В РФ предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями ограничен (с 1 июля 2007 — 100000 руб. по одной сделке). Это установлено указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными, либо безналичными деньгами в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют в основном через банковские операции. Для этого организации открывают в банках расчетные счета.

Чтобы открыть расчетный счет, нужно представить в банк следующие документы:
1) заявление на открытие расчетного счета;
2) нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации (2 экземпляра);
3) нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
4) нотариально заверенную копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
5) копию справки Росстата России о присвоении организации статистических кодов.

Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

О том, что организация открыла расчетный счет, организация обязана сообщить налоговую инспекцию в течение 10 дней.

Если организация не выполнила это требование, то ее оштрафуют.

Если у фирмы есть филиалы, то сообщать об открытии счета в любом из них нужно в налоговую инспекцию головного подразделения.

Операции по расчетному счету

Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:
1) списание денег;
2) зачисление денег.

Учет движения средств на расчетных счетах осуществляется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту — их списание с расчетных счетов.

Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению организации. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Без согласия организации (без акцепта) банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту счета 51:
Дебет 60 (68, 69, 76, …) Кредит 51
списаны с расчетного счета денежные средства.

Суммы, которые организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как прочие расходы:
Дебет 91-2 Кредит 51.

Оплату, поступающую от контрагентов организации, банк зачисляет на ее расчетный счет. В большинстве случаев партнеры также переводят деньги с помощью платежных поручений.

Однако есть случаи, когда деньги списывают или зачисляют на счет по документам, выписанным самой фирмой. К таким документам относятся платежное требование и инкассовое поручение.

В договоре с контрагентом нужно предусмотреть, какой документ будет использоваться в расчетах (платежное поручение, требование или инкассовое поручение).

Деньги, поступающие на расчетный счет, записываются в дебет счета 51:
Дебет 51 Кредит 62 (76, …)
поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций.

Если банк выплатил такое вознаграждение, поступившая сумма отражается как прочие доходы:
Дебет 51 Кредит 91-1

Денежных средств у нормально работающей организации должно быть достаточно для удовлетворения текущих потребностей в платежах. В этом случае оплата счетов и других денежных документов осуществляется в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех требований их списание с расчетного счета осуществляется в последовательности, определенной действующим законодательством.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета 51 «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Документы по расчетному счету

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения, платежные требования и др.

Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток невыданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу, и др.). Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чек – расходный платежный документ, которым оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы и т. п.). Чеки выписываются на суммы, не превышающие остатка денежных средств на расчетном счете.

Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, налогового органа или другой организации. Платежные поручения могут быть местными (когда счета получателя и плательщика находятся в од-ном банке), одногородними (когда они находятся в одном городе, но в разных банках) и иногородними (когда плательщик и получатель находятся в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовыми и телеграфными.

Разновидностью платежных документов является платежное требование, которое содержит требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуга согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, второй – главному бухгалтеру.

Расчетные документы могут составляться на бумажных носителях или в виде электронного платежного документа. Заполняются они (кроме чеков) с помощью технических средств. Чеки выписывают вручную чернилами (пастой) черного или синего цвета.

В сроки, которые должны быть согласованы с организацией, банк выдает или высылает ей выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов.

Учет операций по валютным и другим банковским счетам

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой организуется в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

При разрешении организации совершать валютные операции ей в банке открывают валютные счета на каждый вид валюты, операции по которым учитывают на счете 52 «Валютный счет». К этому счету могут быть открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

Порядок учета операций по счету 52 «Валютный счет» такой же, что и по счету 51 «Расчетный счет»: основанием для записей по счету является выписка из банка. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, устанавливаемому Банком России.

Для покупки валюты организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете отражается проводкой:
Дебет 57 Кредит 51 — перечислены средства для покупки валюты.
После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет делают проводку:
Дебет 52-1-1 Кредит 57 — приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.
За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение.

Сумма комиссионного вознаграждения относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей.

Для этого в учете делают запись:
Дебет 08 (10, 41, …) Кредит 51 (52-1-1, 57) — комиссионное воз-награждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на увеличение их стоимости.

Купленная валюта учитывается по официальному курсу Банка России, действующему на дату ее поступления.

Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило, отличается от официального курса.

Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумма возникшей разницы относится на увеличение стоимости приобретенных ценностей:

Дебет 08 (10, 41, …) Кредит 57 — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе прочих доходов:
Дебет 57 Кредит 91-1 — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Если организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет. При поступлении валюты делают в учете запись:
Дебет 52-1-2 Кредит 62 (76) — поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.
Приобретенную валюту можно использовать:
на оплату контрактов с иностранными партнерами;
для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;
на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте, и другие цели.

Перечисление валюты иностранному партнеру отражается проводкой:
Дебет 60 (76) Кредит 52-1-1 — валютные средства перечислены поставщику в оплату импортируемых материальных ценностей.
На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных расходов, делают запись:
Дебет 50 Кредит 52-1-1 — наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.
При возврате валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа, сделайте проводку:
Дебет 66 (67) Кредит 52-1-3 — возвращен краткосрочный (долгосрочный) заем или кредит, полученный в иностранной валюте.
Иностранная валюта продается в обязательном и добровольном порядке.

Часть валютной выручки продается в обязательном порядке обслуживающему банку либо через него на валютной бирже, вне-биржевом валютном рынке или непосредственно Банку России.

Оставшуюся часть валютной выручки можно продать в добро-вольном порядке после зачисления этих средств на текущий валютный счет.

Обязательная и добровольная продажа валюты в учете отражаются одинаково.
Сумму валютных средств, направленных на продажу, списывается проводкой:
Дебет 57 Кредит 52-1-1 (52-1-2) — валютные средства направлены на продажу.

Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет. Дебет 51 Кредит 91-1 — денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет.
Списание проданной валюты отражается записью:
Дебет 91-2 Кредит 57 — списана проданная валюта.

Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку), отражаются записью:
Дебет 91-2 Кредит 51 (52-1-1, 52-1-2, 57) — отражены расходы по продаже валюты.

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эта операция отражается записью:
Дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2 — остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме векселей.

Товарный (документарный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. д.), и др. Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью
Дебет 55 Кредит 51(52, 66…) – на сумму выставленного аккредитива.

По мере использования аккредитива на основе данных выписок банка производится запись
Дебет 60 (76) Кредит 55 – на сумму израсходованной части аккредитива.

Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в бухгалтерском учете записью, обратной зачислению.

Для удобства пользования платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью:

Дебет 76 Кредит 55
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках.

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения; на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.).

Аналитический учет аккредитивов и чековых книжек ведется по каждому объекту, т. е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.
К специальным счетам относят и текущие счета в учреждениях банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.

Платежи с расчетных счетов могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные выплаты и по календарной системе расчетов. Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по оплате труда, производят в порядке установленной очередности. Это обязывает организацию разрабатывать особые графики платежей, четко соблюдать сроки оплаты, оперативно планировать денежные потоки.

Контрольные вопросы:
1. Что понимается под безналичными расчетами?
2. Какие виды операций осуществляются по расчетному счету?
3. Какими первичными документами оформляются безналичные расчеты?
4. Какой счет бухгалтерского учета используется при учете безналичных расчетов?
5. Как осуществляется учет на валютных и прочих банковских счетах?

>Расчетный счет

Виды операций по расчетному счету

Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 “Расчетные счета”:

Д	Счет 51 “Расчетные счета”	К
Поступление денежных средств	Коррес-пондирую-щий счет	Списание денежных средств	Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо – остаток денежных средств на на­чало периода Из кассы организации От покупателей за продукцию (работы, услуги) От покупателей (заказчиков) аванс От банка кредит Возврат излишне перечисленных налогов Возврат излишне перечисленных средств социальным фондам	— 66,67	В кассу организации На приобретение де­нежных документов На открытие аккредитива В оплату задолжен­ности поставщикам Аванс поставщикам и подрядчикам	50-3
От разных дебиторов	В оплату задолженности:
От арендатора аренд­ная плата Ошибочно зачисленная сумма	76-2	· банку · бюджету	66,67
		· социальным фон­дам
		· учредителям
		· прочим кредиторам
Сальдо – остаток денежных средств на ко­нец периода	—	Возврат ошибочно зачисленной суммы	76-2

Учет операций с банковскими картами

Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Юридическим лицам эмитент может выдавать на основании заключенного с ним договора банковские карты следующих типов: расчетная корпоративная карта; кредитная корпоративная карта.

По расчетной корпоративной карте клиент может распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

По кредитной корпоративной карте клиент может осуществлять операции в размере представленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции в организациях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

· получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ, и связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на ее территории, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;

· безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в ее пределах;

· безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в ее валюте;

· безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;

· безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на ее территории;

· безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;

· безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

· получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

При совершении операций в валюте Российской Федерации допускается списание средств с валютных счетов юридических лиц в иностранной валюте. При совершении операций в иностранной валюте допускается списание средств с рублевых счетов юридических лиц, при этом покупаемая валюта не зачисляется на валютные счета юридических лиц, а сразу направляется на проведение операций в иностранной валюте. Средства, списанные со счетов юридических лиц, считаются выданными под отчет держателям корпоративных карт.

Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 135;

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ

счет имеющего самостоятельный баланс юридического лица в учреждении банка, предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Для открытия Р. с. в банк представляются: устав предприятия, заявление об открытии счета, карточка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов. Р. с. имеет уникальный номер, который указывается на всех расчетно-платежных документах. Для списания средств со счета требуется согласие или распоряжение владельца счета, которое заключается в оформлении платежного поручения или чека. Порядок совершения и оформления операций по Р. с. регулируется правилами банков. Операции по Р.с. отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Порядок открытия и ведения Р.с. регламентируется действующим законодательством и нормативными документами ЦБ РФ. Р.с. относятся к депозитам «до востребования», по которым банки, как правило, начисляют проценты в соответствии с договором.

Оцените определение:

банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, через который его владелец обязан проводить все расчеты, производимые с участием банка. Выделение категории «Р.с.» как самостоятельной цивилистической конструкции стало актуальным во времена проведения кредитной реформы 30-х гг. и продолжало оставаться таковым вплоть до ликвидации последних пережитков социалистической банковской системы. Всякое юридическое лицо могло иметь только один Р.с., что облегчало возможность контроля за использованием денежных средств и, при необходимости, возможность обращения на них взыскания. Р.с. открывался только в банке, находившемся в том же месте, что и организация-владелец счета.

С введением в действие второй части ГК РФ категория «Р.с.» исчезла из законодательства, оказавшись поглощенной более общим понятием — банковский счет. Количество банковских счетов, которые может иметь организация, не ограничено. Однако в целях контроля за движением денежных средств организаций, имеющих задолженность перед бюджетом, и обеспечения первоочередного погашения задолженности, современное российское законодательство предусматривает обязательное использование «счета недоимщика». Счет недоимщика близок к Р.с. тем, что его владелец обязан проводить все расчетные операции именно через этот счет, для обеспечения возможно более быстрого исполнения находящихся в его картотеке документов по перечислению бюджетной задолженности.

Оцените определение:

счет, открываемый в Госбанке СССР социалистическим хозяйственным организациям, состоящим на хозрасчете, наделенным собственными оборотными средствами (см.), имеющим самостоятельный баланс и прошедшим государственную регистрацию (если они подлежат такой регистрации). Некоторым категориям хоз. органов (напр., строительным подрядным организациям) Р. с. открывается не в Госбанке, а в банках долгосрочных вложений.

На Р. с. хранятся деньги хоз. органов, предназначенные для эксплуатационной (основной) деятельности, как собственные, так и, за установленными изъятиями, заемные (полученные в кредит от банка). Каждый социалистический хоз. орган может иметь только один Р. с. Открытие двух или нескольких Р. с. допускается только в случаях, особо предусмотренных законом.

Р. с. открывается на основе договора, заключаемого между банком и хоз. органом. Договор о Р. с. заключается на неопределенный срок. По этому договору хоз. орган принимает на себя обязательство вносить на Р. с. все свои денежные средства по эксплуатационной деятельности, производить с этого счета все расходы, оплачивать с него финансовые обязательства, соблюдая при этом установленные банком правила. Деньги, числящиеся на Р. с, состоят в распоряжении его владельца. Лишь по его приказу или с его согласия могут быть произведены выдачи или списания с Р. с. Изъятия из этого правила допускаются только в случаях, предусмотренных законом.

Госбанк обязан выполнять законные распоряжения владельца Р.

Учёт операций по расчётному счёту заслуживает особого внимания

с, зачислять на Р. с. денежные средства, выдавать ему деньги по первому требованию и уплачивать ему установленные проценты. Госбанк имеет право временно пользоваться деньгами, поступившими на Р. с, до момента истребования их владельцем счета. Выполняя распоряжения владельца Р. с, Госбанк осуществляет контроль за законностью его распоряжений. Напр., Госбанк не выполняет (за отдельными, допускаемыми законом исключениями) поручений о перечислении с Р. с. сумм в порядке авансовых платежей или на расходы по капитальному строительству. Госбанк контролирует соблюдение установленных правил выдачи наличных денег из касс Госбанка, требуя от владельца Р. с. основания такой выдачи.

Р. с. является формой аккумуляции в Госбанке СССР денежных средств социалистических хоз. органов, средством планомерной организации расчетных отношений в социалистическом хозяйстве, создает предпосылки и условия для повседневного контроля Госбанком финансовой деятельности хоз. органов и, в частности, контроля над их расчетными операциями. Договор Р. с. служит правовой основой контроля рублем со стороны хоз. органов над четкостью и аккуратностью работы Госбанка по выполнению их поручений.

Р. с. является основным источником удовлетворения требований кредиторов, и с него производится в необходимых случаях принудительное взыскание долгов хоз. органов по исполнительным документам. На Р. с. может быть обращено взыскание по задолженности, вытекающей из эксплуатационной деятельности его владельца и из других оснований (напр., при задолженности бюджету по налогу с оборота, по отчислениям с прибыли), кроме капитального строительства (см. СЗ 1933 г. № 36, ст. 216).

Независимо от каких-либо претензий, обращенных на Р. с, банку разрешается выдавать хоз. органам на их неотложные нужды деньги в размере до 5% суммы дневного поступления на Р. с.

Оцените определение:

1. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Расчетный счет необходим предприятию для осуществления всех рассмотренных форм безналичных расчетов, поэтому он открывается в банке сразу после государственной регистрации.

Документы, представляемые для открытия расчетного счета в банке:

• заявление на открытие счета;
• временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
• заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;
• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально.
  

  Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй — главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

• справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования.

Требуются также решение учредителей о создании предприятия, копия приказа о назначении директора, главного бухгалтера.

2. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков):

— чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

— платежное поручение — поручение банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет покупателя;

— объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег.

3. В установленные банком сроки предприятие периодически получает от банка выписку с расчетного счета, которая представляет собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия и является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, и документы, выписанные предприятием.

Банковские выписки в разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждой из них являются:

• номер расчетного счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остаток средств на дату выписки.

⇐ Предыдущая12

Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 203; Нарушение авторских прав?;

Поиск Лекций

Учет денежных средств на расчетном счете

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы.

Отношения между банком и клиентом оформляются договором.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета, копии устава, договора между учредителями и регистрационного свидетельства, заверенные нотариально;

• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• копии документов о регистрации в Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования;

• копии приказа о назначении главного бухгалтера;

• карточку с образцом подписей руководителя, главного бухгалтера, заверенного нотариально

На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Объявление на взнос наличными – для оформления операции взноса наличных денег на расчетный счет. Документ заполняется вручную, строго по образцу, в нем указывается источник вносимых наличных денег, т.е. выручка или депонируется заработная плата и др. Он состоит из трех почти одинаковых частей, которые называются объявления, квитанция и ордер. Квитанция отдается кассиру для оформления расходного кассового ордера на указанную сумму, ордер – бухгалтеру для ведения учета операций по расчетному счету, а объявление останется в банке.

Для получения наличных денег из банка оформляется денежный чек, который также заполняется от руки, без каких-либо исправлений. Каждый чек имеет корешок и бланк чека. Это документ строгой отчетности. По чеку получают наличные деньги в банке на конкретно указанные цели. Для этого на оборотной стороне чека заполняют часть, где написано «цели расхода» и указывают суммы по каждой цели.

Service Temporarily Unavailable

Бланк чека остается в банке, а корешок у бухгалтера.

Платежное поручение – это документ, по которому банк перечисляет денежные средства с расчетного счета плательщика на расчетный счет другому предприятию, организации или учреждению. Сумма, которую следует перечислить, указывают цифрами и прописью. Первый экземпляр платежного поручения подписывают руководитель и главный бухгалтер организации плательщика и слева от подписей ставят печать.

Платежными поручениями оформляются:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию;

• платежи в доход бюджета, внебюджетным фондам, страховым компаниям;

• перечисление торгующим организациям сумм, удержанных из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит;

• платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей кредиторской задолженности.

Платежное поручение выписывается на бланках установленной формы, действительно в течение 10 дней и предоставляется в банк в необходимых количествах экземпляров.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств (поставщика) к должнику – плательщику (покупателю) оплатить определенную денежную сумму через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.

В установленные банком сроки предприятие периодически получает от банка выписку с расчетного счета, которая представляет собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия и является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течение месяца, а по кредиту – расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Учет расчетов

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

5.1. Учет операций по расчетному счету

Денежные средства организации существуют ввиде наличных денежных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для этого организация открывает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс.

Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках.

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Первичным документом для осуществления безналичных расчетов является платежное поручение, под которым понимается поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации-плательщика на расчетный счет организации-получателя. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений. В них указываются следующие обязательные реквизиты: наименование организации-получателя, номер расчетного счета, сумма, основание (договор, счет-фактура), цель (назначение платежа), очередность, дата платежа.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете списание их осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством которой соответствует несколько очередей выполнения платежей. Так в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

Как правило, платежи осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, по исполнительным листам судебных органов.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение.

Прием наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации осуществляется на основании объявления на взнос наличными, которое является письменным приказом владельца счета и составляется в одном экземпляре.

Выдача наличных денежных средств организации на определенные цели производится на основании денежного чека. Денежный чек является распоряжением владельца счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денежных средств.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

Основания для отражения операций по счету 51 – выписки с расчетного счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке прилагаются документы, подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

В ней указывается остаток денежных средств на расчетном счете на начало текущего дня, а также их поступление, выбытие и остаток на конец дня. Банковская выписка – единственное основание для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на расчетном счете.

Полученные из банка выписки проверяются и обрабатываются (подбираются оправдательные документы, указываются корреспондирующие счета). Выписки являются основанием для отражения операций по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете представлены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

№ п/п

Характеристика счета 51 в бухгалтерском учете – субсчета, проводки

29 января 2019 Учет

Хозяйственная деятельность юридического лица не представляется возможной без использования денежных средств и других финансовых ресурсов.

Приобретение материальных запасов, инвестиции в оборудование, расчеты с поставщиками и покупателями, выплата сотрудникам зарплаты, привлечение и погашение банковских кредитов, уплата налогов и иных обязательных платежей – все это сопровождается денежными потоками, подлежащими тщательному учету.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Однако поступление и расходование денег может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Надо отметить, что у юридических лиц большей популярностью пользуются именно безналичные транзакции, регулярно совершаемые через расчетные банковские счета компании.

Такие операции всегда подтверждаются надлежащими первичными документами, проверяются по ежедневным выпискам с расчетных банковских счетов, четко фиксируются по дебету и кредиту бухгалтерского счета 51.

Что это такое и для чего нужен в бухгалтерии?

В бухгалтерском учете сч 51 («Расчетные счета») применяется хозяйствующими субъектами для отражения безналичных денежных потоков – как входящих, так и исходящих – по р/с, открытым организацией в кредитно-финансовых учреждениях.

Счет 51 предназначен для учета безналичных денег в российских рублях. Для всех безналичных расчетов, совершаемых организацией в иностранной валюте, применяется сч. 52.

Сведения, фиксируемые по 51 счету, часто используются менеджментом компании для целей планирования, анализа и оптимизации движения безналичных средств.

Кроме того, данные имеют особое значение при определении налоговой базы предприятия, применяющего План бухсчетов.

Безналичные поступления и выплаты характеризуются преобладающей долей в структуре денежных расчетов любого юр.лица.

Все они, как говорилось ранее, подтверждаются первичной документацией и ежедневными банковскими выписками, регулярно формируемыми обслуживающим финансовым учреждением по клиентскому р/с.

Доходы и затраты организации, определяющие чистую прибыль, также увязываются с движением безналичных средств.

Для учета наличных денежных средств применяется счет 50 «Касса».

Активный или пассивный?

Счет 51 небезосновательно относится к категории синтетических активных счетов в системе бухучета организации.

Поступление (получение, приход) безналичных денег на р/с организации отражается по дебету с соответствующей аналитикой. Выплата (списание, расход) безналичных денег показываются по кредиту с аналитикой по кредитно-финансовым учреждениям.

Сальдо (остаток) является дебетовым, что обусловлено его активным характером. Чтобы определить остаток безналичных денежных средств на конец учетного периода, необходимо к начальному сальдо прибавить все поступления по расчетному счету (дебетовый оборот) за анализируемый временной промежуток, а от полученной суммы отнять все безналичные списания (кредитовый оборот) за этот же интервал времени.

Этим алгоритмом следует пользоваться для определения актуальной величины доступных средств, находящихся в настоящий момент на р/с организации. Данная величина является действительным дебетовым сальдо 51 счета.

Таким образом, сальдо на конец текущего периода (дня) станет начальным остатком для следующего периода (дня).

Субсчета

Юридическое лицо вправе открывать расчетные счета в одном или нескольких кредитно-финансовых учреждениях, располагающих соответствующими лицензиями ЦБ РФ.

Однако суммарный оборот по всем этим расчетным счетам будет учитываться на синтетическом счете 51.

Если у предприятия имеется несколько расчетных счетов в разных банках, оно открывает субсчета к 51 счету в количестве, соответствующем количеству таких р/с.

Учет безналичных средств в этом случае будет проводиться по каждому из субсчетов.

К примеру:

Организация располагает двумя расчетными банковскими счетами: первый – в финансовом учреждении «А», второй – в финансовом учреждении «Б».

Оба банковских счета – в российских рублях. Соответственно, в плане бухсчетов данной организации к 51-счету необходимо открыть два отдельных субсчета:

• Субсчет 51/01 – безналичные движения в финансовом учреждении А.
• Субсчет 51/02 – безналичные движения в финансовом учреждении Б.

По каждому из этих расчетных счетов будет ежедневно формироваться отдельная банковская выписка с отнесением сведений на соответствующий субсчет (для «А» – на 51/01, для «Б» – на 51/02).

Общие (суммарные) остатки/обороты по всем расчетным счетам юрлица будут синтетически отражаться на 51 счете.

Характеристика: что показывает дебет и кредит?

Дебет сч.51 показывает поступающие средства, кредит – списываемые с р/с.

Как правило, исполнение безналичных транзакций по расчетному банковскому счету является обязанностью того банка, с которым у юридического лица заключено соглашение о расчетно-кассовом обслуживании.

Документальным основанием для перечисления, расходования, снятия или иного списания безналичных средств чаще всего выступает письменное распоряжение держателя счета.

Сотрудники обслуживающего банка исполняют клиентское распоряжение лишь после тщательной его проверки на соответствие законодательству, нормативным требованиям и регламентированным формам.

Обладатель расчетного счета вправе самостоятельно выбирать подходящую форму проведения той или иной безналичной операции (например, расчет платежным поручением).

Нередко такая форма выбирается клиентом банка с учетом специфики его договорных обязательств. Безусловные списания взыскательного характера (расчеты инкассо), обычно не требующие согласия собственника счета, также практикуются, но достаточно редко.

Если юридическому лицу требуется наличность для определенных целей, оно пользуется чековой книжкой:

• владелец счета оформляет на нужную сумму чек, который передается в обслуживающий банк;
• на основании чека финансовое учреждение списывает необходимые средства с р/с, принадлежащего чекодателю, и передает их наличными предъявителю.

Как уже упоминалось ранее, все приходные и расходные транзакции отражаются юр.лицом с помощью проводок на 51 счете бухгалтерского учета в соответствии с ежедневной выпиской, предоставляемой обслуживающим финансовым учреждением, и приложениями к ней – первичными документами, подтверждающими соответствующие движения безналичных средств.

Перечисления, выплаты и списания, произведенные по воле обладателя счета, удостоверяются оформленными платежками (платежными поручениями) юр.лица.

Факты снятия наличности с расчетного банковского счета подтверждаются отрывными корешками выписанных чеков. Поступление денежных средств (например, выручки) от юрлица оформляется банковским ордером.

Безналичные деньги, поступившие на счет юр.лица от сторонних субъектов (дебиторов) в порядке выполнения договорных обязательств, подтверждаются платежными поручениями, составленными организациями-плательщиками.

Типовые проводки в бухгалтерском учете по безналичному расчету

В бухгалтерском учете любые движения безналичных средств по расчетному банковскому счету юрлица отражаются по дебету и кредиту счета 51 с помощью двойных записей — проводок.

По дебету этого бухгалтерского счета отражаются поступления безналичных денег. По кредиту — учитываются выплаты (списания) безналичных средств.

Типовая корреспонденция с другими счетами представлена в таблице.

Безналичная операция	Дебет	Кредит
Поступление денег от покупателей/заказчиков	51	62
Поступление денег от иных дебиторов		76
Поступление денег от поставщиков/подрядчиков		60
Возврат суммы депозитного банковского вклада. Зачисление процентного дохода по банковскому депозиту юрлица		55/03
Из кассы денежная наличность вносится на счет юрлица в банке		50
Сумма выручки зачисляется на счет юрлица в банке		91
Получение средств целевого финансирования		86
Поступление средств по одобренному (выданному) кредиту. Возврат юрлицу предоставленного займа		67,66,58
Зачисление денег, пребывавших в пути		57
Выплата денег учредителям юрлица	75	51
Перечисление сотрудникам зарплаты	70
Погашение банковской ссуды, уплата кредитных процентов	66
Деньги перечисляются контрагентам	76,62
Оплачивается вексель	60/03
Покрытие затрат из-за ЧС, не подлежащих возмещению	99
Деньги зачисляются (перечисляются) на банковский депозит	55/03
Средства юрлица снимаются для передачи в кассу	50