Учет товарного знака
Содержание
- Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака
- Товарный знак как нематериальный актив
- Первоначальная стоимость товарного знака
- Отказ в регистрации товарного знака
- Налог на добавленную стоимость
- Амортизация товарного знака
- Списание товарного знака
- Товарный знак — лицо организации
- Принимаем к учету
- Продажа товарного знака
- Возьмем на время
- Товарный знак в бухгалтерском учете: авторизация, учет, списание
- Что такое товарный знак?
- Функции товарного знака
- Первоначальная оценка стоимость знака
| Продаются 1681 товарных знаков РФ |
| Мы ищем по всем: 531864 Полнотекстовый поиск по торговым знакам РФ |
|
Вы владелец этого торгового знака? Хотите его продать? Другие торговые знаки компании
Информация о правообладателяхИмя собственника: ЗАО «1С АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО» Всего торговых знаков: 2 Еще с этого адреса: 78
|
Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака
» »
Товарный знак как нематериальный актив
С каждым годом все больше компаний делают осознанный выбор в пользу регистрации товарного знака как средства узнаваемости и привлечения внимания клиентов. Товарный знак, являясь нематериальным активом, входит в состав имущества юридического лица, что повысит его стоимость в случае принятия решения о продаже предприятия. И как любое имущество, товарный знак, может быть реализован в счет погашения задолженности или на него может быть обращено взыскание службой судебных приставов. По комментарию правового портала www.law-consult.ru, при процедуре банкротства юридического лица или индивидуального предпринимателя, товарный знак включается в конкурсную массу для последующей оценки и реализации. Сложности учета товарного знака состоят в правильном определении его первоначальной стоимости и корректном налогообложении. В статье мы подробно разберем каким образом товарный знак может быть приобретен и расскажем, как оценить товарный знак, принять на баланс организации и учесть НДС.
Поскольку товарный знак является нематериальным активом, то в бухгалтерском и налоговом учете, согласно п. 5 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» учитывается право на этот товарный знак, вне зависимости от способа его приобретения.
Первоначальная стоимость товарного знака
Бухгалтер принимает товарный знак по его первоначальной стоимости, формирование которой напрямую зависит от того, как он был приобретен. Рассмотрим все варианты:
1 При создании товарного знака самостоятельно, на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут аккумулироваться расходы, составляющие первоначальную стоимость товарного знака. Сюда мы отнесем следующие расходы: заработная плата сотрудников, непосредственно участвующих в создании товарного знака с начислениями, материалы, использованные в ходе разработки товарного знака, а также сумму расходов, связанных с регистрацией товарного знака. После получения свидетельства на товарный знак расходы, сформировавшие его первоначальную стоимость на субсчете 08-5 будут списаны на счет 04 «Нематериальные активы».
Пример. ООО «Веста» регистрирует товарный знак, созданный самостоятельно. Работник ООО «Веста» Петров разработал товарный знак в рамках исполнения своих трудовых обязанностей. ООО «Веста» обратилось в Росреестр за регистрацией товарного знака, оплатив госпошлину.
В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:
|
2 Если товарный знак приобретается у правообладателя, то на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут отражаться суммы, непосредственно связанные с расходами на приобретение товарного знака. Например, к таким расходам мы отнесем сумму, уплаченную правообладателю, расходы на оплату посреднических, консультационных, информационных услуг, если они относятся к товарному знаку, госпошлину.
Пример. ООО «Гамма» приобрело товарный знак по договору отчуждения исключительного права у ООО «Восход», а также обратилось в ООО «Весна» за получение консультационных услуг по вопросам регистрации товарного знака. За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину.
В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:
|
3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака. Товарный знак, полученный во временное пользование, учитывается и бухгалтерией лицензиата (пользователя) и правообладателя.
Пользователь учитывает наличие права на знак на забалансовом счете. Амортизация начисляется только правообладателем (лицензиаром). Бухгалтерский учет права пользования товарным знаком зависит от условий оплаты (разовый или периодические платежи) и вида деятельности организации.
Если лицензионным договором предусмотрен разовый платеж (паушальный платеж) за использование товарного знака, то сумма платежа учитывается как расходы будущих периодов и списывается равномерно сроку действия договора. Периодические платежи (роялти) учитываются пользователем товарного знака в качестве расходов отчетного периода.
4 Товарный знак может быть получен безвозмездно, но это также требует оценки его стоимости и принятия на баланс. В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.
Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода.
Пример. ООО «Омега» выл безвозмездно получен товарный знак, оплачена госпошлина за регистрационные действия в Росреестре. Оценка производилась с привлечением оценщика. Срок полезного использования товарного знака 10 лет (120 месяцев), при начислении амортизации линейным способом.
ООО «Омега» отразит следующие бухгалтерские проводки:
|
Принимая на баланс безвозмездно полученный товарный знак, необходимо контролировать его налоговый учет, поскольку тут в стоимость товарного знака будут включены только фактически произведенные расходы. В нашем примере – это расходы на услуги оценщика и сумма госпошлины.
Ежемесячно, при начислении амортизации, будет возникать постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, так как стоимость товарного знака в бухгалтерском учете будет превышать его налоговую стоимость.
В бухгалтерском и налоговом учете момент признания дохода будет различным. В бухгалтерском учете такой доход будет учитываться постепенно, с начислением амортизации. Налоговый учет признает доход одномоментно. Как следствие этого, в бухгалтерском учете будет возникать вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.
5 Товарный знак может быть внесен в уставной капитал. В бухгалтерском учете стоимость товарного знака будет определяться суммой оценки конкретного товарный знака всеми учредителями организации. Для налогового учета товарный знак должен приниматься по остаточной стоимости, указанной в отчетных документах учредителя. При этом, в соответствии с п.1 ст.277 Налогового кодекса РФ, если организация не сможет документально подтвердить стоимость товарного знака, то его стоимость для целей налогового учета признается равной нулю.
Пример. Учредителем ООО «Весна» в качестве взноса в уставной капитал был внесен товарный знак.
Организация отразит следующие проводки:
|
На сегодняшний день, многие компании не учитывают товарные знаки на балансе, связывая это, прежде всего, со сложностями бухгалтерского и налогового учета. Адвокат Орловская К.В., специализирующаяся в области налогового права, авторского и смежных прав, считает, что важность корректного определения стоимости товарного знака является залогом успешной налоговой политики. Компании, имеющие в своем резерве товарные знаки, могут обеспечить себе выявление значительных налоговых резервов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.
Отказ в регистрации товарного знака
Основания для отказа в государственной регистрации товарного знака перечислены в ст.1483 Гражданского кодекса РФ. Если «Роспатент» отказал в регистрации товарного знака, то все расходы списываются на финансовый результат организации, поскольку отсутствует критерий признания нематериального актива.
Налог на добавленную стоимость
По общему правилу, суммы расходов, для целей формирования первоначальной стоимости товарного знака, отображаются без учета НДС и иных возмещаемых налогов.
Организацией, не являющейся плательщиком НДС, в силу п.2 ст.170 НК РФ, сумма «входящего» НДС учитывается в стоимости товарного знака.
Если же товарный знак используется в деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС, предъявленная контрагентами по услугам, составляющим первоначальную стоимость товарного знака, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Принять к вычету такую сумму НДС можно после принятия товарного знака на учет в качестве нематериального актива, списав сумму НДС на дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 19.
Амортизация товарного знака
Товарный знак подлежит амортизации. Способ начисления амортизации (линейный или нелинейный) устанавливается учетной политикой организации и не может быть изменен в течение всего срока пользования товарным знаком. Амортизация на товарный знак, принадлежащий некоммерческой организации, не начисляется (п.24 ПБУ 14/2007).
Суммы начисленной амортизации могут накапливаться на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо уменьшать сумму первоначальной стоимости товарного знака на счете 04 «Нематериальные активы».
Срок полезного использования товарного знака как нематериального актива определен ст.258 Налогового кодекса РФ и может быть определен тремя способами: как срок действия свидетельства о регистрации товарного знака, как срок полезного использования, определенный в договоре либо срок полезного использования, устанавливается равным 10 годам.
Определенный таким образом срок полезного использования товарного знака должен быть уменьшен на время, затраченное для получения свидетельства на товарный знак.
То есть, при сроке полезного использования 10 лет и времени затраченного на получение свидетельства 8 месяцев, срок полезного использования для расчета амортизации буден равен 9 годам 4 месяцам.
При использовании товарного знака при реализации или производстве товаров (работ, услуг), суммы начисленной амортизации, согласно п.2 ст.253 Налогового кодекса РФ включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 1484 Гражданского кодекса РФ определяет следующие способы применения товарного знака:
|
Если организация приобрела исключительное право на товарный знак и целью его дальнейшей перепродажи и не использует данный товарный знак при реализации или производстве товаров (работ, услуг), амортизация по такому объекту не начисляется. Такой товарный знак должен учитываться как товар и выручка от реализации товарного знака может быть уменьшена на сумму его стоимости (пп.2 п.1 ст.268 НК РФ). Этому свидетельствуют также письмо Минфина России от 29.07.2004 № 07-05-14/199, письмо УФНС России по г. Москве от 07.04.2005 № 20-12/23565.
Списание товарного знака
Товарный знак как нематериальный актив, за исключением товарного знака, полученного в пользование, может быть списан с бухгалтерского учета, в следующих случаях:
|
Сумма стоимости товарного знака и суммы начисленной амортизации списываются с соответствующих счетов бухгалтерского учета на финансовые результаты организации (прочие доходы или расходы).
Статья подготовлена правовым порталом www.law-consult.ru
Товарный знак — лицо организации
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2014 г.
Содержание журнала № 16 за 2014 г.А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Бухгалтерский и налоговый учет
В настоящее время товарные знаки применяются повсеместно. Потребителям они помогают выделять товары и услуги среди аналогичных. А организации-правообладатели используют их как раз для привлечения внимания покупателей.
В качестве товарного знака могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные и комбинированные обозначения. Товарный знак подлежит специальной регистрации в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (далее — Роспатент)статьи 1477, 1481 ГК РФ.
Но узнаваемость на рынке достается не бесплатно. Из этой статьи вы узнаете, как учитывать товарный знак в случае, если ваша организация решила им обзавестись.
Принимаем к учету
В целях бухгалтерского учета товарный знак — это нематериальный актив (НМА), независимо от его стоимости (менее или более 40 000 руб.)п. 4 ПБУ 14/2007. В налоговом же учете:
- <если>стоимость товарного знака более 40 000 руб., то он признается нематериальным активомп. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ;
- <если>стоимость товарного знака 40 000 руб. или менее, то она включается в расходы сразуподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письмо ФНС от 01.11.2011 № ЕД-4-3/18192.
Для признания товарного знака НМА в целях бухгалтерского и налогового учета необходимо наличие свидетельства, которое выдает Роспатентподп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 257 НК РФ; ст. 1477 ГК РФ; Письмо Минфина от 25.03.2011 № 03-03-06/2/47.
Сделай сам или купи
При создании товарного знака в его первоначальную стоимость включаются, в частности, следующие расходыпп. 6, 7 ПБУ 14/2007; п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ:
- оплата работы сторонних специалистов, разрабатывающих товарный знак. Входной НДС по этим работам (услугам) принимается к вычету в обычном порядкестатьи 171, 172 НК РФ;
- госпошлины за регистрацию заявки на регистрацию товарного знака, за экспертизу заявки, за регистрацию товарного знака и т. д.Постановление Правительства от 15.09.2011 № 781;
- вознаграждение, уплаченное патентному поверенному, занятому регистрацией товарного знака;
- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги (например, за проведение перед подачей документов на регистрацию предварительной проверки товарного знака на сходство с ранее зарегистрированными).
В первоначальную стоимость приобретенного знака включаются сумма, уплачиваемая по договору об отчуждении исключительных прав, госпошлины, уплаченные при приобретении, вознаграждение, уплаченное посреднической организации, если товарный знак приобретается через нее, суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарного знакап. 8 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 257 НК РФ.
Все расходы, связанные с созданием (приобретением) товарного знака, в бухучете отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение НМА», в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Товарный знак принимается к учету на дату получения свидетельства, удостоверяющего исключительное право на негоп. 6 ПБУ 14/2007; п. 1 ст. 1488 ГК РФ; п. 10.1.4 Приказа Минобрнауки от 29.10.2008 № 321.
| Дт | Кт | |
| Принят к учету НМА по фактической стоимости | 04 «НМА» | 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение НМА» |
В общем случае первоначальная стоимость однородных НМА в бухгалтерском учете может переоцениваться до рыночной стоимости, сформированной по данным активного рынкап. 17 ПБУ 14/2007. Но каждый товарный знак индивидуален (оригинален), да и активный рынок по ним отсутствует. В связи с этим произвести их переоценку проблематично. Ведь у нас недостаточно данных для достоверной оценки. Поэтому товарные знаки, как правило, учитывают по первоначальной стоимости.
Амортизация и срок полезного использования
ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостной критерий для признания НМА в бухгалтерском учете. Но организация может сама установить такой критерий, определив уровень существенности, который рассчитывается на основании ее финансовых показателей. Уровень существенности необходимо закрепить в учетной политике. И если расходы на приобретение товарного знака будут ниже уровня существенности, то в бухгалтерском учете их можно списать единовременно.
Если же уровень существенности не установлен, то в бухгалтерском учете стоимость товарного знака погашается путем ежемесячного начисления амортизациип. 23 ПБУ 14/2007.
В налоговом же учете при стоимости товарного знака более 40 000 руб. амортизация начисляется ежемесячноп. 3 ст. 272 НК РФ.
Срок полезного использования товарного знака определяется исходя из срока действия свидетельствап. 26 ПБУ 14/2007; п. 2 ст. 258 НК РФ. Обычно оно выдается на 10 лет и действует со дня подачи заявки на регистрациюп. 1 ст. 1491 ГК РФ.
Срок, в течение которого должен быть зарегистрирован ваш товарный знак, действующим законодательством не установлен. На практике регистрация может длиться более года, поскольку проводятся различные экспертизы (например, формальная экспертиза (около 1 месяца), проверка соответствия перечня товаров и услуг (около 2 месяцев), экспертиза товарного знака (около 12 месяцев) и др.).
Пример. Порядок расчета амортизации с учетом срока регистрации товарного знака
/ условие / Стоимость товарного знака составляет 153 000 руб. (без НДС). Заявка на регистрацию подана в октябре 2012 г., а свидетельство на товарный знак получено в апреле 2014 г. Таким образом, период регистрации товарного знака составляет 18 месяцев.
/ решение / Рассчитаем СПИ с учетом периода регистрации: 120 мес. (10 лет х 12 мес.) – 18 мес. = 102 мес.
С мая 2014 г. организация ежемесячно отражает в учете амортизацию в размере 1500 руб. (153 000 руб. / 102 мес.).
Ежегодно нужно проверять срок полезного использования товарного знакап. 27 ПБУ 14/2007. Если выяснится, что СПИ существенно изменится (например, будет использоваться вместо 10 лет только 5), то необходимо будет пересчитать в бухгалтерском учете норму амортизациип. 4 ПБУ 21/2008.
Так как в налоговом учете норма амортизации не подлежит изменению, то это приведет к возникновению в бухучете временных разницп. 14 ПБУ 18/02.
Амортизировать товарный знак можно одним из следующих способов:
- в целях бухгалтерского учета — линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ)п. 28 ПБУ 14/2007;
- в целях налогового учета — линейный и нелинейный способып. 1 ст. 259 НК РФ.
Метод начисления амортизации устанавливает сама организация и закрепляет в учетной политике. Но чтобы избежать возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, лучше применять линейный способ.
Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товарный знак начал использоватьсяп. 4 ст. 259 НК РФ. Но необходимо помнить, что принять к учету товарный знак и использовать его в своей деятельности возможно только при наличии свидетельства.
Если зарегистрированный товарный знак вы так и не начали использовать в своей деятельности, то расходы на его создание (приобретение) принять в целях налогообложения прибыли невозможноПисьмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/721.
Законодательством не установлен запрет использовать товарный знак до его регистрации. Но необходимо помнить, что это рискованно. Ведь если ваш товарный знак уже зарегистрирован другим правообладателем или похож на чей-то ранее зарегистрированный, то использование такого товарного знака может повлечь не только административнуюст. 14.10 КоАП РФ и гражданскуюст. 1515 ГК РФ ответственность, но и уголовнуюп. 1 ст. 180 УК РФ.
Или кому-то может приглянуться ваш товарный знак — и он будет использоваться не только вами. В этом случае ваша организация понесет убытки, а шансов отстоять свои права по незарегистрированному знаку у вас не будет.
Действие исключительного права на товарный знак можно продлевать каждые 10 лет и делать это неограниченное число разп. 2 ст. 1491 ГК РФ.
По окончании первых 10 лет стоимость товарного знака будет полностью учтена в расходах и его остаточная стоимость будет равна нулю. Если вы захотите продлить действие исключительного права, то товарный знак списывать в бухучете не нужно. Он будет по-прежнему числиться, но с нулевой стоимостью. При этом госпошлину, уплаченную в связи с продлением срока использования товарного знака, вы отнесете к текущим расходампп. 8, 9, 16 ПБУ 14/2007; Письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481; подп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
| Дт | Кт | |
| Отражена уплата госпошлины за продление срока действия исключительного права на товарный знак | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетный счет» |
| Уплаченная госпошлина отнесена на расходы | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Недоамортизировали, а уже списываем
Если организация перестает использовать товарный знак в своей деятельности до окончания СПИ, то недоамортизированная стоимость товарного знака в бухгалтерском учете списывается на прочие расходып. 34 ПБУ 14/2007.
В налоговом учете недоамортизированная стоимость товарного знака:
- <если>амортизация начислялась линейным методом — единовременно списывается во внереализационные расходыподп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 05.08.2011 № 03-03-06/1/454;
- <если>амортизация начислялась нелинейным способом — продолжает погашаться путем начисления амортизации в той амортизационной группе, в которую изначально был включен товарный знакп. 13 ст. 259.2 НК РФ; Письмо Минфина от 24.02.2014 № 03-03-06/1/7550.
Не только для себя
Организация-правообладатель может использовать товарный знак не только сама. Она может передать право пользования им другим организациям на определенный срок или без определения такового на основании лицензионного договора. Такой договор оформляется в письменной форме и подлежит государственной регистрации в Роспатенте. Если эти условия не соблюсти, то договор будет считаться недействительнымст. 1489, п. 2 ст. 1235 ГК РФ; п. 37 ПБУ 14/2007.
За регистрацию договора в Роспатенте необходимо заплатить госпошлину. Если по условиям договора госпошлину уплачивает правообладатель, то в учете он делает следующие записи.
| Дт | Кт | |
| Отражена госпошлина за регистрацию договора | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Уплачена госпошлина за регистрацию договора | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетный счет» |
При этом все права на товарный знак остаются у первоначального правообладателя. Поэтому товарный знак продолжает числиться у него на балансе на отдельном субсчете (например, «НМА, переданные в пользование сторонним организациям») и амортизируется в обычном порядкеп. 38 ПБУ 14/2007; подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
За передачу в пользование товарного знака правообладатель получает единовременный платеж или периодические платежи. С них надо исчислить НДСп. 2 ст. 153 НК РФ; Письмо Минфина от 30.11.2011 № 03-07-11/330. При исчислении налога на прибыль доход от передачи прав на товарный знак признаетсяподп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ:
- <или>на дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора;
- <или>на дату выставления контрагенту документов (например, счетов на оплату);
- <или>на последний день отчетного (налогового) периода.
Пример. Отражение лицензионных платежей, поступающих за пользование товарным знаком
/ условие / Право на пользование товарным знаком передается по договору на 3 года. Лицензионный платеж уплачивается:
- <или>ежемесячно в размере 5000 руб., в том числе НДС 762,71 руб.;
- <или>единовременно в размере 180 000 руб. (5000 руб. х 36 мес.), в том числе НДС 27 457,63 руб.
/ решение / Отражение в учете лицензионных платежей.
| Дт | Кт | Сумма, руб. | |
| ВАРИАНТ 1. Платежи поступают ежемесячно | |||
| Отражен доход в размере лицензионного платежа | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» | 5 000,00 |
| Исчислен НДС с дохода по договору | 91, субсчет «Прочие расходы» | 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» | 762,71 |
| ВАРИАНТ 2. Платеж поступает единовременно | |||
| Получен авансовый платеж за пользование товарным знаком | 51 «Расчетный счет» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 180 000,00 |
| Исчислен НДС с суммы полученного платежа | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 68, субсчет «НДС» | 27 457,63 |
| Ежемесячно признается доход в сумме лицензионного платежа за месяц (180 000 руб. / 36 мес.) |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91, субсчет «Прочие доходы» | 5 000,00 |
| Начислен НДС с лицензионного платежа за месяц | 91, субсчет «Прочие расходы» | 68, субсчет «НДС» | 762,71 |
| Отражен вычет авансового НДС | 68, субсчет «НДС» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 762,71 |
Продажа товарного знака
В этом случае заключается договор об отчуждении исключительного права, который оформляется в письменной форме и подлежит госрегистрации в Роспатентеп. 1 ст. 1490 ГК РФ. На дату регистрации договора:
- признается доход от продажи исключительного права на товарный знакп. 7 ПБУ 9/99; п. 1 ст. 249 НК РФ;
- учитываются в составе прочих расходов остаточная стоимость товарного знака и госпошлина, уплачиваемая за регистрацию договора (если уплата возложена на правообладателя)п. 11 ПБУ 10/99; п. 1 ст. 268 НК РФ.
Со стоимости проданного товарного знака надо исчислить НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
| Дт | Кт | |
| На дату регистрации договора признан доход от продажи исключительного права на товарный знак | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» |
| Исчислен НДС с дохода от продажи исключительного права на товарный знак | 91, субсчет «Прочие расходы» | 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» |
| Отражена госпошлина, уплаченная за регистрацию договора | 91, субсчет «Прочие расходы» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Списана сумма начисленной амортизации | 05 «Амортизация НМА» | 04 «НМА» |
| Списана остаточная стоимость НМА | 91, субсчет «Прочие расходы» | 04 «НМА» |
Возьмем на время
Товарный знак может быть не только приобретен или создан, но и получен во временное пользование по лицензионному или сублицензионному договору, который также подлежит регистрации в Роспатенте. Если договор не будет зарегистрирован, то он считается недействительнымп. 2 ст. 1235 ГК РФ.
Перехода права собственности в таком случае не происходит. Поэтому для учета товарного знака, полученного во временное пользование, в бухгалтерском учете можно ввести забалансовый счет «НМА, полученные во временное пользование».
Лицензионные платежи за пользование товарным знаком являются расходами отчетного периода и отражаются в учете такп. 39 ПБУ 14/2007.
| Дт | Кт | |
| ВАРИАНТ 1. Платежи уплачиваются ежемесячно | ||
| Отражены расходы по лицензионному договору | 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91, субсчет «Прочие расходы» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Отражен НДС | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| НДС принят к вычету | 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
| Перечислены лицензионные платежи | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетный счет» |
| ВАРИАНТ 2. Платеж уплачивается единовременно | ||
| Перечислен аванс по лицензионным платежам | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетный счет» |
| Ежемесячно делаются следующие записи | ||
| Признается в расходах сумма лицензионного платежа за месяц | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91, субсчет «Прочие расходы» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Отражен НДС | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| НДС принят к вычету | 68, субсчет «НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
Налог на прибыль. Лицензионные платежи за право пользования товарным знаком признаются в целях исчисления налога на прибыль в составе расходов на производство и реализациюп. 1 ст. 252, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 11.11.2011 № 16-12/109667@.1:
- <или>на дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора;
- <или>на дату выставления правообладателем документов (например, счета на оплату);
- <или>на последний день отчетного (налогового) периода.
НДС. Входной НДС по лицензионным платежам принимается к вычету, если:
- эти расходы отражены в учете;
- товарный знак будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- правообладатель выставил счет-фактурустатьи 171, 172 НК РФ.
***
Может получиться так, что в ответ на вашу заявку на регистрацию товарного знака вам из Роспатента придет решение об отказе в регистрации товарного знака.
В этом случае расходы на создание (приобретение) товарного знака, не прошедшего регистрацию, отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов на дату получения указанного решенияпп. 11, 16 ПБУ 10/99; п. 2 ст. 1499 ГК РФ.
Товарный знак в бухгалтерском учете: авторизация, учет, списание
Товарный знак | 15 Dec 2016 | 1401
Каждый предприниматель старается получить максимальную прибыль из своего дела. Немаловажным фактором успеха того или иного предприятия является его узнаваемость. Во многом это зависит от уникального товарного знака, который вызывает у покупателей четкую ассоциацию с высоким качеством и оптимальной ценой продукции или услуги. Поэтому многие предприятия стремятся получить и зарегистрировать такой узнаваемый бренд. В то же время, приобретя этот актив, возникает вопрос, как его отображать в налоговом и бухгалтерском учете? Эта статья призвана дать ответ на этот вопрос.
Планируйте успех своего бизнеса на годы вперед, если доверите регистрацию товарных знаков настоящим профессионалам.
Что такое товарный знак?
Товарный знак — это зарегистрированные в установленном порядке обозначения, служащие для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридическими лицами, либо индивидуальными предпринимателями. Он может быть обозначен различным способом (словесно, изображением, звуками, голограммой, запахом, цветом и т.д.).
При этом законом признается исключительное право на товарный знак, удостоверяемое свидетельством на товарный знак, действующее 10 лет со времени подачи заявки. В итоге правообладатель товарного знака имеет право использовать его любым образом, в то время как другим лицам вообще запрещено его как-либо использовать.
За незаконное использование чужого товарного знака может следовать как административная, так и уголовная ответственность. Поэтому к выбору своего товарного знака стоит относиться внимательно. Для этого действует реестр товарных знаков Роспатента.
После регистрации у правообладателя возникает возможность реализации своего права: можно провести уступку (продажу) товарного знака или предоставить лицензию на его использование (франчайзинг). В этом случае, договоры о передаче права регистрируются в Роспатенте.
Функции товарного знака
- Благодаря ему создается индивидуализация товаров или услуг. Это позволяет потребителю легко отличать разных производителей
- Так легче определить происхождение товара. Узнаваемый знак позволит потребителю быть уверенным, что приобретает продукт той фирмы, которой и хотел
- По знаку потребитель определяет для себя уровень качества на определенные товары
- Узнаваемый знак – отличный способ привлечь внимание потребителя и легко запомниться
Первоначальная оценка стоимость знака
Все компании стремятся отнести товарный знак к нематериальным активам. Но тогда он должен соответствовать нескольким условиям:
- он должен приносить экономическую выгоду;
- должен использоваться более 1 года, в течение которого не предусмотрена продажа права;
- он не имеет материально-вещественной формы.
Товарный знак вносится в бухгалтерскую отчетность по первоначальной стоимости, которая может различаться в зависимости от способа приобретения знака. Существуют несколько способов:
- Товарный знак может быть разработан собственными силами предприятия. Тогда на субсчете 08-5 о приобретение нематериальных активов будут учитываться все расходы, которые понесла фирма на создание знака. К ним может относиться зарплата работников, дизайнеров, их премия, материалы, аренда, оплата государственной пошлины и т.п. Можно проиллюстрировать на примере, что некоторая фирма «Х» затратила на разработку в апреле 100 000 руб., после чего подала заявку на регистрацию, пошлина обошлась в 25 000. Заявку одобрили через полгода. Все расходы за этот период относят к счету 04 «Нематериальные активы». В итоге в бухгалтерском отчете будут созданы проводки:
Добавить комментарий