Что значит «НДС не облагается»

Обширный список товаров, работ, услуг и операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 149 НК РФ. Вот операции, освобожденные от налога (ряд операций из перечня требует наличия лицензии, если у организации её нет, она не может применять освобождение от налога):

• продажа или передача для собственных нужд религиозной литературы и атрибутики;
• банковские операции, выполненные банками (кроме инкассации);
• продажа изделий художественных промыслов народа;
• услуги страховщиков и негосударственных пенсионных фондов;
• лотереи, проводимые по решению органов власти;
• продажа промышленных продуктов с содержанием драгметаллов, лома и отходов;
• реализация обрабатывающим предприятиям необработанных алмазов;
• передача товаров, имущественных прав, оказание услуг в рамках благотворительности;
• продажа билетов и абонементов, организациями физкультуры и спорта;
• операции займа и РЕПО;
• прочие операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ.

А вот товары, работы и услуги, освобожденные от налога:

• медицинские, санитарные, косметические, ветеринарные услуги и товары;
• услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными;
• услуги по уходу за детьми и организации досуга;
• ритуальные товары и услуги;
• продовольственные товары, произведенные образовательными и медицинскими учреждениями;
• перевозки населения;
• продажа почтовых марок, конвертов, открыток и других почтовых изделий;
• гарантийное обслуживание техники;
• реставрация и восстановление исторических зданий, памятников и объектов культуры;
• прочие, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ.

Освободиться от НДС имеют шанс только компании, работающие в собственных, а не в чужих интересах по агентским соглашениям, договорам поручения или комиссии. Еще одно важное условие — отделять и раздельно учитывать операции, облагаемые и необлагаемые налогом.

Счет-фактура без НДС, когда и кто применяет

Важное отличие фирм, освобожденных от налога по ст. 145 НК РФ, от спецрежимников — необходимость выставлять счета-фактуры с отметкой «без НДС». Им нужно составлять счета-фактуры при реализации услуг, товаров и выполнения работ, а также при получении предоплаты от покупателей, и регистрировать счет-фактуру в книге продаж.

Кроме того, такие счета-фактуры могут составлять организации и ИП на спецрежимах или осуществляющие операции и реализующие товары, освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ. У них нет обязанности составлять счета-фактуры, но они имеют право это делать, например, по просьбе покупателя. Продавец по своему решению соглашается или отказывает в такой просьбе, при этом он не получит никаких обязанностей и ничего не потеряет. Для этого правильно заполняйте документ. Раньше в счетах указывали «НДС не облагается», но сейчас в полях 7 и 8 проставляются пометки «Без НДС». Регистрировать счет-фактуру в книге продаж им не требуется, но при желании зарегистрировать документ, право сохраняется.

Контрагент, который получил счет-фактуру без НДС, не вносит документ в книгу покупок, так как налог в ней отсутствует. При отсутствии налога нечего принимать к вычету, и использовать его не получится даже при наличии оформленных документов.

Указание НДС в договоре

Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.

Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ. В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога. Как правило, конфликтных ситуаций в данном случае не бывает, так как необходимость исчислять НДС отсутствует, и выделять НДС в цене договора не обязательно.

Налогоплательщики, которые не платят налог на основе ст. 145 НК РФ, при реализации товаров обязательно составляют счета-фактуры, не выделяя НДС. При этом на документах пишут «Без НДС», аналогичная пометка проставляется в договоре. Организация-продавец должна сделать в договоре ссылку на основание, по которому получены льготы, и подтвердить право на них соответствующими документами.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит компаниям на спецрежимах, освобожденным от уплаты НДС. Ведите учет вместе с коллегами, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Консультанты готовы оказать помощь в сложных ситуациях.

Банк экспертных заключений

Ответ:

В связи с тем, что организация – поставщик товара применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации на общей системе налогообложения при осуществлении операций, поименованных в ст.149 НК РФ, также указывают «НДС не облагается».

Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ, в документах, в том числе договоре, указывают «Без налога (НДС)».

Обоснование:

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (за некоторым исключением). Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Следовательно, если организация – поставщик товара применяет УСН и не признается плательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации, признаваемые налогоплательщиками НДС на основании ст.145 НК РФ, вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. При этом при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В ст.149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). По нашему мнению, в случае, если организация осуществляет операции, перечисленные в указанной статье НК РФ, в договоре с покупателем указывается «НДС не облагается».

Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Задать вопрос

При формировании условий договора об оплате все зависит от системы налогообложения, применяемой сторонами договора (УСН, ОСН, иной специальный режим), правильности ведения бухгалтерской отчетности и осведомленности сторон о правилах и порядке оплате налога, а также от четкого указания в контракте обязанностей сторон в части оплаты НДС. Исходя из этого, встречаются следующие варианты договоров.

Вариант 1. НДС в договоре рассчитан отдельно и указан в тексте вместе со стоимостью товара, работы, услуги, имущественного права. НДС в договоре выделен. При этом обе стороны применяют общую систему налогообложения. Соответственно, покупатель и продавец заранее оговаривают все условия по оплате, исполнению соглашения и свои обязанности в части налогообложения. В такой ситуации покупатель знает размер НДС и на основании предъявленного ему счета-фактуры проведет оплату налога.

Вариант 2. Ситуация, когда одна из сторон договора применяет специальный режим налогообложения, например, УСН. Тогда в договоре делается ссылка на этот факт. В большинстве случаев в таких сделках не возникает конфликтных либо спорных моментов, поскольку изначально все очевидно: отсутствует обязанность по исчислению НДС, налоговым законодательством не предусмотрено требование по выделению НДС в составе цены договора (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 1 июня 2016 г. № 03-11-11/38624).

Вариант 3. Наличие у одной из сторон договора права на получение налоговой льготы (ст. 145 НК РФ – освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика; ст. 149 НК РФ – осуществление операций, не подлежащих налогообложению) так же предполагает правовые последствия, изложенные в варианте 2. В договорах также делается ссылка на льготные обстоятельства, но указывается цена договора в целом. Дополнительно рекомендуется запросить у стороны, имеющей льготный порядок налогообложения, документальное подтверждение (свидетельство о государственной регистрации юридического лица, устав с видами деятельности организации, иные документы в подтверждение права на получение налоговой льготы, освобождения от налогообложения). Однако не редки и случаи отсутствия в договорах отдельной строкой указания о начислении НДС и его размере.

Читайте также «НДС-2019: не все так плохо?»

Договор без НДС

Бывает так, что НДС в договоре не указан вовсе. В этом случае продавец все равно обязан предъявить НДС покупателю и уплатить его (п 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Однако здесь надо правильно рассчитать налог и выяснить, включена ли сумма НДС в договоре или нет. В зависимости от того, о чем договорятся стороны, формула расчета налога будет разной.

Если компании решают, что налог включен в стоимость контракта, то формула будет такая:
Сумма договора × 20/120 (или 10/110 – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

Если налог считается сверх стоимости соглашения, то для его расчета нужно использовать другую формулу:
Сумма договора × 20% (или 10% – в зависимости от налоговой ставки – ст. 164 НК РФ) = НДС.

Таким образом, при исчислении и предъявлении к оплате НДС необходимо проанализировать условия конкретного договора. Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в договоре на стадии подготовки его проекта. Изначально компании должны однозначно решить о включении НДС в цену договора или об оплате налога сверх цены, а также детально прописать эти условия в договоре. По оплате НДС продавец может выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС сверх цены договора. Иногда фирмы заключают дополнительное соглашение, с помощью которого возможно урегулировать спорные ситуации по включению НДС в договор и его оплаты покупателем.

Обратите внимание

Для того чтобы избежать двусмысленности толкования контракта, дополнительно рекомендуется четко формулировать условия о включении или невключении НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта.

Рассказывает Елена Орлова, специалист правового департамента ООО «Сигма»: «До момента создания нашего департамента в компании оформлением контрактов занимались менеджеры по продажам. В связи с этим договоры с покупателями были все в разнобой. Если коммерческие условия вычитывались и правились, то на бухгалтерские нюансы внимания никто не обращал. В итоге, главбух спустя какое-то время получал подписанный оригинал контракта, в котором клиенты писали, кому что вздумается. Отсюда возникали проблемы в учете, уточненные декларации и споры с бухгалтериями контрагентов. Теперь до подписания контрактов мы обязательно передаем их на согласование в бухгалтерию, чтобы у учетчиков была возможность внести правки по налоговым условиям».

Обстоятельства цены

Особо отмечу, что письмом Минфина и ФНС от 5 октября 2016 года № СД-4-3/18862@ даны разъяснения по вопросу исчисления НДС, если цена договора сформирована без выделения налога. Согласно позиции чиновников, «обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае на основании доказательств в их совокупности и связи». Иными словами, госорганы в своей позиции подтверждают необходимость четкого регулирования порядка начисления и оплаты НДС при составлении соглашений. Как следует из пункта 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 года № 33, при расчете суммы НДС, подлежащего уплате, следует учитывать, что по смыслу положений подпунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в контракте цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению соглашения, или прочих условий контракта, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом

(п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, согласно выводам суда, если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, необоснованно.

Читайте также «Краткий обзор изменений по НДС»

Правовые риски

Сложившаяся судебная практика представлена сложными и неоднозначными примерами. Это связано, в первую очередь, с тем, что стороны невнимательно и несерьезно подходят к вопросу оформления контрактов и правильности выделения и исчисления суммы НДС. Приведу в пример наиболее интересные и популярные выводы арбитров.

Покупатели не всегда перечисляют НДС продавцам, если по условиям договора цена не включает сумму налога. Однако это не влияет на обязанность продавца уплатить НДС в бюджет. В таких случаях продавцу придется перечислить налог из собственных средств с последующем взысканием оплаченной суммы с покупателя в судебном порядке (например, постановление ФАС Московского округа от 23 июля 2012 г. по делу № А40-68414/11-60-424, ФАС Волго-Вятского округа от 11 марта 2012 г. по делу № А43-7468/2011, ФАС Дальневосточного округа от 12 декабря 2011 г. № Ф03-6075/2011).

Неверное указание сторонами налоговой ставки по НДС в договоре не может явиться основанием для освобождения от обязанности возместить продавцу налог, независимо от согласования данного условия сторонами договора.

Оплата дополнительно к стоимости контракта соответствующей суммы НДС предусмотрена Налоговым кодексом и обязательна для сторон договора в силу пункта 1 статьи 422 Гражданского кодекса (в подтверждение этого смотрите, например, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26 ноября 2009 г. по делу № А33-10186/2009, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 августа 2011 г. по делу № А05-5565/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 сентября 2010 г. по делу № А05-1517/2010).

Читайте также «Изменения в Налоговом кодексе с 2019 года»

Если продавец требует взыскать с продавца НДС, начисленный на цену договора из-за неправомерных действий первого, в результате которых была утрачена льгота на уплату налога, то это требование незаконно, оно является злоупотреблением правом (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 16970/10 по делу №05-1486/2010).

В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если индивидуальный предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам. Если же компания внимательно подходит к оформлению договоров, вычитывает все юридические и налоговые нюансы, а также «продвигает» свои форматы контрактов, то таких проблем удастся избежать.

В заключение хотелось бы сказать, что отсутствие в контракте налоговых условий влечет за собой дополнительные риски. И если предприниматель идет на это умышленно, то нужно быть готовым не только к конфликтным ситуациям с партнером, но и к арбитражным спорам.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей упрощенную систему налогообложения

Договор № _____

на оказание услуг

г. К-ск

04 марта 2013 года

Открытое акционерное общество Организация №1, именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью Организация №2, именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Исполнитель оказывает Заказчику услуги по ремонту оборудования, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги на условиях, установленных настоящим договором.

2. Стоимость и порядок расчетов

2.1. Стоимость оказываемых услуг составляет 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек, за весь период оказания услуг.

НДС не облагается в связи с тем, что Исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.

2.2 Услуги считаются оказанными после подписания сторонами акта сдачи/приемки оказанных услуг.

2.3. Оплата услуг по настоящему договору производится в течение 5 (пяти) банковских дней, с момента выставления счета и/или подписания Договора об оказании услуг, безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет Исполнителя, либо иным способом.

3. Права и обязанности сторон

3.1. Заказчик обязуется:

3.1.1. Обеспечить беспрепятственный доступ к оборудованию, подлежащему ремонту.

3.1.2. Принять оказанные услуги.

3.1.2. Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором.

3.2. Исполнитель обязуется:

3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.

3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя.

4. Ответственность сторон и разрешение споров

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации.

4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.

4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд.

5. Срок действия и порядок расторжения договора

5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, один из которых находится у Исполнителя, другой — у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.

7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон

Заказчик:

ОАО Организация

Юридический адрес:

Бланк счета на оплату

Класс365 — быстрое и удобное заполнение всех первичных документов

Подключиться к Класс365. 0 руб/мес!

Счет — это документ, выдаваемый поставщиком покупателю для подтверждения платежа и суммы платежа за определённые товары (работы, услуги), перечисленные в счете. Счета для предварительной оплаты могут оформляться по типовой форме № 868.

Как упростить работу с документами и вести учет легко и непринужденно подробнее&gt&gt

Посмотреть как работает Класс365

Вход в демо-версию

Как правильно заполнить счет на оплату

Счет выписывается поставщиком на конкретную партию товара и является основанием для оплаты. Отметим, что выписка счета не является обязательной. Товар можно оплатить на основании договора, накладной или других документов, оговоренных поставщиком и покупателем.

Счет на оплату содержит:

Двойная запись на счетах

Двойная запись на счетах — подразумевает под собой проведенную хозяйственную операцию, которая впоследствии в бухгалтерской документации отразится дважды и попадет одновременно и в дебет, и в кредит. Подробнее читайте в статье Счета и двойная запись >>

Как автоматизировать работу с документами и не заполнять бланки вручную

Заполняйте бланки автоматически в онлайн-программе Класс365! Забудьте об ошибках и экономьте свое время!

Подключитесь к КЛАСС365 сегодня и пользуйтесь полным спектром возможностей:

Автоматическое заполнение актуальных типовых форм документов

Печать документов с изображением подписи и печати

Создание фирменных бланков с вашим логотипом и реквизитами

Составление лучших коммерческих предложений (в том числе по собственным шаблонам)

Выгрузка документов в форматах Excel, PDF, CSV

Рассылка документов по email прямо из системы

Организация отдела продаж

Вы сможете легко организовать эффективную работу с клиентами, партнерами и персоналом, вести торговый, складской и финансовый учет. Для регистрации и освоения программы Вам понадобиться всего несколько минут! Начните работать быстрее и эффективнее уже сегодня!

Счет на оплату № 495 от 15.04.2011 г.

Уведомление об оплате обязательно, в противном случае наличие товара на складе не гарантируется. Товар отпускается по факту поступления оплаты на р/с Поставщика, самовывозом, при наличии доверенности и паспорта.

Покупатель: индивидуальный предприниматель Иванов Владимир Сергеевич

ИНН 095368452953,

адрес г. Москва, ул. Предприимчивых, д. 3, кв. 159

телефон (495) 322-223-33

Поставщик: индивидуальный предприниматель Сергеев Иван Михайлович, магазин «СуперКомпьютер»

Договор без НДС. Как правильно начислить или принять налог к вычету

Зачастую, менеджеры или юристы взяли типовой бланк соглашения, а с бухгалтерией посоветоваться забыли — попросту не уточнили, выделять ли НДС и по какой ставке. В итоге вы понимаете, что с налогом там ошиблись. И теперь придется как-то исправлять ситуацию, чтобы правильно учесть НДС. Мы посоветуем, как лучше действовать и поставщику, и покупателю. Эти рекомендации помогут и когда речь идет об услугах или аренде.

В договоре обозначена сумма без НДС по ошибке

Допустим, в договоре обозначена только стоимость товаров. Таким образом, договор без НДС и насчет налога никаких оговорок в нем нет. Но оказывается, что на самом деле сумма налога должна быть. К слову, такое случается, если продавец уверен, что имеет право на льготу. А позже выясняется, что это не так — скажем, условие для льготы не выполнено.

Ваша компания — поставщик

Итак, вы видите, что договор без НДС заключен с покупателем, хотя налог должен быть. Этот налог вам все равно придется начислять. Обязанность, прописанную в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, никто еще не отменял. Конечно, идеальный вариант — исправить договор, увеличив его сумму на НДС. А если покупатель уже перечислил вам деньги за товары, попросите его доплатить налог.

Контрагент исполнил вашу просьбу? Тогда налог вы начислите как обычно. Но покупатель может и отказаться доплачивать вам сумму налога сверх цены товаров. Тогда вы можете попытаться взыскать с контрагента эту сумму через суд. Это подтверждает пункт 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51. А также постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2010 г. № 7090/10. Правда, в 2014 году подход судей к этому вопросу поменялся. Теперь ВАС считает, что сумма НДС включена в конечную цену договора и может быть выделена из нее расчетным путем (постановление Президиума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Но если спорить с покупателем руководство вашей компании не желает, у вас есть еще два варианта действий. Один из них — изменить договор, выделив из общей стоимости товаров сумму НДС. Тогда покупателю ничего доплачивать не придется. Но размер вашего дохода по сделке уменьшится. То есть, по сути, вы найдете сначала сумму налога по расчетной ставке, чтобы определить новую цену (18/118 или 10/110). А в счете-фактуре обозначите уже обычные 18 процентов. Причем так поступать позволяет упомянутое постановление Президиума ВАС РФ.

Если руководителя такой вариант устраивает, тогда изменение цены надо зафиксировать в допсоглашении.

А вот второй возможный вариант — на тот случай, если контрагент вообще никакие допсоглашения подписывать не хочет. Вы начисляете НДС на сумму по договору и платите его в бюджет за счет собственных средств. К сожалению, включить сумму такого НДС в расходы не получится. Чиновники подчеркнули это в письме Минфина России от 7 июня 2008 г. № 03-07-11/222.

ООО Подрядчик в договоре по ошибке указало стоимость услуг в размере 152 000 руб. без учета НДС. Директор ООО решил не взыскивать сумму НДС с заказчика и уплатить ее за счет собственных средств. Поэтому бухгалтер начислил налог в размере 27 360 руб. (152 000 руб. &times 18%). При расчете налога на прибыль эту сумму НДС бухгалтер в расходы не включил.

В бухгалтерском учете он сделал следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по НДС

— 27 360 руб. — начислен НДС с реализации товаров.

Ваша организация — покупатель

Договор без НДС, который в нем должен быть, получила компания покупатель. Если контрагент предъявит вам НДС сверх цены договора и ваше руководство не против доплатить налог, вы спокойно поставите эту сумму к вычету. Ведь продавец оформит вам счет-фактуру, в котором будет выделен налог по всем правилам.

Теперь предположим, что вы с поставщиком меняете условия договора, вычленив из стоимости товаров НДС. Но на этот момент контрагент уже отгрузил вам продукцию и вы успели ее реализовать. Тогда вам будет необходимо уменьшить стоимость товаров, которую ранее учли в расходах при расчете налога на прибыль.

Товар вы получили уже после того, как подписали соглашение об изменении цены? Ничего исправлять не придется — вы оприходуете ТМЦ по документам как есть.

Ну а если контрагент решил уплатить НДС за счет своих средств, значит, перечислять ему эту сумму вы не будете. А раз так, то и права на вычет налога у вас не возникает.

НДС в договоре есть, хотя его не должно там быть

Предположим, что в договоре упомянут налог на добавленную стоимость, хотя поставщик НДС платить вовсе не должен. Например, из-за того, что находится на упрощенке или пользуется льготами.

Когда НДС в договоре выделили по ошибке, вы можете предъявить налог покупателю в счете-фактуре и заплатить его в бюджет. Так вы выполните требования пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Тогда в договоре ничего менять не придется.

Но лучше всего подписать с контрагентом дополнительное соглашение к договору, исключив из него сумму НДС. Так вы убережете себя от лишних вопросов ревизоров и от претензий со стороны покупателя.

Потому что среди последних иногда находятся такие, которые взыскивают с поставщика сумму НДС, если этот налог указан в договоре, а счет-фактуру при этом поставщик не выписал. Ведь тут выходит, что в бюджет вы НДС не перечислили, а оставили себе (постановление ФАС Московского округа от 2 ноября 2011 г. по делу № А40-131937/10-59-1153 ).

Допустим, получилось так, что ваша компания заключила договор с упрощенщиком. Но несмотря на это, по тексту соглашения упомянут НДС. Независимо от того, перепишут стороны условие или нет, вычет вы заявить не сможете. Даже если контрагент выставит вам счет-фактуру с налогом. Ведь он предъявит вам НДС неправомерно, потому и пользоваться вычетом, по мнению налоговиков, вы не можете.

То же самое относится к ситуации, когда контрагент предъявил НДС по льготной операции (письмо ФНС России от 15 июля 2009 г. № 3-1-10/501@ ). Хотя если вы готовы спорить с налоговиками, вычет можно отстоять в суде. Уже сформирована положительная практика по этому вопросу. Более того, в 2014 году Конституционный суд признал право компании-покупателя на вычет налога в данной ситуации (Постановление КС РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П).

А вообще, чтобы вы были уверены в том, что контрагент предъявляет вам НДС на законных основаниях, советуем сразу выяснять, какой налоговый режим он применяет. Для этого можно получить письмо, в котором поставщик подтвердит, что платит налоги по общей системе, и копии титульных листов его деклараций по НДС и налогу на прибыль. Или же информационное письмо по форме № 26.2-7, если партнер находится на упрощенке.

Важно также проверить, не относятся ли товары, работы или услуги к числу необлагаемых. Товары подпадают под льготу, а в договоре фигурирует сумма НДС? Уточните у поставщика, почему он включил налог в цену контракта. Такое может быть, если у партнера не выполняются все необходимые требования для того, чтобы пользоваться льготой. Скажем, нет лицензии.

Но тогда договор с ним безопаснее вообще не заключать. Чтобы налоговые инспекторы не сняли у вас расходы по этой сделке.

Либо же поставщик просто не использует налоговую поблажку. Правда, это возможно только для льгот, указанных в пункте 3 статьи 149 кодекса. Если это так, запросите у контрагента копию заявления об отказе от льготы.

В договоре — неверная ставка НДС

Вот еще одна ситуация. В договоре стоит привычная ставка НДС — 18 процентов. А на самом деле должна быть 10 процентов. Или наоборот. Посмотрим, как правильно начислить налог поставщику, а покупателю принять его к вычету.

Ставка НДС зависит от вида товаров, работ или услуг. И произвольно менять ее вы, разумеется, не можете. Поэтому даже если в договоре есть ошибка, то в счете-фактуре укажите верную ставку НДС. А в контракт лучше внести изменения. Иначе у вас может возникнуть недоимка по налогу. Если, скажем, вместо 18 процентов вы посчитаете налог по ставке 10 процентов.

Вашей компании, как покупателю, лучше добиться того, чтобы поставщик скорректировал ставку налога по договору. То есть написал ту, что полагается по закону. Кроме того, проверьте, чтобы поставщик оформил вам счет-фактуру с правильной ставкой НДС. Только так вы сможете предъявить входной налог к вычету. Ведь неточность в таком реквизите, как ставка налога, является существенной (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).

Плюс ко всему из-за подобной ошибки вы заплатите поставщику больше, чем положено. Это если в договоре указана более высокая ставка, чем та, которая установлена для данных товаров в статье 164 кодекса.

Если исправить счет-фактуру поставщик отказался, то не регистрируйте этот документ в книге покупок.

И еще. Если вы все же переплатили поставщику налог из-за неверной ставки, можете потребовать вернуть лишнюю сумму. Ссылаться здесь вы можете на постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2009 г. № 16318/08 .

Образец договора

Договор № _______

об оказании платных образовательных услуг

г. Тула «___ » _____________201__ года

Общество с ограниченной ответственностью «ЦЕНТР ОБУЧЕНИЯ «ЗАЩИТА» (далее – ООО «ЦОЗ»), в соответствии с лицензией серии … № …… регистрационный номер № …. от … ………… 201. года, выданной Инспекцией Тульской области по надзору и контролю в сфере образования, в лице директора Лыскова Романа Николаевича действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем «Исполнитель» с одной стороны, и ______________________________________________ именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице ________________________действующего на основании ____________ с другой стороны (далее – «Стороны»), заключили Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. «Исполнитель» обязуется по заявке «Заказчика» оказать последнему платные образовательные услуги по Дополнительной профессиональной образовательной программе»Обучение должностных лиц и специалистов гражданской обороны и РСЧС» для лиц категории «Руководители (заместители руководителей) организаций, отнесенных к категориям по гражданской обороне и (или) продолжающих работу в военное время» ( категорию обучаемых в Договоре указывать в точном соответствии с пунктом 2 Порядка организации и осуществления образовательной деятельности в ООО «ЦОЗ», утвержденного приказом директора ООО «ЦОЗ» от ……………2013 г. № …. ) с _____ по _______ 201__ г. в объеме 72 часов(или 36, или 108 часов). согласно Протоколу о договорной цене (Приложение № 1), являющегося неотъемлемой частью Договора.

1.2. Форма обучения очно-заочная с применением дистанционных образовательных технологий ( или модульная система обучения ).

1.3. «Исполнитель» выполняет образовательные услуги своими силами и средствами, а также может привлекать для проведения занятий преподавателей иных образовательных организаций.

1.4. «Исполнитель» не вправе без согласования «Заказчика» изменять виды и стоимость услуг, предусмотренных Договором. Всякие изменения и согласования фиксируются в отдельных протоколах, являющихся неотъемлемой частью данного Договора.

2. Права и обязанности «Сторон»

2.1. «Исполнитель» имеет право.

2.1.1. Разрабатывать и утверждать расписания занятий в соответствии с программой обучения и категории должностных лиц и специалистов, которым предоставляются образовательные услуги.

2.1.2 Самостоятельно осуществлять образовательный процесс, выбирать систему оценки знаний, формы и порядок аттестации обучаемых.

2.1.3. Принимать решение, на основании результатов промежуточных оценок знаний обучаемых, по допуску их к итоговой аттестации (сдачи зачетов) и доводить решение до обучаемых.

2.1.4. Прекратить оказание образовательных услуг слушателям, не соблюдающих условия Договора и нарушивших внутренний регламент работы «Исполнителя».

2.1.5. Выдавать удостоверение установленного образца, только после поступления денежных средств «Заказчика» за оказание образовательных услуг, на расчетный счет «Исполнителя» (настоящий пункт – только для платного обучения).

2.2. «Заказчик» имеет право.

2.2.1. Требовать от «Исполнителя» предоставления информации по вопросам организации учебного процесса и обеспечения надлежащего исполнения услуг предусмотренных настоящим Договором.

2.2.2. Пользоваться библиотекой, методическими разработками, размещенных на сайте «Исполнителя», получать консультации по изучаемым темам в любой удобной для него форме.

2.2.3. Получать копии правоустанавливающих документов на ведение образовательной деятельности «Исполнителем».

2.2.4. Перейти на другую форму получения образовательных услуг (форму обучения) по дополнительному заявлению (заявке).

2.3. «Исполнитель» обязан.

2.3.1. Организовать и обеспечить надлежащее исполнение образовательных услуг, предусмотренных настоящим Договором.

2.3.2. Представлять «Заказчику», копии правоустанавливающих документов на ведение образовательной деятельности, дополнительные профессиональные образовательные программы, по просьбе «Заказчика».

2.4. «Заказчик» обязан.

2.4.1. Подать заявку «Исполнителю» на оказание услуг за 10 (десять) рабочих дней до начала занятий.

2.4.2. Произвести оплату по счету за оказанные образовательные услуги в размере 100% суммы не позднее 5 банковских дней до даты начала обучения.

3. Цена услуг и порядок оплаты

3.1. Стоимость образовательных услуг по настоящему Договору составляет __________ (____________________) рублей, без НДС (согласно ст.149 п.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

3.2. Оплата образовательных услуг производится «Заказчиком» авансовым платежом в безналичном порядке в размере 100 % суммы, указанной в п.3.1, не позднее 5 банковских дней до даты начала обучения. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на банковский счет «Исполнителя».

4. Конфиденциальность

4.1. «Стороны» обязаны сохранять конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего Договора.

4.2. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации может осуществляться только с письменного согласия «Заказчика», независимо от причины прекращения действия настоящего Договора.

4.3. Ни одна из «Сторон» не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право и основание её затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации, если предварительно уведомить другую «Сторону» об обращении за информацией соответствующих государственных органов.

5. Ответственность «Сторон»

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему Договору «Стороны» несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Обстоятельства непреодолимой силы

6.1. Ни одна из «Сторон» не несет ответственности перед другой «Стороной» за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору, обусловленное действием обстоятельств непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, в том числе объявленной или фактической войной, гражданскими волнениями, эпидемиями, чрезвычайными ситуациями природного или техногенного характера.

6.2. Нормативный правовой акт, устанавливающий на территории субъекта РФ военное положение или режим чрезвычайной ситуации, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия обстоятельств непреодолимой силы.

6.3. «Сторона», которая не исполняет свои обязательства вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, должна не позднее, чем в трехдневный срок известить другую «Сторону» о таких обстоятельствах и их влияние на исполнение обязательств по настоящему Договору.

6.4. Если обстоятельства непреодолимой силы действуют на протяжении 3 (трех) месяцев, настоящий Договор может быть расторгнут по соглашению «Сторон», либо в порядке, установленном пунктом 8.3 настоящего Договора.

7. Разрешение споров

7.1. Все споры, возникающие при исполнении настоящего Договора, разрешаются «Сторонами» путем переговоров.

7.2. Если «Стороны» не придут к соглашению путем переговоров, все споры рассматриваются в претензионном порядке. Срок рассмотрения претензии – две недели с даты поступления претензии.

7.3. В случае, если споры не урегулированы «Сторонами» с помощью переговоров и в претензионном порядке, то они передаются заинтересованной «Стороной» на рассмотрение Арбитражного суда.

8. Порядок внесения изменений, дополнений в Договор и его расторжения

8.1. В настоящий Договор могут быть внесены изменения и дополнения, которые оформляются «Сторонами» дополнительными соглашениями к настоящему Договору.

8.2. Настоящий Договор может быть досрочно расторгнут по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.

8.3. «Заказчик», решивший расторгнуть настоящий Договор, должен направить письменное уведомление о намерении расторгнуть настоящий Договор «Исполнителю» на позднее чем за 5 (пять) рабочих дней до предполагаемой даты расторжения настоящего Договора. Настоящий Договор считается расторгнутым с даты, указанной в уведомлении о расторжении.

9. Срок действия Договора

9.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания «Сторонами» и действует до 31.12.201__ года, пролонгация срока действия Договора осуществляется путем подписания «Сторонами» дополнительного соглашения.

10. Прочие условия

10.1. Документом, подтверждающим прохождение курса обучения, является удостоверение установленного образца, заверенное подписью и печатью «Исполнителя».

10.2. Удостоверение о прохождении курса обучения выдается «Заказчику» только после оплаты за оказанные услуги в соответствии со счетом и актом об оказании услуг.

10.3. Отрицательные результаты аттестации (сдачи зачета) не являются основанием для неисполнения «Заказчиком» пункта 2.4.2 настоящего Договора.

10.4. В случае изменения у какой-либо из «Сторон» юридического статуса, адреса и банковских реквизитов, она обязана в течение 5 (пяти) рабочих дней, со дня возникновения изменений, известить другую сторону.

10.5. Все приложения к настоящему Договору являются его неотъемлемыми частями.

10.6. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих одинаковую силу, по одному для каждой из «Сторон».

10.7. Ни одна из «Сторон» не вправе передавать свои полномочия по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой «Стороны».

10.8. К настоящему Договору прилагается Протокол о договорной цене (приложение 1).

11. Юридические адреса и платежные реквизиты «Сторон»

, , , ,

Следующие документы:

• Договор купли продажи сайта образец
• Договор поставки образец рб

Договор купли-продажи без НДС образец

Составление договора – важная процедура, которая включает в себя много серьезных пунктов. Важно соблюсти все детали этого вопроса, чтобы стороны сделки смогли избежать дальнейших проблем. Хочется выделить один важный раздел соглашения, который касается стоимости, суммы НДС, о нем обязательно нужно помнить.

В процессе оформления документа, следует указать все условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно доверенности и на усмотрение сторон.

Причем нельзя не добавить, составлять документ нужно в той форме, соблюдая при этом условия, которые являются удобными и для второй стороны, так можно избежать лишних ошибок. Если вы оказываете услуги, которые не станут облагаться НДС, то в графе Стоимость услуг, важно указать без НДС.

Договор содержит некоторые обязательные пункты, которыми должны руководствоваться участники сделки. Вот они:

• В самом начале нужно указать наименование пакта, дата и место составления договора;
• Ниже реквизиты участников сделки;
• Детальное описание объекта;
• Ответственность сторон, возникновение форс-мажорных обстоятельств;
• Если стороны договорились, то можно включить иные договоренности, которые не станут ущемлять их права;
• Подписи сторон.