Понятие премии

Что такое премия?

Премия по итогам года предоставляется по заключительным результатам финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Описываемые выплаты принадлежат к классу стимулирующих и предоставляются не всем работникам.

Размер премии вычисляется с учетом стажа работы на предприятии и итогов прошедшего года, повлиявших на итоговую сумму прибыли. Существуют определенные регламенты, регулирующие выплаты и дающие нормативную базу для правомерного расчета.

Существуют специализированные статьи в Трудовом Кодексе, описывающие документацию, подтверждающую выплату и получению финансов. Также они содержат общие требования к расчету. Выплату премии необходимо отразить в документах, перечисленных ниже:

• трудовой договор;
• коллективный договор;
• отдельный локальный документ;
• приказ на выплату денежных средств.

Документы имеют отличия, но одна графа всегда остается одинаковой. Необходимо указывать источник выплат.

В роли основания для начисления премии выступает приказ директора о поощрении работника.

Его необходимо заверить у руководителя, сделав соответствующую подпись.

Также рекомендуется уведомить прочих сотрудников, внесенных в приказ. Их ознакомление обязательно. Общепринятая форма приказа отсутствует. Следовательно, её можно разработать самостоятельно с учетом индивидуальных особенностей организации.

Для одного человека и группы лиц предусматриваются отличные формы.

Кому полагается

Некоторые должности, которым полагается премия.

Не все организации поощряют своих сотрудников тринадцатой зарплатой. Каким работникам полагается премия?

Чтобы узнать, кто должен получить денежные средства, а кто нет, рекомендуется обратиться к соответствующей документации, в которой регламентированы данные о премировании.

Если премия подтверждается руководством предприятия и указаны реквизиты сотрудника, то можно узнать, за что она начислена.

В частных фирмах редко можно найти подобные стимулирующие выплаты. Большая часть учреждений, начисляющих их, относится к государственному сектору.

Профессии бюджетного характера плохо оплачиваются, в связи с чем, тринадцатая зарплата заметно компенсирует данный недочет. Премия выплачивается следующим работникам:

• военнослужащим;
• медицинским работникам государственных клиник;
• Преподавательскому состав образовательных организаций бюджетного сектора;
• Сотрудникам муниципальных транспортных фирм.

В частных компаниях выплаты сосредотачиваются на лицах, напрямую регулирующих доходность за год. Нецелесообразно начислять премии обслуживающему персоналу.

В производственной сфере поощряются сотрудники, производящие товары, в секторе продаж — штатные сотрудники, управляющие продажами и операторы, расширяющие клиентскую базу.

Как правильно рассчитать?

Особые правила расчета премиальных.

Согласно 129 статье Трудового Кодекса Российской Федерации премиальные выплаты принадлежат к классу стимулирующих санкций и являются составляющей заработной платы.

Порядок формирования и предоставления выплат определяется следующими документами, имеющими нормативы трудового права:

1. Коллективные договоры;
2. Локальные нормативные соглашения;
3. Соглашения;
4. Прочие правовые акты.

Работодатель имеет право самостоятельно разработать положение о премии. Заключая трудовой договор, он обязан уведомить сотрудника, приложив соответствующую ссылку.

Работодатель самостоятельно определяет порядок и размеры выплат в соответствии с нормами Положения об оплате трудовой деятельности или премирования. В них должны содержаться условия о сроках.

Дата выплат по итогом прошедшего года будет находиться в следующем периоде. Полностью проанализировать результаты до окончания отчетного периода невозможно.

Если премия производственная, то процесс её внесения в реестр подобен заработной плате. Выглядит он следующим образом: дебет счетов 20, 44, 26 — кредит счета 70.

Также премию могут выплачивать исходя из суммы годовой прибыли. В таком случае необходимо внести проводку, выглядящую следующим образом: дебет счета 91/субсчет 2 — кредит счета 70.

Какие проводки будут в случае выплат по окончании года? В таком случае они являются типичными. Такие используют для внесения любых финансовых выплат вне зависимости от их вида: дебет счета 70 — кредит счетов 51, 50.

Существуют унифицированные формы приказов для предоставления премий — Т11 и Т11-а.

Премии, предусмотренные в трудовых договоренностях или коллективных соглашениях необходимо учитывать в расходах при начислении базовой суммы для налогообложения.

Это необходимо при наличии должной экономической и документальной подоплеки. Премиальные генеральному директору также подлежат описанному учету.

В данной ситуации в документацию вносится соответствующая выплата за год в рассматриваемый период, в который произошло фактическое начисление.

Премиальные выплаты, предоставляемые сотрудникам из средств специализированного назначения или целевых поступлений, не вносятся в расходы налога на прибыль организации.

Налоги на доходы физических лиц вычитаются из выплачиваемой суммы в стандартном порядке. Алименты также необходимо удержать из премии в соответствии с государственными заключениями.

Из этого видео вы узнаете об учете премий в бухгалтерии предприятия.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Что такое годовая премия, кому не положена

Премиальные выплаты в конце года классифицируются, как дополнительная зарплата и считаются одним из наиболее эффективных способов поощрения сотрудников за качественно выполненную работу.

По периодизации начисления различают следующие виды премий:

• разовые премии (могут выплачиваться только один раз);
• ежемесячные и поквартальные (выдаются в рамках одного какого-либо единого периода);
• годовые (по итогам всего календарного года, могут начисляться в конце текущего или в начале следующего года).

Количество начисляемых сотруднику премий может проводиться не более одного раза в месяц и не должно превышать в совокупности 12 выплат в год.

На некоторых предприятиях существует собственная система классификации премиальных выплат, исходя из категорий сотрудников, для которых они предназначены. Так, например, дополнительные финансовые поощрения для специалистов, ведущих специалистов и начальников отделов, учитывающие их рабочий стаж и занимаемую должность, могут коренным образом отличаться по своему объему. Например, используются следующие процентные соотношения премиальных от оклада:

• при стаже от года до трёх лет размер доли составляет 0,6;
• от трёх до пяти – 0,8;
• от пяти до десяти – 1;
• от десяти до пятнадцати – 1,15;
• свыше пятнадцати – 1,3.

Внедрение системы премирования находится исключительно в рамках полномочий руководства организации и носит коллективный характер. Порядок начисления и выплаты годовых премий закрепляется в договорах, заключенных с рабочим коллективом.

Трудовое законодательство Российской Федерации определяет особый круг лиц, которые не могут претендовать на получение квартальной и годовой премии. К таким работникам относятся:

• подчиненные, которые в процессе работы каким-либо образом нарушили установленные нормы трудовой дисциплины (опоздание на работу, прогул без уважительной причины и т.д.) и получили соответствующее дисциплинарное взыскание в виде лишения премиальных выплат;
• сотрудники, которые были временно отстранены от исполнения своих должностных обязанностей ввиду допущенных ими ошибок на производстве, повлекших за собой материальный и иной ущерб, а также сотрудники, в отношении которых ведутся следственные мероприятия, устанавливающих их причастность к чрезвычайным ситуациям и иным происшествиям на хозяйствующем субъекте;
• работники, находящиеся в декретном отпуске или отпуске по уходу за детьми в возрасте до 3 лет.

Нормативно-правовая база для учреждения премирования

На основании положений Трудового кодекса РФ, система премий и иных дополнительных финансовых вознаграждений устанавливается учреждениями или организациями самостоятельно в рамках действующего коллективного договора с условием соблюдения соответствующих предписанных норм и гарантий, предусмотренных законодательством.

В случае, если такой коллективный договор в учреждении или организации не был заключен, работодатель обязан согласовать данные вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (или с профсоюзным представителем), а в особых случаях или в период его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Порядок выплат премиальных работникам закрепляется в Положении о премировании, которое является дополнением к заключенному коллективному договору. Если коллективный договор не заключался, то алгоритм премирования может быть установлен в одном из следующих документов:

• Положении о премировании, утвержденном приказом (распоряжением) руководителя учреждения;
• Положении об оплате труда (в него входит описание вопросов, связанных с премированием, отражающееся в отдельном разделе);
• трудовом договоре с работником (если таковой был заключен в письменной форме).

Государство осуществляет регулирование государственных норм и иных гарантий, закрепление условий и объемов оплаты труда работников учреждений и организаций, которые финансируются из государственного бюджета. На нормативном уровне порядок составления «премиального» положения урегулирован только для государственных служащих.
Существует большое количество аспектов, прописанных в налоговом законодательстве, которые необходимо учитывать при исчислении налога на доход физических лиц (или просто подоходного налога).

Налоговая ставка для большинства резидентов страны, указанная в Налоговом кодексе Российской Федерации, составляет 13 %.

Налог удерживается со всех доходов гражданина, включая его заработную плату, различные премии, надбавки и вознаграждения, а также иные средства, полученные путем продажи движимого и недвижимого имущества, акций, авуаров и т. д.

Подоходный налог с премиальных выплат является обязательным. Вычет налога из годовой премии осуществляется самим работодателем в соответствии с установленными нормами, после чего указанную сумму направляют в государственную казну совместно с налогом, вычтенным из основной зарплаты.

Если начисление премии было произведено в середине месяца, то налог с нее должен удерживаться уже после того, как будет рассчитана сумма НДФЛ с зарплаты.

Формула расчета годовой премии

Алгоритм определения объема итоговой годовой премии таков:

необходимо прибавить все доходы сотрудника за прошедший календарный год (без учетаразличных добавочных коэффициентов, если подобные имеются), а затем умножить полученный результат на соответствующий прописанный в трудовом договоре процент возможной премии.

Формула для расчета годовой премии выглядит следующим образом:

РГП = (ЕЗП х 12 мес. х ПП) — (ЕЗП х 12 мес. х ПП)х 13%,

где РГП — общий размер годовой премии;

ЕЗП — ежемесячная заработная плата (без учета повышающих коэффициентов);

ПП — процент премирования;

13% — удержание налога на доход физического лица в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Например, сотруднику Акционерного общества «ГМС Ливгидромаш» Левочкину П. Д. по трудовому договору ежемесячно начисляется зарплата в сумме 30 тыс. рублей. Данный оклад поступал ему на счет в течение всех 12 месяцев за прошедший год. Работодатель поручил бухгалтеру провести необходимые расчеты для выплаты годовой премии. Коллективный договор предприятия содержит пункт о том, что объем премии по итогам календарного года составляет 15 % от оклада.

Таким образом, за прошедший год Левочкин П. Д. получил заработную плату в размере: 30000 руб. х 12 мес. = 360000 руб.

Премия по итогам года составит: 360000 руб. х 15% = 54000 рублей.

Бухгалтеру следует произвести удержание из премиальных выплат НДФЛ в размере 13 %: 54000 руб. х 13% = 7020 руб.

Работодатель, следуя заключенному договору, из собственных средств перечислит страховые взносы в размере: 54000 руб. х 22% = 11880 руб.

По итогам всех вычислительных операций Левочкин П. Д. должен получить сумму в размере: 54000 руб. — 7020 руб. = 46980 рублей

Что это такое

Одним из самых эффективных методов мотивации работников принято считать финансовое поощрение. Такой вид премирования способствует повышению производительности труда и общих плановых показателей, ведь сотрудник понимает, что качественное исполнение им своих обязанностей в результате скажется на итоговом числе его годового заработка.

Годовую премию обычно начисляют в феврале года, следующего за годом, за который назначается денежное вознаграждение.

Однако поскольку порядок и условия назначения годовой премии текущим законодательством прямо не установлены, работодатель вправе закрепить основные положения о назначении в соответствующих локальных нормативных актах организации.

В случае неурегулирования вопроса о порядке и условиях премирования, работодатель может столкнуться с проблемой облагаемой базы по налогу на прибыль.

Согласно п.21 ст.270 НК РФ денежные вознаграждения, которые не указаны в трудовых договорах, не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, работодатель должен закрепить соответствующие статьи расходов на денежное премирование в нормативных документах предприятия, чтобы избежать лишних затрат.

Кроме того, должно быть определено, за какие достижения и заслуги будут выдаваться премия, а также порядок, сроки и прочие условия назначения.

Работодатель имеет право закрепить всю необходимую информацию в следующих документах:

• приказ руководителя о назначении премий отдельным сотрудникам;
• положение об оплате труда;
• коллективный договор;
• трудовой договор.

Лучшим способом как для работника, так и для работодателя будет являться закрепление основных положений о премировании непосредственно в трудовом договоре, а полных условий – в соответствующем положении об оплате труда или коллективном договоре.

В трудовом договоре ставится соответствующая ссылка на документ, регулирующий полный перечень правил и условий премирования.

Образец приказа на премию вы можете найти в статье: приказ на премию.

Расчет амортизационной премии рассматривается на этой странице.

Как рассчитывается за фактически отработанное время

Каким же образом рассчитывается премия, если сотрудник работал часть времени за период расчета Первый вариант. Размер учитывается полностью.

Если сотрудник работал часть времени за период расчета, то премия за год может быть учтена в полном объеме, но при одновременном выполнении двух условий:

• правила начисления премий в организации предполагают пропорциональный расчет размера согласно отработанному времени по факту в календарном году;
• премиальный и расчетный периоды одинаковы.

Второй вариант. Размер учитывается не полностью.

Если сотрудник работал часть времени, то годовая премия может быть рассчитана лишь частично в следующих случаях:

• премиальный и расчетный периоды одинаковы, однако порядки начисления премий на предприятии таковы, что при расчете не учитывается отработанное время по факту;
• премиальный период не совпадает с расчетным или частично входит в него.

Пример. Работник компании “Рыбторгпромысел” Стаханов Е.Г. должен уйти в плановый отпуск по графику с 16.01.2015 г. по 26.01.2015 г.

В расчетном периоде с 1.01.2014 г. по 31.12.2014 г. он находился:

с 18.04. по 27.04.	в командировке
с 16.06. по 29.06.	в отпуске
с 17.10. по 27.10.	на больничном

С 1.01.2014 г. по 31.12.2014 г. Стаханову Е.Г. были произведены начисления:

• зарплата в размере 256000 рублей;
• премия за 2013 г. 20000 рублей (была начислена в марте);
• премия за 2019 г. 25000 рублей, начисленная без учета отработанного времени.

Решение. Поскольку премия была начислена без учета количества рабочего времени по факту, следует осуществить пересчет ее суммы согласно времени, которое было отработано Стахановым Е.Г. в расчетном периоде.

Произведем расчет дней работы по факту. Для этого воспользуемся производственным календарем на 2019 год:

общее количество рабочих дней в 2019 г.	247
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. в командировке	6
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. в отпуске	10
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. на больничном	7

Таким образом, Стаханов фактически отработал 247-(6+10+7)=224 рабочих дня. В расчет среднего дохода будет включена годовая премия:

Как учитывается при расчете отпускных

Текущее законодательство предусматривает учет годовой премии при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.

Если отпуск запланирован до начисления премии, нужно осуществить перерасчет среднего заработка после проведения начисления и сделать работнику доплату.

Если сотрудник отработал все дни за период расчета, то премию при выплате отпускных следует учитывать в полном размере.

Если сотрудник работал часть времени, то возможны две методики проведения начислений:

• если в организации годовая премия начисляется без учета количества рабочего времени по факту, то при расчете среднего заработка ее учитывают пропорционально времени, отработанного в расчетном периоде;
• если в организации годовая премия начисляется с учетом количества рабочего времени по факту, премию выплачивают в полном объеме.

Пример. Работница компании “Рыбторгпромысел” Меркулова С.А. должна уйти в отпуск 22.12.2015 г. За расчетный период 1.12.2014 г. – 30.11.2015 г. ей были начислены:

с 1.12.. по 30.06. и с 1.08. по 30.11.	зарплата в размере 34500 рублей в месяц
с 8.07. по 28.07.	зарплата за период командировки в размере 25500 рублей
с 1.07. по 3.07., с 6.07. по 7.07. и с 29.07. по 31.07.	заработная плата в размере 12000 рублей
премия за 2019 год	в размере 15000 рублей с учетом отработанного времени

Решение. Расчетный период имеет 247 рабочих дней. Фактически Меркуловой С.А. было отработано 231 день.

Рассчитываем сумму зарплаты и годовой премии за 2019 г.:Расчетный период Меркуловой С.А. отработан не полностью, поэтому годовая премия рассчитывается лишь частично. Проведем расчет частичной суммы:Осуществим расчет общей суммы:Рассчитаем количество учитываемых календарных дней. В основе расчетов будем использовать коэффициент 29,3. Это среднемесячное число календарных дней:

число дней в командировке	21
число дней на работе	10

Таким образом:

Средний дневной заработок для расчета отпускных будет составлять:

Выплата годовой премии

Решение о назначении годовой премии сотрудникам организации вносит на рассмотрение руководитель подразделения, учитывая при этом данные из отдела кадров о фактически отработанном сотрудником времени, нарушениях трудовой дисциплины, выполнении/невыполнении плановых показателей.

На основании учета всех факторов, которые могут оказать влияние на порядок и размер годовой премии, руководитель издает приказ о поощрении работника или группы работников по форме № Т-11 или № Т-11а соответственно.

На основании приказа будет формироваться дальнейший принцип налогообложения прибыли. В случае отсутствия приказов по таким формам налогооблагаемая база не будет уменьшена.

Поэтому руководителю необходимо позаботиться о документальном оформлении порядка и условий годового премирования заранее.

Выплата премий осуществляется только после ознакомления соответствующих работников с приказом в письменном виде.

Выплата осуществляется по расчетно-платежной ведомости формы № Т-49, платежной ведомости № Т-53 или по расходному кассовому ордеру № КО-2.

На работников, которые получают годовую премию на карты, составляется расчетная ведомость формы № Т-51.

После увольнения

Работники, которые были уволены с предприятия или организации, имеют право на годовую премию. Вне зависимости от месяца текущего года, когда было произведено увольнение, за работником закрепляется право на получение премии, но только в случае выполнения условий для премирования, предусмотренных локальными нормативно-правовыми актами организации.

Однако здесь есть пара своих нюансов. Поскольку расчет и выплата годовой премии директору или сотруднику проводятся уже после окончания периода, за который она начисляется, выплатить премию сотруднику, уволенному в текущем году, невозможно до момента окончания расчетного периода.

Прежде чем провести все плановые расчеты по премированию персонала, следует подвести финансовые итоги работы предприятия за отчетный период.

Вместе с тем, действующее трудовое законодательство не запрещает выплату годовой премии уволенным сотрудникам, которые выполнили условия для премирования. Работодатель не вправе лишить премии такого сотрудника или выплатить лишь частично.

Как же выйти из такой ситуации, где, казалось бы, работник должен получить причитающиеся ему деньги, но в то же время никаких документальных расчетов проведено не может быть в принципе?

Работодатель обязан выплатить работнику всю полагающуюся сумму, но уже в конце расчетного периода, когда будет готова вся необходимая документация с финансовыми итогами деятельности предприятия.

Таким образом, работник получит свои деньги, но только в сроки, предусмотренные соответствующими нормативно-правовыми актами организации о порядке и условиях премирования сотрудников.

Незаконным действием является включение в нормативные документы предприятия условий о том, что уволенный персонал лишается всех видов денежных поощрений в случае увольнения. Суды в таких случаях занимают позицию работника, обратившегося в суд с иском.

Таким образом, годовая премия при увольнении по собственному желанию будет выплачена работнику в любом случае, независимо от даты увольнения, но только, если работником были выполнены условия, которые предполагают право на начисление годовой премии.

За что могут лишить

Лишение премии, как правило, вызывает массу негативных эмоций со стороны работника, особенно, если на предприятии не установлены нормативно-правовые акты, которые четко определяют критерии премирования.

При невыплате работодателем большой суммы премии дело может дойти до судебного разбирательства. Зачастую во многих организациях решение принимает непосредственно руководитель, основываясь на принципах собственного желания.

Сотрудник предприятия должен быть должным образом осведомлен о своих правах на денежное поощрение, о порядках и сроках его начисления.

Для получения информации необходимо обращаться непосредственно к работодателю и, в случае отказа в предоставлении данных, решать вопрос в судебном порядке.

В большинстве случаев на практике работодатели лишают годовой премии:

• за совершение дисциплинарного проступка (опоздание на работу, прогул);
• за невыполнение плановых показателей трудовой деятельности;
• за прочие нарушения правил и норм трудового распорядка в организации.

Лишение премии не предусмотрено текущим трудовым законодательством в качестве меры дисциплинарного взыскания.

Таким образом, любые проступки работника, прямо или косвенно связанные с нарушением трудовой дисциплины, не являются основаниями для депремирования.

Действия руководителя организации, применяющего лишение премии за прогул или опоздание, незаконны и могут быть обжалованы в судебном порядке.

Годовая премия – один из лучших способов поощрения сотрудника за высокий профессионализм в работе и достижение плановых показателей.

При расчете учитывается масса нюансов, ведь работник может не полностью отработать расчетный период, находясь в это время в командировке, отпуске или на больничном.

Перед бухгалтером стоит задача правильно рассчитать размер премии и начислить ее сотруднику в установленные локальными актами организации сроки.

В случае возникновения споров по поводу порядка, условий и сроков начисления годовой премии следует руководствоваться действующим законодательством.

Должен ли быть приказ при лишении премии, узнайте в статье: приказ о лишении премии.

Про квартальную премию при расчете отпускных .

Как оспорить лишение премии, описывается в этой статье.

Порядок назначения премии

Под премией понимается материальное поощрение сотрудников за определенные заслуги в разрезе производственной деятельности. Зачастую премия назначается по факту высоких трудовых показателей, однако также нередки случаи, когда дополнительные выплаты выдаются по факту особых выдающихся заслуг.

Особенности начисления и порядка выдачи премиальных средств должны регламентироваться одним из следующих локальных нормативных документов:

1. Положениями коллективного соглашения.
2. Положением о премировании на конкретном предприятии.
3. Внутренним трудовым распорядком.
4. Любой иной документацией, регламентирующей производственную деятельность и труд сотрудников. Например, трудовое соглашение с субъектом.

Наличие премии на предприятии не является обязательным условием осуществления трудовой деятельности. Поэтому подобное решение относится к личной инициативе руководителя предприятия.

После соответствующего положительного решения руководителя компании, бухгалтером производится расчет премий, положенные сотрудникам. При этом основываться бухгалтер может на объеме оклада, фактически отработанном времени или определять квартальные, или годовые премии в фиксированном количестве.

Рекомендации относительно объемов материального поощрения находятся в ст. 144 ТК РФ, однако нормативом не устанавливаются минимальные и максимальные ограничители относительно величины выплачиваемых сумм.

Так, премия начисляется по конкретному способу, выбранному на предприятии, и выдается единовременно с заработной платой. В случае если подчиненным зарплата начисляется на карточки, то и премия начисляется на карты. Если данная процедура осуществляется посредством кассы компании, то премия также подлежит подобной выдаче.

Важно отметить, что премия, как часть заработной платы (за исключением поощрительных выплат за выдающиеся достижения в науке или материальное поздравление к определенной дате), также облагается налогом на доход физического лица. Это значит, что в итоге субъект получит на руке объем его премии за вычетом тринадцати процентов НДФЛ.

Основные принципы определения объема премии заключаются в следующем:

1. Объем премиальной выплаты в своем расчете базируется зачастую на конкретной ставке. Руководителем и бухгалтером заранее оговаривается фиксированная сумма или определенный процент от оклада, а также периодичность выплаты.
2. Исчисление премии, связанной с конкретным временным отрезком (например, годовая премия), принято основывать на фактически отработанном времени.

Варианты начисления и расчетов премии

Наиболее распространенным вопросом в части назначения премирования, является вопрос о том, как рассчитать премию. Вопреки распространенному мнению, премия от оклада рассчитывается не только путем умножения фиксированного процента на объем должностного заработка субъекта. Для полного и правомерного расчета премии от оклада необходимо также зафиксировать следующие аспекты в Положении о премировании:

• имеет ли премия целевое назначение;
• какова периодичность начисления премиальных выплат;
• существует ли зависимость между объемом дополнительной выплаты и фактически отработанным временем сотрудника (или его выработки за конкретный период);
• каковы условия лишения работника премии. При этом необходимо отдельно уточнить нюансы снятия премиального вознаграждения в полном и в частичном объеме;
• определить порядок и правила исчисления каждого вида премии.

Так как расчет премии от оклада является наиболее распространенной процедурой дополнительных выплат, бухгалтер должен быть глубоко информированным о порядке ее расчета. В частности:

1. Объем оклада умножается на установленный в одном из нормативных документов компании премиальный процент. За базу расчета берется месячный оклад, если премия месячная, а также оклад за три или шесть месяцев, если начисление квартальное или годовое соответственно.
2. Полученная сумма представляет собой непосредственный объем премиальной выплаты. К нему прибавляется размер оклада субъекта.
3. В случае, когда для конкретной территории РФ справедливо использование коэффициентов (в частности, для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий), полученная сумма умножается также на рассмотренный коэффициент.
4. От всей суммы по факту проведенных исчислений отнимается налог на доход работника, то есть НДФЛ в объеме 13%.

Если сотрудник не является резидентом России – объем НДФЛ увеличивается до 30%.
Например, сотрудник Матвеев А.А. имеет оклад в объеме 30.000 руб. в месяц. Проживает в городе Челябинске, где районный коэффициент составляет 14%. В Положении о премировании на его предприятии зафиксировано, что премиальный процент от оклада составляет 25%. В текущем месяце Матвеевым был также получен аванс в объеме 10.000 руб.

Исчисления премии и итоговой суммы, фактически полученной сотрудником, будут выглядеть так:

1. Определяется размер премии: 30.000 * 25% = 7500 руб.
2. Общий заработок субъекта составит: 30.000 + 7500 = 37.500 руб.
3. Затем сумма умножается на районный коэффициент: 37.500 + 14% = 42.750 руб.
4. Высчитывается НДФЛ: 42.750 * 13% = 5557,5 руб.
5. Таким образом, итоговая заработная плата, выдаваемая вместе с премией субъекту на руки, составит: 42.750 – 5557,5 – 10.000 = 27.192,5 руб.

Также распространенным является вопрос о том, как рассчитать премию за фактически отработанное время.

Когда сотрудник отработал не полное время отчетного периода, бухгалтеру необходимо грамотно рассчитать объем выплаты. То есть, возникает выбор между расчетом премии за весь отчетный период или расчет выплаты не в полном размере.

Так, первый вариант удобен для таких случаев:

• порядок начисления премиальных сумм в компании базируется на годовых показателях;
• период расчетов и премиальный период идентичны.

Частичный расчет премии справедлив для таких ситуаций:

• расчетный и премиальный периоды одинаковы, однако фактически отработанное время не принимается во внимание;
• расчетный и премиальный периоды разнятся только частично.

Например, сотрудник Горбатенко Ю.В. уходит в отпуск с 16.04.2018 по 26.04.2018. За отчетный период (2017 год) Горбатенко:

• был в командировке – 6 дней;
• брал ежегодный отпуск – 10 дней;
• оформил листок временной нетрудоспособности на 7 дней.

Также Горбатенко получил такие выплаты:

• зарплату за год в объеме 256.000 руб.;
• премиальная выплата за предыдущий период начислялась в объеме 20.000 руб. в марте;
• премиальная выплата за отчетный период без учета фактически отработанного времени составит 28.000 руб.

Необходимо исчислить, какова будет сумма премии с учетом фактически отработанного времени. Так: число отработанных дней в 2017 году – 247. Исходя из условий ситуации Горбатенко, его фактически отработанные дни составят: 247 – (6 + 10 + 7) = 224 дня.

Отсюда, премия составит: 28.000 / 247 * 224 = 25.392,71 руб.

Коэффициенты, применяемые при расчете премий

Когда на предприятии премия зависит от определенной суммы (оклада или какой-либо доли зарплаты), объем премиальных выплат считается фиксированным. Объем таких начислений не будет вступать в зависимость от порядка лишения премии или фактически отработанного времени. Размер премии может измениться только по факту корректировок в сумме оклада. Учитывается данная процедура одним из таких вариантов:

• с начала отчетного периода, за который исчисляются выплаты;
• с начала периода, идущего следующим за периодом, в котором был откорректирован оклад;
• принимая во внимание соотношение количества дней в периоде, где проводились корректировки оклада, относительно объема каждого отдельного заработка.

При применении последнего метода необходимо использовать коэффициенты, которые учитывают соотношение количества дней. Так, если премия предполагает зависимость от фактически отработанного времени, то в случае неполного отработанного периода или при переработке, необходимо использовать коэффициент, который скорректирует данные расхождения. Подобные коэффициенты исчисляются на каждом предприятии, исходя из особенностей производственного процесса.

Также существуют районные коэффициенты, которые устанавливают местные органы власти, и которые также должны учитываться при расчете премии, если таковые имеются. Поэтому порядок того, как рассчитывается премия, может разниться в части значения повышающих коэффициентов для различных регионов РФ.

Особенности расчета премии за год

Выплата премиальной суммы по факту годовой выработки является инициативой управленца подразделения или предприятия в целом, если компания небольшая.

Кадровые работники направляют руководителю фирмы данные об отработанном подчиненными времени, обо всех нарушениях и об уровне выполнения плановых показателей.

По факту анализа предложенных сведений, руководитель публикует приказ по форме Т-11 (для одного субъекта) или Т-11а (для группы субъектов). Данный приказ подписывают лица, которым назначается премия, после чего бумага направляется в бухгалтерию.

Чтобы рассчитать объем премии конкретного сотрудника за год, требуется сложить весь годовой доход лица, не учитывая при этом увеличивающие коэффициенты, если таковые предполагаются. Далее полученный результат умножается на премиальный процент.

В частности, формула расчета представляет собой:

ГП = (МЗП * 12 месяцев * %) – (МЗП * 12 месяцев * %) * 13%, где:

• ГП – годовая премия;
• МЗП – месячная заработная плата работника;
• % – процент премии;
• 13% – НДФЛ.

Например, сотрудник Попов С.С. имеет право на оклад в объеме 50.000 в месяц. За прошедший год Попов ежемесячно получал указанную сумму. Годовая премия зафиксирована в трудовом соглашении с Поповым, ее процент составляет 10.

Таким образом, порядок исчисления годовой премии таков:

1. Заработок лица за отчетный год: 50.000 * 12 = 600.000 руб.
2. Годовая премия составит: 600.000 * 10% = 60.000 руб.
3. НДФЛ с премии будет удержан в таком объеме: 60.000 * 13% = 7800 руб.
4. На руки Попов получит такую сумму: 60.000 – 7800 = 52.200 руб.

Таким образом, расчет премии для работника является нетрудной операцией, которая требует грамотно оформленных локальных актов, а также информированности о текущем состоянии трудового законодательства.

Ситуации для управленческих поединков + записи переговоров

Производитель и дистрибьютор подписали план продаж, в случае выполнения которого дистрибьютору был обещан бонус. План выполнен только на 85%, при этом обе компании выполняли не все свои обязательства. Дистрибьютору нужны деньги для введения в работу нового склада, и он рассчитывает уговорить производителя бонус выплатить. Получится ли это?

Ситуация «Годовой бонус»

Компания-производитель оборудования подписала с компанией-дистрибьютором план продаж на текущий год. При этом план продаж был детализирован по ассортименту продукции, поставляемой производителем, для того, чтобы производитель мог спланировать необходимые складские запасы продукции. В качестве мотивации за выполнение плана продаж дистрибьютору был обещан ретро-бонус в размере 2% от суммы, что составляет $60000. В течение первой половины года дистрибьютор выполнял план, но к концу года план был выполнен только на 85%. При этом обе компании исполняли не все обязательства друг перед другом: производитель несколько раз не мог исполнять заказы Дистрибьютора ввиду отсутствия некоторых позиций на складе, а Дистрибьютор, в свою очередь, не всегда подавал заказы в соответствии с подписанным планом.

Директор дистрибьюторской компании хочет обязательно получить бонус и в качестве аргумента невыполнения плана приводит задержку строительства крупного распределительного склада, за счет открытия которого в текущем году он и рассчитывал выполнить план. Директору дистрибьюторской компании очень нужны деньги, так как склад почти готов, но необходимо срочно закупить автопогрузчики, а все свободные денежные средства дистрибьютора были вложены в закупки товара у производителя, чтобы попытаться хоть как-то выйти на цифры плана продаж. Директор рассчитывает за счет суммы бонуса оснастить свой новый склад и быстрее ввести его в эксплуатацию, что позволит ему быстрее распродать товар Производителя, закупленный в больших количествах ради выполнения суммы плана.

Директор дистрибьюторской компании решает встретиться с Директором по продажам производителя, с которым они состоят в дружеских отношениях и год назад подписали план продаж. Директор по продажам единолично принять решение о выплате бонуса Дистрибьютору в данном случае не может. До встречи он узнает мнение своего Финансового директора, который оказывается категорически против выплаты бонуса, так как считает, что бонус выплачивать не за что, а выплата бонуса отрицательно повлияет на финансовые показатели производителя, за которые отвечает Финансовый директор.

Роли и интересы:

Директор компании-дистрибьютора — желает любым способом получить бонус $60000 или иную компенсацию и быстро ввести склад в эксплуатацию.

Директор по продажам — понимает, что план продаж не выполнен, бонус дать не может, но при этом не хочет портить дружеские отношения с Директором дистрибьютора.

Финансовый директор — не может дать бонус, поскольку это ухудшит финансовые показатели компании. Кроме того, его личная мотивация — годовая премия — привязана к финансовому результату компании.

Принципы установления системы бонусов

При установлении бонусов необходимо руководствоваться следующими принципами:

1. Необходимо определиться с целями введения бонусов. Так бонусы могут предоставляться с целью сохранения имеющихся клиентов (укрепление лояльности клиентов), привлечения новых клиентов, создания спроса на новый товар или услуги.

2. Применение бонуса должно обеспечивать положительный эффект, который может выражаться как в увеличении клиентской базы, так и в достижении высоких экономических показателей.

3. Стоимость бонуса должен учитывать как интересы покупателя, так и интересы продавца.

4. При разработке системы скидок или стоимости бонуса должен учитываться размер первоначально установленной (базовой) цены, которую изначально рекомендуется устанавливать максимально высокой.

5. Размер бонуса обычно зависит от цены изделия. На дорогой товар с медленной скоростью реализации предоставляются более дорогие бонусы, чем на дешевый, небольшого размера, быстро реализуемый товар.

6. При установлении скидок или бонусов должен учитываться характер эластичности спроса на реализуемую продукцию, поскольку снижение цен не всегда может привести к увеличению объемов продаж, так как многие товары относятся к группе не эластичных.