Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

Страховые взносы при отсутствии объекта обложения начислять не нужно. НК РФ в некоторых случаях прямо указывает на отсутствие необходимости начисления взносов.

Так, не облагается взносами полученная физлицом оплата по договорам ГПХ, чей предмет — переход права собственности и других имущественных прав, а также передача имущества в пользование. Это договоры купли-продажи, аренды, дарения, займа и прочие (п. 4 ст. 420 НК РФ). При этом следует исключить те договоры, которые объектом обложения все-таки являются (авторского заказа, лицензионные договоры и др., указанные в п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если у вас возникает вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы, то ответ здесь один: с зарплаты иностранцев и лиц без гражданства, с которыми заключены трудовые договоры, и они работают в обособленном зарубежном подразделении российской организации. Такое же правило действует в отношении этих лиц, если с ними российский работодатель заключил договоры на выполнение работ или оказание услуг за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ).

Отсутствует объект обложения страховыми взносами при компенсации расходов добровольцам, заключившим ГПХ-договоры в рамках закона о благотворительной деятельности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). При этом освобождаются от страховых взносов и расходы на питание, но только в размере, не превышающем суточные (п. 6 ст. 420; п. 3 ст. 217 НК РФ).

Только до 31 декабря 2016 года действует освобождение от страховых взносов для ряда выплат волонтерам, которые связаны с проведением зимних Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года. В 2017 году оно применяться уже не будет (ч.6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

Россия готовится к проведению футбольного чемпионата мира 2018 года и Кубка конфедераций FIFA-2017, в связи с этим к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, отнесены (п. 7 ст. 420 НК РФ):

• выплаты гражданам иностранных государств и лицам без гражданства, которые работают или оказывают услуги по трудовым и ГПХ-договорам, заключенным с оргкомитетом чемпионата в РФ, международной футбольной ассоциацией FIFA и с их дочерними организациями;
• возмещение волонтерам расходов, которые они понесли, участвуя в мероприятиях по договорам ГПХ, заключенным с FIFA и оргкомитетом, а также их дочерними организациями.

Список сумм, не облагаемых страховыми взносами, ограничен и включает затраты на оформление и получение виз и приглашений, оплату проезда, питания и проживания, спортивной амуниции, расходы на оплату услуг связи, транспорта, услуг переводчиков, а также стоимость сувениров с символикой проводимых в России футбольного чемпионата и Кубка FIFA.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Перечень необлагаемых выплат закреплен статьей 422 НК РФ. Важно учесть, что этот перечень закрытый, то есть отсутствие в нем какого-либо вида выплат означает, что на эти суммы нужно начислять страховые взносы. Новых позиций, по сравнению с законом № 212-ФЗ в этом списке нет, рассмотрим их более подробно.

Итак, что не облагается страховыми взносами в 2017 году для работодателей (организаций, ИП и физлиц, не являющихся ИП):

1. государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. К ним относятся, в том числе пособия по безработице, и выплаты в рамках соцстрахования;
2. все виды нормированных компенсационных выплат, установленных государством, в связи с:

• возмещением вреда здоровью;
• предоставлением бесплатного жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания, топлива или возмещения их стоимости деньгами;
• выдачей натурального довольствия, или его денежной стоимости;
• оплатой спортивного инвентаря, питания, формы для участия спортсменов и судей в тренировках и соревнованиях;
• увольнением работников (причем, к необлагаемым выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск):

— выходное пособие и на эти выплаты начисляются только с суммы, превысившей 3-х кратный размер среднемесячной зарплаты работника, а также руководителя, его замов и главного бухгалтера;

— выходное пособие и заработок на период поиска работы на Крайнем Севере и приравненных к нему районах – взносами облагается сумма, превышающая 6-кратный размер среднемесячного заработка;

• возмещением затрат на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации;
• расходами физлица по договорам ГПХ;
• трудоустройством сокращенных работников, либо уволенных при реорганизации или ликвидации юрлица, а также в связи с прекращением деятельности ИП или иных самозанятых лиц;
• выполнением трудовых обязанностей физлицом, в том числе и в связи с переездом в другую местность; при этом страховые взносы нужно начислять на выплаты за работу с вредными и опасными условиями труда, исключая стоимость выдаваемого молока и прочих продуктов, а также на валютные суммы, которые выдаются взамен суточных членам российских экипажей судов загранплавания и международных авиарейсов;

1. единовременная материальная помощь:
   • физлицам, пострадавшим от стихии, или другого чрезвычайного обстоятельства, или теракта в пределах границ России;
   • работнику в связи со смертью члена семьи (супруга, родителей или усыновителей, детей или усыновленных);
   • работнику при рождении ребенка, или усыновлении, установлении опеки, в течение первого года жизни, или после усыновления (опеки). Необлагаемая сумма на каждого из детей – 50 тыс. руб.;
2. доходы от продажи продукции традиционных промыслов членов родовых общин малочисленных северных народов;
3. страховые взносы не начисляются на платежи за работников:
   • по обязательному страхованию;
   • по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медрасходов работника, сроком от 1 года;
   • по договорам медобслуживания на срок не менее 1 года с лицензированными медорганизациями;
   • по договорам добровольного личного страхования жизни и здоровья;
   • по негосударственному обеспечению пенсией;
4. допвзносы на накопительную пенсию, не превышающие 12 тыс. руб. в год на работника;
5. для жителей Крайнего Севера — оплата «дороги», то есть проезда к месту отпуска и провоза 30 кг багажа; если отпуск проводится за рубежом, не облагается взносами только дорога и багаж до пересечения границы РФ;
6. оплата физлицам от избиркомов, избирательных фондов, организаторов референдумов за проведение работ в процессе избирательных кампаний и референдумов;
7. стоимость формы и обмундирования госслужащих, остающихся в их личном пользовании;
8. проездные льготы для некоторых категорий работников;
9. любая матпомощь работникам в пределах 4000 рублей в год;
10. оплата обучения работников по профпрограммам;
11. суммы процентов по жилищным кредитам и займам, возмещенных работникам;
12. денежное довольствие, продуктовое и вещевое обеспечение военнослужащих, а также служащих ОВД, УИС, таможенных органов, противопожарной службы, начальства фельдъегерской связи;
13. суммы по трудовым и ГПХ-договорам (в т. ч. авторского заказа), выплаченные иностранцам и физлицам без гражданства, временно находящимся в РФ (кроме случаев, когда такие лица признаются застрахованными).

Командировки-2017: новые суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Важное новшество, которое принесет глава 34 НК РФ – это изменение порядка обложения страховыми взносами суточных, выплачиваемых работнику в командировке. Напомним, что сегодня работодатели сами устанавливают внутренним нормативным документом нормы суточных выплат, не облагаемые взносами. С сумм, превышающих эти лимиты, необходимо начислять взносы, кроме отчислений в ФСС на «травматизм».

С 2017 года выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в части суточных, будут регулироваться только Налоговым кодексом, а именно ч. 2 ст. 422. Необлагаемые суммы сравнялись с лимитами для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), и теперь будут зависеть от места проведения командировки:

• если работник едет в командировку по России, то норма необлагаемых суточных составляет 700 руб. в день;
• если командировка зарубежная, то необлагаемый лимит суточных составит 2500 руб. в день.

В остальном возмещение сопутствующих поездке в командировку расходов, если они подтверждены документально, все так же не облагается страховыми взносами. Это возмещение работнику проезда до места назначения, провоза багажа, оплаты проживания, различных комиссий и сборов в аэропорту, услуг связи, расходов на получение виз, загранпаспортов и т.п.

Доходы, не облагаемые страховыми взносами частично

Последний вид доходов, о которых нужно упомянуть в нашей статье, это выплаты, на которые не начисляются лишь определенные страховые взносы(п. 3 ст. 422 НК РФ).

Так, от обложения страховыми взносами только на пенсионное страхование освобождаются следующие выплаты:

• денежное содержание прокуроров, следователей, федеральных и мировых судей;
• выплаты за работу по трудовым и ГПХ-договорам в студенческих отрядах учащимся – очникам профессиональных и высших учебных заведений.

От обложения взносами на соцстрахование на случай болезни и в связи с материнством освобождены:

• выплаты по любым договорам ГПХ, в том числе авторского заказа, издательским лицензионным, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений.

Мы рассмотрели, какие доходы не облагаются страховыми взносами. Как видим, для освобождения выплат физлицам от обложения взносами существуют различные причины: они могут изначально не быть объектом обложения либо полностью или частично освобождаться от взносов законом. Передача в 2017 году страховых взносов под администрирование ФНС не принесет радикальных изменений в этой области, практически не затронув перечень необлагаемых выплат.

При расчете страховых взносов необходимо учитывать, что некоторые выплаты, положенные сотрудникам, не облагаются страхвзносами. Их перечень закреплен на законодательном уровне и обязателен для учета всеми хозяйствующими субъектами.

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Суммы, не облагаемые страховыми взносами, можно условно подразделить на 2 группы: исключаемые из облагаемой базы и не облагаемые страховыми взносами.

Доходы, исключаемые из облагаемой базы

В качестве примера доходов, исключаемых из налогооблагаемой базы, можно считать вознаграждение по договору ГПХ, при котором предметом является переход права собственности и других имущественных прав, а, кроме того, передача имущества в пользование. К таким договорам относятся соглашения об аренде, ссуде или займе, а также договоры купли-продажи или дарения.

Кроме того, обложению страховыми взносами не подлежат выплаты вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства, если они трудятся в обособленном подразделении не на территории РФ. Об этом указано в Письме Минфина РФ от 03.03.2017 г. № 03-15-06/12031. Связан данный момент с тем, что страхование распространяется лишь на тех иностранцев, которые живут (постоянно или временно) и работают на территории РФ.

Доходы, не облагаемые страховыми взносами

Список конкретных выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлен на законодательном уровне — в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. О некоторых из них расскажем более подробно, а ниже представлен полный перечень таких выплат.

Государственные пособия

В частности к ним относятся следующие виды пособий, установленных на федеральном и региональном уровне:

• по болезни;
• в связи с несчастным случаем;
• по беременности и родам;
• по уходу за детьми;
• при постановке на учет на ранних сроках беременности;
• при рождении ребенка и пр.

Отметим важный момент! Если работодатель доплачивает пособие по больничному листу до среднего заработка, то эта доплата не является государственным пособием. Соответственно, ФСС ее не компенсирует, а страхователь обязан начислить на нее страховые взносы.

Суточные

В данном случае такие выплаты необходимо облагать по следующему правилу:

• по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию суточные облагаются по суммам, заплаченным сверх установленного законом лимита — 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для командировок заграницу (п. 2 ст. 422 НК РФ);
• по страхованию «на травматизм» суточные не облагаются в полном размере (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

При заграничных командировках необходимо пересчитать всю сумму суточных в рубли на ту дату, когда директор утверждает авансовый отчет. Об этом указано в Письме Минфина РФ от 29.05.2017 г. № 03-15-06/32796.

Пособие при увольнении

При увольнении работника в некоторых случаях ему выплачивается выходное пособие, на которое не начисляются страховые взносы (в пределах 3-х средних заработков для обычных регионов и в пределах 6-ти — для районов Крайнего Севера и иных приравненных к нему регионов). Данный момент не зависит от того, по каким именно основаниям был уволен сотрудник (Письмо Минфина РФ от 07.03.2017 г. № 03-04-06/12796).

Данный момент также касается и увольнений руководителя, его заместителя или главного бухгалтера.

Ниже представлена таблица по выплатам, которые не облагаются страховыми взносами. Также ее можно скачать по этой .

№ п/п	Наименование выплат и вознаграждений
1	Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество, а также по договорам передачи имущества в пользование. Например, к таким выплатам относятся выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды, займа
2	Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства: — по гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг за пределами территории РФ; — на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ
3	Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком
4	Компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные: — с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; — бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; — оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; — увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; — возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; — расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; — трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве ИП; — выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Исключение выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда
5	Единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью
6	Единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи
7	Единовременная материальная помощь пострадавшим от террористических актов на территории РФ
8	Единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка
9	Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, которые предусматривают оплату медицинских услуг и заключаются на срок не менее одного года
10	Платежи (взносы) по договорам с медицинскими учреждениями на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года. Медицинское учреждение должно иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ
11	Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица
12	Взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов
13	Взносы, уплаченные в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника
14	Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Но в отношении этой льготы установлены дополнения и уточнения: — не облагается страховыми взносами стоимость провоза багажа весом до 30 кг к месту проведения работником отпуска и обратно (не только за границу, но и на территории РФ); — уточнено, что при вылете работника за рубеж необлагаемая выплата рассчитывается как стоимость проезда или перелета до пункта пропуска через государственную границу РФ (в том числе до международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль)
15	Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ
16	Суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период
17	Суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам
18	Суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения
19	Выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных законодательством о конкретных видах обязательного социального страхования
20	Командировочные расходы, в том числе суточные. Учтите: суточные освобождены от взносов в ФНС в пределах нормы: · 700 руб. в день, если командировка по России; · 2500 руб. в день, если командировка за границу Кроме того, расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы.

Некоторые особенности по обложению страховыми взносами

В некоторых ситуациях компании и контролирующие органы могут по-разному толковать нормы законодательства в плане обложения страховыми взносами конкретных выплат.

Выплаты по коллективному договору, не относящиеся к непосредственной оплате труда

К ним могут относиться выплаты, не зависящие от квалификации сотрудников и условий осуществления производственной деятельности, а также не являющиеся стимуляцией к повышению эффективности труда. Некоторые бухгалтеры считают, что их не нужно облагать страховыми взносами, однако сотрудники контролирующих органов придерживаются противоположного мнения, даже при условии, что информация о них не содержится в трудовом договоре с работником.

Выплата материальной помощи

Не облагаются страховыми взносами:

• выплаты материальной помощи в любом случае до 4 тыс. руб. (в год);
• при рождении ребенка до 50 тыс. руб. (на каждого);
• в связи с чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием (возмещение материального ущерба или вреда здоровью);
• в результате террористического акта на территории РФ;
• при смерти члена семьи.

Нужно быть предельно внимательными, поскольку некоторые виды материальной помощи нужно облагать страховыми взносами, даже если они выплачены в рамках трудовых отношений.

Пример 1

Сотруднику Петрову И.П. была выплачена материальная помощь в рамках коллективного договора в размере:

• 30 тыс. руб. при рождении ребенка;
• 10 тыс. руб. в связи с юбилеем.

Страховые взносы необходимо рассчитывать не со всей суммы, поскольку существуют ограничения: при рождении ребенка — 50 тыс. руб., при юбилее — 4 тыс. руб. Соответственно, с суммы 30 тыс. руб. рассчитывать страховые взносы не нужно, поскольку она укладывается в лимит, а с материальной помощи при юбилее нужно рассчитать страховые взносы с 6 тыс. руб.:

6 000 * 22% = 1 320 руб. (на пенсионное страхование);

6 000 * 5,1% = 306 руб. (на медицинское страхование);

6 000 * 2,9% = 174 руб. (на социальное страхование);

6 000 * 0,2% = 12 руб. (на «травматизм» при самом низком уровне профессионального риска).

Единовременная выплата при выходе на пенсию

Такую выплату, по мнению контролирующих органов, необходимо облагать страховыми взносами, даже при условии, что она включена в Коллективный договор.

Материальная помощь при оплате стоимости лечения и лекарств

Данная помощь не относится к оплате профессиональной деятельности, не зависит от условий работы и квалификации сотрудников. В такой ситуации выплату необходимо облагать страховыми взносами, даже если она регламентирована Коллективным договором.

Выплаты при донорстве и призыве на военные сборы

Страховые взносы нужно начислять на выплаты по среднему заработку сотрудникам-донорам, на суммы при подготовке и прохождении военных сборов, а также за время допризывной подготовки. Данная позиция контролирующих органов указана в следующих НПА:

• Письме ФСС от 17.11.2011 г. № 14-03-11/08-13985;
• Письме Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2011 г. № 784-19;
• Письме Минтруда РФ от 17.02.2014 г. № 17-4/В-54;
• Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 г. № 4922/11.

Командировочные расходы

При нахождении в командировке сотрудники иногда используют платные услуги автовокзалов, аэропортов и ж/д вокзалов, и эти затраты могут компенсироваться работодателем. Обложение этих выплат страховыми взносами зависит от того, являются ли они обязательными или дополнительными расходами и к какому роду расходов относятся.

Затраты на проезд (стоимость билетов, обязательные сборы и платежи) включаются в группу обязательных расходов, необходимых для нормального исполнения трудовых обязанностей, а потому они не облагаются страховыми взносами.

Дополнительные затраты на проезд, связанные с повышенным уровнем комфорта, не относятся к обязательным расходам, необходимым для осуществления хозяйственного процесса компании. Соответственно, на такие компенсационные выплаты необходимо начислять страховые взносы вне зависимости от того, отражены ли они в локальной нормативной документации компании или нет.

Следует учесть, что по некоторым категориям гос.служащих оплачиваемые расходы по повышенному уровню комфортности не облагаются страховыми взносами. Информация об этом моменте содержится в Указе Президента РФ от 18.07.2005 г. № 813.

В некоторых случаях суды не согласны с контролирующими органами, что дополнительные затраты по услугам VIP-залов должны облагаться страховыми взносами. Судьи считают, что если такие расходы документально подтверждены, являются экономически обоснованными, непосредственно связаны с деятельностью организации и относятся к командировочным затратам в соответствии с локальной документацией, то их не нужно облагать страховыми взносами. Об этом моменте указано в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.2014 г. по делу № А65-10641/2013 и ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2013 г. по делу № А05 960/2013.

Командировочные расходы по найму жилого помещения (без оправдательных документов), по мнению контролирующих органов, должны облагаться страховыми взносами. Однако компания может зафиксировать в локальной нормативной документации размер компенсационной выплаты по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов. Суды в этом случае считают, что такие выплаты не нужно облагать страховыми взносами (Постановление ФАС Северо-Западного округа 06.12.2013 г. № А26-10709/2012).

Напомним, что при наличии оправдательных документов по найму жилого помещения такие компенсационные выплаты не нужно облагать страховыми взносами.

Выплаты по командировкам на один день не нужно облагать страховыми взносами, если они имеют документальное подтверждение. Кроме того, для однодневных командировок не предусмотрена выплата суточных, но если компания их предоставляет, то должна начислять страховые взносы.

Выплаты, компенсирующие моральный вред в связи с несчастным случаем

Такие выплаты не облагаются страховыми взносами, если факт вреда здоровью сотрудника из-за неправомерного действия или бездействия работодателя установлен и подтвержден в ходе проведенного расследования несчастного случая.

Что касается размера морального вреда вследствие несчастного случая, то он устанавливается судом вне зависимости от величины материального ущерба, подлежащего возмещению. При этом принимается во внимание степень вины работодателя и иные особо важные моменты и обстоятельства. Кроме того, учитывается степень физических и нравственных страданий физического лица, которому был причинен вред.

Стипендия при заключении ученического договора

Иногда работодатель заключает с сотрудником ученический договор для получения образования с отрывом от работы или без него. При этом компания выплачивает стипендию, величина которой определена в ученическом договоре.

Такая выплата не относится к трудовой деятельности сотрудника, а потому не должна облагаться страховыми взносами, о чем указано в Письме Минфина РФ от 03.07.2017 г. № 03-15-06/41745.

Оплата путевок и подарки сотрудникам

Начисление страховых взносов зависит от того, какой именно вид путевки или подарка оплачивает работодатель:

• путевка сотруднику облагается страховыми взносами, поскольку эта выплата не указана в списке освобождаемых выплат;
• путевка членам его семьи не облагается страховыми взносами, поскольку данные граждане не состоят в трудовых отношениях с компанией;
• путевка в качестве подарка не облагается страховыми взносами, если при этом заключен договор дарения. Данный момент связан с тем, что договор дарения относится к договорам с переходом права собственности или других вещных прав на имущество, выплаты по которым не относятся к облагаемым страхвзносами;
• подарок сотруднику (не связанный с трудовой деятельностью) не облагается страховыми взносами, если заключен договор дарения;
• подарок сотруднику (связанный с трудовой деятельностью) облагается страхвзносами, поскольку считается премией, связанной с оплатой труда;
• подарок детям сотрудника не облагается страхвзносами, если в приказе или ином локальном акте указывается, что он передается непосредственно ребенку, а не сотруднику для ребенка.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

Главные оговорки

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Подача единого расчета в ИФНС должна осуществляться в течение первых тридцати дней следующего после отчетного периода месяца. При наличии в организации свыше 25 сотрудников расчет должен в обязательном порядке быть представлен в электронном формате, всем остальным достаточно стандартной подачи на бумаге.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2019 года вводится ряд новшеств:

• Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
• Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
• Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

В частности, взносы не начисляются на доходы, полученные физлицом в виде оплаты в соответствии с договорами ГПХ, предметом которых является передача имущественных прав либо непосредственно имущества в пользование. Однако в эту категорию не следует включать те договора, которые являются объектом обложения, например, предусматривающие авторский заказ, приобретение лицензии и прочие.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2019 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Проверять затраты, понесенные предприятием в связи с обязательным соцстрахованием, по-прежнему будет Фонд соцстрахования.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

Увольнение	В случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
Повышение квалификации	Не предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
Матпомощь	На законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов: в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда; в связи с кончиной члена семьи сотрудника; в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей); матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

• средства на покупку билетов и топлива;
• плата за аренду жилья;
• иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году в связи с командировками:

• затраты на проезд к и от места назначения;
• комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
• арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
• затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

На выплачиваемую во время командировки зарплату взносы начисляются, поскольку она непосредственного отношения к командировочным расходам не имеет.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2019 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Чтобы утвердить учетную политику в целях налогообложения на 2019 год организации или ИП, нужно издать приказ об утверждении учетной политики.

Про КБК по торговому сбору в Москве в 2019 году читайте по .

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

Выплата	Основание для освобождения для начисления
	Не причисляется к объектам обложения	Является объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территории		Да
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донора	Да
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностями		Да
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособным		Да
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за ним		Да
Выплаты членам cовета директоров	Да
Дивиденды собственникам предприятия	Да
Выплаты бывшим сотрудникам	Да
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя		Да
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателя	Да
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельности		Да
Прибавка вахтенным рабочим		Да
Суммы, которые выданы сотруднику под отчет	Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудника	Да

Ответственность за нарушение бухгалтерского учета – это штраф на руководителя в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

Оригинальный производственный календарь на 2019 год при пятидневной рабочей неделе смотрите .

В нашей статье вы найдете срок уведомлений о контролируемых сделках.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312).