Особенности бухгалтерского и налогового учета в турфирмах

Туроператором может быть только юридическое лицо, а турагенты имеют право осуществлять свою деятельность не только в качестве предприятия, но и в статусе ИП. Различия между этими двумя участниками турбизнеса в том, что агент занимается только реализацией готовых турпродуктов, а оператор обладает более широким спектром полномочий: от создания турпродукта до его продажи конечным потребителям.

ВАЖНО! При заключении сделок турагент в договорной документации обязательно прописывает информацию о непосредственном исполнителе работ по продаваемому турпродукту – им является туроператор.

Туристические компании в своей деятельности используют форму турпутевок. Этот бланк относится к группе унифицированных, его шаблон утвержден Приказом Минфина от 09.07.2007 г. под №60н. Документ применяется в обязательном порядке организациями, направления деятельности которых связаны с такими услугами:

• туристические услуги;
• организация отдыха физических лиц в рамках внутреннего туризма;
• въездной и выездной туризм;
• турагентская деятельность;
• экскурсионное обслуживание.

Документальным подтверждением факта сотрудничества оператора и агента является агентский договор. По его условиям туроператор за реализацию путевок перечисляет агенту комиссионное вознаграждение. При этом агент обязуется регулярно представлять отчеты, на основании которых турфирма будет списывать в расходы величину выплачиваемого агентского вознаграждения. Форма отчета законодательно не установлена, участвующие в сделке стороны самостоятельно ее разрабатывают и фиксируют локальными актами по предприятию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Агентским договором обязательно устанавливаются периодичность и сроки оформления отчетов турагентом.

Дополнительно к отчету должны прикладываться первичные документы, по которым можно проверить правильность заполнения формы.

При проведении расчетов между туроператором и его агентом допускается применение системы скидок и бонусов. Она является составным элементом расчета итоговой величины агентского вознаграждения, поэтому значения таких показателей влияют на налогооблагаемую базу. Поступающие денежные средства в счет оплаты за оказанные услуги турагенты показывают в учете в составе налогооблагаемых доходных поступлений с привязкой к одной из дат:

• день фактического получения денежных средств;
• число, которым оператор утвердил и принял отчет.

Выбор конкретного способа отражения доходов должен быть сделан единоразово, он закрепляется в учетной политике. Турагенты к своим расходным операциям причисляют затраты, понесенные в связи с покупкой у операторов турпродуктов для их последующей перепродажи. На расходные статьи списываются и такие суммы:

• траты, связанные с содержанием объектов недвижимости;
• расходы по аренде офиса;
• оплата труда наемным работникам;
• покупка оргтехники, ее ремонт и обслуживание, приобретение канцтоваров и прочих материальных ценностей, оплата счетов коммунальных служб.

ВАЖНО! Расходы, которые будут компенсированы оператором, не должны уменьшать налогооблагаемую базу.

В отношении туроператора налоговое право признает объектом налогообложения стоимость путевок, которая оговорена агентским соглашением. Расходами для оператора являются затраты, закладываемые в себестоимость турпродукта, суммы вознаграждений по агентским договорам, траты управленческого характера.

ЗАМЕТЬТЕ! Если переданные турагенту путевки оказались невостребованными и были возвращены оператору, их стоимость должна быть отнесена в сумму прочих затрат.

Нюансы отражения в учете нестандартных ситуаций:

1. Приобретенный для клиента электронный авиабилет сдается. В этом случае авиакомпания возмещает часть потраченных средств, оставляя себе оговоренную правилами сумму штрафа. Величина этого компенсационного удержания списывается на внереализационные расходы. В бухучете операция должна быть отражена в день осуществления возврата билета.
2. Если компания занималась оформлением визы для работника, но документ не пригодился из-за отмены служебной поездки, понесенные расходы нельзя признавать в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Обоснование позиции – расходы для признания их в учете должны быть экономически оправданными, что невозможно сделать в случае с несостоявшейся загранкомандировкой.
3. Чтобы электронный авиабилет стал основанием для отражения расходов в бухгалтерском учете, все основные реквизиты на нем должны быть прописаны на русском языке. При наличии билета, заполненного на иностранном языке, налоговые органы могут потребовать официальный перевод реквизитов. Оспорить такую позицию налоговиков можно при помощи Письма Минфина от 26.04.2010 г. №ШС-37-3/656@.

Для туристических фирм наиболее удобной является упрощенная система налогообложения. У компаний есть выбор между двумя объектами налогообложения: по принципу принятия базы в виде всех доходов или путем применения налоговой ставки к прибыли. Во втором случае для учитываемых в расчете затрат необходимо готовить полный перечень подтверждающей документации, включая справки и бланки, позволяющие увидеть экономическую обоснованность проведенной операции.

Минфин в Письме от 27.01.2006 г. №03-11-04/2/20 разрешил включать в состав учитываемых в целях налогообложения затрат оплату услуг контрагентов за обеспечение клиентов питанием и проведение санаторно-курортных мероприятий. При отсутствии в турпродукте заложенной стоимости экскурсионного сопровождения оплата программ экскурсий тоже может быть учтена в налогооблагаемой сумме.

Счета, проводки

Операции, осуществляемые в рамках сотрудничества между турагентом и туроператором, в учете первых оформляются посредством таких типовых корреспонденций:

• Д50 (или 51) – К62 — запись, отражающая поступление средств в кассу или на банковский счет турагента за проданный турпродукт;
• Д62 – К90 — в сумме полученного дохода при его начислении в учете;
• Д60 – К51 – произведена оплата стоимости турпродукта оператору, который является его владельцем и будет фактически оказывать предусмотренные путевкой услуги;
• Д 26 – К60 — турагентом оприходована цена услуги туроператора по формированию туристического продукта;
• Д90 – К26 — себестоимость услуг туроператора отнесена на расходы.

На этапе продажи турагентом путевок физическим лицам необходимо для отражения состояния расчетов со всеми участниками сделки применять счет 76. Для обеспечения раздельного учета операций с покупателями и поставщиками турпродуктов открывают два дополнительных субсчета: 76/Туроператоры и 76/Покупатели. Корреспонденции будут такими:

• Д50 (или 51) – К76/Покупатели – запись показывает факт получения денег от клиента за турпродукт;
• Д76/Покупатели – К76/Туроператоры – деньги, которые надо заплатить туроператору за его путевку за счет вырученных средств, начислены и приняты к учету;
• Д62 – К90 – показано доходное поступление в результате реализации турпродукта клиенту;
• Д76/Туроператоры – К51 – произведена оплата владельцу турпродукта.

КСТАТИ, при оплате путевок одной из сторон в иностранной валюте у турагента в учете будут появляться курсовые разницы. Их надо относить на внереализационные доходы или расходы.

Корректировка по возникшим курсовым разницам производится записью Д76/Туроператоры – К91 или обратной проводкой.

Туроператор ведет учет путевок на забалансовом счете 006. Приходование бланков осуществляется по дебету без двойной записи с этим счетом, реализация турпродукта будет сопровождаться списанием бланков строгой отчетности с кредита 006. В момент продажи путевки делается запись между дебетом 62 и кредитом 76. При поступлении оплаты задолженность по 62 счету закрывается. Выплата вознаграждения турагенту за его услуги по реализации путевок показывается через корреспонденцию Д76 – К90 с последующим перечислением денег (Д76 – К51).

Порядок оформления договоров

При оказании туристических услуг используются несколько видов договоров и их вариантов заключения.

Вид соглашения	Условия заключения	Особенности
Договор купли-продажи турпродукта	Осуществляется реализация путевок от оператора и агента клиенту	Договор редко применяется в связи с имеющейся отрицательной арбитражной практикой, указывающей на продажу услуг, но не вещи
Договор возмездного оказания услуг	Услуга предоставляется турагентом клиенту с привлечением туроператора в качестве соисполнителя	Договор составляется от имени агента с привлечением оператора. Фактически тройной договор, в котором каждая из сторон имеет свои условия прав и обязанностей
Агентский договор	Заключается между туроператором и агентом на право совершать сделки от имени оператора	В дополнение к агентскому соглашению между агентом и клиентом составляется отдельный договор на продажу готового турпродукта

Каждый из договорных соглашений составляется в письменной форме с указанием обязательных реквизитов:

• Полные реквизиты туроператора и турагента – наименование, регистрационные номера, данные банка, местонахождения, контактные номера.
• Стоимость турпродукта – путевки с указанием порядка оплаты.
• Права, обязанности сторон.
• Условия реализации турпродукта.
• Порядок урегулирования спорных вопросов и прочие условия.

Предметом всех договоров является путевка. Ответственность за предоставление услуг несет туроператор. Наиболее распространенным в практике является агентский договор.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Применение УСН в бухгалтерском учете

Упрощенная система является наиболее оптимальной для учета в туризме благодаря минимизации операций, документооборота, отчетности. В туристическом бизнесе отсутствует необходимость использования значительных основных средств, привлечения большого штата работников и организаций, осуществляющих вложения в уставный капитал, что позволяет использовать УСН в учете.

Организации или ИП имеют право выбрать один из вариантов выбора объекта налогообложения в виде «доходов» или «доходов минус расходы». Читайте также статью: → “Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера». Применение УСН у агента указано в таблице.

Условие	Доходы	Доходы минус расходы
Необходимость учета данных	Учету подлежат только доходы	В КУДиР ведется учет полученных доходов и произведенных расходов
Объект налогообложения	Доходы в виде вознаграждения	Доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов от обслуживания договора
Ставка, может быть снижена по решению субъекта РФ	6% (уменьшение до 1%)	15% (уменьшение до 5%)
Возможность прямого снижения налога на отчисления в фонды	Имеется	Отсутствует, затраты по отчислениям включается в состав расходов
Обязанность по уплате минимального налога	Отсутствует	Уплачивается в размере 1% от суммы полученного дохода

Выбор объекта обложения определяется величиной имеющихся расходов. В большинстве случаев выбор базы «доходы минус расходы» является более оптимальным способом учета для налогообложения. Установить наиболее выгодный вариант можно только расчетным или опытным путем. Объект налогообложения разрешено изменять ежегодно.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет у агента по продаже путевок по договору услуг

Предприятия на УСН, относящиеся к малым формам предпринимательства, имеют право не вести бухучет. Одновременно ведение учета с использованием двойной записи предотвращает компании от ошибок и незапланированных потерь. Читайте также статью: → “Принцип двойной записи: как составлять бухгалтерские проводки?».

Пример учета у агента по договору оказания услуг с клиентом

Организация «Тур» заключила договор на поставку услуг с семьей М. Стоимость путевок составила 120 000 рублей. В стоимость продукта заложена себестоимость приобретения в размере 95 000 рублей. В компании «Тур» осуществляются записи:

1. Зафиксировано поступление средств от клиентов в качестве предоплаты за путевки: Дт 50 Кт 62 на сумму 120 000 рублей.
2. Произведена сдача средств в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 120 000 рублей.
3. Отражена полученная выручка: Дт 62 Кт 90 на сумму 120 000 рублей.
4. Произведена оплата туроператору за продукт: Дт 60 Кт 51 на сумму 95 000 рублей.
5. Учтена себестоимость поставленной путевки: Дт 90 Кт 60 на сумму 95 000 рублей.

В случае необходимости ведения расчетов за путевки в условных единицах, рассчитанных по курсу на день оплаты, у турагента возникает разница. Учет курсовой разницы производится в составе внереализационного дохода либо расхода в зависимости от колебания курса.

Учет продаж путевок по агентскому договору

Посреднические договоры предполагают множество способов учета вознаграждения агента. Договорными условиями могут определены варианты получения вознаграждения непосредственно от оператора или как сумма, удерживаемая агентом при проведении операции с клиентом.

Величина вознаграждения устанавливается в фиксированной сумме либо в виде процента от стоимости турпродукта. Учет путевок осуществляется с использованием забалансового счета 004. Читайте также статью: → “Забалансовые счета — как и для чего используются?».

Пример расчета по агентскому договору

Организация «Турист» осуществляет услуги по агентскому договору, заключенному с оператором «Мост». По условиям договора сумма вознаграждения в размере 3% удерживается турагентом из стоимости проданной путевки. Сумма продажи составила 100 000 рублей. В учете «Турист» производятся записи:

1. Отражено поступление путевок Дт 004 на сумму 100 000 рублей.
2. Зафиксировано поступление средств от клиента: Дт 50 Кт 62 на сумму 100 000 рублей.
3. Отражена продажа путевки: Дт 62 Кт 76 на сумму 100 000 рублей.
4. Стоимость путевки списана с учета: Кт 004 на сумму 100 000 рублей.
5. Отражено вознаграждение агента: Дт 76 Кт 90 на сумму 3 000 рублей.
6. Произведено перечисление туроператору: Дт 76 Кт 51 на сумму 97 000 рублей.

В случае, когда по условиям договора определена выплата вознаграждения агенту оператором, полная стоимость оплаты за путевку перечисляется оператору. Сумма вознаграждения выплачивается позже, после согласования отчета агента.

Налогообложение туристических фирм

Компании, работающие по агентским договорам, учитывают в составе налогооблагаемых доходов вознаграждение, полученное от оказания услуг. В зависимости от принятой в компании агента учетной политики сумма вознаграждения учитывается в момент принятия отчета либо получения вознаграждения.

В составе затрат турагента учитываются расходы по приобретению турпродукта, обслуживания договора, расходов на содержание штата, офиса, оргтехники и прочих. Стоимость путевки не учитывается агентом в связи с отсутствием прав на продукт. Путевки являются собственностью туроператора. В составе услуг агента может быть приобретение билетов для клиентов.

Сумма затрат входит в состав расходов, компенсируемых оператором, и не включается в состав затрат, участвующих в налогообложении.

Объектом налогообложения у туроператора служит полная стоимость путевки, установленная договором между компанией и агентом. В составе расходов учитываются затраты себестоимости услуг, вознаграждения агенту и прочие расходы управленческого характера. При возврате путевок стоимость неиспользованных путевок у оператора учитывается в составе прочих расходов.

Документы туристических фирм

Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.

Согласно требований закона № 290-ФЗ в составе реквизитов бланка указывают:

• Наименование и нумерация документа.
• Время, день, место совершения операции.
• Сведения об организации или ИП.
• Информация о проводимой операции – вид расчетов, предмет, количественное или качественное измерение.
• Форма расчета.
• Данные ответственного лица, осуществляющего операцию.

В обороте допускается применение БСО, изданное в типографиях или предприятиями с использованием автоматизированных систем. Под автоматизированными системами понимают кассовую технику, не требующую регистрации в ИФНС. Начиная с февраля 2017 года, бланки должны дополнительно формироваться в электронной форме.

Пример учета БСО у турагента

Предприятие «Агент» заказало в типографии бланки БСО для расчета с клиентами на сумму 25 000 (в том числе НДС 3 813,56) рублей. В учете предприятия «Агент» производятся записи:

1. Отражена оплата за БСО: Дт 60 Кт 51 на сумму 25 000 рублей.
2. Учтено поступление бланков: Дт 10 Кт 60 на сумму 21 186,44 рубля.
3. Учтен НДС по приобретенным бланкам: Дт 19 Кт 60 на сумму 3 813,56 рублей.
4. Отражен прием бланков на учет за балансом: Дт 006 на сумму 21 186,44 рубля.
5. Включена стоимость бланков в состав расходов при передаче в пользование: Дт 20 (26) Кт 10 на сумму 21 186,44 рубля.
6. Произведено списание БСО: Кт 006 на сумму 21 186,44 рубля.

Информация о поступлении, выдаче бланков должна производится в книге учета БСО.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Какие организационные структуры применяются в туристическом бизнесе?

Туроператором может быть только юридическое лицо. В качестве турагента может выступать организация или ИП.

Вопрос №2. В какой форме представляется отчет агента?

Порядок составления документа не установлен законодательством. Применяется произвольная форма отчетности. По условиям договоров определяется точный срок для представления отчета.

Вопрос №3. Необходимо ли прилагать первичные документы к отчету агента?

Данные отчета, представляемые агентом, подтверждаются формами первичного учета, касающиеся оказания услуг по представлению интересов оператора.

Вопрос №4. Может ли агент продать путевку за цену, выше указанной в договоре с оператором? Кто имеет право распорядиться средствами?

Право на продажу путевку выше указанной в договоре, должно быть указано в агентском соглашении. Одновременно вносится условие на распоряжение суммой. Если дополнительное условие не устанавливает выгодополучателя, сумма делится между сторонами в равных долях.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов
ЗАО «Интерком-Аудит»

Туристическая деятельность в России сегодня регулируется Федеральным законом от 24 ноября 1996 года №132-ФЗ «Об основах туристической деятельности в Российской Федерации». Причем, впервые туристическую деятельность регулирует правовой документ, обладающий второй после Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) юридической силой и являющийся стержнем правовой системы такой сферы деятельности, как туризм. На туризм в полной мере оказывают регулирующее воздействие нормы различных отраслей права: таможенного, страхового, административного, экологического, о защите прав потребителей и др., но особое место отводится гражданскому праву. Так, в ГК РФ прведены основные определения, напрямую связанные с туристической деятельностью, а именно, статья 2 части 1 ГК РФ звучит так:

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Специфика этой сферы бизнеса — формы собственности на туристическом рынке представлены во всем многообразии. Работают, как частные предприниматели, так и юридические лица, в том числе некоммерческие организации.

Статьей 128 ГК РФ к одному из объектов гражданских прав отнесены работы и услуги, следовательно, туристический бизнес как деятельность по оказанию услуг попадает под действие этой статьи.

Туристическая деятельность предусматривает заключение договора возмездного оказания услуг, с одной стороны, и непосредственно связана с договором комиссии, с другой стороны, так как перепродаются услуги сторонних организаций.

Туризм и путешествия являются неотъемлемой частью индустрии гостеприимства. Путешествия – основная часть туризма. Время, расстояния, места проживания, цели и продолжительность пребывания – все это отличительные элементы туризма. В целом туризм — многоцелевой феномен, одновременно сочетающий в себе элементы приключений, романтику дальних странствий, некоторую тайну, посещение экзотических мест и земные заботы предпринимательства, вопросы здоровья, личной безопасности и сохранности имущества граждан.

Туристская деятельность делится на туроператорскую; турагентскую; клубный отдых.

Роль турагента и туроператора на туристическом рынке

Составлением и продажей туров занимаются туристко-экскурсионные организации.

На практике они могут носить любое название — от туристического бюро до ассоциации туристов и путешественников. Однако с точки зрения вида предпринимательства их можно подразделить на туристические агентства и туристических операторов.

Что означают эти термины, в чем их основные различия и особенности?

Туристический продукт формируется из услуг предприятий, причастных к обслуживанию людей на отдыхе и в путешествиях: транспортных фирм и компаний, гостиниц, ресторанов, кафе, экскурсионных фирм, музеев и выставочных залов, парков аттракционов, азартных мероприятйя и заведений, спортивных и курортных организаций.

Комплектацией туристического продукта в соответствии с требованиями и пожеланиями клиентов, то есть формированием набора услуг под названием «тур», занимаются турооператоры.

Турагент реализует туристический продукт клиенту в виде комплексов (инклюзив-туров) или свободного набора услуг (заказных туров).

Туроператор комплектует туры и формирует комплекс услуг для туристов, разрабатывает туристические маршруты, насыщает их услугами путем взаимодействия с поставщиками услуг, обеспечивает функционирование туров и предоставление услуг, готовит рекламно-информационные издания по своим турам, рассчитывает цены туров, передает туры турагенту для их последующей реализации туристам.

Турагент – организация-посредник, занимающаяся продажей сформированных туроперетором туров потребителю. Турагент добавляет к приобретаемому туру проезд туристов от места проживания до первого по маршруту пункта размещения, от последнего на маршруте пункта размещения обратно.

Главной рыночной ролью этих организаций является соединение поставщиков услуг с клиентами-туристами. Это специфический вид туристического бизнеса. Здесь важен правильный выбор поставщиков услуг, основанный на профессиональных знаниях туристического рынка, бизнеса, особенностей и рычагов его развития и управления.

Основные функции туристических организаций: комплектующая; сервисная; гарантийная.

Комплектующая функция – это комплектация тура из отдельных услуг — для рецептивного туроператора; комплектация комбинированных туров из туров рецептивных — для инициативного туроператора; комплектация пакетов туров с транспортными и некоторыми другими видами услуг – для турагентств.

Сервисная функция – это обслуживание туристов на маршрутах и в офисе при продаже пакетов туров.

Гарантийная функция — это предоставление туристам гарантий по заранее оплаченным туристическим услугам в обусловленном количестве и на обусловленном уровне. Согласно действующему международному и российскому законодательству за качество предоставленной услуги полную ответственность перед туристом несет та организация, которая сформировала и продала ему пакет услуг, независимо от того, сама она предоставляет эти услуги или третье лицо (поставщик услуг).

Обычно туроператор – это более крупная, чем турагент, компания. Она имеет головной офис и несколько филиалов – агентскую сеть. Независимо от собственной агентской сети, туроператор заключает агентские соглашения с независимыми турагентствами на продажу своих туров.

Турагенты и тураператоры могут иметь разнообразные формы собственности: частную, государственную, акционерное общество, однако суть предпринимательской деятельности и рыночные функции от этого не меняются.

Главной рыночной задачей, как турагента, так и туроператора, остается обеспечение устойчивого положения на туристском рынке и получение устойчивой прибыли.

Основные различия между турагентами и туроператорами:

по системе доходов.

Туроператор имеет некоторый туристический продукт, и его прибыль формируется из разницы между ценой покупки и ценой продажи. Туроператор может приобретать отдельные услуги, из которых затем формирует комплексный туристический продукт со своим механизмом ценообразования. В это время турагент действует как розничный продавец, и его прибыль получается из комиссионных за продажу чужого туристического продукта. Турагент реализует туристический продукт (часто и отдельные услуги: авиабилеты, номера в гостиницах и т.д.) по реальным ценам туроператоров или производителей услуг;

по принадлежности туристического продукта.

Туроператор всегда имеет запас туристического продукта для продажи, а турагент запрашивает определенный продукт (услугу), только когда клиент проявляет покупательский интерес.

В повседневной практике бывает трудно определить различие между туроператорами и турагентами. Чаще всего обе эти функции выполняет одно предприятие. Законом РФ «О туристической деятельности» это не запрещено, и на практике фирма может сама разрабатывать маршруты как туроператор и продавать их туристам и другим агентам, одновременно как турангент, приобретая туры у других фирм для своих клиентов.

Туроператоры

Интенсивное развитие индустрии туризма, возникновение и рост конкуренции повлияли на формирование системы туроператоров и предопределили их дальнейшую специализацию.

По виду деятельности туроператоры бывают:

операторами массового рынка – продают большое число турпакетов, в которые включаются чартерные авиарейсы в определенные пункты назначения, главным образом, в места развития массового туризма;

специализированными операторами – специализируются на определенном продукте или сегменте рынка (на определенной стране, на определенном виде туризма и т.д.).

В свою очередь, специалированные операторы подразделяются на туроператоров:

специального интереса (например, организация сафари в Африке);

специального места назначения (например, фирмы, специализирующиеся только на Англии или Испании);

определенной клиентуры (бизнес-туры, молодежные и семейные туры и т.д.);

специальных мест назначения (например турбазы и т.п.);

использующих определенный вид транспорта (автобусы, теплоходы и т.д.).

По месту деятельности туроператоры бывают:

местными (внутренними) – ориентируют турпакеты в пределах страны происхождения;

выездными – ориентируют турпакеты на зарубежные страны;

операторами на приеме – базируются в месте назначения (в стране назначения) и обслуживают прибывающих иностранных туристов в пользу других операторов и агентов.

Кроме того, в более общем смысле туроперейтинга принято разделять туроператоров на инициативных и рецептивных.

Инициативные туроператоры отправляют туристов за рубеж или в другие регионы по договоренности с принимающими (рецептивными) операторами или с туристскими предприятиями. Отличием их от туристских агентств, занимающихся исключительно продажей чужих туров, является то, что они занимаются комплектацией туристического продукта, состоящего (по нормам Всемирного туристического объединения) из не менее, чем трех услуг: размещение туристов; транспортировка туристов; любая другая не связанная с вышеназванными услуга;

Классические инициативные туроператоры формируют из услуг местных туроператоров в разных местах посещения (по маршруту) сложные туры, обеспечивают проезд к месту начала путешествия и обратно и организуют предоставление внутримаршрутного транспорта. К ним относятся выездные и внутренние туроператоры, занимающиеся отправкой туристов в другие регионы страны.

Рецептивные туроператоры работают на приеме, то есть комплектуют туры и программы по обслуживанию туристов с использованием прямых договоров с поставщиками услуг (гостиницами, предприятиями питания, досугово-развлекательными учреждениями и т.д.)

Налогообложение прибыли у туроператора

Если в целях налогообложения прибыли туроператор применяет метод начисления, то выручка от продажи путевок признается доходом в момент их реализации (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Туроператоры имеют право самостоятельно определять дату реализации путевок туристам:

в момент передачи туристу путевок и полного комплекта документов;

в день окончания тура.

Если турфирма применяет кассовый метод определения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли, то доходы организации будут признаваться в том отчетном периоде, когда они фактически получены, а расходы – когда они фактически оплачены (пункт 1 статьи 273 НК РФ).

Пример.

ООО «Маридиан» продает туры на горнолыжные курорты Алтая. На январь 2003 года был заключен договор купли-продажи на продажу индивидуального тура. Начало тура — 18 января, окончание — 5 февраля. Цена индивидуального туристического пакета — 19 215 руб., в том числе налог с продаж – 915 руб., НДС – 3050 руб.

Учетной политикой туроператора предусмотрено: выручка от реализации индивидуального тура определяется в день передачи туристу путевки и всех необходимых документов.

В декабре 2002 года турист подписал договор и внес в кассу ООО «Меридиан» предоплату в размере 100% стоимости. тура.

Затраты на формирование тура у ООО «Меридиан» в декабре 2002 года:

– проживание и проезд – 12 000 руб., в том числе НДС – 2000 руб.;

– питание – 3000 руб., в том числе НДС – 500 руб.

В январе 2003 года заказчику были переданы документы, в том числе и туристская путевка.

Для целей налогообложения прибыли ООО «Меридиан» определяет доходы и расходы методом начисления:

декабрь 2002 года

Дебет 50 Кредит 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 19 215 руб. – получен аванс по договору на индивидуальный тур;

Дебет 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» – 3050 руб. – начислен НДС с аванса;

Дебет 20 Кредит 60 – 10 000 руб. (20 000 – 2000) – отражена стоимость проживания и проезда;

Дебет 19 Кредит 60 – 2000 руб. – учтен НДС по проживанию и проезду;

Дебет 20 Кредит 60 – 2500 руб. (3000 – 500) – отражена стоимость питания;

Дебет 19 Кредит 60 – 500 руб.– учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 – 15 000 руб. (12 000 + 3000) – оплачены расходы по формированию тура;

Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2500 руб. – сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;

Дебет 43 Кредит 20 – 12 500 руб. – сформирована стоимость тура;

январь 2003 года

Дебет 62 Кредит 90-1 – 19 215 руб. – отражена выручка от реализации тура в день передачи путевки и всех необходимых документов;

Дебет 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 – 19 215 руб. – зачтен аванс, полученный от покупателя;

Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62/субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 3050 руб. – восстановлена сумма НДС с аванса;

Дебет 90-2 Кредит 43 – 12 500 руб. – списана на реализацию стоимость тура;

Дебет 90-4 Кредит 68/субсчет «Расчеты по налогу с продаж» – 915 руб. – учтен налог с продаж;

Дебет 90-3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» – 3050 руб. – учтен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99 – 5500 руб/ (19215-915-3050-12500) – отражена прибыль от реализации тура.

Налогообложение у туроператора

В соответствии с действующей редакцией ГК РФ за туроператором закреплена обязанность уплаты турагенту комиссионного вознаграждения. Оно может быть установлено: как процент от стоимости путевки; как разница между ценой ее продажи и ценой, которая назначена туроператором; в виде фиксированной суммы. В договоре необходимо предусмотреть: порядок определения и размер вознаграждения; срок его уплаты; форму и порядок предоставления турагентом отчета о реализованных путевках.

Момент передача туроператору путевок реализацией не признается. Моментом определения выручки от продажи туристского продукта служит дата окончания тура. Выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг.

Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже путевок на день передачи ее туристу.

В учетной политике туристской фирмы необходимо закрепить порядок определения выручки, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета.

Если в налоговом учете туроператор рассчитывает доходы и расходы методом начисления, то днем получения дохода является дата продажи путевки, указанная в отчете комиссионера (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Если же учет доходов и расходов ведется кассовым методом, то выручку от реализации в целях налогового учета нужно отражать в том месяце, когда на расчетный счет туроператора поступят деньги от турагента.

Турагенты

Турагентство – достаточно распространенный вид бизнеса в туризме. Конкуренция подталкивает туристические фирмы к поиску своей ниши в турбизнесе, заставляет приспособления к спросу с учетом различий между отдельными группами потребителей. Значительная часть фирм действует как розничные турагентства, работая с клиентами напрямую.

Основные задачи турагентства:

полное и широкое освещение возможностей отдыха и путешествий по всем имеющимся турам, курортам, туристическим центрам и т.д.

продвижение этой информации с помощью рекламы;

организация продажи туристического продукта в соответствии с современными методами торговли, а также используя специфику и особенности туристического бизнеса.

Туристические агентства могут иметь разнообразные формы:

чисто туристические агентства по продаже туров, сформированных туроператорами на условиях комиссионного вознаграждения;

транспортно-туристические агентства по организации транстуров. Здесь есть перспективы для создания совместных предприятий с транспортными организациями: авиационно-транзитными предприятиями, авиакомпаниями, железными дорогами. Вариантом взаимодействия с перевозчиками также являются агентские соглашения на реализациию транспортных билетов.

С точки зрения специфики деятельности турагентства могут быть многопрофильными (наиболее распространены), то есть осуществляющими комплексное обслуживание любых клиентов, включая отпускников, командированных и пр. и специализированными, наиболее распространенными из которых являются коммерческие турагентства, организующие деловые поездки для крупных компаний, включая конгрессное обслуживание, а также специализирующиеся в организации отдыха.

Налогообложение прибыли у турагентов

Если турагент продает путевки по посредническим договорам, то момент реализации путевок в зависимости от выбранного метода учета доходов и расходов определяется так:

при использовании метода начисления – это дата утверждения отчета;

при использовании кассового метода – это дата получения от покупателей оплаты за проданные путевки.

Предварительная оплата туров также считается выручкой.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Учет и налогообложение у туроператора

Компания ГАРАНТ

Организация, являющаяся туроператором и применяющая общую систему налогообложения, заключает рамочные соглашения с отелями (находящимися как в дальнем зарубежье, так и в странах СНГ и Таможенного союза). В рамках данных соглашений туроператор направляет заявку, на основании которой ему высылают ваучер на проживание и документ на оплату (инвойс). Оригинал ваучера передается в дальнейшем конечному покупателю.

Как в данной ситуации начисляется НДС и налог на прибыль? Каков порядок ведения бухгалтерского учета у туроператора? Какие первичные документы будут являться основанием для признания доходов и расходов туроператора?

В соответствии с положениями ст. 9 Федерального закона «Об основах туристской деятельности в РФ» от 24.11.1996 N 132-ФЗ (далее — Закон N 132-ФЗ) продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между туроператором и турагентом. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, — от своего имени. По смыслу данной нормы Закона N 132-ФЗ между туроператором и турагентом заключается агентский договор (ст.ст. 1005-1011 ГК РФ) (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2011 N 09АП-31123/2010).
Условия заключаемого договора должны соответствовать общим положениям Гражданского кодекса РФ о договорах, нормам главы 52 ГК РФ об агентском договоре, а также в силу п. 1 ст. 422 ГК РФ специальным требованиям, предусмотренным положениями ст. 9 Закона N 132-ФЗ.
Таким образом, между туроператором и турагентом заключается агентский договор, а не договор купли-продажи турпродукта.

Налоговый учет

Налог на прибыль

В соответствии с положениями ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Момент реализации турпродукта можно отражать в учете туроператора на основании отчета турагента о продаже турпродукта на день передачи всех документов конечному потребителю. Налоговое законодательство обязывает агента известить принципала о дате реализации в течение 3 дней после окончания отчетного периода, в котором произведена реализация турпродукта (абз. 5 ст. 316 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/641).
В учетной политике туроператора должен быть отражен порядок определения выручки как в целях бухгалтерского, так и налогового учета (дата начала путешествия, дата окончания путешествия, дата заключения договора о реализации турпродукта). При этом следует отметить, что момент признания выручки при реализации турпродукта через турагента не изменяет ранее принятый порядок признания дохода в налоговом учете туроператором до привлечения турагента продажи туристических услуг.
При применении метода начисления датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). Реализацией услуг признается оказание услуг одним лицом другому лицу, поэтому датой реализации услуг является дата их оказания. Таким образом, туроператор, осуществляющий деятельность по оказанию комплекса услуг, выручку от реализации турпродукта признает в момент предоставления туристу комплекса услуг — окончание тура.
По мнению начальника отдела камеральных проверок МРИ N 20 В.В. Артемьева в журнале «Налоговый вестник» (с текстом Вы можете ознакомиться, перейдя по ссылке: http://башналог.рф/component/content/article/249), выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг.
Общие критерии учета расходов при налогообложении прибыли предусмотрены п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что положения главы 25 НК РФ, предъявляя требование о необходимости документального подтверждения расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), не определяют перечня документов, которыми следует подтверждать эти расходы.
Следовательно, расходами в рамках агентского соглашения будут признаваться агентское вознаграждение, которое выплачивает туроператор агенту при утверждении отчета (принятии услуги турагента). Расход в сумме агентского вознаграждения организация признает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета агента (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НДС

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен в ст. 148 НК РФ.
Согласно положениям пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере туризма и отдыха.
В рассматриваемой ситуации покупатель (туроператор) приобретает услуги, которые оказывается за пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, поскольку услуги туроператора, формирующего туристский продукт по поездке за пределы территории Российской Федерации, оказываются за ее пределами, то данные услуги не признаются объектом налогообложения НДС в силу положения ст. 146 и пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.
Отметим, что документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются: контракт, заключенный с иностранными компаниями и документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг) (п. 4 ст. 148 НК РФ).
При этом в письме Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-08/119 разъясняется, что документами, определяющими место оказания услуг (выполнения работ) в целях исчисления НДС, в случае оказания услуг иностранной организацией, помимо контракта, могут являться любые иные документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ) за пределами территории РФ и не вызывающие сомнения у налоговых органов (смотрите также письмо Минфина РФ от 09.02.2006 N 03-04-08/33).
В рассматриваемой ситуации такими документами могут быть: рамочный договор, инвойс, выставляемый иностранным отелем, и заверенная копия ваучера на проживание.
Согласно п. 30 ГОСТ Р 51141-98 «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» заверенная копия документа — это копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.
Заверить ваучер можно в соответствии с положениями п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов». Согласно указанному пункту ГОСТа Р 6.30-2003 при заверении копии документа ниже реквизита «Подпись» проставляют заверительную надпись: «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения документа. По усмотрению организации допускается данную копию заверить печатью.

Бухгалтерский учет

Специальных правил ведения бухгалтерского учета у туроператоров бухгалтерским законодательством РФ не предусмотрено.
В учетной политике туроператора должен быть отражен порядок определения выручки по предоставлению комплекса туристических услуг в целях бухгалтерского учета.
На основании п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка для целей бухгалтерского учета может быть признана при одновременном соблюдении следующих условий:
— организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
— сумма выручки может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, то есть в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
— работа принята заказчиком (услуга оказана);
— расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Обращаем Ваше внимание на то, что единого подхода к определению момента, когда следует признавать выручку от реализации турпродукта, не сформировано. Выручка может признаваться на одну из следующих дат:
— начало тура;
— завершение тура;
— заключение договора о реализации турпродукта (через турагента или напрямую с туристом).
При выборе даты признания дохода в бухгалтерском учете следует учитывать, как туроператор квалифицирует свою деятельность: как продажу турпродукта либо как оказание комплекса туристических услуг. В первом случае датой признания дохода будет являться момент выдачи туристической путевки, во втором — оказание комплекса услуг, то есть окончание путешествия.
Расходы, связанные с оказанием услуг в рамках агентского договора (агентское вознаграждение), являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Формы отчета разрабатываются сторонами самостоятельно с учетом требования п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22797).
Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Медведь Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Туристическая сфера, несмотря на то что она уже в течение нескольких лет испытывает определенные трудности, остается достаточно прибыльной. Заняться туристическим бизнесом может любой человек, у которого нет больших сбережений. Кроме того, такая предпринимательская деятельность приносит много положительных эмоций, ведь появляется возможность оказывать людям помощь в организации отдыха. Однако есть все-таки некоторые нюансы, которые следует учитывать, чтобы не потерять вложенные в этот бизнес средства. Мы расскажем вам обо всех тонкостях, как открыть турагентство с нуля, чтобы вы сделали все правильно.

Особенности туристического бизнеса

Перед тем как открыть турфирму, необходимо понимать, что такое туристическое агентство, в чем заключается суть его деятельности. Прежде всего, необходимо усвоить значение некоторых понятий.

Туристическая фирма — это учреждение, выполняющее посредническую роль между туристическим оператором и человеком, который желает отправиться в поездку. Оно может выполнять обязательства:

• Туристического оператора — фирмы, которая должна разрабатывать и рекламировать через СМИ разные турне, пользующиеся самым большим спросом у населения;
• Туристического агента — фирмы, которая реализовывает туристические турне: производит трансферы, продает билеты, беспокоится о размещении клиентов и организации для них экскурсий.

Вы также должны знать перед тем, как открыть турфирму в России, что будет входить в обязанности вашего предприятия. Как правило, туристическое агентство предоставляет такие услуги:

Оформлять клиентам визы в соответствии с требованиями туроператора, с которым заключен договор. Если что-то сделано неправильно, ответственность за это должна возлагаться на туристическое агентство.

Выдавать клиентам полный пакет документов, необходимых для осуществления поездки:

• Билеты (авиа и ж/д);
• Медицинскую страховку;
• Ваучер на проживание;
• Памятку о государстве, в которое отправляется турист;
• Бронировать все услуги, о которых попросил клиент;
• Своевременно осуществлять оплату за работу туристического оператора.

Далее мы представим вам пошаговую инструкцию как открыть турагентство с нуля.

Преимущества и недостатки

Если вы приняли решение открыть турагентство с нуля без опыта, продумайте и просчитайте, какие на вашем пути могут возникнуть положительные моменты и негативные.

К основным плюсам туристического бизнеса можно отнести:

1. Он стремительно развивается, а это значит, что вы сможете предоставлять людям услуги не только по России, но и за ее пределы, что принесет к тому же вам большую прибыль;
2. У вас будет большой выбор туристического оператора, к тому же вы сможете заключить договора о сотрудничестве не с одним оператором, с несколькими сразу — это первое, что нужно чтобы открыть туристическую фирму;
3. Поток желающих отправиться в поездку постоянно растет, причем он не заканчивается круглый год;
4. Оформление документов несложное, делается быстро и достаточно дешево.

Теперь рассмотрим несколько отрицательных моментов, о которых следует знать перед тем, как открыть туристическую фирму:

1. Довольно высокий уровень конкуренции — очень многие начинающие предприниматели задумываются над тем, как открыть турагентство с нуля, потому что понимают прибыльность этого дела;
2. Если не уделить должного внимания рекламной кампании для раскрутки своего туристического агентства, то можно полностью потерять клиентов и остаться без заказов (в этом случае возрастает риск потерять вложенные средства);
3. В теплое время года спрос на туристические поездки значительно выше, чем в холодный период года, однако это спорный вопрос, ведь есть и зимние курорты, куда люди с удовольствием отправляются на новогодние и рождественские праздники.

Регистрация деятельности

Если хотите открыть турагентство, необходимо внимательно ознакомиться с Законом государства «О туризме», в котором расписаны все требования, как открыть турагентство с нуля без опыта работы. Мы перечислим вам детально, что нужно чтобы открыть турагентство:

Туристическое агентство можно регистрировать, как юридическое предприятие ООО или как частное учреждение ФЛП.

Чтобы зарегистрировать в государственном реестре новое учреждение, достаточно одного резидента, который может осуществлять продажу туров внутри страны и за рубежом.

Придется получить письменное обязательство любого банковского учреждения, который поручится оплатить услуги туристического оператора в том случае, если этого не сможет сделать туристическое агентство (без этой гарантии ни один оператор не согласится сотрудничать с агентством). Однако банк выдаст соответствующую гарантию только в том случае, если учредитель туристической фирмы предоставит пакет документов, в который будут входить:

• Свидетельство о государственной регистрации;
• Устав;
• Данные о расчетном счете;
• Копии контрактов, подтверждающих аренду помещения, где располагается фирма (если помещение лично принадлежит собственнику, то нужно предоставить документ, подтверждающий право собственности);
• Паспорт;
• Копию ИНН руководителя;
• Справка о постановке на учет в налоговой службе.

Необходимо разработать специальные клиентские договора, которые вы будете заключать с клиентами, которые будут заказывать у вас туры. В этих договорах должно быть прописано все: дата внесения оплаты, дата выдачи туристического ваучера.

Нужно будет также разработать правила для туристов: кто их будет встречать в стране, куда они отправляются, сопровождать, проводить экскурсии. Желательно эти правила включать в клиентский договор, чтобы турист подписывал документ, ознакомившись с ними.

Также рекомендуется заключить договор со страховой компанией, однако, это необязательный момент. Если вы хотите, чтобы ваши клиенты были застрахованы, то лучше им предоставлять медицинский полис и другие виды страховок на имущество (например, на автомобиль).

Рекомендует заключить субагентский договор с любой авиакомпанией, через которую вы будете покупать билеты для своих клиентов. Это очень выгодно, потому что в таких случаях авиакомпании предлагают множество выгодных бонусов.

Составьте приблизительный бизнес план как открыть турфирму, чтобы знать, какие вас ждут расходы, как нужно действовать, чтобы они быстрее возместились и стали превращаться в стабильно высокие доходы.

Критерии выбора месторасположения

Если у вас нет собственного помещения, то главное что нужно чтобы открыть турфирму, найти подходящее место, чтобы его арендовать. Мы собрали несколько вариантов местоположений, которые вы можете рассматривать перед тем, как открыть турагентство в 2018 году:

Можно открыть туристическую фирму в центральном районе города. Желательно при этом, чтобы:

• Помещение было площадью не менее 20 м²;
• Оно должно располагаться на первом этаже любого квартирного здания, но все-таки лучше подбирать офисную застройку;
• На помещение необходимо повесить яркую вывеску с рекламой, чтобы мимо проходящие люди видели, какие услуги вы предоставляете (тот факт, что ваша турфирма расположена в центре города, заставит их увериться в вашей престижности и высоком уровне обслуживания клиентов).

Можно открыть туристическое агентство в здании бизнес-центра. Что надо чтобы открыть турфирму в таком учреждении:

1. В помещении должен быть свежий современный ремонт, чтобы агентство выглядело презентабельно и солидно;
2. Вы сможете обслуживать не только туристов, которые будут к вам приезжать из других районов города, но и сотрудников огромного бизнес-центра;
3. Однако вы не сможете разместить рекламу на такой территории;
4. На контрольно-пропускном пункте в любом бизнес-центре действует пропускная система, что будет отталкивать клиентов.

Можно выбрать помещение для фирмы в торговом центре. Дадим вам несколько основных рекомендаций, с чего начать туристический бизнес в таком заведении:

• Выбрать бутик, где всегда находится много людей (лучше для этого рассматривать отделы, где продают одежду, обувь или электронную технику);
• Нужно быть готовыми к тому, что в таком заведении придется платить высокую цену за арендную плату.

Можно открыть туристическую фирму в спальном районе своего города:

• Здесь всегда сосредотачивается большое скопление людей, которые могут стать потенциальными клиентами вашего агентства;
• Не придется много платить за аренду;
• В таком районе не будет большой конкуренции.

Оборудование помещения и интерьера

Есть еще очень важный момент, который нужно знать перед тем, как открыть туристическую фирму с нуля — она должна быть оформлена в современном, модном стиле. Вы должны понимать, что если у вас в распоряжении есть старое помещение, то ремонт — это то, с чего начать открытие своего турагентства следует обязательно. Все затраты на это должны быть вами обязательно предусмотрены и включены в бизнес-план.

В помещении вашей фирмы всегда должно быть чисто и уютно. Это необходимо для того, чтобы ваши клиенты, приходя в офис, могли в нем полностью расслабиться и отдохнуть. Особенно это касается ситуаций, когда собирается очередь из людей. Нужно разложить на столиках разные журналы, каталоги, кофеварки. Повесьте также на стенах разные интересные вещи, которые вдохновят ваших клиентов отправиться в путешествие.

Чтобы открыть турагентство с нуля без опыта работы, нужно закупить мебель и необходимую технику. Необязательно выбирать дорогие модели, подойдет и экономичный вариант, лишь бы все это выглядело прилично и красиво. Вам понадобятся:

• Компьютеры с принтерами и необходимым программным обеспечением;
• Офисные столы, стулья;
• Мягкие диванчики;
• Кресла и журнальные столики;
• Кондиционер;
• Кофеварки с соответствующей посудой;
• Телефоны;
• Wi-fi.

Финансовые вложения

Безусловно, если вы решили заняться туристическим бизнесом, вам нужно точно знать, сколько стоит открыть турагентство с нуля. Отметим сразу, что делать больших вложений не придется. Основные расходы у вас будут:

• При аренде помещения;
• На приобретение техники и мебели;
• При рекламной кампании;
• На оплату взноса в том случае, если вы решили открыть турагентство по франшизе.

Важно учитывать, что ответ на вопрос, сколько стоит открыть турагентство, зависит в большей степени от того, в каком городе вы проживаете. Ведь если вы живете в мегаполисе, то плата за аренду помещения будет выше, чем в провинции. В месяц на аренду только придется тратить около 30–60 тыс. рублей.

На то, чтобы привести выбранное помещение в порядок (оно должно соответствовать определенным стандартам), купить в него нужную мебель, технику и оформить все необходимые документы, вам понадобится иметь в личном распоряжении примерно 200 000 рублей.

Чтобы раскрутить свое туристическое агентство, вам потребуется не менее 100 000 рублей. Однако отметим, что эта сумма относительна, она больше зависит от канала, который будет осуществлять рекламную кампанию.

Также, рассуждая над вопросом, сколько стоит открыть турфирму, нужно знать, что вам придется еще платить заработную плату своим сотрудникам. Как правило, она должна составлять 15 тысяч рублей стабильно и еще 20% от месячной прибыли туристического агентства.

Учитывайте также, что ближайшие 6 месяцев после того, как вы откроете агентство, оно не будет приносить вам никакой прибыли. Поэтому вам нужно иметь в запасе какие-то финансовые средства, за счет которых вы сможете выстраивать бизнес.

Выводы и советы

В завершении этой статьи о том, как открыть турагентство, хотим дать вам несколько полезных советов, как быстро раскрутить свой бизнес и получать на нем стабильно высокий доход:

• Если вы задались решением вопроса, как открыть турфирму на дому, то для раскрутки вам потребуется всего лишь иметь в распоряжении официальный сайт, через который вы и будете осуществлять всю работу. Открыть турагентство с нуля на дому гораздо проще и экономнее. По крайней мере, лишние 200 000 рублей сможете сэкономить. Лучше часть этих денег вложить в создание уникального сайта. Посоветуйтесь с экспертами, как открыть турагентство на дому, чтобы ваша деятельность была официальной и востребованной;
• Придумайте для своей фирмы очень запоминающееся и колоритное название. Это не касается тех, кто решил открыть турфирму по франшизе;
• Продумайте систему акций и разных бонусов для первых клиентов своего агентства, чтобы привлечь их. Создайте несколько аккаунтов в социальных сетях, где вы будете раскручивать свою предпринимательскую деятельность и рекламировать разные туристические поездки.

Посвятите себя полностью выбранному делу, чтобы добиться успеха за короткое время. Верьте в свои силы и делайте максимум, что от вас зависит!

Почему да?

Пожалуй, первое из значительных преимуществ индивидуального предпринимателя перед ООО состоит в том, что оформить турфирму как ИП очень легко: для этого потребуется минимум документов и времени, кроме того, зарегистрировать ИП экономически выгоднее. «ИП открывается быстрее, чем ООО, да и регистрационный взнос невысокий.

Еще один плюс в работе индивидуального предпринимателя, который отметили сразу несколько наших респондентов, — это более простая форма налогообложения и ведения бухгалтерской отчетности. В отличие от юридического лица, в случае организации ИП всю необходимую документацию может подготовить своими силами даже сам руководитель турфирмы.

«Действительно, налоговая отчетность у индивидуального предпринимателя проще, равно как и налоговое бремя по определенным видам предпринимательской деятельности. Однако это не дает преимущество в туристском бизнесе, где основной источник дохода турагента — сумма комиссионного вознаграждения. От ее размера происходит исчисление и уплата налога», — поясняет Евгений Албул, юрист, практикующий в сфере туризма.

Впрочем, собеседник уточнил, что у общества с ограниченной ответственностью и у предпринимателя выбор системы налогообложения невелик: либо основная система налогообложения, предполагающая исчисление и уплату НДС, либо применение упрощенной системы налогообложения (УСН). Напомним, в случае применения УСН предполагает следующие ставки: 6% — если налогом облагается только доход, и до 15% в случае, когда налог взимается с разницы между доходом и расходом.

К тому же, индивидуальный предприниматель имеет право распоряжаться выручкой здесь и сейчас.

Как отмечают многие турагенты, этот способ ведения бизнеса подходит в большей степени не очень крупной туристической компании и только на первых порах ее развития.
ИП обладает преимуществами перед ООО, достаточно существенными именно для только что открытой небольшой компании: помимо низких налоговых ставок и более простой бухгалтерии, у физического лица уровень административной ответственности заметно ниже. Допустим, при несоблюдении кассовой дисциплины индивидуальный предприниматель будет оштрафован на сумму от 4 до 5 тысяч рублей, для юридического лица размер штрафа будет составлять от 40 до 50 тысяч рублей, кроме того, будет оштрафован и руководитель компании.

Почему нет?

Несмотря на перечисленные преимущества ИП, такая форма организации бизнеса по многим причинам может быть неприемлемой именно для туристической сферы: недостатков у нее также немало.

Одним — и самым весомым — аргументом против организации турфирмы в виде ИП наши эксперты называют степень ответственности индивидуального предпринимателя перед партнерами и клиентами. Так, ИП отвечает по своим кредитным обязательствам собственным имуществом: то есть в случае, если частный предприниматель не сможет погасить задолженность, он обязан будет расплачиваться с кредиторами своим имуществом. А ведь известно, насколько в экономическом плане рискованна работа в туризме: с одной стороны, по договору с туроператором в большинстве случаев ответственность несет именно турфирма, с другой стороны, туристов защищает закон о правах потребителей — в итоге турагентство может оказаться «крайним» и понести существенные убытки.

Кроме того, организация фирмы в форме ИП исключает возможность соучредительства, так как бизнес в этом случае принадлежит только одному человеку. ООО, где может быть несколько соучредителей, каждый их которых имеет свою долю в бизнесе, это позволяет более эффективно управлять бизнесом.

К тому же, как отметили многие директора турагентств, форма ИП ассоциируется у клиентов и партнеров с маленькой неопытной организацией, и зачастую они опасаются работать с такими фирмами. «Скорее всего, это связано с менталитетом: людям кажется, что ИП — это мелкий бизнес. Хотя на самом деле немало крупных фирм и даже сетей, оформленных на индивидуального предпринимателя, к тому же, ответственность ИП гораздо выше», — рассуждает юрист Евгений Албул.

>Открыть ООО

Почему да?

Большинство зарегистрированных в России турфирм — это именно общества с ограниченной ответственностью. Чем же бизнесменов привлекает именно этот вариант?

В основном при открытии турфирмы предпочтение отдают ООО, и связано это именно с тем, что такая форма организация бизнеса менее рискованна: в случае банкротства выплаты по долгам компании не превышают размера ее уставного капитала, который минимум составляет 10 тысяч рублей.

«Расстаться» с ООО, его документальной оболочкой гораздо легче, нежели предпринимателю — человеку с паспортом, пропиской и имуществом», — отмечает юрист Евгений Албул. Действительно, сфера туризма изначально предполагает существенные риски для бизнесмена, именно поэтому турфирма, оформленная как юридическое лицо, застрахована больше: в крайнем случае она рискует только своим уставным капиталом и не более.

Другой вопрос, что этим обстоятельством зачастую пользуются недобросовестные туристические фирмы: «кинуть» партнеров и клиентов ООО могут достаточно просто, при этом не нарушая закона.

Другим плюсом в противоположность индивидуальному предпринимательству у ООО является тот факт, что, как мы уже сказали, учредителей фирмы может быть несколько. По словам сразу нескольких наших экспертов, если вы планируете вести бизнес с партнерами, оформление юридического лица — единственно возможный выход.

Также наши собеседники отмечают такое преимущество ООО, как возможность расширения фирмы, а именно регистрации нескольких юридических лиц на одного учредителя. То есть, к примеру, филиалы турагентства могут быть оформлены как отдельные юридические лица, но учредитель у них будет один.

Также в противовес ИП уровень доверия клиентов и партнеров к ООО часто гораздо выше, несмотря на то что, как сказано выше, ответственности у юридического лица по закону меньше.

Впрочем, и у ООО существует ряд нюансов, на которые следует обратить особое внимание, когда вы делаете выбор организацинно-правовой формы своей турфирмы.

Первое препятствие появляется уже в самом начале: чтобы зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью, потребуется предоставить больше документов, для подготовки которых многие предпочитают обращаться в специализированные организации. К тому же рассмотрение этих документов занимает немало времени.

Также следует понимать и то, что турфирме, зарегистрированной как общество с ограниченной ответственностью, для ведения отчетности, скорее всего, потребуется бухгалтер, либо на постоянной основе, либо как вариант — специалист, работающий на аутсорсинге. «Бухгалтерская отчетность у юридического лица намного сложнее, и поэтому самостоятельно руководитель вряд ли справится: возникнет необходимость обратиться к услугам профессионала», — поясняет юрист Евгений Албул.

Еще один нюанс, который следует учесть в самом начале, — это невозможность распоряжаться прибылью сразу же. В туризме нередки ситуации, когда деньги нужны немедленно, и в таких случаях в ООО могут возникнуть сложности, так как доступ к полученным средствам его участники получают только лишь после распределения прибыли, которое происходит максимум раз в квартал.