Чему равен срок давности привлечения к налоговой ответственности в 2019 году

Предыдущая статья: Налоговые льготы для ветеранов боевых действий

Следующая статья: Административная ответственность за налоговые правонарушения

Данная статья коснется такого понятия, как «уголовная ответственность». В каких случаях человек привлекается, что говорит об этом закон.

Налогоплательщики часто задумываются о том, сколько нужно опасаться возможности привлечения к ответственности уголовного типа.

Какими правами обладает человек, что считается налоговым правонарушением и в каких случаях необходимо переживать.

Бывает, что налоговые службы не присылают вовремя извещения про уплату налогов. Вследствие чего образуется задолженность, что влечет за собой ответственность.

Что нужно знать ↑

Граждане, которые платят налоги, знают о том, что они должны вносить их в четко установленном порядке.

Плательщиками являются как физические и юридические лица, так и предприятия, индивидуальные предприниматели.

Чтобы не образовывалось задолженности, необходимо обращаться в фискальный орган. Если этого не сделать, то возникнут проблемы.

Как правило, налоговая служба может прислать человеку уведомление о задолженности только через несколько лет.

В этом документе указывается сумма сбора и образовавшаяся пеня за просрочку. Можно обратиться в суд и доказать свою невиновность (так как срок давности истек).

Исковая давность – важный момент для разрешения спорных вопросов, касающихся налоговых правонарушений. Нужно четко понимать, когда этот срок начинается и сколько длится.

Это поможет защитить свои права в суде. Она бывает нескольких типов:

Минимальная	2 месяца
Сокращенная	До года
Общая	3 года

Основные моменты, связанные с привлечением к ответственности, которые должен знать налогоплательщик:

1. Обвиняемый не вправе доказывать свою правоту, это задача органов налоговой службы.
2. Повторного привлечения не может быть.
3. При привлечении к ответственности обязанность уплаты налога не исчезает.
4. При отсутствии фактов причастности вины лицо привлекаться не может.
5. Во время возложения ответственности на организацию должностные лица не освобождаются от ответственности.

Необходимые понятия

Чтобы у налогоплательщика не возникало задолженностей, он должен знать, какие взносы ему необходимо уплачивать.

Рассмотрим их:

НДС	Данный налог нужно вносить до 25 числа каждого месяца
Акцизный сбор	Его можно вносить до 25 числа следующего месяца
НДФЛ	В момент выдачи заработной платы этот налог вносится ежемесячно. Вычитается из доходов физических лиц
Налог на прибыль	Необходимо уплатить до 28 числа
Государственная пошлина	Должна уплачиваться до момента подачи заявления – иска
Налог на транспорт	Необходимо вносить один раз в год, до 1 октября. Это касается и земельного налога

Исковая давность – промежуток времени, в течение которого нарушенные человеком права могут быть обжалованы в суде и восстановлены. Срок давности равен 3 года.

Правонарушение по налогу – противоправное действие лиц, которые платят налоги. Ответственность за это устанавливает Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Налоговая ответственность – касается финансового характера. Ее цель – вознести ущерб организации, который нанес плательщик налогов. Выплачивается в виде взыскания с него штрафа.

Что такое налоговые правонарушения и ответственность за их совершение смотрите в статье: налоговая ответственность.

Какие льготы предоставляются ветеранам боевых действий по налоговым платежам, .

Уголовная ответственность направлена на компенсацию вреда правонарушителя перед обществом. Грозит штрафом или ограничением свободы.

Что относится к правонарушениям

116—135 статьи Налогового Кодекса определяют типы правонарушений. Это:

• Нарушения сроков постановки на учет в налоговых органах.
• Деятельность организаций, которые вовсе не были поставлены на учет.
• Не зарегистрированное частное предпринимательство.
• Укрытие от уплаты налогов.
• Отсутствие отчетности по доходам.
• Неполная уплата суммы налогов.
• Скрытие налогов.
• Неправильно ведение отчетности (скрытие реальной суммы).
• Нарушения порядка удержания налогов с физических лиц.

Это основные типы правонарушений налогового характера. Все они ведут к уголовной ответственности.

Обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика:

Совершенное действие, которое содержит факты нарушения налогового права в связи со стихийным бедствием или другим природным происшествием	Эти факты доказываются СМИ, телевидением
Правонарушение, в момент которого налогоплательщик находился в неадекватном состоянии или тяжело болел	Доказать невиновность нужно будет медицинскими справками

В некоторых случаях ответственность может быть смягчающей:

1. Совершенное преступление в период тяжелых обстоятельств в семье.
2. Принужденное правонарушение.
3. Другие обстоятельства, которые признает суд.

Законодательная база

113 статья Налогового Кодекса Российской Федерации гласит:

• человека не могут привлечь к ответственности за совершенное им налоговое преступление, если с того момента прошло уже 3 года;
• кодексом не установлен срок, который считается налоговым периодом.

Статьей 112 определяет виды нарушений – неправильные правила ведения учета расходов, предметов налогообложения, укрывание от уплаты налоговых сборов.

В этих случаях срок давности привлечения к ответственности начинается со следующего дня после совершения преступления.

В остальных случаях этот период начинается со дня проступка. Срок давности закреплен 196 статьей Кодекса.

16 глава НК установила, что лицо может привлекаться к ответственности за налоговое преступление по достижении 16 летнего возраста (физические лица). Также Кодекс различает несколько степеней виновности — умышленная и по неосторожности.

В случае правонарушений налогоплательщик должен уплатить штраф. В случае нескольких нарушений взыскание уплачивается с каждого.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового преступления ↑

Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года. По истечении данного периода лицо не может привлекаться к ответственности.

Сроки истечения срока давности применяется ко всем типам правонарушений налогового характера, независимо от ее степени.

Физическое лицо

Давность привлечения к налоговой ответственности определяется Налоговым Кодексом в статьях 120 и 122. Физические лица делятся на 2 типа – налоговые агенты и должностные лица.

Субъектом нарушения права они могут считаться только после достижения 16 лет. Ответственность для физических лиц возлагается при отсутствии перечисления средств в бюджет.

Это касается земельного сбора, имущественного, налога по транспорту или за сдачу жилья.

В 2019 году для таких лиц предусмотрена ответственность:

При не перечислении крупной суммы сбора (более 1 млн. 800000 рублей)	Наступает уголовная ответственность
Если сумма небольшая	То назначается штраф в размере 20% от суммы задолженности
Если неуплата повторяется	То возлагается штраф размером 40%

На начальных стадиях неуплата долга возместится начислением пени. В случае доказания вины назначается штраф или уголовная ответственность.

Смягчающими обстоятельствами для физических лиц являются:

1. Возраст моложе 16 лет.
2. Болезнь.
3. Истекший срок давности преступления.

Для физических лиц крупной суммой налогов является 600 тысяч рублей (за каждые 3 года деятельности).

Обязательное условие при этом – доля налогов, которые не были уплачены, составляет более 10%. Срок давности для физических лиц составляет 3 года.

Юридическое лицо

Уголовная ответственность за нарушение налогового характера грозит должностным лицам организаций, а налоговая на юридическое лицо.

В случае неуплаты налогов, скрытии реальной суммы грозит штраф размером 100 000-300 000 рублей. Также могут арестовать, уволить с должности.

В случае совершения преступления группой юридических лиц штраф составляет 200 000-500 000 рублей. Когда обнаруживается недостача крупной суммы, приходит уведомление об ее уплате.

Если юридическое лицо не вносит плату за задолженность, то налоговая служба выписывает штраф. Если средств для оплаты долга нет, то накладывается арест на имущество.

Генеральный директор организации привлекается к ответственности в таких случаях:

• умышленное скрытие от уплаты налогов;
• перечисление платежных квитанций за сотрудников происходит не вовремя;
• скрытие реальных сумм дохода.

Всю ответственность несет руководитель компании. Но это не означает, что сотрудники освобождаются от нее.

Сумма задолженности по неуплате налогов, превышающая 2 миллиона рублей (за 3 года), признается крупным размером. Чтобы рассчитать размер уклонения от выплаты, нужно сложить все суммы налогов и их сборов.

Видео: возраст для налоговой ответственности или с какого возраста человеку грозят налоговые штрафы

Если лицо выплачивает долг сразу же после извещения, то его к уголовной ответственности не привлекают. Срок давности в этом случае составляет около 6 лет.

Срок исковой давности

Исковая давность – период, за который истец может обратиться в суд для защиты своих прав. Она бывает общей и специальной.

Первая продолжается 3 года, вторая – может длиться дольше или меньше (устанавливает Закон). Отсчет периода давности начинается с того момента, когда лицо узнало о нарушении прав.

Возможные льготы по транспортному налогу для инвалидов 2 группы в 2019 году в Москве узнайте из статьи: налоговые льготы для инвалидов.

Как это налоговые льготы при ипотеке, .

Предоставляются ли налоговые льготы в связи с покупкой квартиры, .

Течение срока исковой давности может приостанавливаться. Происходит это тогда, когда виновник скрывается от следствия и уплаты налогов. В Налоговом Кодексе этот срок не установлен, он упоминается лишь в Гражданском.

Органы налоговой власти могут обратиться в суд, предоставив иск о взыскании штрафа с юридических и физических лиц.

Это можно сделать только по истечении полугода с момента окончания срока для погашения налогоплательщиком долга. Срок давности может быть прерван в случае препятствия организацией проведению проверки.

Таким образом, уплата налогов является обязательной процедурой и обязанностью каждого.

Укрытие чревато последствиями – штрафами и уголовной ответственностью. 113 статья Налогового Кодекса предусматривает виды правонарушений налогового характера, меры пресечения и наказания.

Прежде чем привлечь к ответственности, необходимо:

1. Провести налоговую проверку.
2. Составить акт.
3. Отправить должнику уведомление.

Только после этих действий можно привлекать к ответственности. Исключение – истекший срок давности преступления налогового характера или полное отсутствие вины налогоплательщика.

Предыдущая статья: Налоговые льготы для ветеранов боевых действий Следующая статья: Административная ответственность за налоговые правонарушения На ту же тему

Срок давности штрафов по налогам (Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения)

Срок давности штрафов по налогам (Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения) установлен в три года со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого оно было совершено (для правонарушений по ст. 120 и 122 НК).

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) установлена ответственность. Это понятие определено статьей 106 НК РФ.

Налоговые санкции определены в главах 16 (для всех налогоплательщиков) и 18 (для банков).

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения определяет срок, в течение которого налоговый орган вправе привлечь к ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения. Если срок давности по налоговым штрафам истек, то налоговый орган не вправе привлечь к ответственности налогоплательщика, несмотря на то, что правонарушение выявлено.

Правила определения срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения указаны в статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Так, пункт 1 статьи 113 НК РФ определяет правила:

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ:

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения — статья 120 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) — статья 122 НК РФ

Случаи приостановления срока давности (п. 1.1. ст. 113 НК РФ):

Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснило исчисление срока давности по ст. 122 НК РФ (п. 15):

«В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

При толковании данной нормы судам необходимо принимать во внимание, что деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.»

Пример

Налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль за 2016 год. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ истекает 01.01.2021.

Налогоплательщик должен был уплатить налог по итогам 2016 года не позднее 28 марта 2017. Соответственно, срок давности в три года начинает течь с 01.01.2018.

Срок давности взыскания штрафов (ст. 115 НК РФ)

НК РФ устанавливает еще и срок давности взыскания штрафов (ст. 115 НК РФ), который определяет срок, в течение которого налоговый орган вправе принудительно взыскать штраф, который не был уплачен добровольно, на основании выставленного требования.

То есть, если Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения определяет срок, в течение которого налоговый орган вправе принять решение о привлечение к ответственности (наложить штраф), то срок давности взыскания штрафов определяет тот срок, в течение которого уже наложенный штраф может быть взыскан в принудительном порядке, если налогоплательщик не уплатил его добровольно.

Статья 115 НК РФ определяет:

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ (п. 1 ст. 115 НК РФ).

п. 3 ст. 46 НК РФ — Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

п. 1 ст. 47 НК РФ — Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

п. 2 ст. 48 НК РФ — Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Дополнительно

Срок давности по уплате налога — срок, по истечение которого, задолженность по налогу (сбору) не может быть взыскана налоговым органом в принудительном порядке.

Срок давности для зачета или возврата налога — срок, в течение которого налогоплательщик вправе подать, а налоговый орган обяззан рассмотреть заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение требований закона) деяние (действие или бездействие), совершённое праводееспособным (деликтоспособным) лицом, за которое законом установлена ответственность.

Состав правонарушения — совокупность предусмотренных законом признаков деяния, которые определяют его как правонарушение и являются основанием привлечения субъекта правонарушения к юридической ответственности.

Налоговые санкции — мера ответственности за совершение налогового правонарушения.