Ответы на вопросы к экзамену / 9 .Классификация доходов и расходов орг-ии для целей налогообложения прибыли организации, порядок их определения. Проблемы обо

Добавил: fin Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл:.doc Скачиваний: 77 Добавлен: 16.12.2013 Размер: 35.84 Кб ☆

9 .Классификация доходов и расходов орг-ии для целей налогообложения прибыли организации, порядок их определения. Проблемы обоснованности расходов и пуи их решения.

Доходы.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется из цен сделки. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из рыночных цен в соответствии со ст. 41 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли доходы разделяются на:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

• внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из доходов вычитают взимаемые с покупателей суммы косвенных налогов (НДС, акцизы).

1. Расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По аналогии с доходами расходы делятся на две группы:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;

2. внерелеазационные расходы.

Все расходы, связанные с производством и реализацией сгруппированы по экономическим элементам: (не думаю,что нужно перечислять отдельно каждую группу)

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы, начисленной амортизации;

4. прочие расходы

В состав внереализационных расходов включаются все обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Согласно ст. 265 НК РФ к ним относятся расходы:

• на содержание сданного в аренду имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

• в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

• на организацию выпуска ценных бумаг и обслуживание собственных ценных бумаг;

• в виде отрицательной курсовой разницы;

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

• на оплату услуг банков и другие обоснованные расходы.

Соседние файлы в папке Ответы на вопросы к экзамену

• # 16.12.201330.72 Кб244. Стратегия развития налоговой системы РФ до 2020.doc
• # 16.12.201331.74 Кб225.Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения..doc
• #
• # 16.12.201339.42 Кб167.Акцизы экономическая природа, практика исчисления и уплаты в РФ. Изменение ставок акцизов с 2009 года..doc
• #
• #

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Мои вебинары и курсы Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету, Контур.Школа, 17 июля 2018

Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов.

Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Онлайн-курс «Налог на прибыль». Вы научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность.

Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.

Не меньший интерес вызывает бухгалтерская отчетность и у внутренних пользователей: учредителей, руководителей и т.д. Дело в том, что на основании бухгалтерской отчетности они принимают управленческие решения.

Итог из вышесказанного: налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

В рамках данного раздела рассмотрим следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

1. Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете
2. Особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете
3. Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете
4. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете: различия
5. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов
6. Когда исчезнут расхождений в учете?

Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок и условия признания доходов
В бухгалтерском учете:	В налоговом учете:	Комментарий эксперта
Регламентирует ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. Согласно п. 2 ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).	Понятие дохода в налоговом учете приведено в ст. 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.	Обратите внимание, что в понятии «доход» в бухгалтерском и в налоговом учете фигурирует термин «экономическая выгода». Российское законодательство не раскрывает данное понятие. Обратимся к Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике*. Экономические выгоды — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию (п. 7.2.1 Концепции). То есть, если говорить о доходе организации как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете, то в первую очередь доход тождествен притоку денежных средств в организацию.
* Концепция одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России РФ от 29.12.1997г.
Классификация доходов
1) доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99);	1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав — выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;	В обоих случаях организация имеет дело с выручкой
2) прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, перечень открытый). Например, к прочим доходам относятся поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, курсовые разницы и т д.	2) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ, перечень закрытый). К ним можно отнести те доходы, которые не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Например, к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы и т д.	Обратите внимание, что перечень внереализационных расходов, поименованных в ст. 250 НК РФ закрытый, чем отличается от перечня доходов в бухгалтерском учете, приведенных в п.7 ПБУ 9/99.
Ограничения в признании доходов
Перечень доходов, которые нельзя учитывать в бухгалтерском учете (п.3 ПБУ 9/99). Не признаются доходами организации поступления от юридических и физических лиц, например, сумм возмещаемых налогов, в погашение кредита, займа, предоставленного организацией заемщику и т д.	Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ. Например, не являются доходами те доходы, которые поступили в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечительных обязательств и т д.	Перечни в обоих случаях закрытые и расширительному толкованию не подлежат.
Порядок признания доходов
Раздел 4 ПБУ 9/99. Для признания выручки в бухгалтерском учете должны выполняться условия, предусмотренные п.12 ПБУ 9/99. Если хотя бы одно из условий не выполняется, это уже не выручка, а кредиторская задолженность.* В общем случае бухучет ведут методом начисления, но есть исключения. Организациям, которым разрешено вести бухучет упрощенным способом, можно применять кассовый метод признания доходов.	Порядок признания доходов при методе начисления в налоговом учете приведен в ст. 271 НК РФ.	Дата признания отдельных видов доходов в налоговом учете отличается от даты признания в бухгалтерском учете.
* Не следует забывать и о п.13 ПБУ 9/99. Согласно данному пункту, признание выручки в целях бухгалтерского учета может зависеть от условий договора, заключенного с контрагентом. Также, исходя из норм п.13 ПБУ 9/99, может возникнуть ситуация, когда в бухгалтерском учете возникает возможность применять одновременно разные способы признания выручки в течение одного отчетного периода. Это возможно в том случае, если речь идет о признании выручки в отношении разных по своему характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг и производства изделий.

Вывод при сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете: в общем случае данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета. И все-таки правильнее сделать акцент, что совпадение рассмотренных видов доходов происходит «в общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать и о случаях частных: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей. Далее в статье рассмотрим их по порядку.

Особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете

1. Классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете

Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций, согласно п. 5 и 7 ПБУ 9/99, как в доходы от обычных видов деятельности при условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является.

А вот в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации) следует всегда относить к внереализационным доходам. Это требование п. 1 ст. 250 НК РФ.

2. Перечень доходов, не формируемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, несколько шире, чем перечень доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете

Например, не является доходом поступление в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данного вида поступления в перечне доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете, нет.

3. Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета

Вести учет доходов в отдельных случаях можно не только методом начисления, но и кассовым методом. Бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления. Вот здесь и следует понимать, что если в двух рассматриваемых видах учетов доходы будут признаваться разными методами, то это приведет к разнице в дате признания этих доходов.

Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Не признается расходами организации выбытие активов (п. 3 ПБУ 10/99):

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т п.);
• вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;
• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Сравним, в чем же отличие в признании расходов в налоговом учете.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть, для того, чтобы признать в налоговом учете расход, должны выполняться следующие условия:

1. затраты обоснованы;
2. затраты документально подтверждены;
3. затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, поименованных в п. 16 ПБУ 10/99:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Исходя из вышесказанного: в общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

1. Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли учитываться не будут. В ст. 270 НК РФ поименованы расходы, которые в целях налогового учета не учитываются. Например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал и другие расходы. В свою очередь, в бухгалтерском учете, указанные расходы учитываются.
2. Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, расходы на капитальные вложения для целей налогообложения прибыли являются нормируемыми в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах всю сумму расходов на капитальные вложения.
3. Момент признания расходов в налоговом учете может отличаться от момента признания в бухгалтерском учете, даже если расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Обратите внимание, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. 272 НК РФ, при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. Например, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть при учете курсовых разниц.

Также остановимся на прямых и косвенных расходах в налоговом учете.

К прямым расходам, например, можно отнести расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг и другие расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам относят все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ).

В бухгалтерском же учете нет такого деления расходов. Это может привести к расхождениям между двумя рассматриваемыми видами учета.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете: различия

Способы начисления амортизации
В бухгалтерском учете:	В налоговом учете:	Комментарий эксперта
линейный; уменьшаемого остатка; списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списание стоимости пропорционально объему продукции или работ.	линейный; нелинейный.	При выборе разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница
Момент начисления амортизации
Амортизация начисляется по отношению к каждому объекту отдельно в момент принятия объекта к учету.	Налоговый учет обязывает организацию применять выбранный в учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов амортизируемого имущества, кроме объектов, по которым амортизация может начисляться только линейным методом.	Возможны расхождения
Срок полезного использования ОС
Срок полезного использования организация может определить самостоятельно с учетом некоторых особенностей, например, с учетом ожидаемого физического износа.	В общем случае амортизация определяется согласно Классификации основных средств.	Возможны расхождения

Также расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета возможно и при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. Также в налоговом учете можно говорить об амортизационной премии, что в свою очередь отличается от бухгалтерского учета. Напомню, что амортизационной премии в бухгалтерском учете нет.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов

Организация также может столкнуться с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, если создает резервы.

Расхождения возникнут:

1. При создании резерва на оплату отпусков. Порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета. Обратите внимание, что механизм создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете приведет в ст. 324.1 НК РФ. Согласно указанной правовой норме, резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается непосредственно под отпуска отчетного года и, соответственно, в конце года он в редких случаях имеет остаток. Это кардинально отличается от бухгалтерского учета.
2. При создании резерва по сомнительным долгам. Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. В налоговом учете создавать такой резерв — это право организации. Метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.

Когда исчезнут расхождения в учете?

Изменения последних лет, вносимые в Налоговый кодекс РФ, направлены на сближение бухгалтерского учета с налоговым учетом.​

112 761 просмотр

31n_ekzamen

Добавил: Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл:.doc Скачиваний: 28 Добавлен: 08.04.2015 Размер: 56.83 Кб ☆

1. Налог – это:

В) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц;

1. Налоговая ставка – это:

А) размер налога на единицу налогообложения;

1. Налоговый период – это:

Б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

1. Налоговая база – это:

А) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

1. Объектами налогообложения могут являться:

А) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога;

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

Г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

1. Доходом признаётся экономическая выгода, выраженная:

Б) в денежной и натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ;

1. Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения принимается:

В) как цена, указанная сторонами сделки, если иное не предусмотрено НК;

1. Взаимозависимыми лицами признаются:

Г) физические лица и организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия и экономические результаты деятельности.

1. При отсутствии на соответствующих рынках товаров (работ, услуг) сделок по идентичным товарам (работ, услуг) для определения рыночной цены используется:

А) затратный метод;

1. К региональным налогам относятся:

В) налог на имущество организаций;

1. К федеральным налогам относятся:

Б) налог на прибыль организаций;

1. К местным налогам относятся:

А) земельный налог;

1. К специальным налоговым режимам относятся:

Б) система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

1. Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии счетов:

В) в течение 7 дней;

1. Налоговый учёт – это:

А) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

1. Организации ведут налоговый учёт: А) в обязательном порядке

2. Подтверждением данных налогового учёта являются следующие группы документов:

Б) первичные учётные документы, аналитические регистры налогового учёта, расчёт налоговой базы

1. Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не уплачивают:

Б) налог на имущество организаций, НДС, налог на прибыль организаций

1. При переходе на упрощённую систему налогообложения сохраняются:

А) ведение кассовых операций и порядок представления статистической отчётности

1. Перейти на упрощённую систему налогообложения имеют право:

В) организации, независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели

1. Налогоплательщик имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период:

В) не превышает 100 человек

1. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощённую систему налогообложения в следующем году, подают заявление в налоговый орган в срок:

Г) в период с 01 октября до 30 ноября текущего года

1. Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика, изъявившего желание перейти на упрощённую систему налогообложения, не должна превышать:

Б) 100млн руб

1. Объектом налогообложения при упрощённой системе налогообложения признаётся:

В) доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов

1. Сумма минимального налога исчисляется как:

А) 1% суммы доходов

1. Налоговым периодом, при применении упрощённой системы налогообложения, признаётся:

В) год

1. В зависимости от объекта налогообложения, при применении упрощённой системы налогообложения, установлены следующие налоговые ставки:

А) 6 и 15 %

1. Сумма налога, исчисленная от доходов, уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем:

В) на 50%

1. На упрощённую систему налогообложения на основе патента имеют право перейти:

Г) индивидуальные предприниматели, привлекающие в своей деятельности не более 5 человек наёмных работников

1. Годовая стоимость патента определяется:

А) как произведение налоговой ставки и потенциально возможного годового дохода, соответствующего конкретному виду деятельности

1. Организации применяют систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход:

Б) в обязательном порядке по видам деятельности, определённым федеральным законом

1. Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты:

В) налога на прибыль, налога на имущество, НДС

1. Если налогоплательщик начинает свою деятельность, облагаемую ЕНВД, не сначала налогового периода, единый налог уплачивается:

В) с месяца, следующего за месяцем, в котором была начата указанная деятельность

1. Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, исчисляют:

А) транспортный налог

1. Вменённый доход – это:

В) потенциально возможный доход, исчисленный с учётом факторов, непосредственно влияющих на его получение

1. Базовая доходность – это:

В) условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя

1. Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности:

Б) не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций

1. Налоговым периодом признаётся:

Б) квартал

1. При изменении величины физического показателя налог исчисляется с учётом изменений:

А) с месяца, в котором изменён показатель

1. Ставка единого налога установлена в размере:

В) 15%

1. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов :

В) не более чем на 50% суммы налога

1. Налогоплательщик уплачивает единый налог на вменённый доход путём:

Г) ежеквартального платежа не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом

1. Применять единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности имеют право организации с численностью работников:

А) не более 100 человек

1. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

Б) граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства

1. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат налогообложению, если:

А) эти доходы получены из источников на территории РФ в денежной или натуральной форме

1. В совокупный годовой доход не включаются:

Б) алименты, получаемые налогоплательщиком

1. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:

В) каждому виду доходов отдельно

1. Налоговый вычет в размере 1400 руб. распространяется у налогоплательщиков на каждого ребёнка возрастом:

В) до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет

1. Лечение физического лица было оплачено за счёт средств работодателя. Социальный вычет:

Б) не предоставляется налогоплательщику

1. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже, если дом находился в собственности налогоплательщика:

Г) более 3 лет

1. Налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога:

Б) по заявлению налогоплательщика

1. Налоговая ставка в размере 13 % установлена в отношении:

Б) доходов налоговых резидентов РФ, кроме выигрышей, призов, дивидендов, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных средств

1. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как :

Г) календарный год

1. Стоимость квартиры, подаренной родителями дочери:

В) не подлежит налогообложению

1. Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

Б) организации, применяющие специальные налоговые режимы

1. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признаётся:

Г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании

1. Налогоплательщиками транспортного налога признаются:

А) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

1. Налоговая база по транспортному налогу определяется:

В) лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах

1. Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся:

В) календарный год

1. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются:

Г) федеральным законом и законами субъектов РФ

1. Сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

В) организации – самостоятельно, а для физических лиц – налоговые органы

1. Транспортный налог уплачивается по месту: В) регистрации транспортного средства

2. Плательщиками земельного налога признаются:

В) организации и физические лица – обладатели земельных участков на правах собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного пользования

1. Объекты обложения по земельному налогу:

А) земельные участки вне зависимости от направления их использования

1. Ставки земельного налога:

Б) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, предусмотренных федеральным законом

1. Налоговым периодом по земельному налогу признаётся:

В) календарный год

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется:

Г) для каждого из плательщиков, пропорционально его доле в общей долевой собственности

1. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица:

Б) имеющего право собственности на недвижимое имущество

1. Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаётся:

А) недвижимое имущество

1. Налог на имущество физических лиц уплачивается:

А) равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября

1. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является:

В) календарный год

1. Требование об уплате налога на имущество физических лиц должно быть направлено налогоплательщику:

В) не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога

Соседние файлы в предмете

• # 08.04.201531.23 Кб830. Цивилизационная модель истории.doc
• # 08.04.20151.1 Mб1730_06_11_LEKTsII_PO_EA_dlya_pechati (1).pdf
• # 08.04.20152.11 Mб3330_06_11_POSOBIE_DLYa_ME (2).pdf
• # 08.04.2015110.59 Кб531 32.doc
• # 08.04.2015791.55 Кб8311-343.doc
• # 08.04.201556.83 Кб2831n_ekzamen.doc
• # 08.04.201538.4 Кб1032 Конфликты в менеджменте.doc
• # 08.04.201555.71 Кб1133. Философия..pdf
• # 08.04.2015224.25 Кб833_33_33_33_33_shpory_ekonomika_otvety_moi.docx
• # 08.04.201532.77 Кб934 Эффективность менеджмента.doc
• # 08.04.201528.67 Кб834. Социальная структура общества.doc

НК РФ Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу

См. также:

ч.1 НК РФ

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) 1. К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации). В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. 2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). 3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса. В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов. (п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа

Ст. 248 НК РФ ч.2. Порядок определения доходов. Классификация доходов

Налоговый кодекс