Отражение корректировочного счета фактуры у покупателя
Содержание
Допустима ли
Законодательство допускает исправление данных с последующим отражением в ситуации, когда из-за различных обстоятельств была занижена сумма налога. Для выполнения налоговых обязательств в полном объеме нужна уточненная декларация.
Разрешенные случаи
Налоговый Кодекс РФ предоставляет возможность заполнения уточненной декларации по НДС в следующих случаях:
- изменении стоимости товара в связи с обнаружением дефекта или брака уже после закрытия периода реализации;
- подаче декларации позднее установленного законом срока;
- внесении ошибочных данных в предыдущей декларации;
- предоставлении дополнительных услуг согласно новой договоренности;
- реализации товара со скидкой или на льготных условиях.
Кто может подать уточненку
Уточненку по НДС имеет право подавать бухгалтерия предприятия как со стороны покупателя, так и продавца. Так как в процессе реализации участвуют обе стороны. Внесение любых изменений осуществляется в двухстороннем порядке.
В ситуации, когда уточненная декларация подается после указанного законом срока для подачи отчетности, но до перечисления налога, то пеня не начисляется.
Наказание не применяется и в случае если изменения вносятся после оплаты налога. Но при условии перечисления недостающей суммы, включая начисленную пеню, до момента обнаружения ошибки сотрудниками налоговой службы.
Корректировка по НДС в сторону уменьшения и в сторону увеличения
В ситуации изменения стоимости товара, объема, количества предоставленных услуг выставленный документ теряет свою силу. Для фиксации новых данных используют корректирующий счет-фактуру.
Оформляется как для продавца, так и для покупателя. Указывают первоначальные данные и исправленный вариант. Суммы налога до и после исправления фиксируются отдельными пунктами. Все изменения осуществляются в двустороннем порядке после согласования.
Допускается оформление сводного счета на разные позиции, указанные в других документам при изменении количества или цены в одинаковом соотношении.
Соответственно корректируются и бухгалтерские операции при помощи учета. При увеличении суммы поставщик дополнительными проводками фиксирует начисляемый НДС. Покупатель зеркально отображает налог, принимаемый к вычету.
При корректировке в сторону уменьшения подавать уточненку не обязательно. Так как налогоплательщик уплатил в бюджет налог в большей сумме, чем нужно. Для возвращения части переплаты подается уточненка с подтверждающими документами.
Отображается в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:
- Для продавца вносятся исправления по фиксации разницы между первоначальной и измененной стоимости реализации. Соответственно принимается к вычету НДС. В книге продаж операция не указывается
- Для покупателя уменьшается сумма выплаты поставщику за оказанные услуги. Операция указывается в книге продаж для восстановления ранее принятой к вычету суммы налога.
Правом на получения вычета можно воспользоваться в трехлетний период со дня оформления счета.
Когда заполняются дополнительные листы к книге покупок и продаж
До подачи уточненной декларации исправляют данные в книге покупок. Запрещается корректировать информацию в самой книге, если закрыт налоговый период. В такой ситуации необходимо использовать дополнительные листы.
В листе указывают следующее:
- порядковый номер;
- полное и сокращенное название предприятия согласно уставной документации;
- статус и номер налогоплательщика;
- отчетный период, в котором допущена ошибка;
- регистрируются ранее пропущенные бухгалтерские операции;
- для исправления ошибочных данных дублируют предыдущую запись с отрицательным знаком;
- дату заполнения.
При ведении книги в программе 1С дополнительные листы заполняют в текущем периоде. Программа показывает их уже в последующем. Для формирования данных вносят новые записи в саму книгу, учитывая счета-фактуры за текущий период. И соответственно исправляют нужный реестр.
Все поля должны быть заполнены без исключений. В противном случае дополнительный лист не будет проведен. Допускается использование нескольких листов.
Подробнее об уточненной декларации смотрите ниже на видео.
Добавить комментарий