1С: Закрытие расходов без учета выручки

Ближайшее обучение

14 мая

все обучение

Ближайшие семинары

13мая

Иностранные работники в 2019 г.: кадровые, правовые и налоговые аспекты. Практика привлечения иностранцев к труду с учетом новых правил и новых условий, рассматриваем все самые проблемные вопросы

Консультационный

Зуйков Александр Константинович

13мая

Актуальные вопросы по НДФЛ, особенности заполнения формы 6-НДФЛ, новые разъяснения контролирующих органов

Вебинар

Белова Елена Алексеевна

все семинары и вебинары

Фишки 1С

• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Покупка и продажа земельного участка
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Возврат товаров от покупателя при розничных продажах
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Рекомендации ФНС по оформлению возврата товаров
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Изменения в налоге на имущество организаций
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Добровольное личное страхование сотрудников
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Учет расходов на рекламу
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Учет представительских расходов
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Система «Платон» и расчет транспортного налога
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Исправления в журнале учета счетов-фактур. Учет у агента, осуществляющего закупки для принципала
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Новые возможности по производству продукции
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Автоматизация начисления и выплаты дивидендов
• 1С:Бухгалтерия 8 КОРП редакция 3.0 — Реализация металлолома в 2018 году
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Поправки в ПБУ 1802 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Учет аренды транспортного средства с экипажем
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Отражение изменений законодательства по налогу на имущество и земельному налогу
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Уступка права требования до наступления срока платежа
• 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Экспорт несырьевых товаров
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Учет и выкуп предмета лизинга
• 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Автоматизация факторинга
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по НДС
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Скидки по условиям договора, не изменяющие цену товара. Учет у покупателя
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Скидки по условиям договора, не изменяющие цену товара. Учет у продавца
• 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Изменения в функционале по учету основных средств
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Изменения в ПБУ 5/01 (упрощенные способы бухгалтерского учета) и их применение
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Изменение законодательства по экспортным операциям
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Приобретение материальных ценностей и услуг через посредника
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0. — Комитент, комиссионер и субкомиссионер. Часть 2. Реализация
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0. — Комитент, комиссионер и субкомиссионер. Часть 1. Счет-фактура на аванс
• 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Варианты принятия к учету объекта основных средств стоимостью менее 100 000 руб.
• 1С: Как исправить ошибку в случае неправильного указания срока полезного использования ОС или НМА?
• 1С. Ответы на вопросы при подготовке отчетности
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Реализация агентских услуг
• 1С: Зарплата и управление персоналом – Поощрение работников подарками
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Исправление ошибки задвоения вычета в книге покупок
• 1С: Регистрация перехода права собственности после приобретения объекта недвижимости
• 1С:ЗУП 8 редакция 3.0 – Как начислить и выплатить суточные?
• 1С: Подача «нулевой» формы РСВ-1
• 1С: Как упрощенец обязан подать декларацию по НДС?
• 1С: Учет убытков от реализации амортизируемого имущества
• 1С: Импорт товаров из стран Евразийского экономического союза
• 1С: Справки 2-НДФЛ за 2009 год
• 1С: Эра электронного документооборота
• 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Производство из давальческого сырья
• 1С: Обложение взносами граждан из ЕАЭС?
• 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Выдача беспроцентного займа работнику
• 1С — Учет поступления комплектующих частей для персонального компьютера
• 1С: Предприятие 8 — Надежнее, чем в швейцарском банке
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Резерв отпусков
• 1С: Отражение в учете суммы расхождения
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Расчеты в условных единицах с 2015 года
• 1С: Особенности использования статей прочих доходов и расходов
• 1С: Переход с УСН на ОСН (метод начисления)
• 1С: Ответы на вопросы пользователей
• 1С: Советы пользователям 1C по настройке расчетов итогов.
• 1С: Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение
• Что же такое 1С-Бухфон и его «волшебная кнопка»?
• 1С: Регистры бухгалтерского учета
• 1С: Неотделимые улучшения арендованного основного средства
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Настройка учета зарплаты
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Частичная ликвидация объекта основных средств
• 1С: Закрытие расходов без учета выручки
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Эквайринг
• 1С: Поступление товаров по ставке «Без НДС»
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Восстановление НДС по объектам недвижимости
• 1С: Переход права собственности на объект недвижимости
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Имущественные налоги
• 1С: подарок работнику, предусмотренный трудовым договором
• 1С: Бухгалтерия 8 редакции 3.0 — Подбор товаров и услуг
• 1С: Бухгалтерия 8 редакции 3.0 — Групповое изменение реквизитов
• 1С: Подарок работнику, не предусмотренный трудовым договором
• Как в 1С отразить компенсацию расходов на командировки (сверх лимитов)?
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Новая методика раздельного учета НДС
• 1С Бухгалтерия 8 — Установка двумерного штрих кода PDF417.
• 1C Зарплата Управление Персоналом 3.0 – адресный классификатор.
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Начисление и выплата дивидендов физическому лицу
• 1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0 — Продажа объекта недвижимости
• Как в 1С создать «Премию»?
• Как в 1С отразить формирование резервов по сомнительным долгам?
• Как в 1С отразить начисление и выплату дивидендов?
• Как в 1С отразить операцию по аренде и покупке государственного имущества?

Учет расходов, связанных с производством продукции

Рассмотрим методику учета расходов на примере обычного предприятия по производству продукции, не имеющего вспомогательных и обслуживающих производств.

Все расходы, связанные с производством продукции, подразделяются на два вида: прямые, косвенные.

Прямыми называются расходы, которые можно сразу отнести к какому-то виду продукции* (зарплата рабочего, занятого производством одного вида продукции; расход материалов на конкретный вид продукции и т.п.).

Примечание:
* Учет затрат отдельно по каждому виду выпускаемой продукции необходим для калькуляции себестоимости, т.е. расчета затрат на единицу продукции.

Косвенными являются расходы, которые нельзя сразу отнести к какому-то виду продукции (зарплата главного бухгалтера, абонентская плата за телефон, канцелярские расходы и т.п.).

Прямые расходы в течение месяца сразу записывают на дебет счета 20 «Основное производство» (на соответствующие аналитические счета по видам продукции) с кредитованием счетов учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.

Косвенные расходы подразделяются на две группы:

1. По обслуживанию основного производства.
2. Для нужд управления, не связанных непосредственно с процессом производства.

Косвенные расходы первой группы в течение месяца отражаются на дебете счета 25 «Общепроизводственные расходы», а второй группы — на дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы». При этом также кредитуются счета по учету материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. По окончании месяца косвенные расходы, собранные на счете 25, распределяются между видами выпущенной продукции пропорционально какой-либо базе (сумме прямых затрат, зарплаты производственных рабочих, времени работы оборудования и т.п.). База распределения определяется самой организацией и записывается в приказе об учетной политике. После распределения на общую сумму расходов, собранных на счете 25, делается запись:

Дебет 20 (аналитические счета по видам продукции) Кредит 25

Косвенные расходы, собранные на счете 26, по окончании месяца также полностью списываются с этого счета. Однако в отличие от расходов первой группы они могут списываться двумя способами.

Первый способ (традиционный) аналогичен списанию расходов, учтенных на счете 25 (также выбирается база распределения), дебетуется счет 20 (аналитические счета по видам продукции) и кредитуется счет 26.

Второй способ основан на предпосылке, что общехозяйственные расходы не имеют непосредственной связи с производственным процессом, являются условно-постоянными, и, вследствие этого, в полной сумме отражаются на финансовых результатах отчетного периода. Иначе говоря, они без всякого распределения по видам продукции списываются проводкой:

Дебет 90 «Продажи» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»

Способ списания общехозяйственных расходов выбирается самой организацией и фиксируется в учетной политике.

Результатом работы большинства производственных предприятий является выпуск готовой продукции, которая сдается на склад. При этом делается запись:

Дебет 43 «Готовая продукция» или 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»* Кредит 20 «Основное производство»

Примечание:
* Применение счетов 43 или 40 определяется учетной политикой организации

После этой записи сальдо счета 20 представляет собой сумму затрат, относящихся к продукции, которая не прошла все стадии производственного цикла (незавершенное производство).

Как только готовая продукция (или часть продукции) будет продана, расходы, относящиеся к данной продукции, списываются проводкой:

Дебет 90/2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция»

До начала продаж (до появления выручки) расходы организации числятся на счетах 20 (относящиеся к незавершенному производству) и 43 (относящиеся к выпущенной, но не проданной продукции, хранящейся на складе). При составлении бухгалтерского баланса сальдо этих счетов отражается соответственно на статьях «Затраты в незавершенном производстве» (код показателя 213) и «Готовая продукция и товары для перепродажи» (код показателя 214).

Исходя из вышесказанного, при отсутствии выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках не заполняется.

Если согласно учетной политике общехозяйственные расходы, собранные на счете 26, списываются на дебет счета 90, данное списание до появления у организации выручки не осуществляется.

Некоторые специалисты считают, что выбор в учетной политике варианта списания расходов со счета 26 в дебет счета 90 означает признание этих расходов условно-постоянными. Условно-постоянные расходы — это расходы, которые должны уменьшить финансовый результат того отчетного периода, в котором они были понесены. Наличие этих расходов никак не связано с объемов выпуска продукции и/или фактом ее продажи. Из этого следует, что в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/98) в случае отсутствия в конкретном периоде выручки от продажи продукции суммы таких расходов, отраженные на счете 26, должны быть списаны в уменьшение прибыли текущего отчетного периода записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Со счета 91-2 сумма данных расходов списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на сумму этих расходов в балансе и в отчете о прибылях и убытках будет показан убыток по основной деятельности.

Мы считаем, что сумма такого убытка должна определяться с учетом всех доходов и расходов по обычным видам деятельности, а не только условно-постоянных расходов. Тем не менее, вышеуказанная точка зрения имеет право на существование, и каждая организация должна избрать свой вариант списания общехозяйственных расходов, закрепив его в учетной политике.

По нашему мнению, при составлении бухгалтерского баланса сумма этих общехозяйственных расходов, учтенная на счете 26, присоединяется (без проводки) к сальдо счета 20 и показывается по статье «Затраты в незавершенном производстве».

При получении в дальнейшем выручки эти расходы в зависимости от учетной политики списываются на дебет счета 90 или сразу в полной сумме, или по частям в течение нескольких отчетных периодов (пропорционально объему проданной продукции в общем объеме ее выпуска на момент начала получения выручки).

Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств

Некоторые организации имеют кроме основного производства вспомогательные производства (по ремонту основных средств, производству различных видов энергии, транспортному обслуживанию и др.) и/или обслуживающие производства и хозяйства (жилищно-коммунальное хозяйство, предприятия общественного питания, детские дошкольные учреждения, дома отдыха и др.).

В этих производствах и хозяйствах функции счета 20 «Основное производство» выполняют соответственно счета 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Затраты, учтенные по дебету этих счетов, в дальнейшем списываются на счета по учету затрат тех подразделений организации, которые потребляют услуги вышеуказанных производств и хозяйств (20, 25, 26 и др.), а также на счета по учету МПЗ и готовых изделий, выпущенных вспомогательными производствами, а также обслуживающими производствами и хозяйствами (10, 43 и др.).

Сальдо счетов 23 и 29 показывают остатки незавершенного вспомогательного и обслуживающего производства соответственно.

Списание затрат со счета 20 при производстве продукции

Для того чтобы списать расходы в производстве, налогоплательщик должен сначала выбрать способ, с помощью которого надо будет учитывать готовую продукцию (ГП). Выбранный способ затем следует утвердить в тексте учетной политики (УП). Опишем возможные способы, из которых может выбирать предприятие.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, готовая продукция отнесена к той части МПЗ, которая предназначается для реализации.

Каковы основные положения ПБУ 5/01, порядок оценки запасов и как выглядит регламент ведения отчетности по запасам, можно узнать из материала «ПБУ 5/01 — учет материально-производственных запасов».

В Методических указаниях по бухучету МПЗ, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, рекомендуется использовать 1 из следующих способов оценки ГП:

1. По реально сформировавшейся себестоимости (фактической).
2. Плановой себестоимости, то есть сформированной на основе нормативов.
3. Договорной цене.

Здесь есть уточнения, при каких обстоятельствах стоит применять тот или иной способ. Так, первый способ рекомендуется использовать, если речь идет о производстве товаров мелкими сериями, второй — при большом серийном производстве, третий — при стабильных неизменяемых ценах. Понятно, что постоянные цены для рыночных отношений невозможны. По этой причине третий способ на данный момент утратил актуальность и не применяется.

Прочие операции, затрагивающие кредит 20-го счета

Приведем еще несколько ситуаций, когда используется запись по кредиту 20-го счета:

1. Компания, занимающаяся реализацией услуг или производством работ, списывает расходы, собранные на 20-м счете, на счет учета продаж сразу, как только заказчик принял результаты. Чтобы отразить выручку и списать затраты, делаются следующие записи:

• Дт 62 Кт 90.1;
• Дт 90.3 «НДС с продаж» Кт 68;
• Дт 90.2 Кт 20.

1. Если компания использует произведенную ею же продукцию в собственных целях, запись будет выглядеть так: Дт 10 «Материалы» Кт 20.
2. Крупные производства, имеющие большие объемы выпуска продукции, предпочитают учитывать полуфабрикаты, изготовленные ими самими, на отдельном счете. Оприходование таких материалов должно сопровождаться следующей записью: Дт 21 «Полуфабрикаты собственного производства» Кт 20.
3. При фиксации бракованной продукции соответствующие суммы отражаются так: Дт 28 «Брак в производстве» Кт 20.
4. При недостаче, выявленной в процессе инвентаризации основного производства, делается запись следующего содержания: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 20.
5. При расторжении договора, по которому уже была произведена продукция, образуются расходы, отражаемые так: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 20.