Контрагент требует справку из налоговой о применении УСН

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ);
• Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»;
• Приказ Федеральной налоговой службы от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»;
• Приказ ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@;
• Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 09.08.2011 г. по делу № А12-23585/2010.

Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

Действующее налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает несколько налоговых режимов. Наряду с общим налоговым режимом, в рамках которого подлежат уплате налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, существуют и другие режимы. К специальным налоговым режимам относятся система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.11. НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не уплачивают за исключением случаев, указанных в законе. Требования к налогоплательщикам и ограничения для налогоплательщиков установлены в статьях 346.12. и 346.13. НК РФ.

В соответствии со ст. 346.13. НК РФ переход на упрощенную систему налогообложения носит уведомительный характер, что означает, что для перехода на упрощенную систему налогообложения организация или индивидуальный предприниматель, изъявившие такое желание и удовлетворяющие требованиям для перехода на упрощенную систему налогообложения, должны в определенный срок уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Никакого разрешения на применение упрощенной системы налогообложения не требуется. Налоговая инспекция не может отказать налогоплательщику в переходе на упрощенную систему налогообложения, на что указал Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 09.08.2011 г. по делу № А12-23585/2010.

Рекомендуемая форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Указанным приказом также утверждена форма № 26.2-7 Информационное письмо, в котором налоговый орган в ответ на запрос налогоплательщика сообщает, подавал или нет налогоплательщик заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения или нет, предоставлял налогоплательщик декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или нет. Налогоплательщик не обязан запрашивать, получать или иметь указанное письмо. Достаточным подтверждением того, что налогоплательщик находится на упрощенной системе налогообложения, является заявление налогоплательщика о переходе на упрощенную систему налогообложения с отметкой налогового органа в принятии или с приложением почтового документа об отправке уведомления в налоговую инспекцию. Информационное письмо – лишь дополнительное подтверждение факта направления налогоплательщиком уведомления в инспекцию. Возможно, Ваш контрагент имеет в виду эту «справку».

Налоговый орган также не прав, отказывая в даче разъяснений. Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение от налоговых органов бесплатной информации о действующем законодательстве о налогах и сборах, действующих подзаконных актах в указанной сфере, право на разъяснения в области своих прав и обязанностей и в области полномочий налоговых органов и должностных лиц. В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в т.ч. письменно) налогоплательщика о различных вопросах, относящихся к действующему законодательству о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщика, полномочиях налоговых органов. Согласно ст. 111 НК РФ выполнение организацией или индивидуальным предпринимателем письменных разъяснений налогового органа исключает ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения, явившиеся следствием исполнения разъяснений налогового органа. Право разъяснять налоговое законодательство предоставлено также Министерству финансов РФ.

Резюме

Налоговый орган, безусловно, не прав, отказывая в консультации. Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам право на получение бесплатных разъяснений налогового законодательства. Указанному праву коррелирует обязанность налоговых органов разъяснять налогоплательщикам (гражданам и организациям) положения законодательства о налогах и сборах, предоставлять формы деклараций и разъяснять порядок их заполнения.

В отношении документов, которые один контрагент должен предоставить другому, требования у разных участников хозяйственного оборота совершенно разные. Некоторые требуют предоставить минимум документов, другие составляют длинные перечни, в которые включают, в том числе, несуществующие документы. Побудить контрагента не требовать какой-либо документ и заключить договор и работать без указанного документа в подавляющем большинстве случаев невозможно. Таким образом, в отношениях с контрагентами возможны три пути. Первый – это предоставить все документы, которые затребовал контрагент, второй – это убедить контрагента сократить список требуемых документов, найдя консенсус, третий путь – отказаться от сотрудничества с таким контрагентом.

В рассматриваемом случае необходимо уточнить, что именно контрагент имеет в виду под «справкой». Если речь идет об информационном письме налогового органа, ссылка на форму которого дана выше, т.е. о таком письме, в котором налоговый орган подтверждает, что налогоплательщик предоставил в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то, возможно, имеет смысл подать в налоговую инспекцию запрос в свободной форме о выдаче такого информационного письма. Если же контрагент твердо настаивает на предъявлении уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения, то стоит учитывать, что налоговые инспекции ранее выдавали уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения № 26.2.- 2 на основании приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», который был отменен приказом Федеральной налоговой службы от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (в настоящее время не действует) и с момента принятия указанного последним приказа уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения налоговыми органами не выдаются, т.к. не предусмотрены действующими приказами.

Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Позвоните мне сейчас!

Первичные документы для ИП на УСН — договора, акты

Для получении дохода у вас должна быть первичная документация, то есть просто так деньги вы получать не можете, должно быть обоснование. Поначалу это очень непривычно, потому что когда работаешь, как физ лицо, этой бумажной волокиты нет, но на практике все не так сложно, как кажется. Меня уже совсем не пугает выставить счет или прислать акт, учитывая, что все шаблоны у меня всегда под рукой в сервисе бухгалтерии, откуда их можно всегда скачать.

Первичная документация для ИП

Мой пост написан, исходя из того, что я выбрал упрощенную систему налогообложения (УСН 6%) и возможно есть какие-то нюансы в других системах. Тем не менее договора/акты/счета/Кудир будут у всех примерно одинаковыми и суть первичной документации тоже не меняется.

Практически все бланки и готовые шаблоны можно скачать в интернете, если они вам понадобятся. Так как я давно пользуюсь сервисом Мое Дело, то скачиваю все оттуда. Причем, там же они у меня и хранятся в заполненной форме. Счета и акты одинаковые, для договоров же есть много различных шаблонов. КУДИР тоже веду в Моем Деле.

Первичные документы для ИП — моя папка

Заключение договор ИП или акцепт оферты

Итак, прежде, чем выполнить какую-то работу или оказать услугу, вам нужно заключить договор, скрепленный подписями сторон и печатями (ИП может только подпись поставить, печать необязательна). Если вы будете заключать договор с компанией (партнеркой), которая вам платит деньги, то договор у нее уже по-любому есть, и вам не надо будет ничего выдумывать. Это, конечно, если там есть вариант работы по-белому с выплатами на банковский счет, а не только на электронные кошельки.

Многие партнерки или сервисы работают по договору-оферте, который можно скачать в виде pdf файла себе на комп. Оферта не требует подписания сторон и во время регистрации (создания личного кабинета) вы соглашаетесь с ней (акцептируете). Это равнозначно тому, что вы подписались. Дата заключения договора — дата акцепта оферты.

Для частных клиентов договор придется делать самостоятельно. Есть некоторая загвоздка, потому что мало кто из пользователей захочет заключать разовый договор на какие-то мелкие услуги, по типу консультаций или создание блога. В том-то и удобство интернета, что не нужно никуда идти, и заказчик точно не захочет выходить из дома на почту для отправления оригинала договора. Но выход из ситуации есть — тот самый договор публичной оферты (пример договора). Вы можете выложить на вашем сайте ссылку на оферту, например, рядом с кнопкой «Отправить запрос» и подписать, что при отправке такого сообщения пользователь принимает оферту. Вы можете сами решить, какое действие больше подходит и после чего оферта считается акцептированной заказчиком (оплата счета, регистрация на сайте и тд). Таким образом, все довольны: и заказчик (его подпись не нужна), и вы, сделавший все в рамках закона.

Акт выполненных работ или оказанных услуг

После того, как вы выполнили свое дело, вы выставляете акт выполненных работ, или акт оказанных услуг. Оригинал этого акта вы должны будете выслать заказчику по почте, а он должен подписать его и выслать вам его обратно (при личной встрече это тоже можно провернуть). Так как не каждый заказчик захочет что-то там подписывать, то обычно в договоре (или оферте) прописывается строчка, что если заказчик не подпишет акт и не вышлет его обратно, то работа/услуга считается выполненной надлежащим образом. А на руках у вас остается бумажка с почты (нужно отправлять с уведомлением о вручении), что акт вы отправили, этого достаточно.

Но это я описал вам идеальный вариант. Некоторые партнерские программы (мы же про фриланс больше говорим), не нуждаются в ваших актах или же сами высылают вам отчет/акт почтой каждый месяц (или другой период). Скорее акты нужны самому Индивидуальному Предпринимателю, чтобы доказать, что работа была выполнена и услуга оказана, если вдруг заказчик захочет вернуть деньги назад. В качестве первичной документации для налоговой достаточно будет выписки из банка с вашими операциями.

Пока я не нашел варианта, чтобы и акты можно было выставлять электронным способом. Да, так можно сделать, и в договоре оферте прописать, что акт высылается по электронной почте, а далее заказчик должен подписать его и выслать обычной почтой, а если он так не сделает, то работа/услуга считается выполненной надлежащим образом. Но мне так не рекомендовали делать, потому что у меня на руках не остается документального подтверждения отправления акта. Или, как вариант, вообще не выставлять акт и довольствоваться выпиской из банка, где есть факт оплаты работы/услуги.

Выставление счета

Еще одним первичным документом является счет. Вы его выставляете после выполнении работы/услуги вместе с актом. Но счет необязателен, фактически, это просто ваши реквизиты, по которым заказчик должен оплатить вашу работу, и требуемая сумма оплаты. Счет частенько выставлюят по емейлу, на бланке или в более менее свободной форме. Однако, некоторые компании все-таки могут потребовать отправлять потом и оригинал счета тоже.

Ведение КУДИР

КУДИР — это книга учета доходов и расходов, куда вы заносите все поступления и все траты в хронологическом порядке и на основе первичных документов, которые подкрепляют ваш доход (выписки из банка, договора, акты). В случае с УСН 6% расходы отмечать необязательно, они никак не участвуют в расчете налога, но я все равно это делалю для своего удобства. Если у вас УСН 15%, то расходы отмечать обязательно, иначе не сможете рассчитать налог.

Раньше КУДИР нужно было заверять в налоговой, но нам с вами повезло и с 2013 года этого не требуется. КУДИР можно вести на бумаге или в электронном виде, как хотите, но я за современные способы. По завершению налогового периода (для УСН календарный год) книга распечатывается и прошивается, и в новом периоде открывается новая книга. Бланк КУДИР вы можете скачать .

Прошивать на самом деле необязательно, как и распечатывать. Вот если будет налоговая проверка, тогда и можно будет этим заняться, а так чего лишний раз бумагу переводить.

Зачем нужны первичные документы

Важный вопрос: нужны ли все-таки эти документы? Ответ: по закону да, но в реальности потребуются только при камеральных проверках (налоговая индивидуально вызывает). То есть в обычной жизни вы их просто храните, ведете КУДИР, и никуда ничего не сдаете. Насколько я понял из форумов, такие проверки очень редки, если речь идет о мелких ИП с УСН.

Лучше подумать о том, как минимизировать свою документацию, если ваша деятельность простая. Например, сократить количество операций — пусть какая-нибудь партнерка перечисляет деньги не раз в месяц, а пару раз в год. Можно пользоваться агегаторами партнерок, а не каждой в отдельности. Для частных клиентов можно подключить оплату на сайте от платежного агрегатора, по типу Робокассы, тогда все платежи у вас будут идити от сервиса (а не от клиентов), и документы, соответственно, от него же будут.

P.S. Если вы еще не зарегистрировали себе ИП, то прочитайте обязательно мою инструкцию по шагам, я там все действия очень подробно расписал7

>Как подтвердить, что налогоплательщик применяет упрощенную систему налогооложения (УСН)?

Разъяснение

В настоящее время переход на применение Упрощенной системы налогообложения (УСН) осуществляется путем представления в налоговый орган Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1). При этом порядок перехода на применение УСН уведомительный. Как результат, налоговая служба принимает Ваше заявление, учитывает, что вы перешли на применение УСН, но никакого подтверждающего документа не выдает (о том что Ваше заявление принято обычно узнают по телефону от соответствующего сотрудника инспекции).

В некоторых случаях контрагенты требуют подтвердить, что налогоплательщик применяет УСН. Таким документом является Форма N 26.2-7 «Информационное письмо», которая утверждена приложением N 7 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

Чтобы получить Форму N 26.2-7 «Информационное письмо» нужно отправить в свою налоговую инспекцию запрос в произвольной форме о подтверждении применения упрощенной системы налогообложения. В течение 30 дней налоговая инспекция выдаст (пришлёт) этот документ.

До апреля 2010 года выдавалось уведомление о возможности применения УСН. Сейчас выдается только информационное письмо по Форме N 26.2-7.

В некоторых случаях контрагентам достаточно Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1), с отметкой налогового органа.

С 1 августа 2018 года информация о применяемом налогоплательщиком налоговом режиме указывается на сайте ФНС РФ nalog.ru (см. Сервис ФНС «Прозрачный бизнес»).