Отличие налога от сбора

Главная → Бухгалтерские консультации → Общие вопросы налогообложения

Актуально на: 28 февраля 2017 г.

Для того, чтобы найти отличия налога от сбора, нужно, в первую очередь, проанализировать их понятия, раскрываемые в НК РФ.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денег в целях финансового обеспечения деятельности государства, а также муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

А сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого (п. 2 ст. 8 НК РФ):

• либо является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);
• либо обусловлена ведением отдельных видов предпринимательской деятельности в пределах территории, на которой введен сбор.

Какие же между налогом и сбором сходства и различия? Сразу можно заметить, что и налог, и сбор:

• являются обязательными к уплате;
• взимаются с организаций и физических лиц.

А вот дальше начинаются отличия.

Чем отличается налог от сбора

Начнем с того, что в отличие от сбора налог является индивидуально безвозмездным платежом. Уплачивать налоги – прямая обязанность каждого налогоплательщика (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). И взамен в его интересах государство не должно совершать какие-либо действия обеспечивать благами или предоставлять определенные права.

А вот уплата сбора предполагает совершение юридически значимых действий в пользу плательщика сбора, в которых он персонально заинтересован. То есть имеет место возмездность со стороны государства: плательщик уплачивает сбор, а взамен получает, к примеру, лицензию или разрешение.

Разница между налогом и сбором в порядке их установления

Как известно, налог считается законно установленным, если определены налогоплательщики и все элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и т.д. (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Вместе с тем при установлении сбора должны быть определены его плательщики, а также те элементы, которые необходимы, не обязательно все (п. 3 ст. 17 НК РФ). Эти элементы определяются в зависимости от характера самого сбора (п. 2 Определения КС РФ от 08.02.2001 N 14-О).

Таким образом, можно подытожить, что налоги и сборы имеют как общие, так и отличительные черты. И тот, и другой являются обязательными платежами, но исполняют разные функции, что влечет за собой и иные отличия.

Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Ханты-Мансийский автономный округ Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22% ноябрь 2018 г. МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

15 646

Примечание

История

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА ОПРОС Хотели бы вы открыть свое дело?

	Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
	Да, но мне не хватает знаний
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
	Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
	У меня уже свое дело

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ Информации о мероприятиях в данный момент нет

Понятие сбора

Пошлины и сбор не имеют финансового значения, присущего налогу. При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель и специальный интерес. В этом смысле, сборы и пошлины являются индивидуальными платежами. Но поскольку государство обязано предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности получать и оплатить их, то покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права.

Цель взыскания пошлины или сбора – лишь покрытие убытков, но и без извлечения чистых доходов, издержек учреждений, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но этот принцип далеко не всегда соблюдается на практике, так как часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того не платеж устанавливается для покрытия расходов, само действие признается обязательным ради взимания платежа. Это утверждение справедливо насчет введения регистрационных пошлин. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что пошлины и сборы хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, но все же не могут рассматриваться как платежи по обязательствам и договорные платежи. Это денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера. Пошлина или сбор выплачивается не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывают государственные органы, действуя в общих интересах и реализуя свои государственно-властные функции.

Так уплата пошлины при подаче иска в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту. Однако определена общественно-полезная функция суда – поддержание режима законности.

В науке существуют 3 вида пошлин:

Государственная – за ряд услуг в пользу плательщика: принятие иска и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов и др, а также предоставление особых прав.

Регистрационная – взимаются при обращении с заявкой о выдаче патента на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.

Таможенная — взимаются при совершении экспортных и импортных операций.

В российском законодательстве 1991- 1998 г.г. сбором, в основном, называли платежи за обладание специальным правом: сбор за право торговли и прочее. К пошлинам относили средства, уплачиваемые за совершение в отношении налогоплательщика юридически значимых действий: выдача паспорта и прочее.

Кроме того пошлина взимается за пользование государственным имуществом или предоставление лицу услуг, не относящихся к административным. В настоящее время понятие сбора закреплено в ч 2 ст. 8 НК РФ:

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В НК РФ понятие «сбор» имеет собирательное значение: охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины. Это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст. 57 К РФ, согласно которой каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 403;

helpiks.org — Хелпикс.Орг — 2014-2019 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.004 сек.