Что нужно делать, если требуют КПП

Для начала поясним, что в зафиксированных документах, отчётах в ФНС, в графе про КПП ставится просто прочерк, так как его указывать не требуют.

Трудностей в заполнение разнообразных поручений с платежами и другими документами от банков обычно не возникает.

Если возникают такого рода проблемы между деловыми партнерами, то желательно изучить ещё несколько раз Налоговый кодекс РФ и последовательность регистрации ИП и юридических лиц (организаций, предприятий и так далее).

Когда уже известно, что ничего не вышло, некоторые ИП используют такую уловку, как составление КПП самостоятельно.

Что ИП для этого делают?

1. Указывают свой код региона.
2. Место работы ИП.
3. Код налоговой инспекции с местом регистрации.
4. Код, используемый в постановке на налоговый учёт для юридических лиц («01001»).

Есть всё-таки и такие контрагенты (могут быть, и физические лица, и юридические лица), предприятия или организации, которых не устроит составленный самостоятельно КПП, поэтому они признают его недействительным.

Помните! Любой Индивидуальный предприниматель обладает правом не заполнять строку с указанием КПП при создании платежного поручения.

Что представляет собой КПП без ИНН в реквизитах

Ситуации с такими случаями встречаются очень редко.

Пример.

Какое-то кредитно-финансовое предприятие имеет 2-3 филиала.

1. ИНН для каждого филиала будет одинаковый, то есть тот, который присвоен главному офису.
2. КПП в таком случае будет у каждого филиала разный. Следовательно, у отдельных банковских предприятий (в разных регионах) не существует одного и того же соотношения в ИНН и КПП. Для юридических лиц КПП-это важный раздел, так как он всегда будет нужен при заполнении нового документа (особенно если это будет связано с расчетными счетами).

Важно! Каждая налоговая инспекция, когда регистрирует какое-либо предприятие, обязана указывать в самом Свидетельстве о постановке на учёт специальные коды КПП и ИНН, присвоенные ему. Все данные ещё и должны быть представлены в таких документах, как фиксирование недвижимости, постановка на учёт какого-либо транспортного средства и другие действия.

Когда регистрируются специальные отчёты по бухучёту, ведутся расчёты с внебюджетными фондами, заполняются так называемые налоговые декларации, предпринимателю нужно всегда указывать код постановки на учёт и сам ИНН.

Законные реквизиты ИП

Что указывает при заполнении документов ИП?

1. ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика).
2. ОГРНИП.
3. ОКПО.
4. ОКАТО.
5. Заполняются строки с указанием личных сведений, как ФИО, расчётный и банковский счета, юридический адрес.
6. Иногда указывается и номер мобильного телефона (по желанию).

В пункте, где нужно указать КПП ставят, как рассказывалось раньше, прочерк, или вписывается составленный самостоятельно код постановки на учёт.

КПП для Индивидуального предпринимателя нужен только при регистрации конкретных платёжных документов или заполнении анкет (бланков).

Индивидуальному предпринимателю налоговая служба не присваивает код постановки на учёт из-за изначальной регистрации.

Во всех официально оформленных документах никогда нельзя указывать самостоятельно составленный код постановки на учёт. Лучше пропустите строку с данным вопросом. Никто не должен вас заставлять заполнять это поле, ведь у Индивидуального предпринимателя КПП не должно быть вообще.

Если банковская организация требует заполнить строку с указанием КПП, то есть ввести любое значение, можно просто поставить цифру нуль. Такая процедура возможна только для Индивидуального предпринимателя, но не для юридического лица (предприятия, фирмы или организации).

Если Индивидуальный предприниматель юридически оформлен, то код постановки на учёт у него должен присутствовать.

В данной статье была разобрана тема КПП для Индивидуального предпринимателя, а также все волнующие вопросы насчёт этой темы.

Что такое КПП

КПП — это сгенерированный налоговой службой шифр, поясняющий причину, из-за которой налогоплательщик числится в базе. Другими словами, это код причины постановки на учет, который выдают юридическим лицам, прошедшим регистрацию, как дополнение к ИНН и ОГРН.

Эти реквизиты юридическое лицо может взять из свидетельства о постановке на учет в налоговой. Они очень важны для организаций. Их указывают в декларациях по налогам, бухгалтерских отчетах, платежных формах, при заполнении документов для регистрации недвижимости, филиалов и других материальных объектов, при заключении сделок с контрагентами. Кроме этих данных, учреждения обязательно указывают ОКПО.

КПП состоит из 9 цифр, сгруппированных в четыре блока:

Порядковый номер цифры	Значение
1 и 2	Код региона
3 и 4	Код налогового органа
5 и 6	Сама причина взятия на учет
7, 8 и 9	Присвоенный порядковый номер

К примеру, шифр 770701001 расшифровывается так:

• 77 — г. Москва;
• 07 — номер налогового органа, который взял учреждение под контроль;
• 01 — налогоплательщик состоит на учете по месту деятельности;
• 001 — порядковый номер в ИФНС.

Код все равно требуют: что делать

Чтобы угодить своему деловому партнеру и вписать злополучный код в договор, некоторые бизнесмены идут на хитрость и формируют его самостоятельно. Для этого нужно указать следующий набор цифр в таком же порядке:

• Код региона, в котором вы зарегистрированы;
• Вашей ИФНС;
• И комбинацию 01001, которую обычно присваивают организациям.

Если вы стоите на учете в Москве, то ваш код примет вид 77ХХ01001, где ХХ — это номер ИФНС.

Нужно учитывать, что ИП рискует, составляя собственный КПП индивидуального предпринимателя, поскольку может получить штраф за предоставление недостоверных сведений. Так указано в статье 14.25 ФЗ от 2001. Если вы не хотите иметь проблем с законом, указывайте в отведенном для кода месте прочерки.

К тому же, самостоятельно сгенерированный шифр является недействительным, и, если вписать его в официальный документ, тот также утратит юридическую силу. Прибегнуть к такой хитрости можно только ради удовлетворения требований партнера.

КПП для ИП не предусмотрен законодательством, и требовать его никто не вправе. А вот сам предприниматель может проверить юрлицо, запросив информацию о причине постановки на учет и обезопасив предстоящую сделку.

Платежное поручение

Платежные поручения являются самой распространенной формой осуществления безналичных расчетов.

Платежное поручение — это форма безналичных расчетов, при которой вкладчик счета (плательщик) дает распоряжение своему банку о переводе конкретной суммы на счет получателя денежных средств, открытый в этом банке или другом банке.

Банк при расчетах платежными поручениями принимает на себя обязательство по поручению плательщика благодаря средствам, которые находятся на его счетах, перевести указанную сумму денег на счет лица, которое указано плательщиком.

Платежное поручение исполняется банком в срок, установленный законодательством, либо в срок, предусмотренный договором банковского обслуживания.

Например, платежные поручения на перечисление денежных средств налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации исполняются банком в течение одного операционного дня.

При этом, банк может принять к исполнению платежное поручение только при наличии остатка денег на счете плательщика в нужном количестве, если в договоре с банком не прописано иных условий.

Расчеты с использованием платежных поручений

Схема расчетов платежными поручениями в бумажном виде, заключается в следующем:

1. Сначала покупатель — плательщик денежных средств предоставляет в свой банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает от банка четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

2. Далее банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения снимает денежные средства со счета покупателя;

3. После этого банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения и денежные средства в размере, указанном в платежном поручении;

4. Затем банк продавца, получив второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца — получателя денежных средств;

5. В заключение, после проведения расчетных операций банки покупателя и продавца выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов, подтверждающие перечисление денежных средств покупателем — плательщиком денежных средств и получение денежных средств продавцом — получателем денежных средств.

Порядок заполнения платежного поручения

Платежное поручение отправитель формирует самостоятельно.

Образец и форма документа утверждается законодательством.

Платежное поручение является бланком строгой отчетности.

В обязательном порядке следует указать следующие данные платежного поручения:

• код по ОКУД, наименование документа;

• номер платежки, дата составления в формате ДД.ММ.ГГГГ;

• вид осуществляемого платежа;

• плательщика и получателя перечисляемых денег и их реквизиты: счета, ИНН, КПП;

• банки обеих сторон, их местонахождение, корсчета и субсчета, БИК;

• назначение платежа с выделением отдельно суммы НДС (если получатель денег по законодательству не признается плательщиком НДС, то указывается формулировка «не облагается НДС»);

• сумма осуществляемого перевода (цифрами и прописью);

• очередь исполнения платежа согласно действующим нормативным актам;

• вид операции (по правилам осуществления учета в кредитном учреждении на территории Российской Федерации);

• все обязательные подписи уполномоченных сотрудников со стороны плательщика и печать (в установленных законом случаях).

При оформлении платежного поручения нельзя допускать исправления и ошибки при заполнении реквизитов.

Банк не принимает к исполнению платежные поручения, не соответствующие требованиям, предусмотренным законом.

Общие принципы

Для того чтобы выполнить поручение клиента банк-исполнитель должен знать о том:

• Кто будет являться получателем денег;
• Какая сумма должна быть перечисленной со счёта на счёт;
• Каково назначение платежа.

Несмотря на то, что в банке-исполнителе осведомлены о своих собственных реквизитах и данных плательщика, они всё равно указываются в отдельных полях поручения. Сам же документ получает определённый номер и фиксируется дата платежа.

Это важно в силу того, что согласно законодательству, если банк плательщика и получателя находятся внутри территории одного субъекта страны, то платёж должен идти не более двух банковских дней, а если в разных, то не более пяти. Данное требование становится особенно актуальным при безналичном расчёте, предусматривающим ответственность плательщика за каждый день просрочки.

Плательщик может быть юридическим или физическим лицом. В последнем случае его основные платёжные реквизиты отличаются лишь тем, что вместо наименования фирмы будут указаны фамилия, имя и отчество, а поле КПП не заполняется вовсе.

Основные поля платёжного поручения

Рассмотрим основные поля, которые содержит бланк. В верхней его части находится графа «Вид платежа». В неё попадают данные о способе осуществления транзакции. Если для этой цели используется БЭСП, то над линией делается соответствующая отметка. К примеру, «электронный». При использовании других способов, ныне практически полностью устаревших, таких как почтовый или телеграфный перевод, обычно ничего не указывается.

Ниже находится вместительное поле для указания суммы прописью. Оно обязательно для заполнения, вне зависимости от способа формирования документа, — вручную или электронным образом. В последнем случае, если используется какое-то специальное программное обеспечение, то цифры превращаются в слова программным образом. Важно, что слова «рублей» и «копеек» пишутся полностью, без сокращений.

После этого следуют наиболее важные графы, которые содержит платёжное поручение — реквизиты плательщика и получателя:

• Наименования организаций для юридических лиц или имена и фамилии для физических;
• Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), который можно уточнить в налоговой службе, если он неизвестен;
• Код причины постановки (КПП) — комбинация цифр, указывающая регистрационные особенности юридического лица;
• Наименование банка плательщика.

Характерно, что и для плательщика и для получателя банковские реквизиты, которые выражаются цифрами, нужно указывать в правой части. Это БИК и номера счетов — расчетного и корреспондентского. Расчётный открывается для клиента банка, а корреспондентский присваивается Центральным банком самому банку, обслуживающему получателя.

Так же справа от данных о получателе и его банке находятся поля:

• Вид оплаты — всегда указывается шифр 01, что означает перевод денег со счёта на счёт;
• Срок платежа — обычно поле остаётся пустым, заполняется только в том случае, если это установлено правилами банка;
• Назначение платежа — это код назначения, который так же зависит от правил банка;
• очередность платежа — указывается цифрой, в соответствии с законодательством;
• Код — до 31 марта 2016 года не заполнялось, теперь в поле вводится значение кода уникального идентификатора платежа (УИП);
• Резервное поле — остаётся пустым, если какие-то другие правила не установлены банком.

Все эти данные относятся к получателю, а поля заполняются в том случае, если его банк довёл их и свои правила до плательщика.

Прочие реквизиты поручения

Ниже этих полей находятся ещё семь, которые не имеют пояснений в самом бланке. В официальной расшифровке полей платёжного поручения они обозначаются номерами от 104 до 110. Поля, находящиеся сразу над назначением платежа, предназначены для указания:

• КБК;
• Кода ОКТМО, который должен совпадать с тем, что указан в декларации, если поручение формируется с целью оплаты налога. Возможно и указание кода ОКАТО;
• Значение основания платежа, которое актуально в случае налоговых или таможенных платежей текущего года, а так же добровольного погашения задолженности;
• Следующее поле более сложное, оно предназначено для указания налогового периода при оплате налогов, кода таможенного подразделения, при осуществлении таможенных платежей или введения других данных;
• За ним находится поле для введения номера документа, на основании которого проводится платёж, к примеру, ТС (и номер цифрами), если к плательщику поступило требование налогового органа;
• Дата, которая относится к номеру документа, указанному в предыдущем поле;
• Самое последнее поле в этом ряду требуется оставлять пустым.

Далее находится вместительный участок для указания назначения платежа. Обычно это краткая формулировка с указанием сущности причины перечисления денег и номера документа, который это регламентирует. Если платёж относится к одному из тех, которые делаются регулярно, то указывается ещё и период.

Платёжные поручения могут быть одноразовыми и долгосрочными. Последние регламентируются положением ЦБ РФ и формируются на основании заявления клиента. Обычно создаются 4 копии одного поручения. Одна, с печатью банка, возвращается плательщику, на имя которого открыт расчётный счет в банке-исполнителе, и служит подтверждением того, что документ принят в работу. Другая остаётся в банке плательщика и необходима ему для обоснования проведения операции. Две других копии отсылаются в банк получателя. Одна из них предназначена для него, а вторая для самого банка, поскольку она служит основанием для зачисления средств на счёт получателя.

Заполняем реквизиты «плательщик», «получатель» и «назначение платежа» в документах на перечисление налогов и сборов

Федеральные казначейства, налоговые и таможенные органы, осуществляющие учет доходов бюджетов всех уровней, перешли на автоматизированную обработку поступающих к ним платежных документов. В свою очередь, автоматизированная обработка требует введения жестких, единообразных правил заполнения платежных документов, согласованных с Центральным банком РФ.

Такие правила для организаций были установлены совместным Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 01.10.2001 N БГ-3-10/373/961/80н. Они начали применяться с января 2002 г.

Для физических лиц совместным Письмом МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N N ФС-8-10/1199, 04-5198 утверждены новые бланки платежных документов формы N ПД (налог) и формы N ПД-4сб (налог), которые введены в действие с 11 января 2002 г.

Однако, по информации МНС России, с начала текущего года возросло количество невыясненных платежей из-за неправильного заполнения реквизитов «Плательщик», «Получатель» и «Назначение платежа», что создает трудности в работе Федерального казначейства и МНС России, замедляя скорость обработки документов.

12 августа 2002 г. Центральный банк России издал Письмо N 111-Т, в котором предложил учреждениям Банка России и другим кредитным организациям провести с клиентами серьезную разъяснительную работу по правильному заполнению реквизита «Назначение платежа» в платежных документах.

Учитывая актуальность этого вопроса, мы решили еще раз обратиться к рассмотрению правил заполнения реквизитов в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.

1. Заполнение реквизитов «Плательщик» и «Получатель»

Все налогоплательщики, в том числе и участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД), а также налоговые агенты в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов в поле «Плательщик» одновременно со своим названием указывают ИНН и КПП (код причины постановки на учет), например:

ИНН 7718130078 КПП 771801001 ЗАО «Корвет»

В поле «Получатель» указываются: значение ИНН налогового, таможенного или другого государственного органа, контролирующего поступление платежа; наименование органа федерального казначейства Минфина России или наименование финансового органа субъекта Российской Федерации, а также в скобках наименование налогового, таможенного или другого государственного органа, осуществляющего контроль за поступлением платежа, например:

ИНН 7718112070 Финансовое Управление ВАО г. Москвы (для ИМНС N 18 по ВАО г. Москвы)

Максимальная длина поля для заполнения реквизитов «Плательщик» и «Получатель» электронного платежного документа составляет 160 символов, что вполне достаточно для указания всей необходимой информации.

2. Заполнение реквизита «Назначение платежа»

Изложенные ниже правила заполнения поля «Назначение платежа» распространяются на все платежи по налогам и сборам, кроме платежей, связанных с внешнеэкономической деятельностью.

В поле «Назначение платежа» последовательно указываются коды, которые разделяются символом «;». Как правило, в этом поле записывается информация только об одном налоге и, следовательно, указывается только один код бюджетной классификации. В этом случае поле «Назначение платежа» будет состоять из следующих показателей:

<Код бюджетной классификации>; <Код ОКАТО>; <Основание платежа>; <Налоговый период>; <Номер документа>; <Дата документа>; <Вид платежа>; <Примечание>.

Однако в случаях когда разрешается в одном платежном поручении по конкретному налогу или сбору указывать несколько разных видов платежей, например, когда по акту налоговой проверки или решению суда одновременно уплачиваются налог, пени и штрафы, поле «Назначение платежа» будет иметь вид:

<Код бюджетной классификации>; <Код ОКАТО>; <Основание платежа>; <Налоговый период>; <Номер документа>; <Дата документа>; <Вид платежа 1>; <Сумма 1>; <Вид платежа 2>; <Сумма 2>;… <Вид платежа N»; «Сумма N»; «Примечание».

Уплату нескольких видов платежей в одном платежном документе по одному налогу или сбору разрешается производить только при следующих условиях:

• если код бюджетной классификации у всех платежей одинаковый;
• если общее количество символов в данном поле, включая пробелы и разделители, не превышает 210 символов.

Если у плательщика получается большее количество символов, то производить уплату необходимо несколькими платежными поручениями.

Показатель <Код бюджетной классификации> (КБК), содержащий семь знаков, заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Коды бюджетной классификации по соответствующим налогам налогоплательщик всегда может получить в инспекции МНС России по месту своей регистрации.

Ниже, в табл. 1, представлены некоторые наиболее часто используемые налогоплательщиками коды бюджетной классификации.

Таблица 1

Код	Наименование групп, подгрупп, статей и подстатей доходов
1010101	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет
1010110	Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты
1020102	Налог на добавленную стоимость
1010202	Налог на доходы физических лиц
1010510	Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
1010520	Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ
1010530	Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС
1010540	Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС
1010610	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии
1010620	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии
2070100	Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий
2070200	Санкции за нарушение порядка применения цен
2070300	Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения
2070301	Штрафы, взыскиваемые органами МНС России (за исключением штрафов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение налогового законодательства)
2070302	Штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства РФ, а также законодательства в области экспортного контроля
2070303	Санкции за нецелевое использование бюджетных средств
2070340	Прочие административные штрафы и иные санкции
4010200	Территориальные дорожные фонды
4010201	Налог на пользователей автомобильных дорог
4010202	Налог с владельцев транспортных средств

Платежи, которые вносятся для погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за прошлые периоды (до введения ЕСН) в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, отражаются в кодах классификации с 1400310 по 1400313.

Показатель <Код ОКАТО> заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно — территориального деления (ОКАТО). При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора).

Данный Классификатор разработан Госкомстатом России и утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 вместо старого Классификатора СОАТО.

Начиная с 1 января 2000 г. органы статистики при постановке на учет в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕГРПО) осуществляют их идентификацию на основе Классификатора ОКАТО (а также других классификаторов — ОКОГУ, ОКФС и ОКОПФ).

Таким образом, при постановке на учет каждое юридическое лицо получает свой код ОКАТО. Кроме этого, МНС России Письмом от 05.03.2002 N БГ-6-10/253 обязало руководителей налоговых органов доводить до сведения каждого налогоплательщика информацию о кодах ОКАТО.

Информацию о кодах административно — территориального деления налогоплательщики могут получить в налоговом органе по месту своей регистрации.

Рекомендации по использованию других показателей поля «Назначение платежа» приведены в табл. 2. Таблица состоит из семи граф, пять из которых соответствуют показателям поля «Назначение платежа».

Таблица 2

Значения показателей поля «Назначения платежа»

N п/п	Основание платежа	Возможные случаи применения	Налоговый период	Номер документа	Дата документа	Вид платежа
1	2	3	4	5	6	7
1	ТП	Плательщик осуществляет текущий платеж в срок	Д1 — первая декада месяца; Д2 — вторая декада месяца; Д3 — третья декада месяца; МС — месячный; КВ — квартальный; ПЛ — полугодовой; ГД — годовой	0	Дата подписи налоговой декларации. Если документа нет, то ставится 0	НС — уплата налога; АВ — уплата аванса; ПЦ — уплата процентов
2	ЗД	Плательщик добровольно погашает задолженность по налогу или сбору за прошлые налоговые периоды	0	0	НС — уплата налога / сбора; ПЕ — уплата процен- тов; СА — налоговые санкции; АШ — админист- ративные штрафы; ИШ — иные штрафы
3	ТР	Плательщик погашает задолженность по налогу или сбору за истекший налоговый период по требованию налогового органа об уплате	Срок уплаты, установленный в требовании об уплате налогов (сборов) от налогового органа	Номер требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа	Дата требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа
4	РС	Плательщик погашает рассроченную задолженность по налогу или сбору в соответствии с установленным графиком рассрочки	Дата уплаты части рассроченной суммы налога или сбора в соответствии с установленным графиком рассрочки	Номер решения о рассрочке	Дата решения о рассрочке
5	ОТ	Плательщик погашает отсроченную задолженность по налогу или сбору	Дата завершения отсрочки	Номер решения об отсрочке	Дата решения об отсрочке
6	РТ	Плательщик перечисляет денежные средства в счет погашения реструктури- руемой задолженности по налогу в соответствии с графиком реструктури- зации	Дата уплаты части реструктури- руемой задолженности в соответствии с графиком реструктури- зации	Номер решения о реструкту- ризации	Дата решения о реструкту- ризации
7	ВУ	Плательщик перечисляет денежные средства в счет погашения отсроченной задолженности по налогу или сбору в связи с введением внешнего управления	Дата завершения внешнего управления	Номер дела или материала, рассмот- ренного арбитраж- ным судом	Дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления
8	ПР	Плательщик перечисляет денежные средства в счет погашения задолженности по налогу или сбору, приостанов- ленной к взысканию	Дата завершения приостановле- ния взыскания	Номер решения о приостано- влении взыскания	Дата принятия решения о приостанов- лении взыскания
9	АП	Плательщик перечисляет денежные средства в счет погашения задолженности по налогу или сбору по акту проверки	0	Номер акта проверки	Дата акта проверки
10	АР	Плательщик перечисляет денежные средства в счет погашения задолженности по налогу или сбору по ис- полнительному документу	0	Номер дела или материала, по которому выдан исполни- тельный документ	Дата принятия судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению

Показатель <Основание платежа> состоит из двух символов и принимает значения, указанные во второй графе таблицы. В третьей графе объясняется, для каких платежей можно применять данное значение показателя.

Так, например, поле «Основание платежа» для текущих платежей принимает значение «ТП». Если налогоплательщик погашает задолженность за прошлые периоды, то здесь возможны варианты: добровольное погашение долга обозначается «ЗД», при наличии требования со стороны налогового органа — «ТР», при погашении рассроченной задолженности используется значение «РС», для отсроченной задолженности — «ОТ», реструктурируемой задолженности — «РТ», для отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления — «ВУ», задолженности, приостановленной к взысканию, — «ПР», задолженности по акту проверки — «АП», наконец, погашение задолженности по исполнительному документу — «АР».

В одном платежном документе нельзя указывать несколько кодов основания платежа.

Показатель <Налоговый период> состоит из 10 символов, причем третий и шестой знак — это всегда точка «.», например:

КВ.03.2002 — в октябре 2002 г. уплачивается налог по квартальному расчету за III квартал 2002 г.;

ГД.00.2002 — в 2003 г. осуществляется доплата по налогу на прибыль по годовому бухгалтерскому балансу за 2002 г.

Этот показатель обозначает периодичность уплаты налога или конкретную дату, установленную законодательством, т.е. «число. месяц. год». Периодичность уплаты может быть декадной, месячной, квартальной, полугодовой или годовой, соответствующие первые два символа, указывающие периодичность платежа, представлены в таблице. В четвертом и пятом символах реквизита «Налоговый период» для декадных и месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полугодовых — номер полугодия. А в символах с седьмого по десятый отражается год уплаты налога.

Если налог уплачивается один раз в год, то четвертый и пятый символы равны нулю. В случае если уплата по годовому платежу предусматривает более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты его уплаты, то в показателе <Налоговый период> указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, при самостоятельном обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога за прошлый налоговый период. В этом случае необходимо проставить тот налоговый период, за который осуществляется уплата.

Например, если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку в декларации за I квартал 2002 г. и ему надо доплатить налог, то показатель <Налоговый период> будет таким:

КВ.01.2002

При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой и приостановленной к взысканию задолженности или при погашении задолженности по требованию налогового органа либо в связи с введением внешнего управления в показателе <Налоговый период> проставляется конкретная дата, например:

Эта дата обозначает либо срок уплаты, установленный в требовании налогового органа, либо дату уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки, либо дату завершения отсрочки, либо дату уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации, либо дату завершения внешнего управления или при основании платежа «ПР» — дату завершения приостановления взыскания. Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проверки («АП») или исполнительному документу («АР»), то налоговый период равен нулю.

В случае досрочной уплаты налога в показателе <Налоговый период> — это первый налоговый период, за который должна производиться уплата налога.

В табл. 2 показано, какой номер документа необходимо проставлять в показателе <Номер документа> при различных значениях основания платежа (символ N не ставится).

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности этот показатель равен нулю. Например, если основание платежа — «ТР», то указывается номер требования об уплате налогов, если же уплата производится по акту проверки, то указывается номер этого акта и т.д.

Показатель <Дата документа> состоит из 10 символов в формате даты, например:

При этом для текущих платежей указывается дата подписи декларации налогоплательщиком. Если документ (расчет или декларация), определяющий платеж, отсутствует, то в поле «Дата документа» ставится ноль.

Примером может служить ежемесячное перечисление подоходного налога, удержанного из зарплаты работника или добровольного погашения задолженности.

При погашении рассроченной, отсроченной, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе указывается дата решения соответственно о рассрочке, о реструктуризации, о приостановлении взыскания и т.д. Конкретные значения данного показателя в зависимости от различных условий задолженности показаны в табл. 2.

Показатель <Вид платежа> состоит из двух символов и может принимать различные значения, указанные в таблице. Например, налоги и сборы кодируются символами «НС», авансы — «АВ», пени — «ПЕ», проценты — «ПЦ», налоговые санкции, установленные НК РФ, — «СА», административные штрафы — «АШ», иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или нормативными актами, — «ИШ».

Показатель <Сумма> устанавливается только в случаях, если одним расчетным документом по конкретному налогу уплачивается несколько разных видов платежей, в этом случае данный показатель заполняется после каждого показателя «Вид платежа» столько раз, сколько видов платежей присутствует одновременно в данном расчетном документе. Сумма платежа указывается цифрами в рублях и копейках, рубли отделяются от копеек символом тире «-«.

Очевидно, что сумма всех показателей «Сумма 1»,… «Сумма N» в поле «Назначение платежа» должна быть равна общей сумме платежа, указанной цифрами и прописью в соответствующих полях документа.

Показатель <Примечание> содержит заключенный в кавычки текст, поясняющий назначение данного платежа.

Рассмотрим особенности заполнения этого поля для некоторых организаций.

Так, при перечислении денежных средств на счет ОФК Минфина России по единому социальному налогу (предназначенному для внебюджетных фондов), а также при погашении задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в эти фонды в показателе <Примечание> следует указать сокращенное наименование фонда (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) и регистрационный номер налогоплательщика или налогового агента в данном фонде.

Почти все организации выполняют обязанности налоговых агентов. Например, организация является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате работникам, например, заработной платы или выступает в роли налогового агента по уплате НДС в случае аренды государственного имущества.

МНС России в Письме от 11.04.2002 N ФС-6-10/454@ разъяснило, что юридические (и физические) лица, являющиеся налоговыми агентами, в поле «Назначение платежа» в показателе <Примечание> должны делать пометку «налоговый агент».

Пример 1. ЗАО «Корвет» уплатило налог на добавленную стоимость в сумме 25 000 руб. за октябрь 2002 г. в установленный законодательством срок. Предприятие расположено в районе «Сокольники» Восточного административного округа г. Москвы, ИМНС N 18.

Заполнение полей (см. платежное поручение на с. 67) «Плательщик» и «Получатель» не представляет особых трудностей. Поясним, как формируется поле «Назначение платежа».

Образец заполнения платежного поручения

————————————————————————-¬
¦_____________________________ ¦
¦Поступ. в банк плат. ¦
¦ ———¬ ¦
¦ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 543 11.11.2002 Электронно ¦0401060¦ ¦
¦ ———- ———- L——— ¦
¦ Дата Вид платежа ¦
¦Сумма ¦ ¦
¦прописью ¦Двадцать пять тысяч рублей ¦
+———+—————————T———T————————-+
¦ИНН 7718130078 КПП 771801001 ¦Сумма ¦ 25 000= ¦
¦ЗАО «Корвет» в ФАКБ МИнБ «Кунцевский»+———+————————-+
¦Плательщик ¦Сч. N ¦40702810500160000000 ¦
+————————————-+———+————————-+
¦АКБ «Московский Индустриальный банк» ¦БИК ¦44525600 ¦
¦ +———+ ¦
¦Банк плательщика ¦Сч. N ¦30101810300000000000 ¦
+————————————-+———+————————-+
¦Отделение N 1 Московского ГТУ Банка ¦БИК ¦44583001 ¦
¦России +———+ ¦
¦Банк получателя ¦Сч. N ¦30110200000000001024 ¦
+————————————-+———+ ¦
¦ИНН 7718112070 ¦Сч. N ¦40201810100080100000 ¦
¦ +———+——-T————T——+
¦Финансовое Управление ВАО г. Москвы ¦Вид оп. ¦01 ¦Срок. плат.¦ ¦
¦(для ИМНС N 18 по ВАО г. Москвы) +———+ +————+ ¦
¦ ¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦3 ¦
¦ +———+ +————+ ¦
¦Получатель ¦Код ¦1020700¦Рез. поле ¦ ¦
+————————————-+———+——-+————+——+
¦Назначение платежа ¦
¦1020102;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;15.11.2002;НС;»НДС за октябрь 2002″ ¦
+————————————————————————+
¦ Подписи Отметки банка ¦
¦ ¦
¦М. П. ___________________ ¦
¦ ___________________ ¦
L————————————————————————-

Код бюджетной классификации для налога на добавленную стоимость — 1020102. Данный платеж — текущий, месячный, за октябрь 2002 г., следовательно:

<Основание платежа> — ТП;
<Налоговый период> — МС.10.2002;
<Номер документа> — 0;
<Дата документа> — 15.11.2002 (дата подписания налоговой декларации);
<Вид платежа> — НС (уплата налога);

В примечании можно указать словами вид налога и налоговый период.

Если платеж по НДС квартальный, например за I квартал 2002 г., поле «Назначение платежа» выглядит следующим образом:

1010102;45263591000;ТП;КВ.01.2002;0;17.04.2002;НС;»НДС за I квартал 2002″

Пример 2. Та же организация перечисляет текущие платежи по различным налогам в установленные сроки (далее приведены примеры заполнения поля «Назначение платежа» по каждому налогу):

1. Налог на доходы физических лиц — работников предприятия (предприятие — налоговый агент):

1010202;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;0;АВ;»НДФЛ за октябрь 2002 налоговый агент»

1. Единый социальный налог (ежемесячные авансовые платежи), зачисляемый

в федеральный бюджет:

1010510;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;0;АВ;»ЕСН в федеральный бюджет за октябрь 2002″

в Фонд социального страхования РФ:

1010520;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;0;АВ;»ЕСН в ФСС за октябрь 2002. Рег. N 4123″

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

1010530;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;0;АВ;»ЕСН в ФФОМС за октябрь 2002. Рег. N МС-18-04567″

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

1010540;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;0;АВ;»ЕСН в ТФОМС за октябрь 2002. Рег. N МС-18-04567″

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии:

1010610;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;0;АВ;»ЕСН в ПФР (страховая часть) за октябрь 2002. Рег. N 087-407-2340″

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии:

1010620;45263591000;ТП;МС.10.2002;0;0;АВ;»ЕСН в ПФР (накопительная часть) за октябрь 2002. Рег. N 087-407-2340″

1. Налог на прибыль:

в федеральный бюджет:

1010101;45263591000;ТП;КВ.01.2002;0;17.04.2002;НС;»Налог на прибыль в федеральный бюджет за I квартал 2002″

в бюджет субъектов РФ:

1010102;45263591000;ТП;ПЛ.01.2002;0;17.07.2002;НС;»Налог на прибыль в бюджет г. Москвы за 1 полугодие 2002″

в местный бюджет (для предприятия, находящегося в г. Заволжске Ивановской области):

1010110;24205501000;ТП;ГД.00.2002;0;17.03.2003;НС;»Налог на прибыль в местный бюджет за 2002 год»

1. Налог на имущество:

1040201;45263591000;ТП;ГД.00.2002;0;17.03.2003;НС;»Налог на имущество за 2002 год»

Пример 3. Предприятие уплачивает денежные средства в счет погашения задолженности в соответствии с Актом проверки N 148/93 от 25 июня 2002 г. по налогу на доходы физических лиц.

В этом случае поле «Назначение платежа» будет иметь вид:

1010202;45263591000;АП;0;148/93;25.06.2002;НС;»Решение

налогового органа от 25.05.2002 N ПР-1-23/056″

Пример 4. Предприятие добровольно уплачивает сумму 883 руб. 60 коп. в счет погашения задолженности по налогу с продаж (500 руб.) и пени (383 руб. 60 коп.) по истекшему налоговому периоду (январь 2002 г.) без требования ИМНС N 18 об уплате.

В этом случае поле «Назначение платежа» заполняется следующим образом: