Что это такое

Под термином понимается задолженность, которая не была погашена в оговоренные кредитным договором сроки. К примеру, один субъект финансовых отношений реализует продукцию либо предоставляет услуги второму субъекту. Такие взаимоотношения сопровождаются особым соглашением, в котором в обязательном порядке должны быть предусмотрены варианты оплаты и период, за который требуется ее внести.

Клиент, после подписания данного соглашения, берет в полной мере на себя ответственность за внесения оплаты в указанный период. В ситуации, когда платежка не была оплачена в срок, можно говорить о наличии просрочки.

Важно помнить, что такая практика отношений считается общепринятой.

Кредиторская задолженность будет считаться просроченной уже на следующие сутки после того, как период оплаты, оговоренный соглашением, истек. С этого периода кредиторы, с целью обеспечения защиты своих интересов, имеют полное право обратиться с исковым заявлением в судебный орган. Главной причиной обращения в судебный орган является попытка вернуть свои финансовые средства.

Для принятия судом искового заявления, кредиторы должны приложить максимум усилий для подтверждения факта наличия просрочки. В качестве основного доказательства в такой ситуации может выступить соглашение сторон, в котором должны быть прописаны такие сведения:

• инициалы сторон;
• размер оплаты;
• период оплаты.

Особенности образования

Кредиторская задолженность может возникнуть по таким причинам, как:

• за какой-либо товар либо услугу, предусмотренную по подписанному соглашению, был произведен авансовый платеж, однако до реализации дело не дошло;
• обратная ситуация, при которой клиент получил товар либо услугу, предусмотренную договором, однако оплата еще не производилась;
• в финансовом учреждении был оформлен заем физическим либо юридическим лицом и составлен график совершения ежемесячных платежей, однако по каким-либо причинам они не производились;
• физическое лицо предоставило под расписку другому лицу заем, однако он в оговоренные сроки не был полностью погашен;
• в случае подписания между организациями (юридическими лицами) соглашения о кредитовании на условиях, которые практически идентичны расписке между физическими лицами, где предусмотрен вариант оплаты и период погашения, включая процентные ставки;
• долговые обязательства по вопросу совершения необходимых платежей в налоговую инспекцию, Пенсионный Фонд и другие фонды (вне зависимости от того, государственные либо коммерческие), не выполненные в полном либо частичном объеме;
• просрочен период, предусмотренный законодательством РФ для погашения административных штрафов за различные правонарушения.

Стоит отметить, что нередко юридические лица не могут подозревать о наличии кредиторской задолженности. Это может возникнуть из-за многих факторов. В частности речь идет о таких, как:

1. Возникла срочная необходимость в замене руководства, включая главного бухгалтера и других лиц, которые несут прямую ответственность за осуществлением контроля над различными задолженностями. В такой ситуации банально может не хватить времени на передачу всех сведений новых сотрудникам.
2. Наличие у компании огромного количества контрагентов. При такой ситуации осуществлять нормальный учет в бухгалтерии просто невозможно.
3. Банальная нехватка кадров.

По этим причинам можно сделать вывод: каждая организация во избежание возникновения факта просрочки должна проводить регулярные аудиторские проверки.

Сроки и способы погашения

Эффективными способами решить вопрос с просроченной кредиторской задолженностью принято считать:

1. Исполнение долговых обязательств. Компания либо иное юридическое лицо выполняет все свои обязательства, предусмотренные законодательством РФ либо же подписанным соглашением. Это может заключаться в поставке необходимого товара, за который был произведен авансовый платеж либо же предоставление каких-либо услуг, предусмотренных договором.
2. Выплата денежных средств. Здесь важно помнить, что любая вещь в рыночных взаимоотношениях обладает своей стоимостью. По этой причине выплата просроченной задолженности в оговоренном договором размере является наиболее популярным способом погашения долговых обязательств. Однако не всегда имеется достаточно финансовых средств для решения вопроса таким способом.
3. Возможность инновации. Нередко встречаются ситуации, при которых контрагент идет на уступки и соглашается видоизменить условия подписанного ранее соглашения. Это необходимо для возможности должником погасит имеющуюся просроченную задолженность. К примеру, контрагент может предложить взамен выплаты необходимой суммы выполнить какую-либо работу. Инновация составляется в виде отдельного соглашения.
4. Отступные. Этот вариант наиболее подходит для тех компаний, которые переживают не самые лучшие времена в финансовом плане. Способ подразумевает передачу какой-либо недвижимости кредиторам. К примеру, это может быть отдельное помещение, которое не задействовано фирмой, либо же оборудование с целью дальнейшей перепродажи. К этому варианту прибегают только в том случае, когда другие способы погасит задолженность невозможно применить.
5. Списание. Под данным вариантом подразумевается списание долговых обязательств с баланса предприятия.

Последний способ можно применять в таких случаях, как:

1. Период исковой давности завершился. К примеру, за предоставление каких-либо услуг компания должна предоставит счет и соответствующий акт, который подписывается обеими сторонами. В процессе подписания данного соглашения между сторонами возникли противоречия. Их пытались всячески урегулировать переговорным способом. В конечном итоге это ни к чему не привело. Период исковой давности уже прошел, и кредитор не предъявлял каких-либо требований.
2. Исполнить свои долговые обязательства не представляется возможным. Под этим подразумевается, к примеру, результат стихийного бедствия либо же наложение запрета на совершение каких-либо операций.
3. Процесс ликвидации компании. Организация находится на пути завершения своей трудовой деятельности, возникла необходимость в подведении итогового баланса. Известно, что общее число активов не увеличено в объеме, поэтому компании необходимо либо погасить имеющуюся задолженность, либо же списать ее в бухгалтерском учете.

Период исковой давности в случае погашения просроченной кредиторской задолженности составляет три года. Однако, здесь необходимо учитывать один нюанс: если в течение трех лет должник контактировал с кредитором (причем не в устной форме, а в письменной), то период исковой давности будет считаться по-новому. К примеру, период исковой давности начался 1 февраля, 3 апреля должник направил письменное уведомление о скорой возможности погашения долга. Соответственно, период исковой давности начнет свой новый отсчет с 3 апреля.

Под письменным контактом с кредиторами подразумевается любой документальный контакт. К примеру, компания отсылала кредиторам письменное уведомление о скорой возможности погасить имеющуюся задолженность либо же оплатила часть долга. Главное помнить: не стоит преднамеренно пытаться избежать контактов с кредиторами.

Как видно, есть немало способов избавиться от просроченной кредиторской задолженности, достаточно подобрать для компании наиболее подходящий способ и действовать исключительно в рамках законодательства РФ.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, узнайте из данного видео.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Если свою КЗ организация не погасила в течение времени, установленного законодательством или договором, то такой долг называют просроченным. По закону кредитору (перед которым у организации есть просроченный долг) отводится некоторое время, в течение которого он может востребовать долг по иску. Срок исковой давности по кредиторской задолженности — 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, данный срок начинается с момента, когда кредитор узнал о том, что его права в части исполнения обязательств по договору нарушены, и кто является должником (ответчиком в суде). Если кредитор не подал иск в суд в течение времени, которое отведено законом, то возобновить срок исковой давности получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок исковой давности требуется считать по каждому обязательству в отдельности. Если у организации есть долг перед одним контрагентом, но по разным договорам, то срок давности каждого обязательства по соответствующему договору будет определяться по отдельности.

Истек срок давности кредиторской задолженности – как отразить в учете

Если истек срок давности кредиторской задолженности, невостребованный долг организация должна списать. Списание КЗ необходимо осуществлять в отдельности по каждому обязательству. Для списания КЗ организация должна иметь подтверждающие документы о наличии долга и о том, что срок взыскания, отведенный законом, окончен. Это могут быть:

• договор, счет, выписки из банка;
• накладные, акты;
• акты сверок (подтверждающие срок задолженности);
• требования о погашении долга.

Для списания долга организация должна иметь акт о проведенной инвентаризации (акт должен иметь реквизиты, которые установлены внутренней политикой организации) по расчетам с поставщиками и покупателями, а также издать приказ от имени руководителя о списании КЗ.

Более детально об инвентаризации КЗ можно почитать в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Стоит отметить, что отсутствие акта инвентаризации и приказа руководителя не являются основанием для организации не увеличивать доходы на сумму КЗ по истечении срока давности. Если организация, ссылаясь на отсутствие данных документов, не начислит доход, это может привести к налоговым спорам.

Период хранения документов, которые подтверждают списание задолженности, составляет 5 лет с момента отражения данного списания в учете.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок хранения документов исчисляется не с момента возникновения КЗ, а с момента ее списания.

В бухгалтерском учете невостребованный долг относится на прочие доходы в периоде завершения срока исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99). Бухгалтер при этом делает в учете проводку:

Дт 60 (или другой счет КЗ) Кт 91.

Более детально об учете КЗ можно узнать из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

В налоговом учете невостребованная кредиторка, в т. ч. НДС, относится на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) в периоде завершения ее срока давности. Таким образом, списанная КЗ увеличивает базу по налогу на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Во избежание получения претензий от налоговых органов организация своевременно должна списывать КЗ.

О списании кредиторской задолженности читайте также в статьях:

• «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности»;
• «Как списать просроченную кредиторскую задолженность?».

Если с налогом на прибыль более или менее все ясно, то с НДС при списании КЗ могут возникнуть вопросы:

• Нужно ли восстановить НДС по товарам, которые были приобретены и НДС по ним уже был принят к вычету?
• Можно ли зачесть НДС, который был уплачен в бюджет с полученного от покупателей аванса?

По первому вопросу ответ Минфина благоприятен для налогоплательщика. Финансовое ведомство считает, что при списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

По второму вопросу в письме от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635 Минфин России дает отрицательный ответ: НДС, исчисленный с полученного аванса, нельзя не принять к вычету на основании пп. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Также его нельзя включить расходы, уменьшающие налог на прибыль, на основании подп. 14, п. 1 ст. 265, п. 18 ст. 250 НК РФ.