Возврат переплаты по ФСС

В каком виде подается заявление?

Заявление на зачет страховых взносов может быть подано в письменной форме или в форме электронного документа (п. 6 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В письменной форме на бумаге заявление может быть подано в территориальный орган ФСС, где страхователь стоит на учете, лично или направлено по почте заказным письмо с описью вложения.

Заявление составляется по форме 22–ФСС РФ. Эта форма утверждена Приказом ФСС от 17.11.2016 № 457 и приведена в Приложении № 2 к Приказу.

В заявлении указываются, в частности сведения о страхователе (наименование организации, регистрационный номер в ФСС, ИНН/КПП, адрес места нахождения), суммы, которые необходимо зачесть (с разбивкой на собственно взносы, пени и штрафы), а также в счет чего страхователь просит зачесть переплату (в счет уплаты взносов, пени или штрафов). Заявление подписывается руководителем организации и ее главным бухгалтером. При наличии в организации печати ее нужно поставить на заявлении.

Приведем образец заполнения заявления о зачете излишне уплаченных взносов «на травматизм» в счет предстоящей уплаты страховых взносов и штрафа за правонарушения, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Так, страхователь просит зачесть сумму переплаченных в прошлых периодах страховых взносов в размере 62 458,17 руб. в счет уплаты штрафа в размере 1 000 руб., а оставшуюся сумму (61 458,17 руб.) – зачесть в счет будущей уплаты страховых взносов.

Пред. / След.

Заявление на зачет – в течение 3 лет

Напоминаем, что заявление о зачете излишне уплаченных страховых взносов страхователь может подать в течение 3 лет со дня уплаты взносов (п. 13 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Разъясните, каков порядок зачета и возврата суммы переплаты по страховым взносам в ФСС?

Пунктом 1 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗустановлено, что сумма излишне оплаченных страховых взносов подлежит:

  • зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам;
  • зачету в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным законом;
  • возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

Страховщик обязан сообщать плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным факте излишней уплаты страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При обнаружении на лицевом счете плательщика излишних сумм работник ФСС предлагает произвести сверку данных, которая оформляется актом совместной сверки по форме 21-ФСС РФ (приложение 1 к Приказу № 49).

В случае если по результатами сверки подтверждена переплата, учреждение подает в ФСС соответствующее заявление:

  • о зачете суммы по форме 22-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49). При этом плательщик определяет, в счет каких платежей производится зачет;
  • о возврате суммы по форме 24-ФСС РФ (приложение 2 к Приказу № 49) с указанием своих платежных реквизитов.

Обратите внимание

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы в силу ч. 13 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

В акте совместной сверки и заявлениях плательщика сведения о видах социального страхования, контролируемых ФСС (федеральные законы № 255-ФЗ, 125-ФЗ), отражаются одновременно.

Напомним, что с 01.01.2015 по заявлению плательщика страховых взносов может производиться зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому упомянутому виду страхования (п. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ). О допустимости такого зачета в отношении сумм переплаты между платежами, контролируемыми ФСС, дает разъяснение Минтруд в Письме от 24.09.2014 № 17-3/В-451.

Возврат переплаты производится только на основании заявления плательщика и после погашения всех задолженностей у него перед ФСС, включая пени и штрафы согласно п. 12 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ. Следовательно, на лицевой счет учреждения поступит сумма, оставшаяся после зачета.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику в порядке, установленном ст. 27 Федерального закона № 212-ФЗ.

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в письменной форме или в форме электронного документа в течение одного месяца со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда. В случае если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится с нарушением установленного срока, ФСС начисляет на сумму излишне уплаченных страховых взносов проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ч. 17 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ).

Данные правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов в силу п. 24 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

В том случае, если в результате сверки не будет подтверждена переплата, учреждению следует представить уточненный расчет с правильными сведениями по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Вопрос

Как отражаются операции по возврату и зачету сумм переплаты страховых взносов, контролируемых ФСС, в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений?

В бухгалтерском учете учреждений операции по возврату переплаты по страховым взносам на лицевой счет отражаются в соответствии с положениями п. 104Инструкции № 162н, п. 132Инструкции № 174н, п. 160 Инструкции № 183н.

Зачет платежей в рамках одного вида социального страхования отразится на основании положений п. 18 Инструкции № 157н исправительной бухгалтерской записью, оформленной методом «красное сторно».

Зачет суммы переплаты по одному виду страхования в счет платежей по другому виду страхования отражается исправительной бухгалтерской записью, оформленной по методом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.

В бухгалтерском учете государственных и муниципальных учреждений операции по зачету и возврату переплаты по страховым взносам оформляются на основании справки (ф. 0504833) и отражаются в соответствии принятым ФСС решением следующим образом:

Казенные учреждения Бюджетные учреждения Автономные учреждения
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

Возврат переплаты на лицевой счет учреждения

1 304 05 213 1 303 02 730

1 303 06 730

0 201 11 510 0 303 02 730

0 303 06 730

0 201 11 000 0 303 02 000

0 303 06 000

Зачет переплаты по одному и тому же виду социального страхования в счет предстоящих платежей, погашения недоимки и задолженности по штрафам, пеням

Исправительная запись (методом «красное сторно»)
1 303 02 830

1 303 06 830

1 304 05 213 0 303 02 730

0 303 06 730

0 201 11 610 0 303 02 000

0 303 06 000

0 201 11 000

Зачет переплаты по одному виду социального страхования в счет платежей и погашения недоимки, задолженности по штрафам, пеням по иному виду страхования

1. Исправительная запись (методом «красное сторно»)
1 303 02 830

1 303 06 830

1 304 05 213 0 303 02 730

0 303 06 730

0 201 11 610 0 303 02 000

0 303 06 000

0 201 11 000
2. Дополнительная запись соответственно по иному виду социального страхования
1 303 06 830

1 303 02 830

1 304 05 213 0 303 06 830

0 303 02 830

0 201 11 610 0 303 02 000

0 303 06 000

0 201 11 000

Пример

В бюджетном учреждении по акту сверки ФСС выявлена переплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 14 000 руб., образовавшаяся за счет средств от приносящей доход деятельности. На основании поданного заявления и решения, принятого органом ФСС, указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности по штрафам, пеням, образовавшимся по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения на основании решения ФСС будет сформирована справка (ф. 0504833) и произведена следующая запись:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена исправительная запись по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

(методом «красное сторно»)

2 303 02 830 2 201 11 610

18 (статья 213 КОСГУ)

(14 000)
Отражена дополнительная запись по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 2 303 06 830 2 201 11 610

18 (статья 213 КОСГУ)

14 000

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Приказ ФСС РФ от 17.02.2015 № 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Источник: Журнал «Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере»

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

С 2017 года практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) оказались подчиненными положениям НК РФ, в котором появилась не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). В результате этих изменений возврат (зачет) страховых взносов с 2017 года стал делаться по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте .

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

  • взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
  • взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
  • в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2019 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

  • зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
  • вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
  • возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

Подробнее об этом см. .

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте .

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Таким образом, в течение 2017–2019 годов могут иметь место 3 разных ситуации, когда возврат делает:

  • ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых после 2016 года;
  • сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2016 года;
  • ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

И при обращении в каждую из соответствующих инстанций плательщику взносов потребуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

См. также «ПФР рассказал, кому вернет деньги».

Для составления заявления в ИФНС надо будет использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. С 09.01.2019 она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Итоги

С 2017 года возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2019 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме.

О том, как скорректировать вступительное сальдо по взносам (на 01.01.2017), если фонды передали в ИФНС неверные данные, узнайте .

Переплата в ФСС по страховым взносам, штрафам и пеням может быть возвращена плательщику (ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Обнаружив излишние средства, соцстрах обязан в течение 10 дней сообщить об этом организации или ИП. Далее может последовать совместная сверка расчетов по страховым взносам, результаты которой оформляются актом. Если в итоге плательщик взносов решит вернуть переплату себе, то в фонд ему нужно подать заявление о возврате по форме 23-ФСС.

Переплата: как вернуть деньги из ФСС

Сообщения от ФСС об излишних взносах плательщик может и не ждать, а написать заявление на возврат сразу, как только им самим будет обнаружена переплата.

Форма заявления на возврат излишне уплаченных в ФСС сумм содержится в приложении № 3 к приказу ФСС РФ от 17.02.2015 № 49. Заявление 23-ФСС используется как для возврата переплаты взносов, пеней и штрафов по «нетрудоспособности и материнству», так и по «травматизму». Срок, в течение которого можно подать такое заявление – три года со дня, когда в ФСС была уплачена излишняя сумма.

Переплата подлежит возврату от фонда соцстраха в течение месяца со дня получения им заявления от плательщика. Если ФСС этот срок нарушит, хотя решение будет вынесено положительное, с него можно требовать уплату процентов в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Важно: если у организации или индивидуального предпринимателя в ФСС имеется задолженность по штрафам или пеням, то сначала она будет погашена путем зачета из суммы переплаты, и только потом на счет плательщика взносов вернется оставшаяся часть денежных средств (п.2 ст.27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пример.

ООО «Алмаз», перечисляя страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за июнь 2016 года в сумме 1000 рублей, ошибочно указало в платежном поручении большую сумму — 2000 рублей.

Представляя отчет по форме 4-ФСС за полугодие 2016 года «Алмаз» указал в нем правильную сумму начисления и переплату в 1000 рублей, также было заполнено и направлено в ФСС заявление по форме 23-ФСС РФ с просьбой вернуть 1000 рублей, излишне уплаченные в фонд.

ФСС выяснил, что за ООО «Алмаз» числится задолженность по штрафам в сумме 200 рублей, поэтому из суммы переплаты 200 рублей были зачтены в счет долга. В итоге, на расчетный счет «Алмаза» от фонда соцстраха поступило 800 рублей как возврат излишне перечисленных страховых взносов.

>Скачать форму 23 ФСС

Образец заполнения заявления на возврат излишне уплаченных сумм в ФСС рассмотрим здесь.

Отчётность страхователей, возмещение выплаченных пособий, возврат переплаты

Перечень основных нормативных актов

по представлению страхователями отчётности, возмещению Фондом выплаченных работникам пособий

— Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;

— Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

— Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

— Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

— Федеральный закон от 01.12.2014 № 401-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»;

— Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»;

— Постановление Правительства РФ от 16.08.2012 № 840 «О порядке подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных государственных служащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» и ее должностных лиц»;

— Приказ Минтруда России от 13.11.2013 № 669н «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по бесплатному информированию плательщиков страховых взносов о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации и их должностных лиц, а также предоставлению форм расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснению порядка их заполнения»;

— Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей»;

— Приказ Минтруда России от 27.11.2013 № 698н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов»;

— Приказ Минтруда России от 23.06.2014 № 400н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

— Приказ Фонда социального страхования РФ от 26.02.2015 № 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

ПОИСК нормативных актов>>>

Перечень бланков и образцов документов, необходимых для работы:

1. Бланк расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС, отчетная компания за 9 мес. 2017 г.).

2. Порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС, отчетная компания за 9 мес. 2017 г.).

3. Бланк расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) за отчетные периоды после 01.01.2017

4. Порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за периоды после 01.01.2017 (форма 4-ФСС).

5. Бланки заявлений на выделение средств для юридических лиц за период до 01.01.2017.

6. Бланк карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.

7. Бланк заявления на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов.

8. Бланк акта сверки по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

9. Бланк заявления о переносе денежных средств.

10 .Бланк заявления на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней, штрафов по состоянию на 01.01.2017.

11. Бланк заявления об уточнении платежа.

12. Бланк заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов.

13. Бланк сведений об остатках денежных средств на счете страхователя в кредитной организации.

14.Бланк сведений о недостаточности денежных средств на счете страхователя в кредитной организации.

15.Бланк доверенности законного или уполномоченного представителя плательщика страховых взносов — для сдачи расчёта.

16. Бланк заявления на выделение средств и справка-расчет за период с 01.01.2017.

17. Бланк доверенности законного или уполномоченного представителя плательщика страховых взносов — при обращении за выделением средств (и другие полномочия).