Ст 31 п 1 НК РФ – 31 статья налогового кодекса

Содержание

Комментарий к Статье 31 НК РФ
Другой комментарий к Ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации
UrDela.ru
Статья 31 НК РФ. Права налоговых органов.
Как на взаимодействие с ИФНС влияют последние изменения п. 4 ст. 31 НК РФ?
Как на п. 1 ст. 31 НК РФ повлияли новшества в электронном документообороте?
Чем дополнен порядок камеральной проверки по НДС?
Какие новшества внесены в обязанности налогоплательщиков-физлиц?
Что нового в формах налогового контроля в 2015–2016 годах?
Решение № 12-111/2015 12-9/2016 от 26 января 2016 г. по делу № 12-111/2015

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

2.1) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления):

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств (драгоценных металлов) со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

15) восстанавливать в случае, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса, суммы недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.

2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.

2.1. Права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.

3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

4. Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

5. В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:

налогоплательщику — российской организации (ее филиалу, представительству) — по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц;

налогоплательщику — иностранной организации — по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;

налогоплательщику — иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, — по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;

налогоплательщику — иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, — по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу;

налогоплательщику — индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, — по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Документы, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаются налоговым органом иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

До предоставления иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, доступа к личному кабинету налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса документы, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаются по любому известному налоговому органу адресу электронной почты такой иностранной организации. В этом случае датой получения иностранной организацией соответствующего документа считается день, следующий за днем его передачи по адресу электронной почты.

Комментарий к Статье 31 НК РФ

Статья 31 НК РФ, закрепляющая права налоговых органов, Законом N 137-ФЗ изложена в новой редакции. С 1 января 2007 г. за налоговыми органами закрепляются следующие права:

требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ);

проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ);

производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (пп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ);

вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);

приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (пп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ);

в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России (пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ);

определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у налоговых органов информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ);

требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (пп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ);

взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ);

требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ (пп. 10 п. 1 ст. 31 НК РФ);

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (пп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ);

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ);

заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (пп. 13 п. 1 ст. 31 НК РФ);

предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Кроме этого, п. 2 ст. 31 НК РФ (в ред. Закона N 137-ФЗ) предусмотрено, что налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В основном новая редакция ст. 31 НК РФ содержит поправки технического и уточняющего характера.

Так, исключено право налоговых органов контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам (пп. 10 п. 1 ст. 31 НК РФ, — в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 137-ФЗ). При этом следует отметить, что контроль соответствия расходов и доходов налогоплательщиков фактически был прекращен еще в середине 2003 г., когда Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 104-ФЗ из текста НК РФ были исключены ст. ст. 86.1 — 86.3, определяющие порядок проведения налогового контроля над расходами физического лица.

Кроме этого, исключено право налоговых органов создавать налоговые посты в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (пп. 15 п. 1 ст. 31 НК РФ, — в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 137-ФЗ).

Правовой режим налогового поста устанавливался налоговыми органами на основании ст. 197.1 НК РФ для целей контроля над организациями, осуществляющими производство и (или) реализацию нефтепродуктов и (или) переработку прямогонного бензина <1>.
———————————
<1> Пунктом 12 ст. 2 Закона N 137-ФЗ ст. 197.1 также признана утратившей силу.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 197.1 НК РФ налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе были создавать постоянно действующие налоговые посты (далее — налоговые посты) у налогоплательщика.

При этом под налоговым постом понимался комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Организация налогового поста осуществлялась на основании решения руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство, о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Налогоплательщик был обязан по письменному требованию налогового органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным Минфином России формам. Сотрудники налоговых органов, на основании решения руководителя налогового органа имели право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов и (или) переработку прямогонного бензина (п. 2 ст. 197.1 НК РФ).

Функции налоговых постов были указаны в п. 3 ст. 197.1 НК РФ:

1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья, поступившего для производства нефтепродуктов и (или) продукции нефтехимии, фактическим объемам произведенных из этого сырья нефтепродуктов и (или) продукции нефтехимии;

2) обеспечение контроля за соответствием объемов фактического производства и реализации нефтепродуктов данным учета налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых декларациях;

3) проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами фактически отгруженных партий нефтепродуктов;

4) проведение сверки соответствия фактических остатков нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;

5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем (покупателями) нефтепродуктов, в том числе по запросу налогоплательщика, у которого создан налоговый пост.

Порядок функционирования постоянно действующих налоговых постов был утвержден Приказом МНС России от 21 февраля 2003 г. N БГ-3-06/79.

За налоговым органом закреплено также право (пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, в редакции Закона N 137-ФЗ) предъявлять в суды иски о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

Другой комментарий к Ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации

1. В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право:

— производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке;

— осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;

— контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

— получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.

Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций;

— обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью;

— требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение;

— приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

— изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Минфина России.

Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налогового органа:

— выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Кодексом;

— взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Кодексом;

— возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью;

— предъявлять в суде и арбитражном суде иски:

о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий;

— создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением.

Согласно ст. 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» права налоговых органов, предусмотренные п. 1 — 7 ст. 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих налоговых органов, а права, предусмотренные п. 8 — 13, — только начальникам налоговых органов и их заместителям.

В пункте 3 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений Кодекса, на конкретном примере показано, что требование о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, числящейся за организацией, являющейся зависимым (дочерним) обществом (предприятием), на основании подп. 16 п. 1 ст. 31 Кодекса может быть предъявлено налоговым органом только к коммерческой организации.

2. Согласно п. 2 ст. 31 Кодекса налоговые органы осуществляют также другие права, нежели перечисленные в п. 1 комментируемой статьи. Права налоговых органов, как следует из п. 2 комментируемой статьи, должны быть предусмотрены Кодексом.

3. В соответствии с п. 3 ст. 31 Кодекса вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах. Это же право вышестоящих налоговых органов закреплено в ст. 9 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации».

Указанное право может быть реализовано в порядке ст. 140 Кодекса при рассмотрении жалобы вышестоящим налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 141 Кодекса в случае, если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия (см. комментарии к ст. 140 и 141 Кодекса).

UrDela.ru

ч. 1. Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ч. 2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.

ч. 3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

ч. 4. Формы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 31 НК РФ. Права налоговых органов.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018)Документ действующий
1HQQESHpv9LE

Главное меню
- Раздел I. Общие положения
  - Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах
    - Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах
    - Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах
    - Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
    - Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления
    - Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
    - Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов настоящему Кодексу
    - Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
    - Статья 7. Международные договоры по вопросам налогообложения
    - Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
    - Статья 10. Порядок производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах
    - Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
    - Статья 11.1. Понятия и термины, используемые при налогообложении добычи углеводородного сырья
    - Статья 11.2. Личный кабинет налогоплательщика
  - Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
    - Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
    - Статья 13. Федеральные налоги и сборы
    - Статья 14. Региональные налоги
    - Статья 15. Местные налоги и сборы
    - Статья 16. Информация о налогах
    - Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
    - Статья 18. Специальные налоговые режимы
  - Глава 2.1. Страховые взносы в Российской Федерации
    - Статья 18.1. Страховые взносы
    - Статья 18.2. Общие условия установления страховых взносов
- Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
  - Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты
    - Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
    - Статья 20. Взаимозависимые лица
    - Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
    - Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
    - Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
    - Статья 24. Налоговые агенты
    - Статья 24.1. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества
    - Статья 24.2. Международные компании и международные холдинговые компании
    - Статья 25. Утратила силу
  - Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков
    - Статья 25.1. Общие положения о консолидированной группе налогоплательщиков
    - Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков
    - Статья 25.3. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков
    - Статья 25.4. Изменение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и продление срока его действия
    - Статья 25.5. Права и обязанности ответственного участника и других участников консолидированной группы налогоплательщиков
    - Статья 25.6. Прекращение действия консолидированной группы налогоплательщиков
  - Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья
    - Статья 25.7. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья
  - Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов
    - Статья 25.8. Общие положения о региональных инвестиционных проектах
    - Статья 25.9. Налогоплательщики — участники региональных инвестиционных проектов
    - Статья 25.10. Реестр участников региональных инвестиционных проектов
    - Статья 25.11. Порядок включения организации в реестр
    - Статья 25.12. Внесение изменений в сведения, содержащиеся в реестре, и прекращение статуса участника регионального инвестиционного проекта
    - Статья 25.12-1. Применение и прекращение применения налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр
  - Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
    - Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
    - Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
    - Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами
    - Статья 25.15. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении
  - Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
    - Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
    - Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
    - Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации
    - Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
  - Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц
    - Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
    - Статья 31. Права налоговых органов
    - Статья 32. Обязанности налоговых органов
    - Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов
    - Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов
    - Статья 34.1. Утратила силу
    - Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц
  - Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы
    - Статья 36. Полномочия органов внутренних дел, следственных органов
    - Статья 37. Ответственность органов внутренних дел, следственных органов и их должностных лиц
- Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
  - Глава 7. Объекты налогообложения
    - Статья 38. Объект налогообложения
    - Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
    - Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
    - Статья 41. Принципы определения доходов
    - Статья 42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации
    - Статья 43. Дивиденды и проценты
  - Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица
    - Статья 46. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств
    - Статья 47. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя
    - Статья 48. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
    - Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
    - Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица
    - Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
    - Статья 52. Порядок исчисления налога, страховых взносов
    - Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
    - Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
    - Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 55. Налоговый период
    - Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
    - Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 58. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание
    - Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов
  - Глава 9. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа
    - Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа
    - Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 64.1. Утратила силу
    - Статья 65. Утратила силу
    - Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
    - Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
    - Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита
  - Глава 10. Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 69. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов
    - Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
  - Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
    - Статья 73. Залог имущества
    - Статья 74. Поручительство
    - Статья 74.1. Банковская гарантия
    - Статья 75. Пеня
    - Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей
    - Статья 77. Арест имущества
  - Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
    - Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
    - Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа
- Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль
  - Глава 13. Налоговая декларация
    - Статья 80. Налоговая декларация, расчеты
    - Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты
  - Глава 14. Налоговый контроль
    - Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
    - Статья 83. Учет организаций и физических лиц
    - Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика
    - Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц
    - Статья 85.1. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, связанные с учетом налогоплательщиков
    - Статья 86. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля
    - Статья 86.1, статья 86.2, статья 86.3. Утратили силу
    - Статья 87. Налоговые проверки
    - Статья 87.1. Утратила силу
    - Статья 88. Камеральная налоговая проверка
    - Статья 89. Выездная налоговая проверка
    - Статья 89.1. Особенности проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков
    - Статья 89.2. Особенности проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта
    - Статья 90. Участие свидетеля
    - Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
    - Статья 92. Осмотр
    - Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
    - Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
    - Статья 93.2. Истребование документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)
    - Статья 94. Выемка документов и предметов
    - Статья 95. Экспертиза
    - Статья 96. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля
    - Статья 97. Участие переводчика
    - Статья 98. Участие понятых
    - Статья 99. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля
    - Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки
    - Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях
    - Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
    - Статья 101.1. Утратила силу
    - Статья 101.2. Вступление в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при обжаловании в апелляционном порядке
    - Статья 101.3. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
    - Статья 101.4. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
    - Статья 102. Налоговая тайна
    - Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля
    - Статья 103.1. Утратила силу
    - Статья 104. Заявление о взыскании налоговой санкции
    - Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
- Раздел V.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. Документация по международным группам компаний
  - Глава 14.1. Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации
    - Статья 105.1. Взаимозависимые лица
    - Статья 105.2. Порядок определения доли участия лица в организации
  - Глава 14.2. Общие Положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
    - Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами
    - Статья 105.4. Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения при применении регулируемых цен
    - Статья 105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ
    - Статья 105.6. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
  - Глава 14.3. Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица
    - Статья 105.7. Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица
    - Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
    - Статья 105.9. Метод сопоставимых рыночных цен
    - Статья 105.10. Метод цены последующей реализации
    - Статья 105.11. Затратный метод
    - Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности
    - Статья 105.13. Метод распределения прибыли
  - Глава 14.4. Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках
    - Статья 105.14. Контролируемые сделки
    - Статья 105.15. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля
    - Статья 105.16. Уведомление о контролируемых сделках
  - Глава 14.4-1. Представление документации по международным группам компаний
    - Статья 105.16-1. Общие положения о документации по международным группам компаний
    - Статья 105.16-2. Представление уведомлений об участии в международной группе компаний
    - Статья 105.16-3. Общие положения о представлении страновых сведений
    - Статья 105.16-4. Глобальная документация
    - Статья 105.16-5. Национальная документация
    - Статья 105.16-6. Страновой отчет
  - Глава 14.5. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
    - Статья 105.17. Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
    - Статья 105.18. Симметричные корректировки
  - Глава 14.6. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения
    - Статья 105.19. Общие положения о соглашении о ценообразовании для целей налогообложения
    - Статья 105.20. Стороны соглашения о ценообразовании
    - Статья 105.21. Срок действия соглашения о ценообразовании
    - Статья 105.22. Порядок заключения соглашения о ценообразовании
    - Статья 105.23. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании
    - Статья 105.24. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании
    - Статья 105.25. Стабильность условий соглашения о ценообразовании
- Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга
  - Глава 14.7. Налоговый мониторинг. Регламент информационного взаимодействия
    - Статья 105.26. Общие положения о налоговом мониторинге
    - Статья 105.27. Порядок представления заявления о проведении налогового мониторинга, принятия решения о проведении (об отказе в проведении) налогового мониторинга
    - Статья 105.28. Порядок досрочного прекращения налогового мониторинга
  - Глава 14.8. Порядок проведения налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа
    - Статья 105.29. Порядок проведения налогового мониторинга
    - Статья 105.30. Мотивированное мнение налогового органа
    - Статья 105.31. Взаимосогласительная процедура
- Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  - Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений
    - Статья 106. Понятие налогового правонарушения
    - Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
    - Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
    - Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
    - Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения
    - Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
    - Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
    - Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
    - Статья 114. Налоговые санкции
    - Статья 115. Срок давности взыскания штрафов
  - Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
    - Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
    - Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. — Утратила силу
    - Статья 118. Утратила силу
    - Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
    - Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
    - Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения
    - Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)
    - Статья 121. Исключена
    - Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)
    - Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником
    - Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
    - Статья 124. Утратила силу
    - Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
    - Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
    - Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения
    - Статья 127. Исключена
    - Статья 128. Ответственность свидетеля
    - Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
    - Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
    - Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
    - Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
    - Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках
    - Статья 129.5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании
    - Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях
    - Статья 129.7. Ненаправление (невключение) организацией финансового рынка финансовой информации о клиентах организации финансового рынка, выгодоприобретателях и (или) лицах, их контролирующих
    - Статья 129.8. Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организаций финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих
    - Статья 129.9. Непредставление уведомления об участии в международной группе компаний, представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения
    - Статья 129.10. Непредставление странового отчета, представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения
    - Статья 129.11. Непредставление документации по международной группе компаний
    - Статья 129.12. Нарушение срока перечисления налога (сбора, страховых взносов, авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа) местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи или многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг
    - Статья 129.13. Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
    - Статья 129.14. Нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах операторами электронных площадок и кредитными организациями
  - Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля
    - Статья 130. Утратила силу
    - Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым
  - Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
    - Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета
    - Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора, страховых взносов), авансового платежа, единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа
    - Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества
    - Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
    - Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган
    - Статья 135.2. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами
    - Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней
- Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
  - Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
    - Статья 137. Право на обжалование
    - Статья 138. Порядок обжалования
    - Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы
    - Статья 139.1. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы
    - Статья 139.2. Форма и содержание жалобы (апелляционной жалобы)
    - Статья 139.3. Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения
  - Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
    - Статья 140. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы)
    - Статья 141. Утратила силу
    - Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд
- Раздел VII.1. Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам
  - Глава 20.1. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)
    - Статья 142.1. Понятия и термины, используемые при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)
    - Статья 142.2. Обязанности организации финансового рынка по представлению информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией
    - Статья 142.3. Полномочия федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией
    - Статья 142.4. Обязанности и права организаций финансового рынка и их клиентов в связи с автоматическим обменом финансовой информацией
  - Глава 20.2. Международный автоматический обмен страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации
    - Статья 142.5. Полномочия федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении автоматического обмена страновыми отчетами
    - Статья 142.6. Ограничения использования информации, содержащейся в страновых отчетах

>
Ст. 31 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы
>Ст. 31 НК РФ: официальный текст

Как на взаимодействие с ИФНС влияют последние изменения п. 4 ст. 31 НК РФ?

Взаимодействие с ИФНС посредством личного электронного кабинета плательщика налогов, дополнившее способы общения с ИФНС, отраженные в п. 4 ст. 31 НК РФ, официально разрешено с 1 июля 2015 года (п. 2 ст. 4 закона № 113-ФЗ) и уже применяется на практике.

Личный кабинет налогоплательщика (юридического или физического лица) добровольно создается им на сайте ФНС России. Описанию предоставляемых при этом возможностей посвящена ст. 11.2 НК РФ. Посредством личного кабинета можно, например:

передавать в ИФНС декларации, расчеты авансовых платежей и необходимые для осуществления налогового контроля документы и сведения;
получать из ИФНС акты сверки расчетов по налогам;
отправлять налоговое уведомление по имущественным налогам физлицу;
направлять налогоплательщикам требования о представлении документов и уплате налогов;
передавать в ИФНС заявления о зачете или возврате излишне перечисленных сумм налога.

Порядок уведомления ИФНС физлицами о намерении использовать личный кабинет отражен в приказе ФНС России от 08.06.2015 № ММВ-7-17/231@. После этого ИФНС не вправе иными способами передавать физлицу документы и информацию, а физлицо может направлять в ИФНС документы, подписав их своей усиленной неквалифицированной электронной подписью (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). Однако это непозволительно ИП, адвокатам, нотариусам и иным частнопрактикующим лицам, которые, как и юрлица, должны применять усиленную квалифицированную подпись (п. 7 ст. 23 НК РФ).

Возможность использовать личный кабинет плательщика налогов для юрлиц существует с 2014 года с вводом в действие приказа ФНС России от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@.

У физлиц есть возможность создания электронной подписи прямо в своем личном кабинете. Подробнее об этом читайте в статье «Налогоплательщики-физлица могут создать электронную подпись прямо в своем ЛК».

Как на п. 1 ст. 31 НК РФ повлияли новшества в электронном документообороте?

Перечень прав ИФНС при работе с налогоплательщиками содержит ст. 31 НК РФ. Проверка налогоплательщика невозможна без получения от него документов и пояснений. В подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрена возможность электронного представления информации. При этом направление запроса на такую информацию также возможно электронным способом (п. 4 ст. 31 НК РФ).

С целью стимулирования налогоплательщиков, работающих с ТКС, к регулярной проверке почты, направляемой из ИФНС, с 2015 года для них введена обязанность подтверждения факта получения таких отправлений (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Это делается путем ответной отправки электронной квитанции-подтверждения.

Электронным способом из ИФНС могут направляться такие документы, как:

требования о направлении документов;
сообщения с запросом пояснений;
информация о зачете налогов;
вызов в ИФНС.

Срок отправки квитанции установлен равным 6 рабочим дням. При открытии документа, поступившего из ИФНС, в электронных системах отчетности квитанция формируется и отправляется автоматически.

Чем дополнен порядок камеральной проверки по НДС?

С 2015 года существенно расширены права ИФНС в отношении осуществления камеральных налоговых проверок деклараций по НДС.

Теперь она вправе требовать не только пояснения, но и все первичные документы по операциям, вошедшим в декларацию, если выявлены обстоятельства, позволяющие предположить факты занижения НДС или немотивированного завышения возмещаемой суммы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ):

несовпадение данных представленной отчетности по НДС;
несоответствие данных налогоплательщика аналогичным данным, полученным от других налогоплательщиков или иных лиц, представляющих подобную информацию.

Кроме того, процедура камеральной проверки дополнена правом ИФНС на осмотр имущества и территории, с использованием которых налогоплательщик осуществляет свою деятельность (п. 1 ст. 92 НК РФ). Осмотр возможен, когда:

итогом декларации является возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ);
имеют место противоречия и несоответствия в данных, позволяющие предположить факты занижения НДС или немотивированного завышения возмещаемой суммы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Для проведения осмотра имущества проверяющие, помимо служебных удостоверений, должны иметь постановление ИФНС (п. 1 ст. 91 НК РФ).

О том, как ИФНС проводит камеральные проверки, читайте в материале «Порядок проведения камеральной налоговой проверки – 2015».

Какие новшества внесены в обязанности налогоплательщиков-физлиц?

Для облегчения функций контроля со стороны ИФНС за налогоплательщиками-физлицами, у которых есть основания для уплаты налогов (транспортного, земельного или налога на имущество), но нет уведомлений об их уплате, с 2015 года на плательщиков возложена обязанность сообщать ИФНС о наличии у них таких объектов (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Причем это касается не только объектов, возникших в 2015 году, но и тех, которыми физлицо владело на начало 2015 года. Не надо сообщать только о тех объектах, по которым уведомление из ИФНС поступало или в отношении которых у физлица есть льгота. Одновременно в ИФНС направляются копии документов, подтверждающих право на владение имуществом.

Сроки для предоставления такой информации:

По объектам, имевшим место на начало 2015 года, — 31 декабря 2015 года. При этом начислять налог начнут только с 2015 года (п. 2 ст. 52 НК РФ).
По объектам, появившимся в 2015 и последующих годах, — до 31 декабря года, следующего за годом появления объекта. Причем до 2017 года налог по ним также начнут начислять только с года отправки информации о них в инспекцию (п. 2 ст. 52 НК РФ).

За невыполнение этой обязанности физлицу грозит штраф, размер которого составит 20% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ) или 200 руб. за каждую ненаправленную в ИФНС бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ). Годом начала применения санкций станет 2017-й (ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Что нового в формах налогового контроля в 2015–2016 годах?

Одно из основных прав налоговиков, которым посвящена ст. 31 НК РФ, — контроль за расчетом налогов. Перечень возможных способов налогового контроля, применяемых ИФНС, с 2015 года дополнен новой формой, названной налоговым мониторингом. Ему посвящен раздел V.2 НК РФ.

Налоговый мониторинг предполагает разработку особой системы тесного информационного взаимодействия между налогоплательщиком-юрлицом и ИФНС, которая позволяет ИФНС контролировать правильность расчета налогов. В основу такой системы ложится либо доступ к учетным системам юрлица, либо систематическая передача им в ИФНС необходимых для расчета данных (п. 6 ст. 105.26 НК РФ). Повторное представление подававшихся ранее документов при этом не допускается (п. 6 ст. 105.29 НК РФ).

Положительная сторона нового способа контроля заключается в непроведении во время его применения выездных и камеральных проверок (п. 1.1 ст. 88 и п. 5.1 ст. 89 НК РФ). Однако при сдаче уточненок, в которых сумма начисленного налога уменьшается, такие проверки будут проведены (подп. 3 п. 1.1 ст. 88 и подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

О других возможных последствиях применения нового способа налогового контроля читайте в статье «Налоговое ведомство агитирует на налоговый мониторинг».

Решение о применении налогового мониторинга принимается юрлицом на добровольной основе. Использование этой системы контроля начинается после положительного решения ИФНС по результатам рассмотрения заявления юрлица, сопровождаемого комплектом необходимых бумаг (п. 2 ст. 105.26 и п. 4 ст. 105.27 НК РФ). Применение мониторинга возможно на протяжении года, следующего за годом подачи заявления на его использование (п. 5 ст. 105.26 НК РФ). Срок подачи заявления ограничен 1 июля, а срок рассмотрения — 1 ноября года подачи заявления.

Юрлицо, претендующее на применение системы контроля в виде мониторинга, должно отвечать следующим требованиям (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

сумма основных налогов (НДС, акцизов, на прибыль, НДПИ), причитающихся к уплате за тот год, который предшествовал году подачи заявления, должна превышать 300 млн руб.;
объем доходов за год, который предшествовал году подачи заявления, должен превышать 3 млрд руб.;
стоимость активов юрлица на 31 декабря того года, который предшествовал году подачи заявления, должен превышать 3 млрд руб.

Таким образом, налоговый мониторинг применим только для крупнейших налогоплательщиков.

Использование налогового мониторинга может быть прекращено досрочно при нарушении порядка его применения, представлении недостоверных сведений или при непредставлении запрашиваемой для контроля информации (п. 1 ст. 105.28 НК РФ).

Проверка правильности исчисления налогов за время применения новой системы налогового контроля продолжается до 1 октября года, следующего за тем годом, в котором юрлицо использовало налоговый мониторинг.

О том, можно ли воспользоваться налоговым мониторингом применительно только к некоторым налогам, читайте в материале «Возможен ли налоговый мониторинг не по всем, а только по отдельным налогам?».

В 2016 году новшеств в перечне форм налогового контроля не появилось.

Решение № 12-111/2015 12-9/2016 от 26 января 2016 г. по делу № 12-111/2015

Галичский районный суд (Костромская область) — Административное Дело № 12-9/2016

Р Е Ш Е Н И Е
по делу об административном правонарушении
г. Галич 26 января 2016 года
Судья Галичского районного суда Костромской области Дубов А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Костромской области Зайцева В.В. на постановление мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 02.12.2015г., которым в отношении ликвидатора ООО «Благоустройство» Хасиева Э.М.О. производство по делу об административном правонарушении, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, прекращено за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения,
У С Т А Н О В И Л:
Постановлением мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 02.12.2015г. в отношении ликвидатора ООО «Благоустройство» Хасиева Э.М.О. производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, прекращено за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.
Начальник Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Костромской области Зайцев В.В. обратился в суд с жалобой на данное постановление мирового судьи. Свои требования мотивировал тем, что в адрес мирового судьи Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Костромской области (далее — Инспекция, налоговый орган) в соответствии с частью 1 статьи 28.8 КоАП РФ был направлен протокол ….. от ., составленный в отношении ликвидатора ООО «Благоустройство» Хасиева Э.М. за неявку в налоговый орган на заседание комиссии по легализации налоговой базы.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), статьей 7 Закона РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах РФ» закреплено право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Согласно материалам дела . инспекцией направлено уведомление ….. в адрес ООО «Благоустройство» , по телекоммуникационным каналам связи. Однако, Суд — признает уведомление, направленное налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи, ненадлежащим в связи с тем, что оно направлено Однако, инспекцией привлекаемому лицу данное уведомление, как было указано выше, направлялось . Данный факт нашел свое подтверждение в технологическом электронном документе — «подтверждение даты отправки».
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Документ, отправленный по телекоммуникационным каналам связи, считается полученным, если в инспекцию поступила квитанция о приеме документа. Как следует из представленных судье материалов дела, ООО «Благоустройство» получило уведомление о вызове на комиссию на часов, в . Право налоговых органов вызывать на комиссию корреспондирует обязанность налогоплательщиков выполнять требования инспекции (ст. 23 НК РФ).
Прекращая дело за отсутствием состава правонарушения, суд не учел, что налоговый орган принял надлежащие меры по заблаговременному уведомлению. ООО «Благоустройство» (т.е. уведомление направлено за 10 дней до вызова на комиссию, у общества было достаточно времени, чтобы известить налоговый орган о причинах неявки), в свою очередь неполучение обществом корреспонденции обусловлено не действиями инспекции или оператором электронного документооборота, а собственными действиями общества. Обязанность получения корреспонденции возложена на налогоплательщика. Кроме того, суд принял сторону привлекаемого лица без доказательной базы, а именно Хасиев Э. М. О. не представил доказательств пребывания его в командировке . В силу ст. 26.2 КоАП РФ судья, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела на основании доказательств.
Вышеуказанный неправильный вывод судьи Инспекция также считает основанием для отмены оспариваемого постановления.
Налоговый орган не усматривает в данном деле неустранимых сомнений в виновности Хасиева Э. М. О., которые толкуются в его пользу.
Также мировой судья, ссылаясь на ст. 88 НК РФ, ошибочно полагает, что Хасиеву Э.М. должен был быть предоставлен разумный срок для защиты своих интересов, такой срок устанавливается в количестве 5 дней. Во-первых, в данном случае вызов налогоплательщика не связан с проведением камеральной налоговой проверки. Из содержания пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ следует, что Инспекция вправе потребовать от организации пояснения:
— в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ею налогов и сборов;
— в связи с налоговой проверкой (причем не указано, в отношении кого (самого налогоплательщика или иного лица) проводится эта проверка);
— в иных случаях, связанных с исполнением ею законодательства о налогах и сборах.
Как усматривается, закон предусматривает возможность принуждения налогоплательщика к даче соответствующих пояснений и вне рамок налоговых проверок.
В п. 1 ст. 82 НК РФ разъяснено, что налоговый контроль — это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов налогового законодательства в порядке, установленном НК РФ. При этом данный контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством:
— налоговых проверок;
— получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов иплательщиков сбора;
— проверки данных учета и отчетности;
— осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
— использования других форм контроля, предусмотренных НК РФ.
Следовательно, никакого разумного срока, установленного п. 3 ст. 88 НК РФ, здесь быть не должно.
А во-вторых, изложенная точка зрения судьей это скорее исключение, чем правило.
В нарушение вышеуказанных норм законодательства Российской Федерации . дело об административном правонарушении, предусмотренном статьей 19.4 КоАП РФ, в отношении Хасиева Э.М.О. было рассмотрено по существу мировым судьей Костромской области по судебному участку № 28, что повлекло прекращение производства по делу за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.
В связи с вышеизложенным, руководствуясь частью 1.1. статьи 30.1. частью3 статьи 30.2, пунктом 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации обадминистративных правонарушениях, Инспекция просит отменить постановление мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области № 5-816/2015 от 02.12.2015г. в отношении Хасиева Э.М.О. и направить дело на новое рассмотрение.
В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Костромской области не явился, просили рассмотреть дело без их участия, доводы, изложенные в жалобе, поддерживают.
Хасиев Э.М.О. с жалобой не согласился. Считает, что постановление мирового судьи законно и обосновано, суду пояснил: он является ликвидатором ООО «Благоустройство», а также является руководителем ООО «Благоустройство города». Адрес для электронной почты обеих организаций является одинаковым. Обязанности по просмотру электронной почты возложены на инспектора отдела кадров К.Л.П. До она не сообщала ему о том пришло письмо из налоговой инспекции и что необходимо явиться в налоговую инспекцию . в . г. он весь день находился в по служебным делам, командировку не оформлял, т.к. это ему не требовалось, он ездил на своей личной машине. . на работе ему сообщили, что . звонили из налоговой инспекции и туда надо прийти, в этот же день он вместе с главным бухгалтером М.О.В. пришел в налоговую инспекцию, но ему сказали, что нужно было прийти и на него будет составлен протокол. Никаких извещений ни по электронной почте ни почтовых уведомлений до . он не получал, хотя когда ему направляют по почте уведомления на его домашний адрес, он всегда их получает. Так, например, он получил уведомление о вызове в налоговую инспекцию для составления протокола в конце октября. Просит в жалобе отказать и оставить постановление мирового судьи без изменения.
Выслушав объяснения Хасиева Э.М., свидетелей, изучив материалы дела, судья приходит к следующему.
В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
Согласно ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат:
1) наличие события административного правонарушения;
2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность;
3) виновность лица в совершении административного правонарушения;
4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность;
5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением;
6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении;
7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
Согласно положениям ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ, в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, мотивированное решение по делу.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Аналогичные права предоставлены должностным лицам налоговых органов статьей 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
Формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждены Приказами ФНС России.
В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ должностные лица налоговых органов вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 19.4 КоАП РФ.
Таким образом, исходя из вышеприведенных положений действующего законодательства в их системной взаимосвязи следует, что объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 19.4 КоАП РФ, образуют действия налогоплательщика в неповиновении законному распоряжению должностного лица налогового органа о явке в налоговый орган, а также на заседание соответствующей Комиссии по легализации объектов налогообложения, созданной при налоговой инспекции на основании приказа ее руководителя.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
По смыслу абзаца 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ инспекция вправе выбрать любой из перечисленных способов вручения требования.
В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно положениям п. 5.1. указанной правовой нормы лица, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Указанные лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.
государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Костромской области К.Е.А. в отношении ликвидатора ООО «Благоустройство» Хасиева Э.М.О. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. ООО «Благоустройство» в лице ликвидатора Хасиева Э.М.О., вызвано уведомлением от . полученным по телекоммуникационным каналам связи . в ., не обеспечило . к . явку на заседание комиссии для дачи пояснений, в порядке пункта 4 статьи 31 НК РФ, статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах РФ» по вопросу предоставления уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за г., в связи с включением в налоговой декларации в расходы суммы на приобретение основных средств (а/м марки ), тем самым воспрепятствовал законной деятельности должностного лица налогового органа при исполнении им своих служебных обязанностей. В результате чего был нарушен подпункт 7 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (л.д. 4).
В соответствии с протоколом заседания комиссии по легализации налоговой базы Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области от представитель ООО «Благоустройство» на рассмотрение не явился, уведомление о вызове на заседание комиссии налогоплательщиком получено (л.д. 7).
Согласно уведомлению ….. о вызове в налоговый орган налогоплательщика Хасиева Э.М.О. на . направлено Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области (л.д. 8).
Согласно извещению о получении электронного документа в ООО «Благоустройство» вышеназванное уведомление получено в . (л.д. 13).
Исходя из подтверждения даты отправки электронного документа данное уведомление отправлено в ООО «Благоустройство» . в . (л.д. 32).
По мнению судьи, данное подтверждение свидетельствует об отправке документа в указанное время, но никак не подтверждает его получение адресатом ранее . в
Других доказательств надлежащего и своевременного извещения Хасиева Э.М. о необходимости его явки в налоговую инспекцию . к . подателем жалобы не представлено.
Свидетель К.Л.П. показала, что она работает инспектором отдела кадров в ООО «Благоустройство города», ранее до . она работала в ООО «Благоустройство», которое находится в настоящее время в стадии ликвидации. Электронный почтовый адрес этих двух организаций одинаковый, на нее возложены обязанности по просмотру электронной почты. Если поступает такая почта, в т.ч. по системе «Контур», она ставит об этом в известность либо главного бухгалтера М.О.В. либо руководителя Хасиева Э.М. В период с . до . никаких писем из налоговой инспекции на электронную почту или заказной корреспонденцией не поступало. г. руководитель Хасиев Э.М. находился в .
Свидетель М.О.В. показала, что она работает главным бухгалтером в ООО «Благоустройство города». Поступление электронной почты в организации контролирует К.Л.П. Потом сообщает ей или руководителю организации. . во втором часу дня ей позвонили по телефону из налоговой инспекции и спросили, придет ли Хасиев Э.М. в налоговую инспекцию на комиссию, она сказала, что он находится в . На следующий день они вместе с Хасиевым Э.М. ходили в налоговую инспекцию, но там сказали, что надо было прийти и что будет составлен протокол. Никаких уведомлений по почте о явке на . они не получали.
В соответствии со ст. 30.7 КоАП РФ «1. По результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений:
1) об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения;
2) об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление;
3) об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление;
4) об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания;
5) об отмене постановления и о направлении дела на рассмотрение по подведомственности, если при рассмотрении жалобы установлено, что постановление было вынесено неправомочными судьей, органом, должностным лицом.
По мнению судьи, выводы мирового судьи соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на имеющихся в деле доказательствах, которым дана юридическая оценка. Существенных нарушений процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, которые бы не позволили полно, всесторонне и объективно рассмотреть дело, в том числе и тех, на которые имеется ссылка в жалобе, судьей не допущено.
Таким образом, оценив все обстоятельства по делу в совокупности, судья приходит в выводу о том, что в действиях (бездействии) Хасиева Э.М. отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.4 ч. 1 КоАП РФ, поскольку он не был надлежащим образом и своевременно извещен о явке в МРИ ФНС России № 2 по Костромской области к ., следовательно, не имеется оснований для отмены постановления мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от . В удовлетворении жалобы следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 и 30.7 КоАП РФ, судья
Р Е Ш И Л:
Постановление мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 02.12.2015г. о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, в отношении ликвидатора ООО «Благоустройство» Хасиева Э.М.О. оставить без изменения, а жалобу начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Костромской области без удовлетворения.
Федеральный судья А. А. Дубов

Суд:

Галичский районный суд (Костромская область)

Ответчики:

Хасиев Э.М.

Судьи дела:

Дубов А.А. (судья)

Ст 31 НК

Комментарий к Статье 31 НК РФ

Другой комментарий к Ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации

UrDela.ru

Статья 31 НК РФ. Права налоговых органов.

Как на взаимодействие с ИФНС влияют последние изменения п. 4 ст. 31 НК РФ?

Как на п. 1 ст. 31 НК РФ повлияли новшества в электронном документообороте?

Чем дополнен порядок камеральной проверки по НДС?

Какие новшества внесены в обязанности налогоплательщиков-физлиц?

Что нового в формах налогового контроля в 2015–2016 годах?

Решение № 12-111/2015 12-9/2016 от 26 января 2016 г. по делу № 12-111/2015

Суд:

Ответчики:

Судьи дела:

Добавить комментарий
Отменить ответ

Добавить комментарий

Комментарий к Статье 31 НК РФ

Другой комментарий к Ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации

UrDela.ru

Статья 31 НК РФ. Права налоговых органов.

Как на взаимодействие с ИФНС влияют последние изменения п. 4 ст. 31 НК РФ?

Как на п. 1 ст. 31 НК РФ повлияли новшества в электронном документообороте?

Чем дополнен порядок камеральной проверки по НДС?

Какие новшества внесены в обязанности налогоплательщиков-физлиц?

Что нового в формах налогового контроля в 2015–2016 годах?

Решение № 12-111/2015 12-9/2016 от 26 января 2016 г. по делу № 12-111/2015

Суд:

Ответчики:

Судьи дела:

Интересные статьи:

Добавить комментарий Отменить ответ

Добавить комментарий

Добавить комментарий
Отменить ответ