Порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ индивидуальными предпринимателями в соответствии с НК РФ

Гл.23 НК РФ ввела новые понятия — «вычеты», как суммы в определенных размерах, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу.

Указанное право может быть реализовано в случае, желания налогоплательщиков получить эти вычеты, из налоговой базы, как это предусмотрено НК РФ.

В настоящее время ИП вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на:

· стандартные налоговые вычеты (ст.218) ;

· социальные налоговые вычеты (ст.219) ;

· имущественные налоговые вычеты (ст.220) ;

· профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).

Свои налогооблагаемые расходы ИП определяет в том же порядке, что и организации, уплачивающие налог на прибыль.

Вычеты предоставляются либо отдельным категориям налогоплательщиков, наименее социально защищенным, либо в связи с осуществлением затрат.

Наряду с доходами от предпринимательской деятельности, физическое лицо может получать доходы в качестве сотрудника. На такие доходы также не распространяется профессиональный вычет, но они могут быть уменьшены на стандартные вычеты по НДФЛ.

Стандартные вычеты устанавливаются в твердо выраженной сумме и применяются ежемесячно, относительно какой либо определенной группы налогоплательщиков в течение всего налогового периода.

Стандартные вычеты не обусловлены наличием какого-либо расхода и для их получения необходимо, чтобы налогоплательщик попал в категорию лиц, кому эти вычеты представляются.

Стандартные вычеты в размер 3000 рублей, 500 рублей предоставляется двум категориям лиц. Порядок применения регламентируется пп.1, 2 п.1 ст.218.

Максимальный вычет 3000 рублей представляется:

· лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС Инвалидам Великой Отечественной Войны;

· Инвалидам из числа военнослужащих, I, II, III группы вследствие ранения, капитуляции, получившие увечья при защите СССР и РФ и другим лицам, предусмотренным пп.1 п.1 ст.218 НК РФ.

Вычет в 500 рублей предоставляется:

· героям Советского Союза, РФ, лицам награжденным орденом Славы трех степеней;

· участникам Великой Отечественной Войны, боевых операций по защите СССР;

· лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады;

· бывшим узникам концлагерей;

· инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп и другим лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.218 НК РФ;

Данные вычеты предоставляются каждый месяц всего налогового периода.

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему представляется один, максимальный из них, т.е. суммировать вычеты нельзя.

Стандартный налоговый вычет на детей в размере 1400 руб. предусмотрен на каждого ребенка, который живет на иждивении родителей (в том числе приемных), супругов родителей, а также опекунов и попечителей, при этом вычет не вправе получить супруги опекунов и попечителей.

Вычет назначается до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет положен только на ребенка не старше 18 лет, а если он обучается на очном отделении, аспирант, ординатор, студент или курсант — не старше 24 лет. Право сохраняется во время академического отпуска учащегося.

Родным родителям вычет на ребенка предоставляется с того месяца, когда родился ребенок, приемным — когда вступил в силу договор о передаче ребенка на воспитание в семью, попечителям и опекунам — когда началось попечительство или опека.

Стандартный налоговый вычет на детей предусмотрен до конца календарного года, в котором:

· ребенку исполнилось 18 лет, а если он учится на очном отделении, является аспирантом, ординатором, студентом или курсантом — 24 года;

· закончился срок действия (произошло расторжение) договора о передаче ребенка на воспитание в семью;

· ребенок умер.

«Детский» стандартный налоговый вычет будет удвоен, если:

· ребенок до 18 лет является инвалидом;

· учащийся очного отделения, аспирант, ординатор, студент до 24 лет — инвалид I или II группы;

Помимо этих случаев, на вычет в двойном размере может претендовать единственный родной или приемный родитель, опекун и попечитель. Вступив в брак, они это право теряют со следующего месяца (до 1 января 2009 года вычет удваивался у вдов (вдовцов), одиноких родных и приемных родителей, опекунов или попечителей).

Если на ребенка положен двойной вычет и сразу по двум основаниям, он будет предоставлен в четырехкратном размере.

Если один родитель (в том числе приемный) подаст заявление об отказе от вычета на ребенка, второй сможет воспользоваться вычетом в двойном размере.

Статьей 219 НК РФ предусмотрено применение социального налогового вычета.

Социальные вычеты делятся на 4 группы:

1. Социальные вычеты на благотворительные цели

2. Вычет на обучение (образовательный вычет)

3. Медицинские вычеты

4. Пенсионный вычет, который связан с:

· расходами на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование;

· с уплатой страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Сумма все социальных вычетов предоставляется в размере фактически понесенных расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов.

Если налогоплательщик имеет право сразу на несколько вычетов, то он может воспользоваться всеми.

Вычеты, как правило, предоставляются по окончании года налоговым органом, в котором были понесены расходы, за исключением расходов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (с 1.01.10г. такой вычет предоставляется налоговым агентом).

Основанием для предоставления социального вычета является налоговая декларация, а так как обоснованием расходов является ряд документов, то одновременно с декларацией подаются сопроводительные письма.

В случае превышения суммы налоговых вычетов над суммой доходов налоговая база применяется равной нулю. На следующий налоговый период образовавшаяся разница между сумой вычетов и суммой дохода не переносится.

Благотворительные вычеты — разновидность социальных вычетов, в случае оказания налогоплательщиком благотворительной денежной помощи.

Физическое лицо может уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, кот он перечислил:

1. На благотворительные цели для нужд организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. При условии, что эти организации частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов. А также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

2. В виде пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Образовательные вычеты предоставляются в случае осуществления затрат на обучение в образовательных учреждениях.

Налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы на суммы, которую он потратил:

1. за свое обучение в образовательных учреждениях;

2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение свое, ребенка, брата, сестры, но не может превышать предельную сумму.

В отношении ограничения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120000 рублей, в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения социального вычета.

При определении предельного размера в него включаются расходы на обучение детей, братьев, сестер и на дорогостоящее лечение.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Медицинские вычеты предоставляются в случае осуществления затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях.

Налогоплательщик может уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые он оплатил:

1. За услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ;

2. За услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

3. В размере стоимости медикаментов назначенных налогоплательщику, супругу (супруге), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств;

4. В виде страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Вычет на лечение предоставляется, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в совокупности по всем социальным вычетам.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Пенсионные вычеты могут применять следующие категории налогоплательщиков:

1. Налогоплательщики, которые платят страховые взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом;

2. Лица, уплачивающие страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией;

3. Лица, уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 от социальных вычетов.

Налогоплательщик имеет право при определении размера налоговой базы на получение имущественных налоговых вычетов предусмотренных ст.220 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется при:

· продаже имущества;

· в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных и муниципальных нужд;

· при строительстве жилья, приобретении земельного участка.

При продаже имущества налогоплательщик имеет право на предоставление вычета в суммах от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а от продажи иного имущества, не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Имущественным вычетом не вправе пользоваться ИП, если они осуществляют продажу имущества в целях предпринимательской деятельности, но если доходы от продажи жилья, используются предпринимателем для личных целей — то вне зависимости от того, имеет лицо статус ИП или нет, данный доход не считается полученным в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и соответственно имущественный вычет по НДФЛ будет предоставляться в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

· на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков;

· на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков;

· на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков.

Имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

· расходы на разработку проектно-сметной документации;

· расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

· расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

· расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

· расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

· расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

· расходы на приобретение отделочных материалов;

· расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и банковским кредитам, полученным на перекредитование таких займов.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

· при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

· при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт их передачи налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на них;

· при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них — документы, подтверждающие право собственности на них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях:

· если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

· если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Являются взаимозависимыми в следующих случаях:

· одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

· лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета. В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

При исчислении налоговой базы в соответствии со ст.221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Уменьшить на сумму профессиональных вычетов можно только доходы полученные от предпринимательской деятельности и деятельности лиц занимающихся частной практикой.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

При этом доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены, то на расходы данный порядок не распространяется.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП;

2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

· создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка — 20%;

· создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна — 30%;

· создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально — и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике — 40%;

· создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) — 30%;

· создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле — и видеофильмов и театральных постановок — 40%;

· создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию — 25%;

· исполнение произведений литературы и искусства — 20%;

· создание научных трудов и разработок — 20%;

· открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) — 30%.

К расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

При исчислении налога на доходы физических лиц каждый налогоплательщик имеет право на предусмотренные законом налоговые вычеты. Эта возможность распространяется на доходы, облагаемые по ставке 13%.

Другими словами, плательщик может сэкономить на налогах до 13% от максимальной величины применяемого вычета. При этом право на имущественные, стандартные и социальные налоговые вычеты имеют только резиденты Российской Федерации.

Для расчёта максимальной суммы налогового вычета по всем видам расходов мы рекомендуем использовать калькулятор возврата НДФЛ на этой странице.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работающим гражданам их непосредственными работодателями — налоговыми агентами по письменному заявлению.

Наиболее широко применяется вычет на ребенка или детей налогоплательщика:

• На первых двух детей — 1400 рублей.
• На третьего и каждого следующего ребенка — по 3000 рублей.
• На детей-инвалидов до 18 лет, студентов-инвалидов 1 и 2 групп очной формы обучения до 24 лет — по 12000 р. родителям и усыновителям (6000 рублей — попечителям и опекунам).

Если у супружеской пары кроме общего ребенка есть дети от прошлых браков, то совместный ребенок будет считаться третьим или следующим по порядку. По желанию один из родителей может отказаться от получения налогового вычета в пользу другого, оформив заявление об отказе.

Налоговый вычет на детей применяется с начала года и до месяца, в котором полученный доход превысит 350000 рублей.

Кроме этого, стандартные налоговые вычеты предоставляются:

• Инвалидам Второй мировой войны, чернобыльцам, инвалидам-военнослужащим — по 3000 рублей.
• Героям России и Советского Союза, инвалидам с детства, участником Второй мировой войны, инвалидам 1 и 2 групп — 500 рублей.

Полный перечень физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, указан в статье 218 НК РФ.

Гражданам, претендующим на более чем один налоговый вычет, предоставляется максимальный из них. Это правило не касается стандартных вычетов на детей, они применяются независимо от наличия других налоговых вычетов.

Социальные вычеты по НДФЛ

Российскими законами предусмотрено 5 категорий социальных налоговых вычетов:

1. На благотворительность.
2. На обучение – собственное, или ближайших родственников (например, детей, братьев или сестер).
3. На лечение и медицинские препараты.
4. На добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни.
5. На накопительную часть пенсии.

Чтобы получить социальный налоговый вычет нужно по истечении года подать декларацию в территориальную налоговую инспекцию, приложив к ней копии документов, подтверждающие указанные расходы.

При необходимости можно получить вычет и в текущем году (за исключением затрат на благотворительность). Для этого нужно собрать подтверждающие документы и обратиться с заявлением к своему работодателю.

Что касается пенсионного страхования в НПФ, то вычеты по таким расходам применяются только в случае предыдущего удержания соответствующих взносов из зарплаты налогоплательщика.

Совокупный размер социальных налоговых вычетов не может превышать 120000 руб. в течение налогового периода (без учета расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей налогоплательщика).

Важно: использовать социальный налоговый вычет можно только в течение 3 лет с момента совершения социальных расходов.

Имущественные вычеты

Сделки купли-продажи, облагаемые подоходным налогом, и некоторые другие операции с недвижимостью позволяют применить имущественный налоговый вычет. К ним относятся:

• Покупка жилой недвижимости.
• Строительство жилья, включая приобретение земли под застройку.
• Продажа имущества.
• Выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.

Вычет при покупке жилья

Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:

1. Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
2. Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
3. Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.

Важно: предельная величина имущественного вычета не распространяется на кредиты, полученные до начала 2014 года. Проценты, уплаченные по таким займам, принимаются к вычету в полном объеме.

Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:

• оплаты расходов за счет работодателя и прочих лиц, из государственного бюджета или средств материнского капитала;
• сделок купли-продажи между супругами, родственниками и прочими взаимозависимыми лицами.

В статье «Налоговый вычет при покупке жилья» вы найдёте более подробную информацию о данном виде налогового вычета.

Вычет при продаже имущества

Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.

Вместе с этим продавец получает право на имущественный налоговый вычет в размере:

• 130 000 рублей (13% от 1 000 000) — при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач и земельных участков.
• 32 500 рублей (13% от 250 000) — при реализации нежилых помещений, гаражей, автомобилей и прочего имущества.

Налоговый вычет можно применять сразу к нескольким объектам, проданным в течение налогового периода, однако его совокупная величина не должна превышать указанных сумм. Остаток вычета, неиспользованный в текущем налоговом периоде, можно перенести на следующий год.

Иногда, вместо применения имущественного вычета выгоднее использовать право плательщика уменьшить налоговую базу на величину расходов, связанных с продажей имущества.

Вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании заявления после принятия декларации и подтверждающих документов.

Открытие индивидуального инвестиционного счета

Физические лица резиденты РФ, открывшие индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и вносившие на него деньги, также получают право на получение налогового вычета. Для реализации этого права они должны подтвердить открытие счета (договор ИИС) и зачисление на него денежных средств.

Основные ограничения на получение вычета по ИИС:

• Максимальная сумма вычета – не более 52 000 рублей (13% от 400 000).
• Одно физическое лицо может иметь не более одного ИИС, при этом договор на ведение инвестиционного счета должен быть подписан на срок не менее трех лет.
• Вычет можно получить по декларации за 2015 год и более поздние периоды.

Получать вычет по ИИС можно как по взносам (ежегодно), так и по прибыли (при расторжении или продлении договора, но не ранее трех лет с момента его заключения).

В случае расторжение договора на ведение ИИС до истечения трехлетнего срока с момента его заключения, налогоплательщик, получивший вычет по взносам, обязан возместить государству сумму вычета с пеней за нарушение этого условия.

Как получить налоговый вычет от государства

Налоговый вычет можно получать двумя способами:

1. Через работодателя – ежемесячно частями в счёт подоходного налога;
2. Из бюджета – получение всей суммы сразу, либо (при превышении лимита) с переносом части суммы на следующий год.

В первом случае Вы берёте в налоговой инспекции Уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, а все остальное делает Ваш работодатель.

Во втором случае Вам придётся:

• Собрать документы, подтверждающие расходы, дающие право на получение налогового вычета;
• Получить по месту работы справку формы 2-НДФЛ о начисленных и уплаченных налогах;
• Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
• Все перечисленные документы подать в налоговую инспекцию.

При принятии положительного решения органами ФНС, в течение четырех месяцев налоговый вычет перечислят на Ваш расчетный счет в банке.

Самый простой способ получения налоговых вычетов – это воспользоваться услугами специального онлайн-сервиса. При этом за очень скромную плату Вы получите личного консультанта и правильно заполненную налоговую декларацию 3-НДФЛ, а её подачу в ФНС при желании также можно доверить сервису.>
Особенности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

Скоро подойдет к концу 2012 год, а вместе с ним закончится и налоговый период по НДФЛ в соответствии с положениями ст.216 Налогового кодекса.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) относится к одному из основных «прямых» налогов.

Данный налог рассчитывается, как процент от совокупного дохода физического лица, уменьшенного на предусмотренные налоговым законодательством «вычеты».

Порядок определения налоговой базы, льгот и налоговых вычетов по НДФЛ, регламентируется 23 главой Налогового кодекса.

В соответствии с положениями данной главы, налогоплательщиками НДФЛ признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
• физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.1 ст.226, налоговыми агентами для целей Налогового кодекса признаются:

• российские организации и ИП,
• нотариусы, занимающиеся частной практикой,
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
• обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,

от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщики получили доходы, облагаемые НДФЛ.

При этом, согласно требованиям НК РФ, налоговые агенты обязаны:

• рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет.

Порядок расчета НДФЛ налоговыми агентами осуществляется в соответствии со ст.224 Налогового Кодекса с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Следует учитывать, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Поэтому, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

По итогам налогового периода (календарного года), в ИФНС необходимо представить декларацию по НДФЛ по следующим формам:

1. 2 НДФЛ

Предоставляется налоговыми агентами по месту их учета (п.2 ст.230 НК РФ).

2. 3 НДФЛ

Предоставляют физические лица, получившие доходы, облагающиеся НДФЛ в соответствии с положениями 23 главы НК РФ в случае, если такой налог не был удержан у них налоговыми агентами (ст.229 НК РФ).

Так же декларация подается, если налогоплательщик претендует на возврат ранее уплаченного НДФЛ.

3. 4 НДФЛ

В предусмотренных Налоговым кодексом случаях, предоставляют:

• ИП,
• нотариусы,
• адвокаты,
• другие лица,

занимающиеся частной практикой (в соответствии с п.1 и п.7 ст.227 НК РФ).

В статье будут рассмотрены некоторые особенности применения налогоплательщиками стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и разъяснения Минфина РФ, касающиеся данного вопроса

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ

В соответствии со ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, вне зависимости от формы их получения.

Доходы могут быть получены налогоплательщиками:

• в денежной форме,
• в натуральной форме,
• в виде материальной выгоды (определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ).

При этом, удержания из доходов налогоплательщика, производимые по решению суда или по его распоряжению – не будут уменьшать налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Основной налоговой ставкой по НДФЛ является ставка 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ.

Положениями ст.218 -221 НК РФ предусмотрены следующие налоговые вычеты:

• Стандартные налоговые вычеты
• Социальные налоговые вычеты,
• Имущественные налоговые вычеты,
• Профессиональные налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено 23 главой НК РФ.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых по этой ставке, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном 23 главой НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Налогового кодекса, не применяются.

Обратите внимание: Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется только один, максимальный из соответствующих вычетов. Складывать и использовать вычеты одновременно недопустимо (п.2 ст.218 НК РФ).

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ДЕТЕЙ

Доходы физических лиц, имеющим детей, которые они получают от своей трудовой деятельности (на основании трудовых договоров), ежемесячно могут быть уменьшены на суммы стандартных налоговых вычетов «на детей».

Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 рублей.

Стандартные вычеты учитываются налоговыми агентами (организациями-работодателями) при расчете НДФЛ с доходов сотрудников.

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляемые родителям, на обеспечении которых находится ребенок, составляет:

• 1 400 рублей – на первого ребенка;
• 1 400 рублей – на второго ребенка;
• 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет в размере 3 000 рублей на каждого ребенка инвалида предоставляется вне зависимости от того, каким по счету ребенком он является.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого:

• учащегося очной формы обучения,
• аспиранта,
• ординатора,
• интерна,
• студента,
• курсанта

в возрасте до 24 лет.

Обратите внимание: Предоставление налогового вычета налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся иные лица, не являющиеся детьми, Налоговым кодексом не предусмотрено (Письмо Минфина от 02.03.2010г. №03-04-05/8-75).

Изложение п.4 ст.218 НК РФ в новой редакции вызвало множество вопросов, на некоторые из которых ответил Минфин в своих разъяснениях.

Так, в Письме Минфина от 23.12.2011г. №03-04-08/8-230 указывается, что вычет предоставляемый родителям на третьего ребенка, не зависит от того, предоставляется ли вычет на старших детей:

«Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого:

• учащегося очной формы обучения,
• аспиранта,
• ординатора,
• интерна,
• студента,
• курсанта

в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.»

При этом, в соответствии с п. 1 ст.231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику на основании его письменного заявления.

В соответствии с требованиями ст.231 НК РФ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Письме Минфина от 23.12.2011г. №03-04-08/8-230

«Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса»

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в ИФНС о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему РФ ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

Кроме того, если налогоплательщику по каким либо иным причинам (в том числе, в связи с несвоевременным предоставлением налоговому агенту необходимых сведений и документов) не были предоставлены полагающиеся ему вычеты на детей в полном объеме, он так же может представить налоговую декларацию и получить возврат НДФЛ от ИФНС.

Именно такая позиция Минфина изложена в Письме от 18.01.2012г. №03-04-08/8-5:

«Исходя из того, что данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011, указанным письмом сообщалось об обязанности налогового агента учесть их при исчислении суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2011 года.

Вместе с тем, в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.»

Лица, имеющие право на получение стандартных налоговых вычетов на детей.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен следующим налогоплательщикам:

• родителям и их супругам,
• усыновителям,
• опекунам,
• попечителям,
• приемным родителям и их супругам,

на обеспечении которых находится ребенок.

При этом, выплаты в счет оплаты труда:

• опекунов,
• попечителей,
• приемных родителей,

начисляемые и производимые органами опеки и попечительства по договорам об осуществлении опеки и попечительства и о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

И, соответственно, могут быть уменьшены на сумму стандартного налогового вычета, распространяющегося на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Данная рекомендация изложена в Письме Минфина от 21.04.2009г. №03-04-06-02/29).

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).

Налоговый вычет на детей в двойном размере

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному:

• родителю,
• приемному родителю,
• усыновителю,
• опекуну,
• попечителю.

Обратите внимание: Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

В Налоговом кодексе не закреплено понятие «единственный родитель», в связи с чем довольно часто возникают вопрос, в каком случае родитель считается единственным?

Обратимся к комментариям Минфина. Вот какая позиция изложена в Письме от 02.11.2012г. №03-04-05/8-1246:

«Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности:

• по причине смерти,
• признания родителя безвестно отсутствующим,
• объявления умершим.

Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.

Учитывая изложенное, нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов сама по себе не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.»

Так же родитель не будет являться единственным, если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке, но при этом в свидетельстве о рождении ребенка указаны двое родителей.

И даже если отец ребенка лишен родительских прав и не уплачивает алиментов, мать ребенка не признается единственным родителем.

Такого мнения придерживается Минфин в своем Письме от 24.10.2012г. №03-04-05/8-1215:

«Таким образом, лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.

Более того, лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Родители (один из них) могут быть восстановлены в родительских правах (ст. ст. 71, 72 Семейного кодекса Российской Федерации).

Установленное пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю не нарушает принципа равенства налогообложения, так как учитывает объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков.»

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Кроме стандартных вычетов на детей, отдельным категориям налогоплательщиков, предоставляются налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода в размере:

1. 3 000 рублей (пп.1 п.1 ст.218)

Данный налоговый вычет предоставляется, в частности:

• Лицам, связанным с аварией на Чернобыльской АЭС и ликвидацией ее последствий.
• Лицам, принимавшим участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие».
• Лицам, пострадавшим от радиоактивного загрязнения вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» (и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча).
• Лицам, связанным с испытанием ядерного орудия (а так же — с устранением последствий радиационных аварий и сбором ядерных зарядов).
• Инвалидам ВОВ.
• Бывшим военнослужащим, ставшим инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ, иных обязанностей военной службы.
• И др.

2. 500 рублей (пп.2 п.1 ст.218)

Данный налоговый вычет, предоставляется например:

• Участникам ВОВ.
• Лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ.
• Узникам концлагерей, гетто и т.д., созданных фашистами в период ВОВ.
• Лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой.
• Лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей.
• Героям СССР и Героям РФ.
• Инвалидам детства.
• Инвалидам I и II групп.
• Родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР или РФ;
• Гражданам, принимавшим участие по решению государства в военных действиях на территории РФ.

При этом, лицам принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ, вычет предоставляется вне зависимости от того, уволены они с военной службы или продолжают ее.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от 19.05.2011г. №03-04-05/5-361.

«Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Из приведенной нормы Кодекса следует, что в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, данный налоговый вычет предоставляется независимо от того, уволены они или продолжают военную службу»

Обратите внимание: С 01.01.2012г. в соответствии с п.8 ст.1 закона №330-ФЗ, утратил силу п.3 ст.218 НК РФ, в соответствии с которым предоставлялся налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

> Понятие налоговых вычетов, методика и анализ их применения

Виды налоговых вычетов по НДФЛ и порядок их применения

Налоговые вычеты могут быть стандартные, — применяются в отношении всех физических лиц; социальные можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных программ государства; имущественные, — предоставляются при совершении установленных операций с имуществом; профессиональные, — применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов обязаны нести расходы; инвестиционные, — при инвестиционном вложении денежных средств в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, или на индивидуальный инвестиционный счёт; налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответствующей налоговой ставке 13 процентов.

Стандартные налоговые вычеты (cтатья 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные налоговым законодательством, можно разделить на две категории: вычеты, связанные с самим налогоплательщиком и вычеты, предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет этой категории, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, предоставляемый физическим лицам в связи с содержанием детей, относящийся ко второй категории, установлен в размере 1400 руб. — на первого ребёнка, 1400 руб. — на второго ребёнка, 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребёнка; 3000 руб. — на каждого ребёнка в случае, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком — инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом первой или второй группы; на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приёмному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также — одному из родителей (приёмных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приёмных родителей) от получения налогового вычета.

Вычет распространяется на каждого ребёнка у налогоплательщиков и предоставляется следующим физическим лицам, на обеспечении которых находится ребёнок: родителям, супругу или супруге родителя, опекунам, попечителям, приёмным родителям, супругу или супруге приёмного родителя.

Ограничения в предоставлении налогового вычета. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов налоговым агентом, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), произошло усыновление, или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста (18 лет или до 24 — при получении высшего образования), или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в период обучения. Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, имеющие ограничение по доходу, предоставляются по этому месту работы с учётом дохода, полученного с начала рабочего периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты; сумма полученного дохода подтверждается соответствующей справкой. Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то, по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размерах.

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (Статья 219 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальные налоговые вычеты с сумм, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни — на срок не менее пяти лет, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договорам удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации налоговым агентом. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб.). Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов в виде пожертвований, на обучение детей налогоплательщика, на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

При определении размера налоговой базы со ставкой НДФЛ 13 процентов налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Имущественные налоговые вычеты (Статья 220 НК РФ)

Имущественные налоговые вычеты (Статья 220 НК РФ) (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Имущественные налоговые вычеты с сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к налоговому агенту при условии подтверждения права на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента (у одного или нескольких, по выбору) должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и других документов. В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов (2 000 000 и 3 000 000 руб. соответственно), налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов с сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику на основании письменного заявления в течение трёх месяцев. При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода. Если в налоговом периоде вышеупомянутые имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, вышеупомянутые имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. Повторное предоставление вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты (Статья 221 НК РФ)

Категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные вычеты, а также порядок определения размера вычета установлены следующим образом. Если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах.

К расходам, включаемым в профессиональный налоговый вычет для всех категорий налогоплательщиков, относятся суммы налогов, предусмотренных действующим налоговым законодательством (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью. При определении налоговой базы расходы, подтверждённые документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путём подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового период

Инвестиционные налоговые вычеты (Статья 219.1 НК РФ)

При определении размера налоговой базы со ставкой НДФЛ 13 процентов налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов. Инвестиционный налоговый вычет по положительному финансовому результату, полученному от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, предоставляется при исчислении и удержании налога налоговым агентом (при этом определяется коэффициент в порядке, определяемом Налоговым Кодексом, в целях определения предельного размера вычета, налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета) или при представлении налоговой декларации. В случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога. Инвестиционный налоговый вычет предоставляется также в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

В случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения трёх лет с даты его заключения (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на счете, на другой, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная в бюджет в связи с применением налоговых вычетов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием соответствующих сумм пеней. Инвестиционный налоговый вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение счета при представлении налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа об отсутствии использования права на получение инвестиционного налогового вычета по сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом, и об отсутствии других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу. Инвестиционный налоговый вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, не применяется, если хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином счете, на другой, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права было использовано право на предоставление другого вида инвестиционного налогового вычета.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (Статья 220.1 НК РФ)

При определении размера налоговой базы со ставкой НДФЛ 13 процентов налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при представлении налоговой декларации и документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, в налоговый орган по окончании налогового периода. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму фактически полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды) в пределах размера налоговой базы по таким операциям. Суммы убытка, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям. Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы), суммы убытков, полученных в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой они понесены. Размер налоговых вычетов в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде, а не учтенные суммы убытков могут быть учтены в следующих налоговых периодах.

Налогоплательщик вправе: осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток; перенести на текущий налоговый период сумму полученных в предыдущих налоговых периодах убытков. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены. При этом необходимо хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (Статья 220.2 НК РФ)

При определении размера налоговой базы со ставкой НДФЛ 13 процентов налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе при представлении налоговой декларации и документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, в налоговый орган по окончании налогового периода. Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму фактически полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды) в пределах размера налоговой базы по таким операциям. Суммы убытка, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям. Налоговые вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактическиполученных от следующих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик: операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; с долями участия в уставном капитале организаций; и прочих; в пределах величины налоговой базы по таким операциям. Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы), суммы убытков, полученных в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой они понесены. Размер налоговых вычетов в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде, а не учтенные суммы убытков могут быть учтены в следующих налоговых периодах.

Налогоплательщик вправе: осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток; перенести на текущий налоговый период сумму полученных в предыдущих налоговых периодах убытков. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены. При этом необходимо хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

• стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
• социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
• инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
• имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
• профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

• в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
• в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Продажа

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Покупка

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-04-05/18915).

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

• договор о приобретении жилья;
• документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
• платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Вопросы и ответы по разделу:

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в год). При этом форма обучения значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-04-05/17204).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. № 03-04-06/4871).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

• договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
• справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@).

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании «Гарант» материале.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано, по общему правилу, в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/4/113533@ от 28 октября 2010 г.).

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2019 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2018, 2017 и 2016 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134). Если же право на налоговый вычет возникло в 2019 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-04-05/29786). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12466@).

БЛАНКИ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

Другие бланки

• Ответить на обращение о подтверждении права на вычет налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его подачи (абз. 2 п. 2 ст. 219, абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).
• Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ).

55. Налоговые вычеты по ндфл: понятие и виды

Под налоговым вычетом следует понимать определенную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база или доход работника. Этим же понятием называют сумму, являющуюся частью дохода, возвращенного из ранее уплаченного налога. К примеру, на такой налоговый вычет могут претендовать покупатели квартир или граждане, оплачивающие определенные медицинские услуги. Использовать налоговые вычеты по НДФЛ могут работники, получающие доходы, которые облагаются ставкой 13%. Для остальных категорий граждан возврат средств с применением данного механизма невозможен.

5 видов:

Согласно ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты бывают:

• Стандартными (3000р и 500р в мес.)

• социальными (облагаемый доход уменьшается на сумму, затраченную на лечение, обучение, благотворительность или пенсионные взносы)

• имущественными (компенсируются затраты на приобретение или ремонт недвижимости)

• профессиональными (ими пользуются ИП, которые учету произведенных расходов предпочитают получение 20-процентного вычета от общей суммы полученного дохода)

• связанными с оборотом ценных бумаг

56. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.

Согласно пункту 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке в размере 13% налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3-х тысяч рублей.

2. В размере 500 рублей.

3. На каждого ребенка до 18-24 лет.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3-х тысяч рублей и 500 рублей за каждый календарный месяц имеют право особые категории налогоплательщиков. Такие вычеты предоставляются независимо от суммы полученных в налоговом периоде доходов за каждый месяц налогового периода. Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3-х тысяч рублей имеют категории налогоплательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 218 НК РФ. К таким категориям относятся:

1. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами с ликвидацией последствий катастрофы.

2. Инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами первой, второй и третьих групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученные вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Если физическое лицо имеет основание для двух стандартных вычетов 3000 и 500 рублей, то используется больший из них.

57. Социальные налоговые вычеты

Статья 219 НК РФ

1) в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2) за свое обучение в образовательных учреждениях. (уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

3) за медицинские услуги

4) пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

5) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию