Когда подавать заявление

УСН или упрощенная система — это разновидность налогового режима, действующая для индивидуальных предпринимателей и ООО, относящихся к малому и среднему бизнесу. Для того чтобы работать по системе УСН, предприятие должно отвечать следующим условиям:

1. Общее количество сотрудников — менее 100 человек.
2. Доход компании суммарный — менее 150 миллионов рублей.
3. Остаточная стоимость компании — менее 150 миллионов рублей.

Переход на УСН возможен, если ваша компания попадает под установленные критерии

Данный налог освобождает ИП и ООО от уплаты налогов, действующих на общей системе. Для того чтобы перейти на него, необходимо написать заявление в налоговой инспекции, но следует понимать, что процедура проводится по разным правилам в случае, если компания только начинает работу или если она в результате сокращения доходов и персонала попадает под действие правил по УСН.

Итак, заявление на переход пишется по стандартной форме. Его можно подать в двух вариантах:

1. Во время регистрации в налоговой инспекции как ООО или ИП.
2. На протяжении календарного месяца (30 дней) с момента постановки на учет в налоговом органе.

Когда необходимо подавать заявление

Сроки подачи заявления зависят от того, как именно вы работали и когда планируете переходить. Если вы только открываете ИП или ООО, то заявление пишется сразу при регистрации. Если ваша компания уже работает и попадает под необходимые критерии, то вам необходимо написать заявление и передать его в налоговый орган до 31 декабря. Если вы успеете сделать это, то уже с 1 января работа будет вестись по УСН. В случае, если 31 декабря выходной (а это всегда), то подача заявления переносится на следующий рабочий день, то есть на 9 января. Таким образом, чтобы начать работать по упрощенке с 2019 года, заявление нужно подать или до 30 декабря включительно, или 9 января. Если вы не успеете сделать это, то придется ждать целый год.

Перейти с ЕНВД на упрощенку можно по нескольким причинам. А именно:

1. Владелец компании или индивидуальный предприниматель решил оптимизировать процесс налогообложения.
2. В случае если компанию вывели с УСН по причине превышения действующих нормативов, но до 31 декабря (фактически до 9 января) они вернулись к заданным показателям.

Внимание: если предприятие вело деятельность, по которому необходимо было работать по ЕНВД, а затем закрыло ее, то переход на УСН возможен с начала месяца, в котором произошло закрытие и снятие с учета.

Для перехода составляется заявление в налоговую

Для этого компании необходимо направить в налоговую соответствующее уведомление на протяжении календарного месяца после снятия с учета (обычно это делается параллельно). В случае если происходит смена объекта действующего налогообложения, то есть переход от 15 к 6 процентам или наоборот, то подобные действия возможны только на начало нового налогового периода Это означает, что при смене нужно подать заявление до 31 декабря, и с 1 января вы будете работать по новой системе. В середине налогового периода перейти на новую систему невозможно. Подавать заявление в середине года мы также не рекомендуем, чтобы оно не затерялось: подобные случаи неоднократно фиксировались в разных регионах России. Правильнее будет подать его во второй половине декабря, но не затягивайте, поскольку очереди в последние дни года в налоговых довольно серьезные.

Памятка по переходу

Чтобы вы не запутались в датах и правилах подачи заявления, мы подготовили таблицу, в которой все представлено максимально наглядно.

Откуда переходит	Требования по законодательству	Фактические даты на 2019 год
При регистрации ИП или ООО	Заявление подается вместе с регистрационными документами. Также возможна подача заявления на протяжении 30 дней после даты постановки предпринимателя на учет.	Заявление подается вместе с регистрационными документами. Также возможна подача заявления на протяжении 30 дней после даты постановки предпринимателя на учет.
При переходе с общей системы налогообложения	Подать заявление необходимо до 31 декабря.	В связи с переносом рабочих дней подать заявление можно до 9 января.
При добровольном переходе с ЕНВД	Подача заявления возможна до 31 декабря	Из-за того, что 31 декабря выходной, подать заявление можно до 9 января включительно.
В случае если компания закрывает деятельность, проводимую по вмененке	На протяжении 30 календарных дней с момента официального снятия с учета.	Обычно документы про закрытие оформляются параллельно с заявлением о переходе.
При переходе с УСН при изменении объекта налогообложения	Заявление подается до 31 декабря (на конец налогового периода).	Из-за переноса подать заявление можно до 9 января включительно.

УСН значительно упрощает отчетность и уменьшает нагрузку на предпринимателя

Всегда ли нужно уведомлять налоговую

В связи с декларируемым правительством и президентом курсом на поддержку малого-среднего бизнеса, налоговая служба стала более лояльной к предпринимателям. Теперь, если проводится реорганизация компании, которая до этого работала на упрощенке, то и после изменений она работает по УСН. То есть, по сути, налоговая больше не считает, что реорганизация — это образование новой компании, и это действительно подтверждается на практике. Теперь новому предприятию по наследству достаются права старого, и если оно работало по спецрежиму, то и продолжает работать так же. По сути, можно не подавать уведомление, но лучше все же пройти стандартный процесс, чтобы в будущем не возникало разногласий и конфликтов с проверяющими органами.

Напомним, что еще буквально 3–5 лет назад налоговики считали, что при преобразовании права не наследуются и весь процесс необходимо проходить заново. При этом вам желательно все же обратиться в налоговую инспекцию и получить от них справку, что вы имеете право работать по УСН. Для этого есть веское обоснование: вы докажете контрагентам, что имеете право не начислять НДС.

Пример: ваша компания прошла реорганизацию, сменила реквизиты и приступила к ведению хозяйственной деятельности. При этом вы сообщаете контрагентам, что вы не будете начислять им НДС и выставлять счета-фактуры, поскольку работаете по УСН. Контрагент просит вас подтвердить, действительно ли вы находитесь на упрощенке и легально ли отказываетесь от уплаты НДС. Доказать свои слова вам нечем, поэтому вы теряете контрагентов и прибыль.

На самом деле подобные ситуации не так и редки. Большое количество компаний предпочитают перестраховаться и запросить данные, чтобы потом не получить проблемы с налоговой, которая моментально увидит в этом “отмывание” средств со всеми вытекающими из этого последствиями. Поэтому просто обратитесь в территориальное отделение ФНС с просьбой предоставить вам подтверждение того, что вы работаете на спецрежиме. Вам выдадут информационное письмо по действующей форме №26.2-7, которое подтвердит, что НДС при сотрудничестве с вашей компанией не начисляется. Оригинал письма рекомендуем вам хранить вместе с уставными документами, а копии рассылать контрагентам, требующим подтверждения. При этом заверять копии у нотариуса не нужно.

Как видите, в определении сроков перехода на УСН при регистрации ИП нет ничего сложного: подавайте заявление сразу же вместе с другими документами. Помните про “дедлайн” в 31 декабря и о том, что он переносится на 9-е в большинстве случаев.

Переход на УСН с ОСН

Чаще всего на упрощенную систему налогообложения переходят компании, до этого работавшие на общем режиме. Чтобы определить, какой налоговый режим самый выгодный для вашей компании, прочтите статью «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД»

Однако не каждой компании законодательством разрешено осуществить переход на УСН. Подробнее о том, какими видами деятельности не может заниматься «упрощенец», читайте в статье «Какие коды ОКВЭД попадают по УСН в 2015-2016 годах».

Упрощенную систему налогообложения выбирают компании и ИП, желающие сэкономить на платежах в бюджет, поскольку при данном спецрежиме есть определенные привилегии. Читайте о них подробнее в статье «Какие налоги заменяет УСН»

Организации — плательщики НДС при переходе на упрощенку сталкиваются с вопросом, как быть с налогом на добавленную стоимость в переходный период? Ведь к моменту начала действия упрощенного режима налогообложения у компании наверняка останутся на балансе активы, приобретенные во время работы на ОСНО. Разобраться с этим вопросом вам поможет статья «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Заявление или уведомление о переходе на УСН?

Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»

О том, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН в 2015 году, читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2015-2016 годах (образец)»

В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»

Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»

Документ, который подтвердит право компании или ИП применять упрощенный режим налогообложения, — это свидетельство об УСН. Как долго длится процедура его получения, расскажет статья «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения»

Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016–2017 годах

В 2016-2017 годах процедура перехода с ОСН на упрощенку не претерпела сильных изменений. Владельцам фирм, которые сомневаются в целесообразности перехода на УСН, предназначена наша статья «Выбор системы налогообложения для ООО в 2016 году»

В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН: тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году, чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН, ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»

Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:

• максимально возможного за год дохода – до 150 млн. руб.;
• дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет – до 112,5 млн. руб.

Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.

Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:

• переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»);
• в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Чтобы в 2017 годах перейти с ОСНО на УСН, следует подать уведомление в налоговую инспекцию. В какой срок это сделать и какие сведения указать в уведомлении, подскажет наша статья «Заявление о переходе на УСН в 2015–2016 годах (образец)».

Переход на УСН с ОСН для руководителя компании и главбуха чреват многочисленными вопросами. Например, как рассчитывать теперь амортизацию активов или что делать с налогом на добавленную стоимость, принятым к вычету во время применения ОСН? Мы можем предоставить вам исчерпывающие ответы на эти вопросы. Об амортизации читайте в статье «Амортизация основных средств при УСН (нюансы)»

А сложности в учете НДС поможет преодолеть статья «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН. Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.

Преимущества УСН

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

• 6% для УСН Доходы;
• от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы.

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

• до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
• до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти .

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2019 году, указано в статье НК РФ.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

• средняя численность работников — не более 100 человек;
• налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
• годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
• у организации нет филиалов;
• доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН с 2019 года лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные на УСН лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января нового года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков ЕНВД. Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Категория налогоплательщика	Срок подачи уведомления
Только что зарегистрированные ИП и ООО	Одновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неё
Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах	Не позднее 31 декабря текущего года для перехода на УСН с 1 января нового года
Плательщики ЕНВД, прекратившие вменённую деятельность	В течение 30 дней с даты снятия с налогового учёта в качестве плательщиков ЕНВД

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

>Правила перехода ИП на УСН

Порядок перехода на УСН для ИП

«Упрощенка» дает предпринимателю возможность заменить уплату НДС, налога на имущество и прибыль выплатой единой суммы по объекту налогообложения. Это может быть 6% от суммы доходов или 15% от разницы между доходами и расходами, как говорится в статье 346.20 НК РФ.

Как ИП перейти на УСН? Если вы только что зарегистрировались и желаете перейти на «упрощенку», необходимо в течение 30 дней уведомить об этом налоговую. Если вы работаете больше 30 дней, сменить налоговый режим будет возможным только в следующем году. Для этого не позднее 31 декабря подайте уведомление с указанием выбранного объекта налогообложения. Для отправки уведомления в ФНС заполняется бланк формы №26.2-1. Образец заполнения заявления для вновь зарегистрированного ИП вы можете посмотреть .

Если вы только что зарегистрировались и желаете перейти на «упрощенку», необходимо в течение 30 дней уведомить об этом налоговую.

Заметьте, о своем решении вы уведомляете налоговую инспекцию, а не спрашиваете ее разрешения. Все риски вы берете на себя. Если позже выяснится, что ваша деятельность по каким-то критериям не подходила под условия УСН, то с вас потребуют недоплаченные налоги по ОСНО, а также штрафы за просрочку их уплаты и поздно поданные декларации.

Когда предприниматель намерен перейти с режима ЕНВД на УСН, он может подать заявление по указанной выше форме. Упрощенная система налогообложения может быть применена уже на следующий месяц после прекращения действия «вмененки».

Налоговые режимы для малого бизнеса совершенствуются законодательством и делаются максимально удобными и лояльными. УСН – самая распространенная система в России, она очень проста и понятна. Выбирая ее, вы значительно экономите время на отчетах для налоговой. Это добровольный и в большинстве случаев выгодный шаг для индивидуального предпринимателя.