Системы налогообложения в России 2019

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группы	Наименование	Состав
1	Общий (традиционный) режим	ОСНО
2	Специальные (льготные) режимы	УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

• имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
• ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

См. подробнее про общий режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

См. подробнее про вмененную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

См. подробнее про патентную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

См. подробнее про сельхозналог.

Совмещение систем налогообложения

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица:

Налоговая система	ОСНО	УСНО	ЕНВД	ЕСХН	Патент
ОСНО		–	+	–	+
УСНО	–		+	–	+
ЕНВД	+	+		+	+
ЕСХН	–	–	+		+
Патент	+	+	+	+

При этом предприниматели, в отличие от юрлиц, могут одновременно совмещать не только 2, но и 3 системы налогообложения:

• ОСНО + ЕНВД + ПСН;
• УСНО + ЕНВД + ПСН.

Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.

Открытие расчетного счета в банке «Тинькофф»

• 6 месяцев бесплатно для новых ИП и малого бизнеса (ООО).
• Открытие за 1 день.
• Интеграция с онлайн бухгалтерией (автоматический расчет УСН, ЕНВД, страховых взносов).
• 6% на остаток по счету.

Подать заявку на регистрацию счетаза 9 минут

Открытие расчетного счета в банке «Точка»

• Бесплатное открытие расчётного счёта.
• 3 месяца бесплатного обслуживания.
• 7% годовых на остаток каждый месяц.

Подать заявку на регистрацию счеталучший мобильный банк 2015, 2016, 2017

Открытие расчетного счета в банке «Восточный банк»

• 3 месяца бесплатно.
• Овердрафт сразу после открытия.
• Онлайн регистрация счета.

Подать заявку на регистрацию счетакредит для бизнеса сразу после открытия счета

Открытие расчетного счета в банке «Открытие»

• Бесплатное открытие расчетного счета.
• Обслуживание 0 руб. в месяц.
• Онлайн регистрация.

Подать заявку на регистрацию счетаспецпредложения от AmoCRM, Tilda, Shiptor, Insales

Открытие расчетного счета в банке «ВТБ»

• Бесплатное открытие расчетного счета.
• Бесплатное обслуживание 3 месяца.
• Онлайн регистрация.
• Переводы и операции с наличными 0 руб.

Подать заявку на регистрацию счетапереводы наличных 0 руб. комиссия

Что нужно знать

Всем, кто тем или же иным образом связан с использованием общей системы налогообложения, необходимо максимально подробно разобраться со следующими вопросами:

• право выбора режима налогообложения;
• кто может пользоваться;
• нормативная база.

Особенно важно понять, что это – система налогообложения ОРН. Ознакомившись со всей терминологией, налогоплательщик сможет без затруднений обозначить для себя требования нормативной базы, федерального законодательства.

В противном случае велика вероятность допущения ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, подаваемой в налоговую службу. Что грозит достаточно серьезными проблемами, в частности – камеральной проверкой.

Право выбора

Различные предприятия и ИП, ведающие свою коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и являющиеся налоговыми резидентами, имеют право выбирать систему налогообложения.

На данный момент имеется всего два варианта:

• общий режим налогообложения (ОРН);
• специальный режим налогообложения:

УСН	Упрощенный
ЕСХН	Единый сельскохозяйственный
ЕНВД	Единый налог на вмененный доход

Специальные налоговые режимы имеют большое количество разных нюансов, обуславливающих их применение. Основное их назначение – поддержка государством различных отраслей коммерческой деятельности.

Далеко не все предприятия могут использовать специальные режимы. Но в то же время, несмотря на сложность применения ОРН, использовать его могут любые ИП и предприятия.

Кто может пользоваться

Пользоваться общим режимом налогообложения могут любые предприятия и индивидуальные предприниматели. Причем для начала использования ОРН нет необходимости даже свершать какие-либо действия, помимо государственной регистрации.

Образец заполнения справки о применяемой системе налогообложения смотрите в статье: образец справки о применяемой системе налогообложения.

Какая система налогообложения лучше для ООО, .

Если в заявлении не указано иное, налоговая служба после внесения соответствующих данных в специальный реестр в автоматическом режиме обозначает, что налогоплательщик использует именно общий режим.

Важно помнить о следующих существенных особенностях рассматриваемого режима:

• количество льгот минимально;
• ведущаяся бухгалтерская отчетность достаточно сложна;
• большое количество подлежащих уплате налогов.

Именно поэтому ОРН стоит использовать только тем индивидуальным предпринимателям и организациям, которые уже прочно встали на ноги и перешли на самоокупаемость.

Сложность использования общего режима заключается не только в необходимости платить большое количество налогово, но также в обязательности ведения учета по каждому в отдельности.

Именно это зачастую является причиной, по которой не очень опытным бизнесменам стоит отказаться от ОРН.

В то же время данный режим имеет одно очень важное достоинство, которое делает его использование в некоторых случаях не просто желательным, но обязательным – большинство крупных контрагентов отдает предпочтение сотрудничеству именно с предприятиями, работающими с ОРН. Например, это крупные торговые сети и иные подобные структуры.

Нормативная база

Прежде, чем приступить к использованию общего режима налогообложения, необходимо в обязательном порядке изучить следующую нормативную базу:

Ст.№346.25 НК РФ	Обозначает исчисление налоговой базы при переходе с общего режима на специальный и обратно
Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.	Обозначаются правила ведения бухгалтерского учета при использовании ОРН
Ст.№13 НК РФ	Обозначается перечень федеральных налогов
Ст.№14 НК РФ	Обозначается перечень налогов региональных
Ст.№15 НК РФ	Перечислены налоги регионального значения
П.6 ст.346.13 НК РФ	Рассматривается порядок отказа от УСН в пользу ОРН

Особое внимание необходимо уделить именно обязательным к уплате налогам. Так как случается, что после перехода со специального режима налогообложения на общий, при формировании отчетности, допускается большое количество самых разных ошибок.

Общий режим налогообложения (ОРН)

Использование общего режима налогообложения связано с большим количеством самых разных особенностей.

Чтобы не испытывать затруднений с ведением бухгалтерского учета, должностному лицу, им занимающемуся, следует подробно разобраться со следующими вопросами:

• основные элементы;
• принципы действия;
• уплачиваемые налоги.

Основные элементы

Самыми важными элементами при использовании ОРН являются следующие:

Единица обложения	Это могут быть деньги, земельная площадь, товар или иное ценное имущество
Налогооблагаемая база	Какая-либо характеристика объекта налогообложения, она может быть стоимостной или иной
Ставка по налогу	Размер начислений на одну единицу налоговой базы
Налоговые льготы	Различные преимущества, предоставляемые на основании действующего законодательства некоторым категориям налогоплательщиков государством

К налоговым льготам, применяемым при ОРН, можно отнести целевые, вычеты, изъятие какого-либо объекта из схемы налогообложения.

Причем количество данных льгот строго ограничено и применение их возможно только в определенных условиях. Так как рассматриваемый режим изначально рассчитан на достаточно сильные в финансовом плане организации.

В качестве объекта налогообложения может выступать следующее:

Имущество	Недвижимость, ценные бумаги и иное, приносящее доход
Товар	Имущество любого типа, предназначенное для реализации
Доход	Финансовая выгода, причем в любой форме (денежной, материальной)
Услуга	Нечто, не имеющее материального выражения, но реализуемое также, как и товар
Работа	Какая-либо деятельность, результат которой имеет материальное выражение

Принципы действия

Сам общий режим налогообложения представляет собой совокупность различных правил, норм и законов, которые регламентируют порядок выплаты различных сборов в пользу государственного, регионального бюджета.

Видео: какую систему налогообложения выбрать представителям малого и среднего бизнеса?

ОРН обязывает использующее его предприятие выплачивать определенный перечень налогов, по которым установлены фиксированные ставки. У общего режима налогообложения имеется очень важная особенность.

Его можно использоваться одновременно с ЕНВД. Применение ОРН обязывает налогоплательщика формировать при сдаче отчетности следующие документы:

Среднесписочную численность работников	Ежегодно
Форма №6	Отчетность по целевому использованию средств, составляется ежегодно
Форма №1	Баланс, предоставляется ежегодно
Форма №2	Отчет о полученной прибыли
Форма №3	Обозначает изменения капитала
Форма №4	Представляет собой отчет о направлении денежных средств
Форма №5	Приложение к балансу (бухгалтерскому)

Ведению бухгалтерского учета также необходимо уделять максимальное пристальное внимание, так как объем его достаточно велик. Наличие ошибок может привести к достаточно серьезным неприятностям.

Компания, применяющая ОРН, в обязательном порядке должна являться плательщиком НДС. Причем для организации, платящей налог на добавочную стоимость, применение рассматриваемого режима является предпочтительным.

Так как ОРН, в первую очередь, предназначается именно для учета НДС. Также имеется ещё один очень важный плюс у ОРН. Если по какой-то причине прибыль полностью отсутствует, то организация имеет право не платить налог на неё.

Что особенно важно для очень крупных предприятий, в которых убытки измеряются очень большими суммами.

Уплачиваемые налоги

Использующие рассматриваемый налоговый режим обязаны выплачивать почти все возможные налоги, налагаемые на предприятие.

В данный перечень входит следующее:

1. НДС – налог на добавочную стоимость.
2. Налог на принадлежащее организации имущество.
3. НДФЛ – налог на доходы физических лиц, предприятие является налоговым агентом.
4. Налог на прибыль организаций (исключение делается для индивидуальных предпринимателей).

Все налоги, которые обязаны уплачивать организации, работающие на общем режиме, можно разделить на три основные группы:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Какую систему налогообложения может применять ИП узнайте из статьи: система налогообложения ИП.

Все о системе налогообложения, .

Как правильно оформляется справка 1-НДФЛ, .

Полный список федеральных налогов перечислен в ст.№13 НК РФ. К ним относится:

• НДС;
• государственная пошлина;
• водный налог;
• налог на прибыль и добычу полезных ископаемых;
• НДФЛ.

Налоги регионального характера перечислены в ст.№14 НК РФ:

• налог, налагаемый на имущество;
• налог транспортный.

Все местные налоги перечислены в ст.№15 НК РФ:

• налог на имущество физических лиц;
• налог на землю.

Ставки по всем налогам, в независимости от их типа, фиксированные:

НДС	18%
На прибыль	20%
На имущество	2.2%
НДФЛ	13%

Не следует забывать, что использующее ОРН предприятие обязано делать все соответствующие взносы во внебюджетные государственные фонды (ПФР, ОМС и иные).

Важно помнить, что применение общего режима связано с большим количеством самых разных нюансов.

Именно поэтому необходимо максимально внимательно изучить законодательную базу перед осуществлением перехода на него.

Это позволит избежать возникновения различных ошибок и всевозможных спорных ситуаций.

Предыдущая статья: Образец справки о применяемой системе налогообложения Следующая статья: Узнать систему налогообложения по ИНН