Бухгалтерский учет с нуляКрюков Андрей Витальевич

Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете

Как указывалось выше, финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения». К этому счету рекомендуется открывать следующие субсчета, предназначенные для учета:

58-1 «Паи и акции» – финансовых вложений в уставные капиталы других организаций;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» – финансовых вложений, сделанных в рамках договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) с другими организациями и предпринимателями;

58-3 «Предоставленные займы» – займов, предоставленных по договорам с другими организациями;

58-2 «Долговые ценные бумаги» – облигаций, векселей и других ценных бумаг.

Организация обязана вести аналитический учет финансовых вложений по их конкретным видам путем параллельного ведения учета ценных бумаг и прочих вложений, или путем открытия субсчетов более высокого порядка к перечисленным выше субсчетам, или же путем открытия отдельных субсчетов для каждого финансового вложения вместо субсчетов типового плана счетов.

Кроме того, организация аналитического учета финансовых вложений позволит получить данные о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях. Не следует смешивать финансовые вложения с разными сроками погашения.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат, произведенных организацией. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть, в частности:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

• суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

• вознаграждения, выплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

• расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Хозяйственное событие, означающее факт появления финансового вложения, регистрируется в бухгалтерском учете по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и по кредиту счета учета имущества, за счет которого это финансовое вложение было произведено.

Резерв под обесценивание

Если на счете 58 «Финансовые вложения» учитываются акции, которые котируются на фондовой бирже, и если котировки этих акций регулярно публикуются, то в конце финансового года под эти акции может создаваться резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Резерв создается при снижении рыночных цен на акции ниже их стоимости, отраженной на счете 58.

На сумму создаваемого резерва делается следующая запись:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Величина резерва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется.

Название счета 59 может ввести в заблуждение. На самом деле этот счет предназначен не для резервирования средств на случай возможных будущих неприятностей, а для констатации факта, что неприятность уже произошла: продажная стоимость акций упала ниже начальной стоимости.

Счет 59 является контрарным (т. е. вычитаемым) счетом по отношению к основному счету 58, на котором показывается начальная стоимость финансовых вложений, а на счете 59 – сумма, на которую должна быть уменьшена их оценка в результате произошедшего обесценения.

Как любой другой контрарный счет, счет 59 формально является пассивным. Но, по сути, это активный счет, который имеет отрицательное дебетовое сальдо. Противоречие между сутью контрарного счета и его формальной характеристикой разрешается уже известным нам способом: в бухгалтерских отчетах, где важна суть, а не форма, итоговое сальдо по контрарному счету никогда не показывается отдельно от сальдо основного счета. Сальдо контрарного счета всегда объединяется с сальдо основного счета путем вычитания кредитового сальдо контрарного счета из дебетового сальдо основного счета.

Так, в отчете – бухгалтерском балансе показывается так называемая остаточная стоимость финансовых вложений, которая определяется путем вычитания кредитового сальдо счета 59 из дебетового сальдо счета 58.

Реализация и погашение ценных бумаг, а также получение любых доходов от финансовых вложений отражаются на субсчете 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Факт выбытия финансового вложения, связанного с продажей ценных бумаг или прекращением участия в другой организации, отражается на субсчете 91-2 «Прочие расходы».

Если работа с финансовыми вложениями является основной деятельностью организации, то упомянутые хозяйственные события отражаются на субсчетах 90-1 «Выручка» и 90-2 «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи».

Например, если организация получит денежный платеж на свой расчетный счет на сумму 5000 руб. в качестве уплаты процентов по облигациям, то это событие будет отражено следующей проводкой:

Дебет 51 – Кредит 91-1 -5000 руб.

При подведении итогов финансового года эта проводка увеличит прибыль организации на сумму 5000 руб.

Если же организация получит на свой расчетный счет денежную сумму 110 000 руб. в качестве погашения долговых обязательств по векселю, который в бухгалтерском учете был оценен в 112 000 руб., то это событие должно быть отражено следующими двумя проводками:

Дебет 51 – Кредит 91-1 – 110 000 руб.;

Дебет 91-2 – Кредит 58-2 – 112 000 руб.

В результате операция по погашению векселя дала убыток на сумму 2000 руб. Но в бухгалтерском учете этот убыток окончательно будет рассчитан и войдет в состав итоговой прибыли (или итогового убытка) только при подведении финансовых итогов за год.

Выводы

1. Финансовые вложения – это способ эффективного использования свободных денежных средств организации.

2. Вексель – это документ, удостоверяющий факт долга одной организации другой.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Похожие главы из других книг

2. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации К документам, представляемым для оформления списания недостач имущества, должны быть приложены решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение внутренней

64. Отражение операций по начислениям в бухгалтерском учете По результатам проведенных в программе расчетов можно сформировать проводки по отражению произведенных начислений и удержаний в бухгалтерском учете. Чтобы это сделать, необходимо видам расчетов сопоставить

4.4. ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ОСНОВНОГО СТАДА К капитальным вложениям по формированию основного стада относят расходы:1) по выращиванию хозяйством собственного молодняка продуктивных и рабочих животных в целях последующего перевода в

4.5. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАКЛАДКЕ И ВЫРАЩИВАНИЮ МНОГОЛЕТНИХ НАСАЖДЕНИЙ Для отражения операций по закладке, выращиванию и уходу за молодыми многолетними насаждениями, планируемыми впоследствии к принятию в состав основных средств, в бухгалтерском

41. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации К документам, представляемым для оформления списания недостач имущества, должны быть приложены решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо заключение

3.1. Отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности изменений оценочных значений в соответствии с МСФО Как было указано выше, нормативные документы по бухгалтерскому учету, действовавшие в Российской Федерации до 1 января 2008 года, не содержали

1.2. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских расчетных карт 1.2.1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты.Бухгалтерское оформление операций при приеме

1.4. Отражение в бухгалтерском учете эмитента (банка-кредитора) операций с использованием банковских кредитных карт 1.4.1. При совершении клиентами банка – юридическими лицами операций с использованием корпоративных кредитных банковских карт банк предоставляет денежные

1.6. Отражение в бухгалтерском учете эмитента безналичных операций с использованием банковских кредитных карт 1.6.1. При совершении сделок юридическим лицом, физическим лицом – предпринимателем:Д-т 441–457,К-т 301 09, 301 22, 301 02, 301 14, 405–407, 408 02, 408 07;Д-т 301 09, 301 22, 301 02, 301 14, 405–407, 408 02, 408

1.12. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций спорных операций 1.12.1. В случае обнаружения эмитентом, эквайрером расхождения сумм, отраженных в выписке по счету, полученной от расчетного агента, с реестром проведенных платежей, суммы расхождений относятся на

4.1.8. Отражение различий в порядке признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете Если расходы на страхование работников признаются в различном порядке для целей отражения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли, организации

3.5.5. Отражение расходов на государственную регистрацию объекта в бухгалтерском учете и налогообложении Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой

4. Особенности расчета имущественных налогов в различных ситуациях и их отражение в бухгалтерском учете 4.1. Налог на имущество организацийИсточник уплаты налога на имущество организаций главой 30 НК РФ не установлен. В связи с этим организации вправе на основании п. 4 ПБУ

3.2.4. Отражение операций по выбытию основных средств в бухгалтерском учете В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета.Расходы от списания основного средства с бухгалтерского учета являются

6.7. Отражение расходов на проведение аудиторской проверки в бухгалтерском учете Затраты, связанные с проведением обязательной ежегодной аудиторской проверки, в бухгалтерском учете согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 г. N 33н) могут

Пример 12. Отражение реализации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете Согласно п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 гола №196-ФЗ «„О безопасности дорожного движения“ допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на

Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

31 июля 2018, 19:47

Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.

Что стоит за строками баланса

Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.

Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.

Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.

Расшифровка строк по активу баланса

Наименование показателя	Код	Данные каких счетов используются	Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы	1110	04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов»	Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05
Результаты исследований и разработок	1120	04	Дт 04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы	1130	08 «Вложения во внеоборотные активы», 05	Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы	1140	08, 02 «Амортизация основных средств»	Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства	1150	01 «Основные средства», 02	Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности	1160	03, 02	Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения	1170	58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»	Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы	1180	09 «Отложенные налоговые активы»	Дт 09
Прочие внеоборотные активы	1190	07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов»	Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы	1210	10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97	Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	Дт 19
Дебиторская задолженность	1230	46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Дт 75 + Дт 76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	Дт 58 – Кт 59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Дт 55-3 + Дт 73-1(в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»,	Дт 50 (кроме субсчета 50-3) + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме сальдо субсчета 55-3) +Дт 57
Прочие оборотные активы	1260	50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	Дт 50-3 + Дт 94

Расшифровка строк по пассиву баланса

Показатель	Код	Данные каких счетов используЕТ	Алгоритм расчета показателя
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	80 «Уставный капитал»	Кт 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	81 «Собственные акции (доли)»	Дт 81 (в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов	1340	83 «Добавочный капитал»	Кт 83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов)
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	83	Кт 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал	1360	82 «Резервный капитал»	Кт 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Или Кт 99 + Кт 84 Или Дт 99 + Дт 84 (результат отражается в круглых скобках) Или Кт 84 – Дт 99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках) Или Кт 99 – Дт 84 (так же)
Заемные средства	1410	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства	1420	77 «Отложенные налоговые обязательства»	Кт 77
Оценочные обязательства	1430	96 «Резервы предстоящих расходов»	Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование»	Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности)
Заемные средства	1510	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67	Кт 66 + Кт 67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность	1520	60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов	1530	98 «Доходы будущих периодов»	Кт 98
Оценочные обязательства	1540	96	Кт 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1550	86	Кт 86 (в части краткосрочных обязательств)

I. Общие положения
 

Документ применяется в части, не противоречащей Федеральному закону N 402-ФЗ (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012). Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02″ (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085) 1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). (в ред. Приказа Минфина России от 25.10.2010 N 132н) (см. текст в предыдущей редакции) Настоящее Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов. 2. Для целей настоящего Положения для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.); способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.). 3. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. Для целей настоящего Положения в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. К финансовым вложениям организации не относятся: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. 4. Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями. 5. Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений. 6. Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.). По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения. Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов). 7. Особенности оценки и дополнительные правила раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях в зависимые хозяйственные общества устанавливаются отдельным нормативным актом по бухгалтерскому учету. Открыть полный текст документа

Долгосрочные финансовые вложения

24 390 0 1 16931 0 02 мая 2015 15:47

Долгосрочные финансовые вложения – это вложения имеющегося у инвестора капитала в предприятие или финансовый актив на срок более года. Вложение на срок менее года относится к краткосрочным финансовым вложениям. Долгосрочные финансовые вложения можно классифицировать различными способами.

Классификация долгосрочных финансовых вложений по объекту инвестиции.

Объект инвестиции – это то, во что инвестор вкладывает деньги. Самого инвестора (человека) принято считать субъектом инвестиции. Рассмотрим классификацию долгосрочных финансовых инвестиций или вложений по объекту инвестирования капитала.

1. Ценные бумаги различных видов – такой тип вложения капиталов принято называть портфельным инвестированием. В рассматриваемом нами случае ценные бумаги (акции или облигации) покупаются на срок больше одного года. Обычно при долгосрочном инвестировании в ценные бумаги инвестор не преследует цель зарабатывать на спекуляции. По цели инвестирования в портфель ценных бумаг данный тип долгосрочного вложения капитала принято делить на две группы:

• Инвестирование капитала в ЦБ (здесь – ценные бумаги) с целью частичного выкупа акционерного общества – это дает инвестору право принимать участие в управлении акционерным обществом.

• Инвестирование капитала в ЦБ с целью сохранения денежных средств встречается довольно редко, поскольку ценные бумаги являются высоколиквидным активом, но инвесторы им все-таки пользуются, скупая акции стабильных акционерных обществ, воздействие колебаний рынка на которые минимально.

По виду ценных бумаг они также подразделяются на государственные (эмиссию которых осуществляет, как правило, Центральный Банк Российской Федерации) и частные, которые выпускают частные акционерные общества.

1. Долговые ценные бумаги, как правило, векселя. Вексель позволяет получить переданный держателю векселя капитал на установленный срок, обычно крупные суммы в векселях берутся не менее чем на год, чтобы должник успел собрать необходимые средства или вывести свое предприятие на достойный экономический уровень.
2. Вклады в уставные капиталы других организаций позволяют инвестору получать часть прибыли этих организаций после их развития. Это тоже долгосрочное вложение капитала, потому что только очень небольшая группа предприятий может полностью окупить расходы на свое создание менее чем за один год.
3. Займы, предоставляемые другим людям или организациям – это почти то же самое, что и предоставление человеку векселя, но в рассматриваемом варианте вексель не пишется, долговое обязательство формируется простым договором или поручительством.

1. Вклады в предприятия, которые выдают кредиты – вы даете деньги, которые будут выдаваться другим людям в качестве кредита. За это вы будете получать часть процента от выплаты. Обычно подобные инвестиции совершаются на несколько лет.
2. Вклады в товарищества. Товарищество – особая организационно-правовая форма, которая позволяет путем суммирования внесенных соучредителями денежных средств получить достаточный капитал для начала функционирования предприятия.
3. Прибыль распределяется в соответствии с объемом капитала, который внес каждый отдельный участник. Товарищество также дает право совместно управлять бизнесом. Если созданное товарищество и окупит все расходы за один год, то прибылей, в любом случае, придется ждать больше одного года, это однозначно.
4. Аналогичные вложения. Можно описать еще некоторые объекты для долгосрочного вложения капитала, которые мы не указали в данной классификации, но основные объекты нами перечислены и описаны.

Давайте научимся теперь отличать объекты, которые не будут являться долгосрочными финансовыми инвестициями, но которые некоторые инвесторы за них принимают.

— ценные бумаги, которые были приобретены с целью перепродажи – это простая финансовая спекуляция, а не долгосрочное денежное вложение. Данного пункта мы уже касались в предыдущих абзацах.

— вексель, который был выдан не в качестве бумаги, удостоверяющей получение денежных средств, а в обмен на какие-то материальные ценности, которые уже были приобретены человеком. Иными словами, вексель здесь – просто средство расчета, а не долговое обязательство между сторонами.

— инвестиции в недвижимое имущество, с целью его временного использования для получения материальной выгоды. Платежи в данном случае осуществляются рентой. Долгосрочным такой тип инвестирования называть нельзя.

— приобретение дорогостоящих вещей не с целью получения материальной выгоды, а с целью сохранения капитала или удовлетворения эстетических потребностей. К примеру, вы приобрели дорогостоящую картину, потому что цените искусство и восторгаетесь им, в этом случае ваше вложение не будет названо долгосрочной инвестицией.

Бухгалтерская отчетность долгосрочных финансовых вложений.

Даже если вложения осуществляются от физического лица, а не юридической организации, все равно надлежит иметь понятие о формах правовой отчетности по вопросам долгосрочных финансовых инвестиций. Давайте укажем, какую информацию необходимо прописывать в отчетах при совершении описываемых вложений.

• Оценка финансовых вложений. На каком основании при совершении инвестиции или покупки вы оценивали имущество, и почему заплатили за него не иную цену? Если объектом вашего инвестирования стала недвижимость (но она не всегда может им быть – смотрите предыдущую классификацию), нужно указать данные эксперта, который проводил ее оценку, если вы покупаете акции – стоимость акции на данный момент.

• Как может повлиять на инвестицию изменение текущих оценок? Эти два пункта обязательно нужно прорабатывать с финансовым специалистом, потому что самостоятельно разобраться во всех деталях практически нет смысла. Представьте себе ситуацию, что на рынке происходит резкое колебание. Как это скажется на стоимости приобретенных вами активов, сколько денег вы можете потерять, как от этого застраховаться? Чтобы не возникало ненужных вопросов все эти моменты необходимо прописать в отчетах.

• Разница между рыночной ценой актива на момент создания отчета и стоимостью, указанной при выполнении оценочных работ. Естественно, в большинстве случаев эта разница будет иметь место для долгосрочных инвестиций, потому что рынок не стоит на месте, кроме этого, ежегодно имеется определенный процент инфляции, который также будет повышать или понижать стоимость приобретенного вами актива. Если вы приобрели акцию, по которой нельзя определить текущую рыночную стоимость, указывается разность между первоначальной стоимостью ценной бумаги и ее номинальной стоимостью. Все данные также должны быть обязательно внесены в финансовую отчетность.

• Если при покупке активов для долгосрочного финансового вложения денег вы брали кредит или деньги под залог, стоимость, размер кредита, проценты по нему должны быть внесены в отчет в обязательном порядке, поскольку они в любом случае станут причиной дополнительных издержек фирмы в будущем.

• Если вы учредили акционерное общество, надо указывать стоимость и объем ценных бумаг, которые выбили из акционерного общества. Выбывание может быть обусловлено разными причинами: передача сторонним держателям акций или что-то другое.

• У вас обязательно должны быть резервные капиталы для покрытия инфляционных издержек. Те деньги, которые вы внесли в предприятие, будут обесцениваться в зависимости от текущего уровня инфляции и отрасли вашего бизнеса. Чтобы денег хватало на нормальное функционирование бизнеса, нужны резервы. Объем капитала в этих резервах обязательно нужно прописывать.

• Если имеются векселя или облигации – оценка их дисконтной стоимости и описание способов дисконтирования.

Это основные материалы о долгосрочных финансовых вложениях, их классификации, а также необходимой бухгалтерской отчетности. Если вы сами не разбираетесь в них, обратитесь к услугам бухгалтера, который поможет вам правиться с трудностями. Долгосрочные финансовые инвестиции необходимо качественно планировать, учитывая всевозможные риски и возможные прибыли. Эту работу невозможно сделать без различных финансовых специалистов, поэтому стоит потратить деньги на достойную финансовую консультацию.

Экономическая сущность и понятие финансовых вложений

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Бухучет и аудит Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Финансовые вложения являются одной из наиболее ликвидных частей средств хозяйствующего субъекта и позволяют относительно быстро получить доход и прирост капитала. Финансовые вложения являются защитником средств инвестора от инфляции. Они дают возможность контролировать деятельность других хозяйствующих субъектов. Учет финансовых вложений формируется в соответствии с нормами ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. Финансовые вложения — это инвестиции свободных средств организации в ценные бумаги с целью получения дохода или других выгод. Финансовые вложения осуществляются с целью: получения определенного, как правило, стабильного дохода; оказания влияния на деятельность инвестируемой организации, которые выражаются в способности инвестора полностью или частично контролировать производственную и финансовую деятельность объекта инвестиций; получения налоговых льгот по инвестициям. Активы принимаются к учету в качестве финансовых вложений при одновременном соблюдении следующих условий: — наличие правильно оформленных документов, подтверждающих права на финансовые вложения и получение денежных средств (других активов), вытекающих их этих прав; — переход к выпуску финансовых рисков, связанных с ними; — способность приносить владельцу экономические выгоды. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) к финансовым вложениям относят инвестиции: бухгалтерский учет финансовое вложение — в ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены; — в уставные (складочные) капиталы других организаций; — предоставленные другим организациям займы; — депозитные вклады в кредитных организациях и др. Финансовые вложения для целей учета и контроля группируют по целому ряду признаков (рис 1.1). Рис. 1.1 Классификация финансовых вложений Группировка финансовых вложений по эмитентам предполагает деление всех ценных бумаг на государственные и негосударственные. Государственные ценные бумаги выпускаются федеральным правительством, муниципальными органами власти, отдельными государственными учреждениями. Негосударственные ценные бумаги выпускают акционерные общества, банки, корпорации. По участию в формировании уставного капитала ценные бумаги делятся на инвестиционные (долевые) и неинвестиционные (долговые). Долевые финансовые вложения — это вклады в уставные капиталы других предприятий и акции. Они показывают, что их держатель является совладельцем другого хозяйственного органа. Долговые финансовые вложения — это обязательства, размещенные на фондовом рынке для заимствования денежных средств. К ним относятся облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя. По характеру отношений с получателем инвестиций финансовые вложения подразделяют на вложения в дочерние предприятия, вложения в зависимые общества и в прочие организации. Данный классификационный признак позволяет определить (выявить) степень влияния инвестора на хозяйственную деятельность получающих их организаций. По срочности разделяют долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. К долгосрочным финансовым вложениям относятся инвестиции, осуществленные на срок более 12 месяцев. Краткосрочные финансовые вложения осуществляются на срок до 12 месяцев. Такое деление финансовых вложений имеет важное значение для составления бухгалтерской отчетности. По месту функционирования финансовые вложения подразделяются на ценные бумаги денежного рынка и ценные бумаги рынка капитала. К ценным бумагам денежного рынка относятся краткосрочные ценные бумаги: депозитные сертификаты, казначейские векселя. К ценным бумагам рынка капитала относятся долгосрочные государственные и негосударственные ценные бумаги. К финансовым вложениям ни при каких условиях нельзя относить: собственные акции, выкупленные организацией у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования (счет 81); векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Если держатель векселя (поставщик) передает этот вексель третьему лицу, то для третьего лица этот вексель будет являться финансовым вложением. драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные подобные ценности, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности. По отношению к владельцу различают именные и неименные ценные бумаги (на предъявителя). Финансовые вложения, приобретенные за иностранную валюту, в бухгалтерском учете отражаются в рублях по курсу ЦБ России на день принятия их на учет. Для учета финансовых вложений в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения», в развитие которого открываются субсчета по видам финансовых вложений: субсчет 1 «Паи и акции»; субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»; субсчет 3 «Предоставленные займы»; субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества». Ценной бумагой называется документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Согласно ст.143 ГК РФ к ценным бумагам относят облигации, векселя (помимо вышеупомянутых, используемых в качестве расчетов за проданные товары, продукцию, выполненные работы), чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Ценные бумаги можно классифицировать по следующим признакам: — по сроку существования: срочные (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и отзывные) и бессрочные; — по форме существования: бумажная (документарная) или безбумажная (бездокументарная); — по порядку фиксации владельца: именные, предъявительские, ордерные; — по форме обращения (порядок передачи): передаваемые по соглашению сторон (путем вручения, путем цессии) или ордерные (передаваемые путем приказа владельца — индоссамента); — по форме выпуска: эмиссионные или неэмиссионные; — по способу регистрации: регистрируемые (государственная регистрация или регистрация ЦБ РФ) и нерегистрируемые; — по национальной принадлежности: российские или иностранные; — по виду эмитента: государственный (федеральный или муниципальный) и негосударственный (корпоративный или частный); — по мере обращения: рыночные или нерыночные; — по цели использования: инвестиционные (цель — получение дохода) или неинвестиционные, обслуживающие оборот на товарных рынках; — по уровню риска: безрисковые или рисковые (низкорисковые, среднерисковые или высокорисковые); — по наличию начисляемого дохода: бездоходные или доходные (процентные, дивидендные, дисконтные); — по номиналу: постоянные или переменные; — по видам имущественных прав: долевые (акции, обыкновенные и привилегированные), долговые (облигации и денежные и сберегательные сертификаты), вторичные (опционы, фьючерсы). . В практике бухгалтерского учета различают несколько способов оценки ценных бумаг: по первоначальной номинальной, рыночной стоимости. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). Номинальная стоимость ценных бумаг — цена, напечатанная на бланке ценной бумаги. Рыночная стоимость — цена, по которой ценная бумага покупается или продается на рынке ценных бумаг. Учетная стоимость — оценка, в которой ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете держателя. Балансовая стоимость — оценка, в которой ценные бумаги отражаются в отчете (балансе) хозяйствующего субъекта. Самой распространенной формой финансовых вложений являются вложения в акции и облигации. Акция — долевая ценная бумага, подтверждающая право ее держателя (акционера) на получение доли прибыли акционерного общества (дивидендов); на участие в управлении акционерным обществом, а также на часть имущества в случае его ликвидации. Акции бывают простыми и привилегированными. Простые акции дают держателю право участвовать в управлении акционерным обществом. Дивиденды по ним выплачиваются по решению собрания акционеров в конце года из чистой прибыли. При ликвидации общества держатели простых акций имеют право на часть имущества после кредиторов и владельцев привилегированных акций. Держателям привилегированных акций дивиденды выплачиваются независимо от финансовых результатов работы хозяйственного органа. В бухгалтерском учете приобретенные за деньги акции оцениваются по сумме фактических затрат, включающих следующие элементы: номинальная стоимость, указанная на бланке ценной бумаги; скидка, предоставленная продавцом, или премия, уплаченная продавцу. Указанные элементы образуют покупную стоимость акций. В фактическую себестоимость акций включаются также оплата услуг инвестиционного консультанта, брокера и др. Оплата акций может осуществляться путем предоставления различного имущества. В этом случае фактические затраты на их приобретение будут складываться из остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов или из учетной оценки другого имущества. При безвозмездном получении акций они принимаются на учет по рыночной оценке. Под облигацией понимается долговая ценная бумага, показывающая, что эмитент должен возвратить держателю номинальную ее стоимость и фиксированный доход в виде процентов в установленный срок. Различают следующие виды облигаций: по типу дохода: дисконтная облигация, облигация с фиксированной процентной ставкой, облигация с плавающей процентной ставкой; по конвертируемости: конвертируемые (в акции, в другие облигации), неконвертируемые; по эмитентам: государственные, суверенные, корпоративные, муниципальные. Облигации в бухгалтерском учете отражаются по фактической себестоимости, включающей покупную стоимость (номинальная стоимость, скидки и премии, выплаченные продавцу или предоставленные покупателю) и расходы, связанные с их приобретением. Учетная оценка облигаций постепенно доводится до номинальной оценки за счет начисляемых процентов. Облигации могут выпускать как государство, так и юридические лица. Акционерное общество выпускает облигации только после оплаты уставного капитала. У держателя покупка облигаций отражается в учете в следующем порядке. На сумму средств, перечисленных эмитенту, делается запись: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит счетов денежных средств, счетов имущества. На счете 76 отражаются также и расхода по приобретению облигаций. После перехода права собственности на ценные бумаги кредитуется счет 76 и дебетуется счет 58 «Финансовые вложения». Покупатель начисляет продавцу проценты по облигациям за период с их последней выплаты вплоть до момента продажи облигаций (дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Проценты, причитающиеся покупателю, отражаются записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Доведение учетной оценки государственных облигаций до номинала отражается записью: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 58 «Финансовые вложения», если цена приобретения выше номинала. Если номинал облигаций выше покупной стоимости, то делается обратная запись. При выкупе облигаций списывается их учетная стоимость (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 58 «Финансовые вложения»), сумма погашения зачисляется на счета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Результат от погашения облигаций списывается на финансовые результаты работы организации. . < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Предметы Агропромышленность Банковское дело БЖД Бухучет и аудит География Документоведение Естествознание Журналистика Инвестирование Информатика История Культурология Литература Логика Логистика Маркетинг Математика, химия, физика Медицина Менеджмент Недвижимость Педагогика Политология Политэкономия Право Психология Региональная экономика Религиоведение Риторика Социология Статистика Страховое дело Техника Товароведение Туризм Философия Финансы Экология Экономика Этика и эстетика Прочее