Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги Николаевны (г. Москва)
Наша организация (ООО) заключила договор аренды производственного оборудования со своим финансовым директором, который одновременно является Индивидуальным предпринимателем. Оценочная стоимость оборудования по договору 13 млн. руб. Арендодатель (ИП), в качестве приложения к договору аренды, предоставил документы, подтверждающие его право собственности на оборудование (копия договора купли-продажи), в котором цена указанного оборудования 300 тысяч рублей. Ежемесячная арендная плата составляет 320 тысяч рублей.

Подскажите, пожалуйста:

1.Будет ли данный договор аренды считаться сделкой между взаимозависимыми лицами?

2.Имеет ли место в данном случае нарушение статьи 40 Налогового Кодекса?

3.Можно ли расходы по данному договору считать коммерчески необоснованными, так как арендные платежи превышают цену покупки этого оборудования собственником?
Считаю, что отношения по рассматриваемому договору аренды могут быть признаны судом сделкой между взаимозависимыми лицами, если будет доказано, что финансовый директор ООО (он же арендодатель) имел возможность и полномочия влиять на результат сделки (заключенное участие в согласовании цены сделки с контрагентами).
В случае, если указанная сделка будет признана сделкой между взаимозависимыми лицами, налоговый орган вправе проверить на основании п.п. 2, 3 ст. 40 НК соответствие размера арендной платы уровню рыночных цен по подобным договорам и при выявлении отклонения в размере, превышающем 20%, доначислить сторонам сделки налоги.
Что касается подтверждения экономической обоснованности расходов организации, то здесь дополнительным аргументом (в пользу организации) будет являться отчет оценщика, подтверждающий, что на момент заключения договора аренды стоимость арендуемого оборудования (13 млн. руб.) многократно превышает размер арендной платы (менее 4 млн. руб. в год).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Сделки между аффилированными лицами: последствия

Взаимозависимость — понятие, очень близкое другому, аффилированности. При этом факт аффилированности (устанавливаемый исходя из критериев, которые определены ст. 4 закона РСФСР «О конкуренции» от 22.03.1991 № 948-1) сторон сделки в общем случае не предопределяет правовых последствий, аналогичных тем, что характеризуют контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами.

Вместе с тем в законодательстве можно выделить ряд следующих обязанностей:

• для всех юрлиц — по раскрытию информации об аффилированных субъектах в бухгалтерской отчетности (подп. «а» п. 4, пп. 6, 10–15 ПБУ 11/2008);
• для ООО — по обеспечению хранения данных об аффилированных субъектах (п. 1 ст. 50 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
• для АО — о публикации информации об аффилированных субъектах в интернете (п. 73.3 Положения ЦБ РФ от 30.12.2014 № 454-П).

Неисполнение указанных обязанностей может привести к крупным штрафам, которые, в принципе, сопоставимы с экономическими рисками при сделках между взаимозависимыми лицами. Например, если АО не опубликовало сведений об аффилированных субъектах в соответствии с Положением 454-П, то может быть оштрафовано на сумму до 1 млн рублей (должностное лицо — до 50 000 рублей) на основании п. 2 ст. 15.19 КоАП РФ.