника организации с использованием расчетной банковской карты), заключаемый банком с каждым держателем карточки (на каждого сотрудника организации);

— заявление-обязательство (установленного формата) с указанием имени каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта;

— копию паспорта каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта, подписанную руководителем и скрепленную печатью организации;

— график выплаты заработной платы, заверенный руководителем организации.

На основании представленных документов между банком-эмитентом и организацией заключается договор на выдачу держателю — работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки.

Расходы на изготовление карточек, открытие, ведение карточных счетов и зачисление на них зарплаты

Порядок начисления и уплаты сумм комиссий по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, регулируется договорами, заключенными между банками и их клиентами, в соответствии со статьей 851 ГК РФ, а также статьями 29 и 30 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1.

Договор на выдачу держателю — работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки, заключенный между работодателем и банком-эмитентом, является возмездным. Как правило, организация оплачивает услуги банка:

— по изготовлению карточек;

— открытию и ведению счетов банковских карт (годовое обслуживание карточных счетов);

— зачислению зарплаты и других денежных выплат сотрудникам в установленном договором проценте от суммы зачислений.

Рассмотрим, как учитываются такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг банка по изготовлению карточек не уменьшают налоговую базу. Дело в том, что такие затраты признаются расходами на оплату товаров для личного потребления работников и не учитываются для целей налогообложения на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ. Такая же ситуация и с расходами по оплате и ведению карточных счетов работников в банке. Они не уменьшают налоговую базу. Однако комиссию банка за перечисление зарплаты на пластиковые карты работников организация вправе учесть при налогообложении прибыли как прочие расходы в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Затраты должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 13.07.2005 № 03-03-04/1/74 и ФНС России от 26.04.2005 № 02-1-08/80@.

Организации, применяющие в целях налогообложения прибыли для учета доходов и расходов метод начисления, признают расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если в договоре предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не оговорена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), налогоплательщик определяет расходы самостоятельно исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы на услуги банка признаются в момент начисления денежных средств в оплату оказанных услуг либо в момент списания денежных средств со счета (если по договору банк списывает средства со счета в безакцептном порядке).

ПРИМЕР 1

Руководство ЗАО «Стар» решило выплачивать зарплату работникам путем ее перечисления на пластиковые карты. В установленном порядке были заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам.

В июле 2008 года организация заключила договор с банком, обслуживающим организацию. В свою очередь банк заключил с работниками отдельные договоры на обслуживание. В ЗАО «Стар» трудится 100 человек. Стоимость изготовления одной пластиковой карты — 200 руб. Годовое обслуживание каждого карточного счета — 300 руб. Комиссия банка за перечисление зарплаты — 0,3% от суммы перевода.

Фонд заработной платы за июль — 500 000 руб. Денежные средства перечислены 31 июля 2008 года.

Таким образом, расходы организации, связанные с оплатой услуг банка, равны 24 000 руб., в том числе:

— за изготовление карточек — 20 000 руб. (200 руб.#100 шт.);

— обслуживание карточных счетов за июль — 2500 руб. (300 руб.#100 шт. : 12 мес.);

— комиссия банку за перечисление зарплаты — 1500 руб. (500 000 руб.#0,3%).

Для целей налогообложения прибыли ЗАО «Стар» вправе учесть только 1500 руб. в составе внереализационных расходов. Остальные затраты не уменьшают налоговую базу.

На практике многие организации предусматривают в трудовых договорах обязанность работодателя выплачивать компенсации работникам в размере суммы процентов, удерживаемых банками при снятии работниками с банковских карт наличных денег (зарплаты). Компенсации не учитываются в целях исчисления налога на прибыль, так как не являются расходами организации, связанными с получением дохода. Дело в том, что такие выплаты не подпадают под понятие компенсаций, зафиксированное в статье 164 ТК РФ. Напомним, что согласно названной норме компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Зарплатные налоги

Работник является держателем пластиковой карты. Расходы по ее изготовлению и обслуживанию карточного счета несет организация. Облагаются ли данные суммы НДФЛ и ЕСН?

Объекта обложения НДФЛ в данном случае не возникает. Ведь согласно статье 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату. То есть он обеспечивает своевременное получение работниками зарплаты через кассу организации или любым иным образом, в том числе путем перечисления сумм оплаты труда на карточные счета работников в банках. Аналогичная позиция Минфина России изложена, например, в письме от 19.09.2006 № 03-05-01-04/273.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Указанные выплаты не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Поскольку расходы на оплату изготовления карточки, а также стоимости ее годового обслуживания организация не учитывает при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ), данные суммы не облагаются ЕСН (письмо Минфина России от 07.02.2005 № 03-05-01-04/19).

Объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и база для их начисления совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. Это установлено в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Значит, взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, признаются в бухучете в качестве прочих расходов и учитываются на одноименном субсчете 91-2 (п. 11 ПБУ 10/99).

Как правило, организация оплачивает авансом стоимость годового обслуживания карточных счетов. В таком случае, исходя из норм пункта 3 ПБУ 10/99, используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные». Расходы учитываются ежемесячно в размере 1/12 стоимости годового обслуживания.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. Оплата за изготовление пластиковых карт отражается таким образом:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 51

— 20 000 руб. — оплачена стоимость изготовления карт;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с банком»

— 20 000 руб. — включены в состав прочих расходов затраты на изготовление карт.

При перечислении комиссии банку за перевод заработной платы оформляются аналогичные проводки.

Предположим, ЗАО «Стар» единовременно оплатило стоимость годового обслуживания (с июля 2008 по июнь 2009 года включительно). В июле часть суммы учитывается в расходах. Операции отражаются так:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

— 30 000 руб. (300 руб.#100 шт.) — перечислена годовая стоимость обслуживания карточных счетов;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

— 2500 руб. (30 000 руб. : 12 мес.) — зачтен частично ранее перечисленный аванс банку-эмитенту за обслуживание карточных счетов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с банком»

— 2500 руб. — включены в состав прочих расходов затраты по обслуживанию счетов за июль.

Поскольку для целей налогообложения не учитываются расходы в размере 22 500 руб. (20 000 руб. + + 2500 руб.), в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, на которую следует начислить постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). При этом оформляется проводка:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 5400 руб. (22 500 руб.#24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Сроки выплаты зарплаты

В соответствии со статьей 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Иногда руководители и главные бухгалтеры организаций, упрощая себе жизнь, отступают от данной нормы при выплате зарплаты на пластиковые карты. Впрочем, и сотрудники не возражают против того, чтобы получать ее один раз в месяц. Можно ли в данной ситуации привлечь должностное лицо к административной ответственности за выплату заработной платы на пластиковые карты один раз в месяц?

В статье 5.27 КоАП РФ предусмотрен административный штраф за нарушение законодательства о труде, а не за нарушение прав работника. Невыплата зарплаты каждые полмесяца считается нарушением указанной нормы Трудового кодекса и основанием для привлечения к административной ответственности.

Для должностных лиц размер административного штрафа составляет от 1000 до 5000 руб., для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Налогообложение выплат

Организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы с сотрудников до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на картсчета. Она несет ответственность за налогообложение сумм зарплаты и прочих выплат, зачисляемых на карточные счета сотрудников.

Заработная плата является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Поэтому организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог рассчитывают в последний день того месяца, за который были начислены доходы за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ), а удерживается сумма налога организацией — налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же в бюджет суммы удержанного НДФЛ при перечислении заработка со счетов организации в банке на счета сотрудников необходимо не позднее дня фактического перечисления дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника. Значит, одновременно с платежным поручением на перечисление зарплаты на карточные счета надо представить в банк платежное поручение на уплату в бюджет НДФЛ. Иначе с организации могут взыскать штраф на основании статьи 123 НК РФ.

Кроме НДФЛ компания должна в тот же срок перечислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Что касается ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, согласно пункту 3 статьи 243 НК РФ организация перечисляет их в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж. Основание — пункт 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и пункт 3 статьи 243 НК РФ.