Кто такой принципал и бенефициар в банковской гарантии

Если вы решили заключить договор с новой компанией или предпринимателем, но сомневаетесь в его честности и способности выполнить заказ, то можно воспользоваться услугой банковской гарантии, которая покроет ваши убытки в случае срыва договоренностей или контрактов. В данной статье мы разберем, как действует данная гарантия, кто такой принципал в банковской гарантии, кто такой бенефициар и какая разница между данными терминами.

Введение

Банковская гарантия — это эффективный инструмент, способный обеспечить гарантию выполнения обязательств одной из сторон сделки (как правило, исполнителя). То есть заказчик перестраховывается, заключая договор с исполнителем, и если последний нарушит условия, то банк или коммерческая организация, которая является гарантом, произведет выплату страховой суммы клиенту.

Принципалом называют сторону, которая берет гаранию

Подобный договор заключается между тремя сторонами:

1. Банком, который выступает гарантом сделки.
2. Заказчиком услуги или товаров, который является бенефициаром.
3. Исполнителем, который называется принципалом — данное лицо обязано выполнить условия договора, предоставив услуги или товары.

Как работает БГ

В абсолютном большинстве случаев БГ инициирует принципал, который планирует получить крупный заказ от государства или частной компании, но при этом не имеет должной репутации. Соответственно, все расходы по гарантии ложатся на плечи исполнителя. При подписании контракта он считается должником и выходит из данного статуса только тогда, когда полностью выполнит условия сделки. Банк, заключая договор БГ, проверяет уставные документы компании, ее банковскую отчетность, документацию и пр.

Второй стороной сделки является бенефициар. Итак, бенефициар в банковской гарантии — это тот, кто является выгодоприобретателем. То есть, по сути, он — заказчик работ. В случае если принципал не выполняет условия контракта, то бенефициар имеет право запросить выплату страховой суммы в полном размере.

Третьей стороной является банк. Он заключает договор с принципалом, предварительно изучив данные о нем, и становится гарантом. За это банк берет комиссию с суммы сделки (если все проходит в штатном режиме, то 2–3%). Если сделка срывается и банк выплачивает бенефициару страховую сумму, то процент может подняться в несколько раз, после чего банк начнет процедуру взыскания с должника или продаст имеющееся залоговое имущество.

Достоинства БГ

Теперь вы уже знаете, что такое банковская гарантия и как она действует. Разберем, какие достоинства у данного инструмента:

1. Бенефициар полностью перестраховывается: если сделка пройдет нормально, то он получает то, что положено ему по контракту, если произойдет нарушение договорных обязательств, то он получит страховку.
2. Принципал получает возможность заключить крупные контракты, к тому же ему не приходится замораживать личные средства для того, чтобы обеспечить условия контракта. Кроме того, эта сторона сможет участвовать в нескольких тендерах, что повышает ее шансы на победу.
3. Гарант получает комиссию с каждой сделки, перестраховываясь залоговым имуществом принципала.
4. Принципал, который работает через БГ, в разы увеличивает шанс подписать контракт или выиграть тендер, поскольку заказчик получит либо деньги, либо результат.

Перед подписанием контракта с банком обязательно изучите условия

В каких случаях бенефициар платит принципалу

После прочтения изложенной выше информации может сложиться вывод, что бенефициар в любом случае выигрывает и заставляет платить принципала, но это не совсем так. Существуют ситуации, когда выгодоприобретателю придется оплатить расходы исполнителя:

1. В случае если выгодоприобретатель подал недостоверные сведения по контракту. А если подобный факт будет выявлен и подтвержден, то нарушившая сторона выплачивает пострадавшей сумму, соответствующую убыткам, понесенным как за выполнение договорных обязательств, так и за услуги гаранта.
2. В случае если выгодоприобретатель запросил выдачу страховой суммы, но при этом договорные условия не были нарушены. К примеру, исполнитель выполнил свою часть договора, а заказчик сообщил в банк, что тот их нарушил. В этом случае вторая сторона может не только запросить возврат страховой суммы и комиссии, но и подать в суд, чтобы возместить утраченную прибыль и урон деловой репутации.
3. Условия договора не были выполнены по какой-либо причине. В случае если заказчик отказался от выполнения договоренностей, а исполнитель потерял средства, то первой стороне придется их возместить.

Требования к принципалу

В России многие компании предлагают услуги гаранта по БГ, но не стоит бросаться на первые попавшиеся предложения. Сегодня эти услуги предоставляют государственные и частные банки, а также коммерческие организации. Центробанк регулярно раздает лицензии банкам на осуществление подобной деятельности — список тех, кто получил лицензию, можно найти на его сайте.

Итак, принципал — это кто в банковской гарантии? Это вторая сторона, то есть исполнитель, который предлагает свои услуги или товары заказчику. Для того чтобы ему правильно выбрать гаранта, следует действовать по алгоритму, который мы приведем ниже.

Схема сотрудничества принципала и бенефициара через гаранта и банк

Подбор банка

Поскольку подобные услуги оказывают много компаний, то у них разные условия сотрудничества. Вам необходимо подобрать подходящего партнера, который позволит оформить банковскую гарантию и станет вашим поручителем. При этом вы должны отвечать определенным требованиям:

1. Вы должны разбираться в сфере, в которую хотите войти. К примеру, если вы занимаетесь туристическим бизнесом и решите подать заявку на участие в тендере на строительство моста, то это будет смотреться по меньшей мере странно.
2. Сумма гарантии должна соответствовать уставному капиталу и возможностям компании. То есть если у вас уставной фонд в 10 000 рублей, а из активов — старый УАЗ, письменный стол и компьютер, то запрос суммы гарантии в 10 миллионов тоже вряд ли пройдет.
3. Срок жизни компании, как юрлица, не менее 3 месяцев. Впрочем, большинство гарантов отдают предпочтение тем компаниям, которые работают больше полугода, а то и года.

Внимание: если у вас был опыт реализации похожих контрактов, но меньшим объемом, обязательно сообщите об этом гаранту. Это значительно повысит ваши шансы на успех.

Отметим, что не все банки могут просить приведенный выше пакет документов, но в целом он является основным. Также изучите условия, которые предлагают банки: чем они проще, тем выше цена продукта.

Подготовка документов

После того как вы подобрали подходящего партнера, пришло время подготовки документов. Вам понадобится:

1. Свидетельство о том, что ваша компания внесена в ЕГРЮЛ.
2. Заявление о составлении договора БГ.
3. Копия учредительных документов.
4. Копия документа, подтверждающего полномочия генерального директора.
5. Отчетность за определенный период (обычно за последние 12 месяцев).
6. Копия договора, заключенного (или заключаемого) с заказчиком.

Внимание: в случае если при приеме документов у вас требуют один или пару пунктов из данного списка и предлагают оформление банковской гарантии за 2–3 часа или даже за рабочий день, то следует внимательнее изучить гаранта.

Высока вероятность того, что он работает по серой схеме — деньги за свои услуги возьмет, а компенсацию не выплатит. Гарантия в этом случае не вносится в реестр и не имеет законной силы. Поэтому лучше обратиться к тем, кто предлагает полноценную БГ.

Выбирая лицензированного гаранта, вы снижаете количество рисков

Передача документов

После того как все документы собраны и заявление написано, их передают сотруднику банка, ответственному за подобную работу. Сотрудник детально изучает статистику и состояние компании, после чего делает вывод об обоснованности сотрудничества.

Разумеется, проще всего получить одобрение для компании, если она уже работала по данным проектам, участвовала в тендерах и торгах, побеждала в них. Тогда банковский сотрудник практически не будет смотреть документы. Но если вы участвуете впервые и не имеете репутации, то будьте готовы к тому, что вам могут отказать.

Чтобы избежать отказа, приведите бухгалтерскую документацию в порядок, погасите имеющиеся задолженности, проверьте, чтобы на компании не было арестов или против нее не велось судебных тяжб.

Утверждение БГ

Итак, если банковский работник после изучения приглашает вас к сотрудничеству, то можно расслабиться — значит его все устроило. Но не спешите радоваться и не глядя подписывать все бумаги. Изучите проект гарантии или передайте его юристу, чтобы он проверил бумагу и при необходимости убрал из нее сомнительные пункты. Помните, что задним числом внести правки не получится — после того, как договор подписан, изменить его практически невозможно.

Здесь также следует упомянуть, что банковская гарантия может быть как отзывной, так и безотзывной. Отзывная подразумевает изменение условий договора, если одна из сторон подвергается ущемлению в правах. Безотзывная, соответственно, не может быть отозвана и изменена — после подписания она вступает в силу и действует до конца контракта. Все госзаказы и тендеры проводятся только по безотзывной процедуре, поэтому подумайте над тем, что вы подписываете.

Оплата и заключение договора

После того как гарантия подписана, вам придется оплатить услуги гаранта. Это может быть разовый платеж в размере 1–3 процентов от суммы гарантии, или же ежемесячный платеж по определенному тарифу. После проведения оплаты вы подписываете договор и получаете одну копию (вторая остается у банка, третья отправляется к выгодополучателю).

Существует три ключевых варианта гарантии:

1. Электронная. Оформляется за 3 рабочих дня, максимальная сумма — 5 миллионов рублей.
2. Ускоренная. Оформляется за 5 рабочих дней, сумма сотрудничества составляет 15 миллионов.
3. Классическая. Оформляется порядка 14–21 рабочего дня, сумма гарантии не ограничена.

Итак, теперь вы знаете всю необходимую информацию о том, кто является бенефициаром, кто такой принципал и кто такой гарант. Помните, что банковская гарантия — это эффективный инструмент, правильно применяя который вы сможете и заработать, и заключить контракты, и выиграть тендеры, и поднять свою деловую репутацию.

Бенефициар

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 22.12.2016 Email

Бенефициар – это лицо, которое является получателем денежных средств, и в адрес которого осуществляется денежный платеж.

Бенефициар получает доходы от своего имущества, переданного в доверительное управление другому лицу (юридическому или физическому лицу) при сдаче имущества в аренду или наем либо от использования свой собственности третьими лицами (например, при передаче бенефициаром-акционером акций в пользование брокеру для получения максимальной прибыли (дивидендов)).

Бенефициаром является также лицо, в чью пользу банк-эмитент открывает документарный аккредитив.

На практике бенефициаром является экспортер, продавец товаров или услуг, которые являются предметом международного договора купли — продажи.

Кто является Бенефициарами

Бенефициарами могут являться:

• наследники, указанные в завещании как лица, получающие определенное имущество в собственность или в управление;

• арендодатели, предоставляющие принадлежащие им имущество в аренду за регулярную плату;

• владельцы банковских счетов. Конечный бенефициарный владелец банковского счета – это лицо, имеющее контроль над денежными средствами или активами, располагающимися на банковском счету и напрямую или косвенно управляющее, контролирующее и распоряжающееся счетом. При этом Бенефициар может напрямую не осуществлять операций на счете (пополнение счета, перечисление, снятие средств со счета и т.д.), но если по его указанию эти действия производит другое лицо, то контроль и управление счетом в конечном итоге остаются у него. И именно он будет рассматриваться как конечный бенефициарный владелец счета;

• лица, предоставившие своё имущество или финансы в доверительное управление для получения дохода;

• собственники документарных аккредитивов;

• лица, являющиеся получателями выплат по договорам страхования;

• фактические владельцы компаний. В случае владения компанией конечный бенефициар – это реальный владелец компании, получающий доход в виде денежных средств или другого вида выгоду от владения компанией. Это физическое лицо, которое напрямую или посредством участия в других компаниях является собственником компании. Конечный бенефициар пользуется правами владельца компании, хотя при этом с юридической точки зрения право собственности может принадлежать другому лицу.

Бенефициарный владелец компании, не раскрывая свою личность, имеет возможность:

• участвовать в формировании ее уставного капитала;

• выбирать сферу ее деятельности;

• передавать акции компании другим лицам;

• участвовать в собраниях владельцев акций;

• участвовать в выборах руководителей компании.

Права Бенефициара

Бенефициар вправе:

• распоряжаться своей долей в предприятии. Бенефициар может, например, частично или полностью продать свою долю;

• контролировать выполнение обязанностей руководством компании, назначать и увольнять на законных основаниях генерального директора;

• участвовать в акционерных и учредительных собраниях, в соответствии с принадлежащей долей участвовать в принятии решений;

• получать доход от деятельности компании в соответствии с размером дивидендов.

Защита прав бенефициара

Российское законодательство наделило бенефициара правом обращаться в суд для защиты своих интересов.

Нарушить его права могут другие бенефициары или руководство его же компании:

• путем несоблюдения условий заключенного с ним договора;

• при ведении компанией незаконной деятельности или деятельности без лицензии;

• при уменьшении его прав на контроль в компании;

• путем сокрытия руководством компании факта ущемления его интересов в процессе работы;

• при прочих обстоятельствах, препятствующих ему в получении дохода, согласно условиям договора.

Кому и для чего нужны сведения о бенефициарах

Возможность бенефициарных владельцев участвовать в управлении компанией, контролировать ее действия и вызывает особый интерес у различных проверяющих органов.

Сведения о бенефициарах важны для государственных структур в целях противодействия:

• легализации средств, полученных преступным путем в нарушение законодательства;

• финансированию террористических и иных преступных организаций;

• финансовым махинациям;

• незаконного вывода денежных средств за рубеж;

• прочим преступным действиям.

Для организаций, осуществляющих кредитование бизнеса, информация о конечных бенефициарах важна при принятии решения о предоставлении займов.

Исходя из личности бенефициара, оцениваются репутация компании и риски по её кредитованию.

Кредитные организации в России должны предоставлять информацию о бенефициарах Росфинмониторингу.

Если банки допустят сокрытие таких данных, это повлечет наложение на них штрафа до 500 тысяч рублей.

У бенефициара, являющегося владельцем компании, есть обязанность предоставлять о себе сведения в ответ на запросы контролирующих органов, при заключении контрактов и договоров с предприятиями государственной собственности.

Сбор таких сведений проводится для получения наибольшей прозрачности действий самой компании и установления ее настоящих владельцев.

Если компания будет подписывать контракты с государственными или кредитными организациями, ей необходимо предоставлять следующие сведения о собственниках вплоть до конечных бенефициаров:

• паспортные данные;

• фактический адрес проживания бенефициара;

• ИНН;

• полную анкету бенефициара.

Без предоставления этих сведений договор заключен не будет.

Бенефициар: подробности для бухгалтера

• Привлечение бенефициаров бизнеса к субсидиарной ответственности, в т.ч. при выводе активов … собственников и выгодоприобретателей. Очевидно, что бенефициары обладают огромным влиянием на экономическую … собственников и выгодоприобретателей. Очевидно, что бенефициары обладают огромным влиянием на экономическую … в результате соответствующего влияния интересантов-бенефициаров. Тогда привлечение лица, непосредственно получающего … . При наличии достаточных доказательств привлечение бенефициаров к субсидиарной ответственности возможно (если …
• Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году … КИК, учитываемой в доходах российского бенефициара — физического лица, составит 13%. … иностранных компаний и обязанностей их бенефициаров. Теперь обратимся к российским … иностранной компании с российским бенефициаром Соглашение об избежании двойного … материала 1. У российского бенефициара есть иностранная компания, которая … компания является контролируемой и бенефициар обязан подавать ежегодные уведомления о … компания является контролируемой и бенефициар обязан подавать ежегодные уведомления о …
• Не расслабляйтесь! Гид по налоговым поправкам в 2017 году и другие важные изменения законодательства … сообщать контролирующим органам, кто их бенефициар. Налоговую недоимку можно взыскать с … Федерации» Компании обязаны раскрывать своих бенефициаров Закон, обязующий юридические лица устанавливать … организации должны хранить информацию о бенефициарах, а также о принятых мерах … к субсидиарной ответственности по долгам бенефициаров бизнеса. Однако переход к единой …
• Так ли страшен автоматический обмен сведений о зарубежных счетах как его изображают? Разбираемся в нюансах … счетах иностранных организаций, контролируемых российскими бенефициарами, будет раскрыта только в строго … счетах иностранных организаций, контролируемых российскими бенефициарами, будет раскрыта только в строго … procedures) 8 . Таким образом, российским бенефициарам необходимо внимательно отнестись к заполнению … отметим, что необходимость исполнения российскими бенефициарами обязанности по предоставлению в российский …
• Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.? … . — более 10 млн.руб., российский бенефициар должен заплатить в России НДФЛ … схеме. Сначала со стороны собственника-бенефициара как физического лица… Уклонение от … , то сам факт «чистосердечного признания» бенефициара с упоминанием «Завода» может побудить … и банкам к раскрытию истинных бенефициаров инокомпании, или, попросту говоря, можно …
• Концепция фактического права на доход в практике международного налогового планирования … предприятия в реальности имеют общего бенефициара. Итак, возвращаемся к примеру.[4 … займодавца и российского заемщика одному бенефициару. Анализ деятельности иностранной компании по … -05/41725) 2) если конечный бенефициар известен и он является резидентом … осуществлялись расходы в личных интересах бенефициаров. Информацию предоставил банк; отсутствие у …
• Гид по «летним подаркам» для Среднего бизнеса: аналитическое мнение экспертов taxCOACH … по раскрытию информации о своих бенефициарах. Комментарий taxCOACH: С 2013 года … данной информацией». Особенно это касалось бенефициаров — иностранных компаний. Ответственности не было … теперь не подпадает под раскрытие бенефициаров. Вступает в силу с 21 …
• А вы уже готовы раскрыть своих бенефициарных владельцев? … Сидоров. Если так просто определить бенефициара невозможно, то нужно для подстраховки … обязаны хранить информацию о своем бенефициаре не менее 5 лет и … , в том числе не установит бенефициаров или не предпримет мер для …
• «Деньги вперед»: безналоговый перевод активов из иностранных юрисдикций … физического лица, являющегося акционером или бенефициаром иностранной компании (структуры без образования … непосредственную собственность физического лица — акционера (бенефициара) ликвидированной структуры. Если речь идет … до момента их реализации (погашения) бенефициаром. (В) Если полученные активы в …
• Перевод бизнеса в комбинированный паевой инвестиционный фонд … паевой инвестиционный фонд, при этом бенефициары бизнеса станут владельцами его инвестиционных … выгода очевидна: в стандартной схеме бенефициар фактически платит 33% (налог на … сопряжен с существенными налоговыми потерями) бенефициары не становятся пайщиками фонда, налоговая …
• О взыскании налогов компании с собственника и руководителя … случаи банкротств с субсидиарной ответственностью бенефициаров бизнеса. Но это не единственный … случаи банкротств с субсидиарной ответственностью бенефициаров бизнеса. Но это не единственный …
• Как налоговики ищут жертв для выездных проверок … налоговой оптимизации не использовались, у бенефициаров должен быть хотя бы частично … , налоговики контролируют доходы и расходы бенефициаров и членов их семей. Важное …
• Изменения в Гражданском кодексе: что нужно знать бухгалтеру … банк будет контролировать соблюдение интересов бенефициаров. Например, клиент может открыть номинальный … сумма, предназначенная для оплаты сделки. Бенефициар сможет получить заблокированные на счете …
• АО как инструмент обеспечения прикрытого владения … на 100%: Во-первых, конечного бенефициара придётся раскрыть банку, например, при … органов (или иных лиц) интересе, бенефициар компании будет заранее предупреждён о …
• Обзор поправок внесенных в Указания № 65н для бюджетных учреждений … обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу, а также операции … обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу. Статья 830 «Уменьшение …

Кто такой «бенефициар» (бенефициарный владелец)?

Оффшоры. Юридические услуги Пушкинская 8 (495) 287-60-01 Невский проспект 8 (812) 612-00-71

Слово «бенефициар» прочно вошло в лексикон всех, кто так или иначе связан с бизнесом, а также с банковским, налоговым, корпоративным и трастовым правом. Концепция «бенефициарного владельца» влияет на многие аспекты деятельности юридических лиц, а для самих бенефициаров — предопределяет ряд правовых последствий.

Обычно под бенефициаром (бенефициарным собственником, бенефициарным владельцем) понимается реальный собственник компании, то есть тот, кому компания принадлежит не юридически, а фактически и в конечном счёте, и тот, кто оказывает существенное влияние на принятие такой компанией решений. Бенефициаром в этом смысле может быть только физическое лицо, конкретный человек.

Однако, понятие «бенефициар» может иметь различное содержание в зависимости от того, в какой сфере оно применяется:

• Прежде всего, понятие «бенефициарный владелец» употребляется в законодательстве о противодействии отмыванию денежных средств и финансированию терроризма (далее – AML/CFT) и банковском законодательстве, а также в документах международных организаций в данной области (ФАТФ, ОЭСР, ЕС).
• Далее, слово «бенефициар» употребляется в корпоративном и трастовом праве стран англосаксонской правовой семьи. Бенефициаром компании может быть либо её титульный акционер, либо лицо, в чью пользу держит акции номинальный акционер. Бенефициаром траста является лицо, в пользу (к выгоде) которого доверительный собственник владеет и управляет переданным в траст имуществом.
• Также мы говорим о «бенефициарном собственнике» как о лице, которое имеет фактическое право на доход (фактическом получателе дохода), для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
• Наконец, понятие «бенефициар» частично пересекается с понятием «контролирующего лица», которое используется для целей налогообложения контролируемых иностранных компаний в России.

Бенефициарный владелец для целей AML/CFT в России

В России понятие «бенефициарный владелец» используется в основном в контексте «антиотмывочного» законодательстве. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ) даёт следующее определение:

Бенефициарный владелец – это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом — юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

Пример. Единственным участником российского ООО является компания, зарегистрированная на Кипре. 100-процентным акционером указанной кипрской компании является компания, зарегистрированная на Британских Виргинских Островах, 100-процентным акционером которой является гражданин N. В рассматриваемом случае гражданин N. является бенефициарным владельцем российского ООО.

В каких же случаях требуются данные о бенефициарах?

1. Во-первых, статья 6.1 Закона № 115-ФЗ обязывает юридических лиц располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать меры по установлению сведений о них, а также регулярно обновлять, документально фиксировать и хранить такую информацию не менее 5 лет. Данное требование вступило в силу с 21 декабря 2016 года.

Cведения, которые юридическое лицо должно установить в отношении бенефициара, включают:

• фамилию, имя, отчество (при наличии);
• гражданство;
• дату рождения;
• реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ;
• адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
• идентификационный номер налогоплательщика (при наличии).

Юридическое лицо обязано представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению сведений о них по запросу уполномоченного органа (Росфинмониторнга) или налоговых органов.

Неисполнение юридическим лицом указанных обязанностей влечет ответственность (статья 14.25.1 КоАП РФ) в виде административного штрафа на должностных лиц от 30 000 до 40 000 руб., на юридических лиц – от 100 000 до 500 000 руб.

2. Во-вторых, организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом (а именно – банки, брокеры, страховые компании, управляющие компании инвестиционных фондов, риелторы, ломбарды и ряд других), обязаны принимать обоснованные и доступные им меры по идентификации бенефициарных владельцев своих клиентов.

В случае, если в результате принятия указанных мер бенефициарный владелец не был выявлен, таковым может быть признан единоличный исполнительный орган (напр., генеральный директор) клиента.

Кроме того, банки (и прочие организации, работающие с денежными средствами) обязаны обновлять информацию о бенефициарных владельцах своих клиентов не реже одного раза в год, а в случае возникновения сомнений в достоверности и точности ранее полученной информации – в течение 7 рабочих дней, следующих за днём возникновения таких сомнений.

Наконец, банки обязаны предоставлять в уполномоченный орган (Росфинмониторинг) по его запросу имеющуюся у организации информацию о бенефициарных владельцах клиентов в порядке, предусмотренном Положением ЦБ РФ от 20.09.2017 № 600-П.

Бенефициарный владелец для целей AML/CFT в Евросоюзе

В государствах-членах Европейского Союза «бенефициарный владелец» определяется на основании Директивы 2015/849 от 20 мая 2015 г. «О предотвращении использования финансовой системы в целях отмывания денежных средств и финансирования терроризма» (т.н. 4-я Директива).

Согласно пункту 6 статьи 3 указанной Директивы, «бенефициарный владелец» — это любое физическое лицо (лица), которое в конечном счете владеет или контролирует клиента и/или физическое лицо (лица), в чьих интересах совершается сделка или осуществляется деятельность.

В случае корпоративных юридических лиц бенефициарным владельцем признается физическое лицо, которое в конечном счете владеет юридическим лицом или контролирует его посредством прямого или косвенного владения через достаточную долю акций, прав голоса или долей участия в таком юридическом лице, в том числе через акции на предъявителя, либо через контроль иными средствами.

Под «прямым владением» понимается владение физическим лицом акциями в объеме 25% плюс одна акция или долей участия в компании более 25%. «Косвенное владение» имеет место в случае, когда 25 процентами акций плюс одна акция, либо долей участия более 25% в юридическом лице-клиенте владеет другое юридическое лицо (или несколько юридических лиц), которые находятся под контролем физического лица. Государства-члены ЕС имеют право устанавливать меньшую процентную долю для определения владения или контроля.

В случае трастов бенефициарным владельцем может быть признан:

1. учредитель траста;
2. доверительный собственник;
3. протектор (при наличии);
4. собственно бенефициары траста, либо, в случае, если такие лица ещё не определены, то – класс лиц, в интересах которых учрежден траст;
5. любые иные физические лица, осуществляющие конечный контроль над трастом.

Обратим внимание, что бенефициарами траста для целей AML/CFT в ЕС могут быть признаны не только непосредственно выгодополучатель («бенефициар» в терминологии условий траста), но и иные участники трастовых отношений – учредитель траста, доверительный собственник и др.

В случае фондов (являющихся юридическими лицами) или правоотношений, схожих с трастами, бенефициарными владельцами признаются физические лица, занимающие эквивалентные или схожие позиции с вышеуказанными лицами для трастов.

В странах ЕС идентификация бенефициарного владельца клиента банков и прочих финансовых организаций является обязательным предварительным условием установления с ним отношений или заключения сделки.

Корпоративные и иные юридические лица стран ЕС обязаны получать и хранить полную, точную и актуальную информацию о своих бенефициарных владельцах, в том числе о характеристиках их бенефициарного интереса. Компетентные органы (напр., органы финансовой разведки) вправе получать доступ к такой информации.

Далее, страны ЕС должны будут создать централизованные реестры сведений о бенефициарных владельцах компаний, зарегистрированных в этих странах и определить условия, порядок и объём публичного доступа к таким данным.

Бенефициар в корпоративном и трастовом праве

В компании бенефициаром может являться:

• титульный акционер (лицо, чьи данные указаны в сертификате акций), либо
• иное лицо, по поручению и в интересах которого акциями владеет номинальный акционер (в странах, право которых допускает номинальное владение акциями/долями в компаниях).

На практике отношения между номинальным и бенефициарным владельцем фиксируются в трастовой декларации или соглашении (не путать с «трастом» — см. ниже), по которому номинальный владелец обязуется воздерживаться от каких-либо действий (напр., отчуждения, распоряжения) с вверенными ему акциями, безоговорочно уступает бенефициарному владельцу все права на получение дивидендов и иных распределений прибыли компании, а также обязуется осуществлять права голоса в отношении принадлежащих ему акций только в соответствии с указаниями бенефициарного владельца.

Таким образом, бенефициар компании – это не только тот, кто в конечном счете владеет акциями/долями в ней, но и тот, кто даёт указания, обязательные для исполнения номинальным лицом, и определяет экономическую судьбу доходов компании.

При открытии банковского счёта компании в любом банке потребуется указание (и идентификация) именно бенефициара, а не только номинального владельца компании. Тогда как роль номинального владельца ограничивается держанием акций и формальным нахождением в реестре акционеров компании. Юридическую ответственность за любые действия компании (включая ситуации, приведшие к судебным разбирательствам) несет её бенефициар.

В трасте (речь идёт именно о полноценном трасте как фидуциарном правоотношении, а не о трастовой декларации в рамках компании, как описано выше) бенефициаром является лицо, в пользу и в интересах которого доверительный собственник (trustee) выполняет свои обязанности по управлению переданным в траст имуществом. Бенефициар имеет определённый условиями траста интерес в имуществе и/или доходах траста, однако не имеет права на управление имуществом траста и контроль над действиями доверительного собственника.

Конструкция траста характерна для стран англо-саксонской правовой семьи (в том числе ряда офшорных юрисдикций) и не предусмотрена в большинстве стран континентальной Европы, включая Россию.

Бенефициар для целей применения СИДН

В международном налоговом праве (а именно – для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)) слово «бенефициар» имеет иное значение. Под ним понимается лицо, имеющее фактическое право на доход. Причём, такими лицами могут быть и физические лица, и юридические лица, и иные структуры.

Дело в том, что льготные положения СИДН (пониженные ставки или освобождения от налога) могут правомерно применяться при условии, что получатель дохода (резидент государства-стороны СИДН) является лицом, имеющим фактическое право на такой доход. Данная формулировка используется в большинстве русских текстов СИДН. В равно аутентичных англоязычных текстах тех же СИДН она звучит как “beneficial owner” («бенефициарный собственник»).

Согласно пункту 2 статьи 7 НК РФ лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо (или иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (структурой) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (структурой).

Иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на доходы, если оно:

— обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами,
— осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков,
— прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в Российской Федерации не имело бы права на применение соответствующих положений СИДН.

Указанный подход призван предотвращать злоупотребление льготными положениями СИДН в случаях, когда при выплате дохода из России в адрес лица – резидента страны-участника СИДН, бенефициарным собственником дохода оказывается третье лицо из иной, например, офшорной, юрисдикции с нулевым налогообложением. На практике также возможны ситуации, когда фактическим (конечным) получателем выплачиваемого за рубеж дохода оказывается налоговый резидент РФ (для таких случаев НК РФ предусматривает специальные правила – статьи 7, 312 НК РФ).

Иностранная организация, получающая доход из России без удержания в России налога у источника (или с применением пониженных ставок) согласно СИДН, должна предоставлять налоговому агенту в России документальное подтверждение наличия у неё фактического права на доход (пункт 1 статьи 312 НК РФ). Данное требование действует с 1 января 2017 года.

«Бенефициарный владелец» и «контролирующее лицо» КИК

Установленные российским законодательством определения «бенефициарного владельца» для целей AML/CFT и «контролирующего лица» для целей налогообложения контролируемых иностранных компаниях (КИК) не совпадают, однако часто употребляются как синонимы, когда речь идёт о налоговых обязанностях российских бенефициаров офшорных компаний. Различия состоят в следующем:

Во-первых, такая характеристика, как «контролирующее лицо» используется в РФ только в отношении иностранных компаний и структур для целей налогообложения по правилам КИК. Тогда как понятие «бенефициарного владельца» для целей AML/CFT применимо к любым – и российским, и иностранным компаниям.

Во-вторых, основание для признания иностранной компании «контролируемой» привязано к стране налогового резидентства контролирующего лица (то есть, если такое лицо – налоговый резидент РФ, то данная иностранная компания – «контролируемая»). Для целей AML/CFT фактор налогового резидентства значения не имеет.

В-третьих, согласно НК РФ «контролирующим лицом» может быть не только физическое, но и юридическое лицо. Это, впрочем, не освобождает физических лиц – налоговых резидентов РФ, которые косвенно (т.е. через российских юридических лиц) контролируют иностранные компании, декларировать своё участие и контроль над ними в налоговые органы РФ.

В-четвертых, в случае, если более половины участников иностранной компании являются налоговыми резидентами РФ, процентная «планка» участия лица в капитале компании, превышение которой влечёт признание лица «контролирующим», становится ниже – и составляет уже не 25%, а всего 10% (подпункт 2 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ).

На практике (с поправкой на вышеуказанные особенности) «контролирующее лицо» и «бенефициарный владелец» иностранной компании часто совпадают в одном лице. Поэтому в публикациях СМИ, посвящённых деофшоризации и налогообложению КИК, о «бенефициарах» говорят, имея в виду именно «контролирующих лиц».

Возврат к списку

Сейшелы
от 450 $
Белиз
от 1100 $
BVI