Строки баланса расшифровка
Содержание
- Знакомимся со статьями баланса 2017–2018 годов: их коды и расшифровки
- Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
- Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
- Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?
- Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)
Знакомимся со статьями баланса 2017–2018 годов: их коды и расшифровки
Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.
В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.
Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).
О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».
Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
Наименование строки |
Код |
Расшифровка строки |
|
По приказу № 66н |
По приказу № 67н |
||
Внеоборотные активы |
Отражается общая величина внеоборотных активов |
||
Нематериальные активы |
Информация, отраженная в строках 1110–1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период) |
||
Основные средства |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
Финансовые вложения |
|||
Отложенные налоговые активы |
Указывается дебетовое сальдо счета 09 |
||
Прочие внеоборотные активы |
Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках |
||
Оборотные активы |
Определяется итоговый результат оборотных активов |
||
Запасы |
Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42) |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Указывается сальдо счета 19 |
||
Дебиторская задолженность |
Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63 |
||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года |
||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) |
||
Прочие оборотные активы |
Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела) |
||
Активы всего |
Итог всех активов |
Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.
Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
Наименование строки |
Код |
Расшифровка строки |
|
По приказу № 66н |
По приказу № 67н |
||
ИТОГО капитал |
Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату |
||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Информация по строкам 1300–1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода). Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале |
||
Переоценка внеоборотных активов |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||
Резервный капитал |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||
Долгосрочные заемные средства |
Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу |
||
Отложенные налоговые обязательства |
Указывается кредитовое сальдо счета 77 |
||
Оценочные обязательства |
Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела |
||
ИТОГО долгосрочных обязательств |
Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств |
||
Краткосрочные заемные обязательства |
Кредитовое сальдо счета 66 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5) |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела |
||
Итого краткосрочных обязательств |
Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств |
||
Пассивы всего |
Итог всех пассивов |
О том, что характеризует упрощенную бухотчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».
Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?
По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.
Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.
На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.
Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туполев» на сайте компании
Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)
После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).
Наименование показателя |
Старые коды (до 2011 г.) |
Новые коды (после 2011 г.) |
Нематериальные активы |
110 |
1110 |
Основные средства |
120 |
1130 |
Незавершенное строительство |
130 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
1140 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
1150 |
отложенные налоговые активы |
145 |
1160 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
1170 |
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
190 |
1100 |
Запасы |
210 |
1210 |
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
1220 |
Дебиторская задолженность (более года) |
230 |
|
покупатели и заказчики |
231 |
|
Дебиторская задолженность (менее года) |
240 |
1230 |
покупатели и заказчики |
241 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
1240 |
Денежные средства |
260 |
1250 |
Прочие оборотные активы |
270 |
1260 |
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
290 |
1200 |
АКТИВЫ всего |
300 |
1600 |
Уставный капитал |
410 |
1310 |
Добавочный капитал |
420 |
1350+1340 |
Резервный капитал |
430 |
1360 |
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
резервы, образованные в соответствии с учред. документами |
432 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1370 |
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
490 |
1300 |
Займы и кредиты (долгосрочные) |
510 |
1410 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
1450 |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
590 |
1400 |
Займы и кредиты (краткосрочные) |
610 |
1510 |
Кредиторская задолженность |
620 |
1520 |
задолженность перед гос. внебюджетными фондами |
625 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
1530 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
1540+1430 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
1550 |
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
690 |
1500 |
ПАССИВЫ всего |
700 |
1700 |
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …) |
010 |
2110 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
2120 |
Валовая прибыль |
029 |
2100 |
Коммерческие расходы |
030 |
2210 |
Управленческие расходы |
040 |
2220 |
Прибыль (убыток) от продажи |
050 |
2200 |
Проценты к получению |
060 |
2320 |
Проценты к уплате |
070 |
2330 |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
2310 |
Прочие доходы |
090 |
2340 |
Прочие операционные расходы |
100 |
2350 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
2300 |
Текущий налог на прибыль |
150 |
2410 |
Чистая прибыль |
190 |
2400 |
Добавить комментарий