См. также:

Когда онлайн-касса применяется

Контрольно-кассовую технику (ККТ, онлайн-касса) обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Законом № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ).

Согласно банковскому законодательству расчетами в безналичном порядке являются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также перевод денежных средств по требованию получателя средств (п. 1.1 Положения, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П).

К расчетам относится (ст. 1.1 Закона № 54):

• прием денег от покупателя за реализуемые ему товары (работы, услуги);
• выплата денег при отказе покупателя от ранее приобретенных товаров (работ, услуг);
• прием ставок (в т.ч. интерактивных) и выплата денежных средств в виде выигрыша при проведении азартных игр;
• прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежного выигрыша при проведении лотерей.

С 03.07.2018 года к расчетам добавились:

• прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
• зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов (онлайн-кассу можно не применять до 01.07.2019, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). По всей видимости, говоря о зачете предварительной оплаты (аванса), законодатель имеет в виду отгрузку товаров (передачу работ, услуг) в счет ранее произведенной оплаты. Поэтому на момент отгрузки (передачи) также возникает обязанность оформить кассовый чек. Такой подход контролирующие органы транслировали и ранее. Обязанность оформить чек при отгрузке прямо следовала из форматов чеков, которые утверждены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@;
• предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая кредитование граждан ломбардами под залог принадлежащих им вещей). Причем для тех, кто предоставляет заем до 01.07.2019 действует отсрочка применения онлайн-кассы. Подробнее ;
• предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. При этом онлайн-кассу можно не применять до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). В законе не уточняется, что под этим понимается. Полагаем, что в данном пункте идет речь о неденежных способах оплаты, когда вместо денег контрагент предоставляет иное имущество или выполняет работы или услуги.

В перечисленных случаях применение онлайн-кассы (выдача чека или БСО) обязательно, но не для всех (см. и ).

Отдаленные от сетей связи местности

Есть особенности применения онлайн-кассы в местностях, отдаленных от сетей связи. В таких местах онлайн-кассы могут использоваться в автономном режиме, то есть не передавать фискальные документы в налоговые органы в электронной форме (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Критерием отнесения местности к удаленной от сетей связи является численность населения, которая не должна превышать 10 тыс. человек (приказ Минкомсвязи РФ от 05.12.2016 № 616). На основании этих критериев органы государственной власти субъектов РФ утверждают перечни таких местностей. Перечни должны быть размещены на сайтах этих органов власти.

Кроме того, с 3 июля 2018 года к числу тех, кто может применять ККТ в автономном режиме отнесены также организации (предприниматели), которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки.

Онлайн-касса при вендинговой торговле

С 3 июля 2018 года вендинговую торговлю освободили от обязанности выдавать кассовый чек в бумажном виде и направлять его покупателю в электронном виде (если не предоставлен абонентский номер или адрес электронной почты) при условии, что на дисплее торгового автомата будет отображаться QR-код, идентифицирующий чек (требование об отображении QR-кода действует только с 01.02.2020 (п. 3 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Расчетов через Интернет это не касается.

Льгота не применяется при продаже подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке. Кроме того, стало возможно использовать удаленно одну онлайн-кассу для нескольких торговых автоматов (за исключением случаев, когда онлайн-касса применяется в автономном режиме) (пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обязательным условием является наличие на корпусе торгового автомата легко читаемого заводского номера, нанесенного в доступном для осмотра месте (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Между тем онлайн-кассу не нужно применять вовсе при расчетах в механических торговых автоматах при оплате монетой Банка России, если они не подключены к сети или не работают от аккумуляторов или батарей. По всей видимости, в этой норме речь идет о продаже через автоматы таких товаров, как игрушки, бахилы и пр. (п. 1.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Напомним, что для вендинговой торговли действовала отсрочка до 01.07.2018, а для предпринимателей без наемных работников эта отсрочка продлится до 01.07.2019.

Онлайн-касса при перевозках

С 3 июля 2018 года от выдачи кассового чека (БСО) в бумажном виде, а также от направления его покупателю в электронном виде (если не предоставлен абонентский номер или адрес электронной почты) освободили также перевозку пассажиров, багажа, грузов при условии, что расчеты осуществляются ЭСП с применением автоматических устройств, например, турникетов при проезде в метрополитене или автобусе. Это не касается расчетов через Интернет.

При этом стало возможно использовать одну онлайн-кассу для нескольких автоматических устройств удаленно в центре расчетов (п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обязательным условием является наличие на корпусе автоматического устройства легко читаемого заводского номера, нанесенного в доступном для осмотра месте (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Напомним, что до 01.07.2019 можно не применять онлайн-кассу водителям или кондукторам в салоне транспортного средства при продаже проездных документов (билетов, талонов) для проезда в общественном транспорте (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). После указанной даты водителю (кондуктору) при расчете за проезд придется выдавать (направлять) чек.

Онлайн-касса при оплате за коммунальные услуги

Организации и предприниматели могут не применять онлайн-кассу и не выдавать (направлять) БСО в при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (включая взносы на капитальный ремонт) до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Способ оплаты значения не имеет.

Для некоторых организаций и предпринимателей сделаны исключения – они освобождены от обязанности применять онлайн-кассу. Рассмотрим эти случаи подробнее.

Онлайн-касса не применяется по некоторым видам деятельности

Производить расчеты без онлайн-кассы могут организации и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

• продажа газет и журналов на бумажных носителях, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ (учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно);
• продажа ценных бумаг;
• продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
• обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утв. распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р;
• разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;
• торговля в киосках мороженым, а также безалкогольными напитками в розлив. С 3 июля 2018 года без онлайн-кассы можно торговать в розлив еще молоком и питьевой водой (пп. «в» п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Если же расчет происходит с помощью автомата, то при продаже безалкогольных напитков и молока онлайн-кассу следует применять, а при продаже питьевой воды – нет (пп. «ж» п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ);
• торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином; сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья (за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней);
• ремонт и окраска обуви;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности;

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также торгуют подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Кроме того, онлайн-касса не применяется, если:

• оказываются библиотечные услуги, перечень которых утвердит Правительство РФ. Льгота не распространяется на частные библиотеки (действует с 3 июля 2018 года) (п. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
• оказываются услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти (действует с 3 июля 2018 года) (п. 10 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
• осуществляется деятельность страховых агентов (не организации и не ИП), действующих от имени страховой организации (страховщика) при расчетах со страхователем. При получении денежных средств от такого агента онлайн-кассу применяет именно страховщик, направляя электронный чек (БСО) страхователю (действует с 3 июля 2018 года) (п. 11 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Онлайн-касса не применяется при ПСН

С 3 июля 2018 года от применения онлайн-кассы освобождены предприниматели, которые применяют ПСН и осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12-17, 19-27, 29, 30, 31, 34-36, 39, 41-44, 49-52, 54-55, 57-62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В этом случае покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий расчет. Документ должен содержать свое наименование, порядковый номер, а также реквизиты, предусмотренные абз. 4 — 12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)

До этого закон не освобождал предпринимателей на ПСН от применения онлайн-кассы, но для некоторых видов деятельности была предоставлена отсрочка до 01.07.2019. Для тех видов деятельности на ПСН, которые не перечислены выше (кроме розницы и общепита с наемными работниками), ранее введенная отсрочка продолжает действовать до 01.07.2019 (пп. «б» п. 4 ст. 2 Закона № 192-ФЗ, подробнее см. таблицу со сроками перехода).

Онлайн-касса не применяется в труднодоступных местах

Освобождаются от обязанности применять онлайн-кассу организации и предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа). Перечень таких местностей утверждает орган власти субъекта РФ (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Размещаются перечни на сайтах соответствующих органов власти субъектов РФ.

При этом с 15.07.2016 такие организации и предприниматели обязаны выдавать покупателю (клиенту) по его требованию документ, подтверждающий факт осуществления расчета между организацией (предпринимателем) и покупателем (клиентом).

Документ должен содержать свое наименование, порядковый номер, подпись, а также обязательные реквизиты, предусмотренные абз. 4 — 12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (с учетом переходных положений, установленных п. 14, 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях, утв. постановлением Правительства РФ от 15.03.2017 № 296.

Освобождение от применения онлайн-кассы не относится к организациям и предпринимателям, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Онлайн-кассу не применяют аптечные организации

Онлайн-кассу вправе не применять аптечные организации (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

• в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах;
• обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

Исключение: организации и предприниматели, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами (п. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Применять онлайн-кассу в таком случае необходимо.

Онлайн-кассу не применяют религиозные организации

Контрольно-кассовую технику можно не применять (п. 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):

• при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний;
• при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях;
• в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ.

Онлайн-касса не применяется при расчетах между организациями и предпринимателями

Редакция п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, действовавшая до 3 июля 2018 года, позволяла не применять онлайн-кассу при расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.

Теперь эта же норма разрешает не применять онлайн-кассу при всех безналичных расчетах между организациями и предпринимателями, исключая только случай использования ЭСП с его предъявлением. Однако не вполне ясно, что понимается под такими расчетами. Полагаем, что к ним можно отнести оплату платежной картой, которая предъявляется покупателем (организацией или ИП) непосредственно продавцу при расчете.
Если расчет происходит наличными денежными средствами, освобождение не действует, т.е. продавец обязан оформить чек с применением онлайн-кассы. Подробнее см. Применяется ли ККТ, если организация или предприниматель оплачивают купленный товар наличными?

Онлайн-кассу не применяют ИП, которые используют спецрежим «Налог на профессиональный доход»

С 1 января 2019 года онлайн-кассу могут не использовать индивидуальные предприниматели, которые перешли на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Однако кассовую технику можно не применять только в отношении доходов, облагаемых в рамках указанного спецрежима (п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Статьи-рекомендации:

Применение онлайн-кассы

• Можно ли не применять онлайн-кассу, если оказываемые населению услуги прямо не поименованы в ОКВЭД (ОКПД)?
• Применяется ли онлайн-касса, если организация или предприниматель оплачивают купленный товар наличными?
• Нужно ли применять онлайн-кассу при получении от физического лица возмещения за причиненный ущерб?
• Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если товар оплачивается ранее реализованным подарочным сертификатом?
• Должна ли организация (предприниматель) применять онлайн-кассу, если она реализует товары со своего выставочного стенда?
• Можно ли использовать одну онлайн-кассу на нескольких торговых точках, расположенных по одному адресу?
• Нужно ли применять онлайн-кассу в рамках договора займа?
• Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если покупатель производит оплату платежным поручением через кассу банка?

Онлайн-касса при посреднических операциях

• Должен ли посредник, действующий от своего имени, применять онлайн-кассу при реализации товаров (работ, услуг) комитента (принципала)?
• Должен ли посредник, действующий от имени принципала, применять онлайн-кассу при продаже товаров (работ, услуг)?

Онлайн-касса при расчетах электронными средствами платежа

• Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если покупатель приобретает товары в интернет-магазине и оплачивает их платежной картой (эквайринг)?
• Должен ли продавец применять онлайн-кассу при продаже товара через интернет-магазин, если покупатель платит через электронный кошелек?
• Должен ли продавец применять онлайн-кассу, если покупатель оплачивает товар через онлайн-банк (мобильный банк)?

Онлайн-касса при продаже алкоголя

• Должны ли налогоплательщики на ЕНВД применять онлайн-кассу при продаже алкоголя?
• Нужно ли в труднодоступных местностях применять онлайн-кассу при продаже алкоголя?