Уплата страховых взносов

(82,4 кб)

(82,4 кб)

Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
• организации;
• индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

— исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;

— исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).

Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.

5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Некоторые категории плательщиков применяют пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.

796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).

ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно .

ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно – в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.

ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п). ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.

(82,4 кб)

Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя. Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов», с помощью которого можно подготовить платежное поручение.

Плюсы и минусы

С 2002 года формирование и отчисление в ПФ происходит по новым правилам. Уже на протяжении 15 лет, каждый гражданин РФ обязан зарегистрироваться в ПФ и получить свидетельство ОПС и СНИЛС.

На личном счете каждого гражданина РФ учитываются взносы, страховой стаж.

В будущем, когда наступает страховой случай или достигается возраст, по достижению которого гражданин имеет право выходить на пенсию, ПФ оперативно начисляет пенсию, а в случае необходимости производит перерасчет.

Так как вся необходимая информация аккумулируется на личном счете каждого зарегистрированного.

Аббревиатура ОПС расшифровывается, как обязательное пенсионное страхование и относится к системе пенсионного обеспечения. Обязательное пенсионное страхование является государственной пенсионной программой, которая начала функционировать на территории РФ с 2002 года, после прошедшей пенсионной реформы в системе ОПС. Расшифровка в Пенсионном фонде (внебюджетный фонд), дается, как система функционирования участников (страховщиков, страхователя и застрахованных лиц) в рамках государственной программы формирования накопительной пенсии у всех граждан трудоспособного возраста, в счет которых производятся страховые взносы.

С 2002 года в пенсионной системе России произошли кардинальные изменения. На смену распределительной системе пришла распределительно-накопительная. Таким образом, с 2002 года у всех граждан 1967 года и моложе начал формироваться накопительный пенсионный капитал, который составляет 6% от ежемесячного официального заработка, может управляться собственником и наследоваться его правопреемниками. Получить право выплаты накопительной пенсии можно только при наступлении пенсионных оснований.

Система ОПС

Система обязательного пенсионного страхования включает следующих участников:

• Страхователь – это ПФР. Что такое ОПС в Пенсионном фонде? ПФР в системе обязательного пенсионного страхования является центральным администратором. В него направляются все взносы работодателей, а он уже распределяет эти средства в счет страховой и накопительной пенсии. ПФР не занимается управлением пенсионных накоплений граждан. Внебюджетный фонд распределяет накопления по страховщикам, ведет персонифицированный учет средств (для УК и ГУК), занимается выплатами накопительной пенсии (для УК и ГУК).
• Страховщики – НПФ, УК, ГУК. Страховщиками в системе ОПС выступают негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании и государственная управляющая компания (Внешэкономбанк). Эти структуры занимаются инвестированием пенсионных накоплений, по личному выбору граждан.
• Застрахованное лицо – гражданин. Собственник пенсионных накоплений является застрахованным лицом, если он выбрал страховщика для своих накоплений или «молчуном», если он не писал заявления о переводе средств в НПФ или УК.

Договор ОПС

Договор ОПС расшифровывается, как договор обязательного пенсионного страхования. Он представляет собой юридический документ между страховщиком и застрахованным лицом, в результате подписания которого одна сторона передает свою накопительную пенсию в управление другой стороне. Данный договор – это свидетельство того, что гражданин, участник системы ОПС, становится клиентом негосударственного пенсионного фонда (НПФ).

Кто имеет право заключить договор ОПС?

Все граждане, которые официально трудоустроены на территории РФ, в счет которых производятся страховые взносы, подходят по установленному законом возрасту (моложе 1966 года рождения), имеют право подписать договор ОПС с любым НПФ, который включен в реестр АСВ.

После заключения договора ОПС (иногда его еще называют свидетельство ОПС), ПФР передает все накопленные средства в управление выбранного человеком НПФ. Негосударственный пенсионный фонд при этом берет на себя право инвестировать пенсионные накопления своего клиента и в последующем приносить ему доход от инвестиционной деятельности. Заниматься инвестированием в системе ОПС могут только те НПФ, которые прошли проверку ЦБ и вошли в систему гарантирования прав застрахованных лиц. По новым законодательным условиям все пенсионные фонды являются акционерными обществами и могут инвестировать пенсионные средства только в те финансовые инструменты, которые строго регламентированы законом.

Расчет льготных взносов в ПФР

Значения льготных тарифов (при соблюдении прочих критериев, установленных ст. 427 НК РФ) могут оказаться такими:

1. 8% в 2017 году, 13% в 2018-м и 20% в 2019-м для:

• организаций, работающих в сфере интеллектуальных решений;
• фирм и ИП, ведущих бизнес в особых экономических зонах.

2. 8% в 2017–2023 годах — для организаций, которые ведут бизнес в IT-сферах за пределами особых экономических зон.

3. 20% в 2017-2018 годах:

• для фирм на УСН, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если их годовой доход не превышает 79 млн. руб.;
• фармацевтических организаций и ИП (с лицензией на фармацевтическую деятельность), работающих на ЕНВД;
• благотворительных организаций;
• НКО;
• ИП на патенте при условии, что их деятельность не указана в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

4. 14% в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса — для участников проекта «Сколково».

5. 6% в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса — резиденты:

• свободных экономических зон в Севастополе и Крыму;
• территорий опережающего развития;
• свободного порта во Владивостоке;
• особой экономической зоны в Калининградской области в отношении доходов работников, принимаемых на новые рабочие места, создаваемые в связи с реализацией инвестпроектов, — на период 2018-2022 годов, а для вновь включенных в реестр — до завершения 2025 года.

6. 0% в 2017-2027 годах — для работодателей экипажей судов, которые прописаны в Российском международном реестре. При этом суда не должны использоваться для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов с использованием российских морских портов.

Уплата страховых взносов на ОПС в 2018 году

Платежи перечисляются платежным поручением, где обязательно указывается код бюджетной классификации в поле 104. Взносы в ФНС в 2018 году уплачиваются по каждому виду страхования отдельно.

КБК для взносов на ОПС указывается – 1821020201061010160, независимо от того, основной платеж или пени и штрафы

Уплата взносов производится ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца, а отчетность предоставляется ежеквартально.

Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2018 году предоставляется по форме, утвержденной ФНС РФ от 10.10.2016 года № ММВ-7-11/551@, срок сдачи которого согласно ст.431 НК РФ – 30 число следующего за отчетным периодом месяца (например за 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018, за год – 30.01.2019 г.).

РСВ представлена титульным листом и 3 разделами с приложениями. В случае, если в организации более 25 сотрудников, то РСВ сдается в электронном виде, если 25 и менее – может быть и в бумажном виде (на усмотрение работодателя). Если в РСВ обнаружена ошибка, то на исправление дается 5 дней (10 дней для бумажной отчетности). Контрольные соотношения показателей РСВ утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Важно! Плательщики, не выплачивающие суммы физическим лицам: ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы и иные занимающиеся частной практикой лица), кроме глав КВХ, не обязаны заполнять и представлять РСВ.

Тариф страховых взносов в 2019 году (в процентах)

В настоящее время статьей 22 Федерального закона № 167 от 15.12.2001 г. предусмотрена тарифная ставка в размере 22%, если величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) не превышает предельную величину. Если сумма выше положенного, то для базы сверх этой величины дополнительно применяется тарифная ставка в размере 10%.

Каждый год предельная величина взносооблагаемой базы определяется Правительством РФ. В 2018 году база для начисления страховых взносов составляла 1021000 руб. (Постановление № 1378 от 15.11.2017 г.). С 1 января 2019 г. Постановлением № 1426 от 28.11.2018 г. была утверждена предельная база для исчисления взносов в размере 1150000 руб.

Тариф страховых взносов разделяется на солидарную и индивидуальную части. Из 22% страховых взносов на солидарную часть перечисляются 6%, с помощью которых нынешним пенсионерам выплачиваются фиксированные выплаты к страховой пенсии. На индивидуальную часть направляются оставшиеся 16%, которые распределяются в следующем порядке:

• у граждан, родившихся до 1966 года включительно, и тех, кто родился позже, но отказался от формирования накопительной пенсии, все 16% идут на финансирование страховой пенсии;
• у тех граждан, которые родились в 1967 году и позже и сделали выбор в пользу накопительной пенсии, из 16% на финансирование страховой выделяется 10%, а на формирование накопительной — 6%.

Отметим, что некоторые из плательщиков вправе воспользоваться пониженной тарифной ставкой страховых взносов на ОПС. Список таковых указан в ст. 427 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 года N 117-ФЗ. К ним относятся, к примеру, организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, благотворительные организации, применяющие УСН и т.п.

Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда в 2019 году

С 2013 года для некоторых категорий работников был введен дополнительный тариф страховых взносов в ПФР. Такой доп. взнос перечисляет работодатель за каждого своего работника, труд которого связан с вредными и опасными производствами. Уплата осуществляется ежемесячно, вместе с перечислением обязательных страховых взносов. Работодатель, у которого имеются рабочие места на вредном или опасном производстве, должен в соответствии с Федеральным законом № 426 обеспечить проведение специальной оценки условий труда, по результатам которой будет установлен дополнительный тариф страховых взносов в ПФР.

Условия труда подразделяются на 4 класса по степени опасности и вредности, для каждого из которых устанавливается свой процент дополнительных взносов:

1. Оптимальные (0%);
2. Допустимые (0%);
3. Вредные (2% — 7%);
4. Опасные (8%).

Таким образом, для рабочих мест с оптимальными и допустимыми условиями труда платить дополнительные взносы не требуется.

Если спецоценка работодателем не проводилась, то он уплачивает дополнительные страховые взносы в размере 9% за работников по так называемым Спискам № 1 и 6% — за работников Списка № 2 и «малых списков».

Суммы не облагаемые страховыми взносами

Существуют такие виды выплат, которые не облагаются страховыми взносами. К ним относятся:

• государственные пособия (по безработице, выплаты по обязательному соц. страхованию и т.д.);
• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, увечьем, с увольнением (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), оплатой жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, стоимости питания и т.д.
• расходы на командировки работников в пределах РФ, а также за границей (суточные, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, найм жилого помещения, оплата услуг связи, регистрация служебного заграничного паспорта и другие расходы);

Полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, закреплен в ст. 422 НК РФ.

Отметим, что обложению страховыми взносами подлежат компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работника, единовременная материальная помощь, денежные выплаты за работу в тяжелых, опасных, вредных условиях (кроме компенсации в размере, эквивалентном стоимости молока или других продуктов).

Страховые взносы в 2019 году за себя

Размер страховых взносов для самозанятых граждан, к которым относятся ИП, нотариусы, адвокаты и т.д., закреплены в ст. 430 Налогового кодекса:

1. Если доход плательщика не превышает 300 тыс. руб. в год, то взнос в 2019 году составляет фиксированную сумму — 29354 руб. (на 2020 г. будет равен уже 32448 руб.).
2. Если доход превышает 300 тыс. руб., к фиксированной сумме взноса прибавляется 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Максимальная сумма взноса ограничена — не более восьмикратного фиксированного размера, то есть не более 234832 руб. в 2019 году.

Если предпринимательская или иная деятельность осуществлялась не полный год, то сумма страхового взноса устанавливается пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления такой деятельности. Уплата взносов должна производиться в срок до 31 декабря текущего года, если доход самозанятого не превышает 300 тыс. руб. в год. Если доход выше этой суммы, то страховые взносы необходимо оплатить не позднее 1 июля следующего расчетного периода.

Реквизиты для уплаты взносов

С 2017 года уплата страховых взносов осуществляется в Федеральную Налоговую Службу (ФНС). Плательщики страховых взносов должны указывать в платежном поручении реквизиты соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование. Графы платежного поручения заполняются следующим образом:

• получатель платежа — сокращенное наименование органа Федерального казначейства, а далее в скобках сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование;
• ИНН и КПП налогового органа;
• наименование банка получателя и номер счета в нем;
• БИК банка;
• КБК (коды бюджетной классификации).

Полная информация о реквизитах для уплаты страховых взносов в разных субъектах РФ имеется в открытом доступе на официальном сайте Налоговой службы РФ. Там же можно воспользоваться сервисом, позволяющим сформировать платежное поручение, оплатить взнос, скачать квитанцию и распечатать ее.

Коды бюджетной классификации (КБК)

Для группировки статей государственного бюджета используются специальные цифровые коды, состоящие из 20 цифр, которые устанавливаются Министерством финансов. В каждом таком коде зашифрована определенная информация. Код бюджетной классификации разделен на четыре части:

1. «Администратор» — первые три знака указывают получателя средств (Пенсионный фонд — 392);
2. «Вид доходов» — цифры с 4 по 13 включительно. Данная часть в свою очередь делится еще на 4 части:
   • «Группа» — четвертый знак показывает доходы (для уплаты страховых взносов — 1);
   • «Подгруппа» — пятая и шестая цифры (в данном случае, как правило, используются комбинации цифр 02, 09, 16);
   • «Статья» и «Подстатья» — цифры с 7 по 11 включительно указываются на основании соответствующих расчетных документов;
   • «Элемент» — последние два знака данной части (12 и 13) раскрывают бюджетный уровень (в данном случае обычно указывается 06 — бюджет Пенсионного фонда, но также могут встретиться 01 и 08);
3. «Программа» — знаки с 14 по 17 включительно служат для разделения взысканий;
4. «Экономическая классификация» — последние три цифры (для уплаты страховых взносов обычно указывается 160, но в отдельных случаях может встретиться 140).

Полный перечень КБК, актуальных на текущий год и используемых для уплаты страховых взносов, с подробным описанием имеется на официальном сайте ФНС.