Налог с добровольных пожертвований

95 юристов сейчас на сайте 2661консультаций за 24 часа

Где можно познакомиться с законом о добровольном пожертвовании в школе?

Здравствуйте. Согласно ФЗ «Об образовании в РФ» среднее образование у нас бесплатное. Любые «добровольные пожертвования» незаконны! В случае, если Вас настоичиво просят «внести» пожертвования, то стоит обратиться с письменной жалобой в Прокуратуру.

ООО хочет оказать церкви безвозмездную помощь или пожертвование. Какие налоги из этого последуют?

Здравствуйте Наталья! Понятие «пожертвование». Гражданский кодекс РФ рассматривает пожертвование как особый вид дарения. Понятие «пожертвование» раскрывается в п. 1 ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение в общеполезных целях следующих объектов гражданских прав: 1. вещи 2. права Вещью признаются объекты гражданских прав, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права (ст. 128 ГК РФ). Для организаций по налогу на прибыль законодательством России какие – либо преимущества не установлены. Пожертвования (благотворительные пожертвования) не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не направленные на получение дохода. Например, в п.п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ прямо сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, а также суммы целевых отчислений на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, не включаются в состав налоговых расходов. Церковь так же не платит налоги с пожертвований. Удачи Вам!

Добрый день. По сути ни каких налогов от суммы благотворительности, Вам как налогоплательщику платить не нужно. Нюанс только в том, что Расходы организации в виде благотворительной помощи согласно п. 49 ст. 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. (т.е. данные суммы не уменьшать базу налогообложения для исчисления налога на прибыль). То же самое если вы применяете другие системы налогообложения суммы благотворительности (для церкви) нельзя учесть в статье расходов уменьшающих статью доходов.

Добрый день. Статьей 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» определено, что под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. При этом основой благотворительности является бескорыстность, то есть отсутствие стремления к личной выгоде, в том числе и в виде получения налоговых льгот. Учитывая свои возможности, спонсор добровольно и самостоятельно принимает решение об оказании материальной помощи, о творении блага за счет собственных средств, оставшихся после уплаты налогов и сборов. По общему правилу налогоплательщик может уменьшать полученные доходы в отчетном периоде на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Статьей 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако жертвователь не вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму пожертвования — об этом сказано в Письме Минфина России от 16 апреля 2010 года N 03-03-06/4/42

С образовательным учреждением подписали договор о добровольных пожертвованиях на учебный год с ежемесячной выплатой фиксированной суммы. Законно ли заключение такового договора и можно ли его расторгнуть? Спасибо.

Здравствуйте. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Нужно ознакомится с договором.

Если в учреждении выдается бланк квитанции для добровольных пожертвований с реквизитами организации, но не прописана сумма правильно ли это?

Здравствуйте. Если сумма не указана, то это не противоречит закону. Это и есть добровольное пожертвование, что сумму можете указать сами, а квитанция что бы знали куда можно пожертвовать. Но если Вас заставляют хоть сколько оплатить (хоть копейку) то это уже не добровольное пожертвование и это не законно.

Здравствуйте! Добровольное, оно и есть добровольное, Вы сами определяете возмозжность и сумму. Требование о передении указанной суммы в виде добровольного пожертвования — незаконнно. Всего Вам доброго!

Если речь идёт о пожертвованиях то это правильно поскольку руководство не имеет права указывать Вам какую именно сумму вы должны пожертвовать поэтому здесь всё нормально.

Администрация школы с июня по сентябрь 2017 г. собирала добровольные пожертвования на счет школы, в обход Местной общественной организации, созданной для этой цели.

Доброго времени суток! Подавайте жалобу в прокуратуру. Жалоба пишется в произвольной форме (своими словами), подается по почте либо вручается лично.

Добрый день! Но не понятно в чем именно нарушение, в данном случае школе не запрещено получать пожертвования, но правда, тут нужно знать какие договорные отношения с общественной организацией в данном случае.

Группа в контакте собирает добровольные пожертвования на яндекс кошелёк. Должна ли группа платить с этой суммы налоги? Юр.лица нет. Можно ли с этой суммы платить за чужие услуги, не платя налогов?

Налог платится только с дохода, а если просто перечислять деньги на кошелек, это еще не свидительствует о наличии дохода.

В детском саду заставляют платить за охрану, в квитанциях пишут добровольное пожертвование с определенной суммой 350 руб в мес., (сумму пишут карандашом). Я не плачу и мне говорят мой долг и что я уже у них в черном списке. Сегодня моего ребенка не хотели принимать в группу воспитатель по указании заведующий. Знаю что не законно, но незнаю кому позвонить, сегодня пойду к заведующий буду записывать наш разговор на тел.,. Живу в г. Самара.

Обратитесь в прокуратуру по поводу принуждения к уплате взносов раз это добровольное пожертвование обозначено то вы вправе платить вправе не платить и самостоятельно с суммой определится.

Здравствуйте. По данному факту можете написать жжалобу в прокуратуру на действия руководства десткого сада. Они примут меры.

Заключение договора возможно только по взаимному согласию сторон. Если вы не желаете заключать такой договор, значит не нужно его подписывать.

Добрый день, Виктория, смело идите в прокуратуру и пишите жалобу, на незаконные действия руководства детского сада, по скольку добровольные пожертвования — это ваше право, а не обязанность, и обязывать вас платить и ограничивать вас в правах прямо запрещено законом.

Добрый вечер, Виктория! Вы имеете право обратиться с жалобой в прокуратуру, написать заявление о вымогательстве и нарушении ваших прав в полицию, в горОНО. Советую обратиться к юристам в личную почту они помогут в решении вашей проблемы, составят необходимые документы. Успешно решить Ваш вопрос можно с юридической помощью. Спасибо за то, что воспользовались услугами сайта!

В садике требуют оплатить долг добровольного пожертвования,8 тыс с октября по май этого года, я должна оплатить?

Доброго времени суток! Не должны конечно, все эти поборы незаконны и содержат признаки уголовно наказуемого деяния — преступления Всего доброго, желаю удачи и всех благ!

Действия не правомерны, не являются обязательными, обратитесь в отдел образования и прокуратуру для проведения провеки по данному случаю.

Здравствуйте! Платить Вы ничего не обязаны, только в добровольном порядке. Заставить Вас не могут. Желаю Вам удачи и всего хорошего!

Здравствуйте, Екатерина! Это не законно. Советую обратится с жалобой на действия заведующего детским садом в прокуратуру.

Никто вас не может заставить оплатить ДОБРОВОЛЬНЫЕ пожертвования, одно слово говорит за себя. Если будут заставлять можете подать жалобу в прокуратуру.

Я получаю зарплату с пожертвований какие налоги мне необходимо платить.

Здравствуйте, Владимир Со своих доходов нужно платить НДФЛ 13 %, а заработная плата, это доход Желаю Вам удачи и всех благ!

Может ли ООО принимать пожертвования, или добровольные взносы? Будет ли это считаться прибылью компании?

Доброго Времени суток! НЕТ, принимать пожертвования, или добровольные взносы ООО не может — это не благотворительный фонд Удачи ВАМ! Всегда рады помочь.

Скажите пожалуйста, с пожертвований нужно платить налог на прибыль. Спасибо.

Не нужно. Из Налогового кодекса РФ: 2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: (в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ) 1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами; (пп. 1 в ред. Фе

Нужно ли платить налоги с пожертвований от физических лиц, которые собирает для меня зарубежная компания, которой я заплатил за это деньги? (Компания переводит пожертвования на мой банковский счёт со своего счёта с формулировкой: Donation.)

Здравствуйте! Согласно общей норме п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Но согласно п. 8.2 ст. 217 НК РФ, суммы выплат в виде благотворительной помощи, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, НДФЛ не облагается. То есть если организация-жертвователь не является благотворительной организацией, норма, установленная пунктом 8.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не применяется и доход физического лица не освобождается от НДФЛ.А если организация-жертвователь является благотворительной организацией (то есть благотворительность — это основной вид деятельности для такой организации), то получатель дара (физ. лицо) НДФЛ не платит. Отмечаю так же, что стоимость подарков, полученных гражданами от организаций или ИП в сумме, не превышающей 4000 руб. за год, не облагается НДФЛ в рамках норм 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ. То есть в отношении таких подарков у дарителя не возникает обязанности налогового агента, в том числе и по представлению сведений по форме 2-НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/6-34 от 18 февраля 2011 г.)

Как вычесть сумму пожертвования благотворительной организации с налогов. На основании какого документа. Я ооо.

Добрый день, У коммерческих организаций, который жертвуют на благотворительность, нет никаких льгот и налоговых вычетов. Вычеты есть только у физ. лиц.

Мы Внесли «добровольное пожертвование», но ребенок ни как не может пройти адаптацию, с больничного не выходим… хотели бы отказаться на время от детского сада, как минимум до трех лет, могу ли я попросить обратно свои деньги?!

Здравствуйте, попросить можете, но возвращать вам их не обязаны.

Заключили с школой договор о добровольном пожертвовании, ребенок закончил 4 класс, два года платили, сейчас нет возможности. Накопился долг за два года, администрация требует оплатить. Законно ли это?

Здравствуйте конечно незаконно..у Вас ведь добровольные пожертвования))

Какой еще договор о добровольном пожертвовании? Какие долги? Если можете, то платите, а нет — значит нет! Обратитесь в прокуратуру. Взяточников в школе развели.

Добрый день, Если Вы уже заключили договор пожертвования, по которому Вы должны. Это значит, что Вы не сможете отказаться. Вы же *по договору* добровольно изъявили желание. Можно, конечно, обращаться в прокуратуру, и что-то может она там устроит вроде проверки в школе, но Ваш договор не отменит.

Может ли частное лицо собирать пожертвования с жителей села и нужно ли платить налоги с пожертвований, если да, то какая сумма не облагается налогами?

Добрый день, Да, вправе. Если это именно пожертвование (т.е. обоснованное, на общеполезную цель), то налог не платится. Но нужно быть аккуратнее, чтобы пожертвование не было квалифицировано как дарение. В случае дарения налог будет, облагается полученная сумма.

ООО хочет сделать добровольное пожертвование-перечислить денег на операцию больного человека. (на личный счет физ. лица) Какие документы нужно оформить? Достаточно ли только простого договора? И еще интересует нужно ли ООО удерживать НДФЛ? и платить страховые взносы ПФР и ФСС?
Спасибо.

Здравствуйте. НДФЛ ООО удерживать не может и платить страховые взносы тоже, ведь эти деньги не являются выплатой заработной платы работнику. Как провести — обратитесь к своему бухгалтеру.

Добрый день, Оформляйте договор пожертвования. НДФЛ при этом не уплачивается.

Добрый день!рекомендую оформить договор пожертвования. От уплаты налогов вы освобождаетесь. Тел 89132478825.

Можно ли вернуть подоходний налог с добровольных пожертвований по оплате спортивных/детских секций?

Здравствуйте! Да, можно

Здравствуйте! Согласно ст.219 НК РФ можно вернуть. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных…

Обязательно ли нужно заключать договор с родителями о добровольном пожертвовании или если родитель желает внести пожертвования на счет учреждения. То просто перечисляет деньги на счет и все?

Зависит формы учреждения!

Облагаются ли налогом добровольные пожертвования собираемые на содержание безнадзорных животных?

Не облагаются. Налоговый кодекс (часть вторая) Российской Федерации Статья 251.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: 2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: 1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования…

После развода муж добровольно не желает переоформлять автомобиль на себя. Возникают проблемы с налогом и штрафами. Как лучше поступить в этой ситуации. Я собственник.

Здравствуйте! вы собственник — в таком случае продайте авто и разделите деньги . если вам авто не нужно

Скажите, а как вообще можно добровольное пожертвование с родителей в детском саду можно организовать, чтобы это было законно. В протоколах родительских собраний слов о сборах с родителей писать нельзя, проверяет прокуратура и штрафует.

законом такое пожертвование не предусмотрено ,родители не обязаны оплачивать добровольные взносы в детском саду, на то они и добровольные,могут написать жалобу в прокуратуру

Мы скинувшись родители первоклассников собрали добровольные пожертвования и заказали новые парты и стулья для класса. Оплатили большую сумму от заказа (нам выдали товарный чек) и ждали более двух месяцев. Наконец нам позвонили и сказали что парты пришли и мы доплатив остальную сумму получили парты. Позже когда их начали собирать, обнаружилось что они маленькие, т.е. Не та возрастная группа! Мы можем требовать обмена? И как быть если продавец откажется? Сославшись на то, что в товарном чеке написано дошкольная группа?

К сожалению, мебель бытовая (мебельные гарнитуры и комплекты) входит в перечень товаров, которые не подлежат возврату и обмену, если они надлежащего качества (Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации (утв. постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55)). Поэтому Вам остается только доказывать, что Вы говорили продавцу, что мебель нужна для школы, а в документах Вам не правильно оформили, на что Вы сразу не обратили внимание. В соответствии с Законом «О защите прав потребителей» Вы можете ссылаться при этом на свидетельские показания. Пишите продавцу претензию.

Договор добровольного пожертвования с родителями нужно оформлять при каждом внесении денег?

Если вы представляете учебное заведение (в вопросе не ясно)…то да!

К нам обратились с заявление о возврате добровольного пожертвования. Должны мы возвращать сумму добровольного пожертвования. Сумма добровольных пожертвований уже потрачена, отчет предоставлен. Дата заключения договора 11.09., заявление от 02.11.

Нет, имеете право не возвращать.

У нас в школе принуждают платить квитанцию, добровольное пожертвование. Как с этим быть?

Здравствуйте! Не платите, либо пожалуйтесь в прокуратуру

Должна ли в договоре о добровольных пожертвованиях и целевых взносах прописываться сумма (договор с д/садом)?

Конечно, это существенное условие договора, без этого он ничтожен.

Формирование задач организации

Благотворительный фонд – специализированная организация, целью которой не может быть получение какой-либо прибыли или предпринимательская деятельность. Фонд существует исключительно за счет добровольных пожертвований и взносов.

Организовывая такой фонд, его основатели должны сразу определить для себя, что всякая коммерческая деятельность внутри фонда и от его имени за его пределами неправомерна и будет идти вразрез с основными уставными задачами организации.

Перечень возможных уставных задач определен упомянутым выше законом о благотворительности. Если рассматривать устав любого действующего российского благотворительного фонда, то в нем обязательно в качестве цели деятельности данного субъекта гражданско-правовых отношений указывается реализация мероприятий по решению определенной социально-гуманитарной проблемы или нескольких таких проблем.

В уставе же любого субъекта хозяйствования, работающего в коммерческой сфере, в качестве цели деятельности указывается получение таким субъектом законной прибыли.

Этот основополагающий принцип утверждает, что зарабатывать на социальных проблемах и открывать благотворительный фонд как бизнес нельзя. Это не совсем стратегически верное решение в плане получения основателем материальной выгоды. Начинать предпринимательскую деятельность все-таки лучше в правовом поле и не портить себе деловую репутацию.

Однако нельзя говорить и о том, что работники некоммерческих организаций не имеют прав на заработную плату и на расходы, связанные с ведением такой деятельности. Поэтому, несмотря на законодательный запрет на формирование прибыли, благотворительный фонд имеет право тратить пожертвования на:

• зарплаты сотрудникам;
• представительские расходы;
• хозяйственные расходы и т. д.

Таким образом, учредители некоммерческой организации могут создать фонд не в качестве источника прибыли, а как рабочие места для себя и для единомышленников, желающих решать социальные проблемы и имеющих право получать зарплату за свой труд.

Государственная регистрация

Зарегистрировать фонд не так сложно, как может показаться гражданам, никогда не сталкивавшимся с регистрационными процедурами.

Для регистрации понадобится следующий пакет документов:

• регистрационное заявление, в котором доверенное лицо обращается к государственной структуре с просьбой зарегистрировать фонд;
• решение (протокол) учредителей о создании фонда;
• три оригинала Устава;
• сведения об учредителях и об адресе, по которому будет действовать постоянный исполнительный орган фонда (юридический адрес);
• квитанция об уплате регистрационного сбора;

Это основной пакет документов, по которым может быть зарегистрирована благотворительная организация. Узнать, что нужно, чтобы открыть благотворительный фонд с участием иностранных лиц, можно непосредственно у регистратора.

Отказ в регистрации может быть получен в тех случаях, когда:

• устав или учредительный протокол оформлены с ошибками;
• новый благотворительный фонд регистрируется под уже существующим названием (важно перед тем, как открывать фонд благотворительности, перепроверить, что организации с таким названием в России не существует);
• в качестве учредителя выступает лицо, не имеющее права учреждать некоммерческие организации на территории России.

К лицам, которые не вправе участвовать в создании некоммерческих организаций, относятся:

• нерезиденты, которые являются персонами нон грата в России;
• экстремистские организации и физические лица, имеющие отношения к такой деятельности.

Документы для регистрации фонда подаются в региональные управления Министерства юстиции РФ.

Материальная база для открытия фонда

Учредители должны быть готовы, что на начальном этапе им придется финансировать некоторые операции, связанные с открытием фонда.

Существенно снижает материальную нагрузку отсутствие необходимости формировать уставный фонд благотворительной организации имуществом или денежными средствами. Но некоторые платежи все-таки необходимо будет осуществлять:

1. Аренда помещения под размещение исполнительного органа (дирекции) и аппарата фонда. Предварительный договор должен быть подписан до регистрации организации, поскольку вместе с пакетом документов в управление Министерства юстиции придется подать гарантийное письмо от арендодателя и нотариальную копию правоустанавливающего документа, на основании которого арендодатель владеет указанным помещением.
2. Открытие банковского счета.
3. Уплата регистрационного сбора.

Это практически все материальные затраты для получения официального статуса благотворительного фонда.

Привлечение благотворителей

Однако, чтобы организация имела возможность сразу приступить к активной деятельности, ее учредителям все-таки необходимо позаботиться о поиске нескольких благотворителей еще до официальных регистрационных процедур, заручиться их поддержкой и, возможно, совместно разработать план приложения усилий к решению той или иной социальной проблемы.

Многие начинающие организаторы благотворительности с опаской относятся именно к этому начальному этапу, поскольку мало кто рассчитывает на то, что состоятельные хозяйственники изъявят желание делиться заработанными средствами с менее социально благополучными слоями населения.

Но это не совсем так и как показывает практика, при правильном маркетинге и искреннем отношении к тем проблемам, которые планируется решить, благотворительный фонд может убедить благотворителей в том, что их помощь действительно важна для решения серьезных социальных проблем и что пожертвования будут употреблены в дело самым эффективным образом.

12 фактов, которые нужно знать о благотворительных фондах

Раз уж настал всемирный день фондов, президент фонда «Предание» Владимир Берхин расскажет – что это и зачем они нужны

1. Фонд – это юридическое лицо, то есть форма организации людей. Это не кубышка с деньгами, это не толпа доброхотов, это просто способ делать некоторое дело, потому что иначе делать его неудобно или незаконно.
2. Фонды всегда имеют ограничения в деятельности, которые именуются устав. Собственно, создание фонда – это уведомление государства о том, что вот это учреждение занимается вот этим, а всем остальным – НЕ занимается.
3. У фонда всегда есть цели, ради которых он создан, цели описаны в уставе. И эти цели – НЕ обогащение его создателей и сотрудников. Фонд не может просто взять и отдать собранные деньги учредителям, как это могут сделать коммерческие компании. Если Фонд так поступит, то его директора посадят в тюрьму.
4. В России фонд платит абсолютно все те же налоги, что и коммерческие структуры. С каждой зарплаты необходимо отдать государству около 30%. Также, если фонд что-то продает, то он платит налог на прибыль. И так далее. Никаких поблажек не предусмотрено.
5. Фонд может быть государственным, может быть и нет. Если в названии нет слова «государственный» (как, например, Государственный пенсионный фонд Российской Федерации) или «муниципальный», то он частный. Все его действия – это сугубо добровольный выбор его работников и учредителей. Заставить их что-либо сделать, помимо того, что положено по закону, нельзя.
6. Фонд отчитывается о своей работе перед государством по установленным правилам. Этой отчетностью он подтверждает, что он занимается действительно тем, чем ему положено, и не тратит денег на посторонние вещи. Поэтому фонду гораздо труднее мошенничать, чем частному лицу, никакой отчетностью никому не обязанному.
7. Отчетность фонда перед жертвователями, если с ними не заключено соответствующего договора – сугубо добровольный выбор фонда. Форма публикации отчетности никак не прописана в законе. И именно по этому признаку можно понять степень честности и профессионализма фонда. Чем больше данных открыто – тем больше оснований доверять.
8. Работа в фонде – это именно работа, а не развлечение и не хобби. С штатным расписанием, обязанностями, графиками отпусков и зарплатой, как правило, небольшой. Фонд не может существовать только силами волонтеров. Бывают случаи, когда у сотрудников фонда есть возможность заниматься им, зарабатывая деньги в другом месте, но таких случаев немного. Обычно же люди зарплату получают – потому что если их усилия будут посвящены поискам пропитания, на помощь ближним останется мало времени и помощи будет меньше.
9. Фонд получает пожертвования. Пожертвования бывают целевые и нецелевые. Целевые пожертвования можно тратить только на то, на что они пожертвованы. Их цель может быть изменена только по договоренности с тем, кто жертвовал. Условия, при которых фонд может потратить целевые пожертвования как-то иначе, должны быть оговорены при заключении договора. Сейчас в качестве такого договора используется оферта на сайте фонда. Читайте их внимательно.
10. Нецелевые пожертвования фонд обязан тратить на свои благотворительные программы. Только 20 процентов затрат фонда может быть использовано непосредственно на его содержание – на зарплаты, рекламу, аренду и прочие административные расходы. Иначе может быть в том случае, если расходы, подобные административным, предусмотрены программой, финансирование которой составляет цель пожертвования.
11. Люди, которые работают в фондах – не волшебники и не ангелы. У них нервная работа и зачастую трудная жизнь. Запас любви у них примерно аналогичный всем прочим людям. Их профессионализм проявляется не в том, что они готовы умереть за каждого подопечного – это подвиг, а не профессионализм, и требовать этого от людей нельзя. Высокая квалификация – это когда фонд работает четко, быстро и без перебоев, в том числе в нестандартных ситуациях. А частью четкой работы является уважение и сочувствие к просителям и подопечным с крепкой обороной собственных границ.
12. Фонд – это серьезно. Да, он может быть неуспешен или не столь известен, как частное лицо. Но сам факт регистрации фонда, затрат на его содержание, то, что люди заморочились и напряглись, – говорит о серьезности их намерений. Никто не станет регистрировать фонд, если завтра планирует все бросить. Только фонды или иные организации способны решать длительные и серьезные благотворительные задачи – создавать приюты, строить больницы, поддерживать не одного больного, а сотни, всерьез реабилитировать взрослых людей от зависимостей и детей после детских домов. Частное лицо для подобной работы слишком нестабильно. Для сравнения – вы бы поверили человеку, который занялся коммерцией и планирует добиться больших успехов, если он при этом не хочет даже зарегистрировать ИП?

Некоммерческие организации как субъекты предпринимательской деятельности

В соответствии с п. 1 ст. 50 ГК РФ некоммерческая организация (НКО) — это объединение, не преследующее в качестве цели получение прибыли и не распределяющее полученные средства между своими членами. НКО создаются для решения общественно значимых социальных, экономических, культурных, научных задач, охраны здоровья граждан и их физического развития, а также удовлетворения их нематериальных потребностей (п. 2 ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7).

Согласно п. 2 ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью некоммерческих организаций (равно как и коммерческих) понимается деятельность, направленная на регулярное извлечение дохода и осуществляемая предпринимателем (или юридическим лицом) самостоятельно, на свой риск. Прибыль может быть получена от использования имущества, реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ. Основным признаком, который позволяет квалифицировать приносящую доход деятельность как предпринимательскую, является систематичность поступления денежных средств. Таким образом, получение прибыли от разовых сделок не может являться основанием для признания деятельности организации или физлица предпринимательской.

НКО не вправе устанавливать в качестве цели своего функционирования получение дохода, соответственно, формально по общему правилу они не являются субъектами предпринимательской деятельности. Между тем у лиц, учреждающих НКО, часто встает вопрос о том, могут ли некоммерческие организации осуществлять предпринимательскую деятельность, помимо основных видов деятельности. Ответим на него далее.

НКО, обладающие правом на осуществление предпринимательской деятельности

Перечень форм НКО установлен положениями главы II закона № 7, в соответствии с которыми самостоятельно заниматься предпринимательством вправе:

• общественные и религиозные организации (ст. 6);
• общины коренных малочисленных народов РФ (ст. 6.1);
• казачьи общества (ст. 6.2);
• фонды (ст. 7);
• госкорпорации (ст. 7.1);
• госкомпании (ст. 7.2);
• некоммерческие организации при условии, что они не имеют статуса саморегулируемой организации (ст. 8);
• частные учреждения (ст. 9);
• ГУПы и МУПы (ст. 9.1);
• бюджетные учреждения (ст. 9.2);
• автономные НКО (ст. 10).

Кроме того, некоторые НКО вправе заниматься деятельностью, приносящей доход, создавая хозяйственные общества или участвуя в них. Например, фонды (ст. 7 закона № 7), автономные НКО (п. 5 ст. 123.24 ГК РФ).

Приведенный перечень НКО является открытым. Действующий ГК РФ устанавливает дополнительные организационно-правовые формы, в которых может функционировать некоммерческое объединение. Однако далеко не каждое из них получает право на занятие предпринимательством — в некоторых случаях это частично или полностью запрещено законом.

Может ли некоммерческая организация оказывать платные услуги

Исходя из определения предпринимательской деятельности, приведенного в п. 2 ст. 2 ГК РФ, можно сделать вывод, что в рамках ее осуществления компания может не только производить товары или выполнять работы, но и оказывать определенные услуги. Из самого существа предпринимательства следует, что оказание таких услуг осуществляется на возмездной основе. Законодатель не запрещает НКО заниматься предпринимательской деятельностью, а значит, и не исключает возможности оказания ею платных услуг. Ограничение одно: полученные деньги должны быть направлены на достижение целей функционирования НКО, а не распределены между ее учредителями (участниками).

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

При этом стоит помнить, что оказываемые платные услуги должны быть прямо связаны с целями создания компании (п. 2 ст. 24 закона № 7). Например, ассоциация, объединяющая педагогов и преподавателей, вправе разрабатывать и продавать методические пособия и учебники, оказывать услуги по подготовке к экзаменам или заниматься репетиторством. При этом она не сможет производить продукты питания или оказывать услуги по проведению торжественных мероприятий. Нарушение этого правила может повлечь за собой признание заключенного договора об оказании услуг ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ), а также стать основанием для принудительной ликвидации компании на основании решения суда, вынесенного по иску госоргана или органа местного самоуправления (п. 4 ст. 61 ГК РФ).

Виды деятельности НКО

В соответствии с п. 1 ст. 24 закона № 7 НКО может заниматься одним или несколькими видами деятельности, если это:

• не запрещено действующим российским законодательством (законодатель может устанавливать ограничения на осуществление определенных видов деятельности для отдельных категорий НКО);
• соответствует целям функционирования организации, зафиксированным в ее уставе.

Согласно п. 2 ст. 24 закона № 7 НКО вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности:

• производство товаров и оказание услуг;
• покупку и продажу ценных бумаг (акций, облигаций и пр.);
• покупку и продажу прав (как имущественных, так и неимущественных);
• участие в хозяйственных обществах;
• получение статуса вкладчика в товариществах на вере.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, НКО не вправе заключать сделки, противоречащие зафиксированным в уставе видам деятельности и целям функционирования. Именно поэтому, планируя регистрацию НКО, следует продумать, в каком направлении будет работать объединение и какого рода платные услуги оно будет оказывать.

В том случае, если предпринимательская деятельность некоммерческой организации требует получения специального разрешения на ее осуществление (лицензии), такое разрешение придется оформить в порядке, установленном законом, регулирующим работу в данной сфере. Перечень таких видов деятельности также определяется действующим законодательством, причем никаких различий для коммерческих и некоммерческих организаций при этом не предусмотрено.

ОКВЭД для НКО

Основанием для открытия новой НКО является заявление, составленное по форме Р11001, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении…» от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Лист И указанного заявления должен содержать сведения о кодах деятельности регистрируемого объединения, выбранных в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), введенным в действие приказом Росстандарта «О принятии…» от 31.01.2014 № 14-ст.

В заявлении необходимо указать:

• код основного вида деятельности объединения;
• коды его дополнительных видов деятельности.

Для определенных видов деятельности НКО применяются специальные коды. Например, код 87.90 могут использовать организации, оказывающие услуги по уходу с обеспечением проживания:

• в приютах для сирот;
• детских интернатах и общежитиях;
• временных приютах для бездомных и пр.

Если НКО планирует вести дополнительную деятельность, квалифицируемую в качестве предпринимательской, ей потребуется указать соответствующие ей коды в дополнительном окне. При этом стоит помнить, что предпринимательская деятельность некоммерческих организаций

должна быть взаимосвязана с основным направлением функционирования, ради которого они создаются.

Выбранные коды ОКВЭД также должны быть указаны в уставе НКО, передаваемом на регистрацию.

Как изменить выбранные коды ОКВЭД

Если же учредители (участники) НКО приняли решение о необходимости выполнения определенных действий, квалифицируемых в качестве предпринимательских, уже после того, как учредительные документы были зарегистрированы, в них придется внести изменения.

Для этого в регистрирующий орган подается заявление, составленное по форме Р13001. В нем указываются обновленные коды ОКВЭД, выбранные учредителями НКО. К документу потребуется приложить решение о внесении изменений, а также новую версию устава. За внесение правок придется заплатить. Размер госпошлины, в соответствии с п. 3 ст. 333.33 НК РФ, составляет 800 руб.

Нарушение этого правила влечет за собой наложение на представляющее НКО должностное лицо штрафа, размер которого варьируется в пределах от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

***

Итак, ответ на вопрос о том, могут ли некоммерческие организации заниматься предпринимательской деятельностью, в ряде случаев является положительным. НКО вправе заниматься деятельностью, приносящей прибыль, но при условии, что полученные средства будут использованы ею для достижения целей ее функционирования, зафиксированных в уставе. Распределять заработанные активы между собственными учредителями (участниками) НКО не вправе. Кроме того, не должно существовать дополнительных ограничений на осуществление таких действий, установленных действующими федеральными законами. Если НКО планирует вести коммерческую деятельность, ей придется внести информацию об этом в заявление о регистрации, указав в нем коды ОКВЭД, соответствующие выбранному направлению. В ходе осуществления предпринимательской деятельности некоммерческими организациями могут быть оказаны платные услуги населению и юридическим лицам при условии, что это не противоречит уставным целям объединения.

Понятие и цели

В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

1. Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.
2. Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
3. Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
4. Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
5. Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
6. Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
7. Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
8. Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
9. Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
10. Поддержка детских и молодежных организаций.
11. Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
12. Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
13. Содействие в правовом просвещении населения.
14. Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
15. Помощь в охране окружающей среды и защите животных.

Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.

Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.

Особенности начисления налогов

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

До 2005 года организации получали определенную выгоду, участвуя в благотворительности, так как при исчислении суммы, облагаемой налогом, средства, направленные на оказание помощи, не учитывались. И компании имели право тратить на эти нужды до 5% своего общего дохода.

Средства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль. Но это порождало множество фиктивных некоммерческих организаций, благотворительностью прикрывали уход от налогов.

В настоящее время юридические лица могут осуществлять благотворительную деятельность только за счет собственной чистой прибыли, и никаких вычетов по данному налогу в федеральный бюджет не имеют. Однако некоторые субъекты РФ предоставляют определенным налогоплательщикам льготу в 1-4,5% из той части, что должна поступить в региональный бюджет.

Исключение составляют компании, перечисляющие пожертвования на культуру, науку или здравоохранение при условии занесения их в специальный список от соответствующего ведомства.

При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.

В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

Отказ от льготы

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.

Единый налог при УСН

Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности — это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.

Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.

Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.

Но государством введены ограничения размера выплат.

• вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
• в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
• для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.

Пример: гражданин перевел на счет детского дома 150000 рублей. Годовой доход его составил 500000 рублей. Так как 25% от дохода равны 125000, размер вычета в 13% будет рассчитываться от этой суммы и составит 16250 рублей.

Заполнение декларации

И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.

Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.

Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Бланк формы 3-НДФЛ
• Договор благотворительного пожертвования

Необходимые документы

Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:

1. Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
2. Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
3. Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.

Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:

1. Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
2. Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
3. Банковская выписка.
4. Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.

Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.

Западный опыт

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью. Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании. Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.

Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

Налогообложение пожертвований. Порядок применения на практике (Мишлакова В.)

Федеральным законом от 28 марта 2017 года N 39-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в п. 1 ст. 582 части второй ГК РФ. Теперь определение пожертвования уточнено в части наименования организаций, детально регламентировано и законодательно закреплено.

Что такое пожертвования и кто может их получать

Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях.

Общеполезная цель — основной признак пожертвования, отличающий его от дарения. Действующее законодательство не дает исчерпывающего определения общеполезной цели. Однако, рассмотрев законодательные нормы, можно сделать вывод, что общеполезная цель связана с удовлетворением материальных и духовных потребностей тех или иных социальных слоев или групп, с научным, культурным, образовательным развитием граждан и другими аналогичными потребностями.

Пример. Для образовательной организации такими целями могут быть:

— оплата ремонта;

— повышение зарплаты педагогам;

— оплата штатных единиц педагогов, не предусмотренных бюджетной тарификацией;

— обустройство классов;

— проводка телекоммуникационных сетей;

— строительство спортивного зала;

— приобретение учебников или иной литературы и т.д.

Нетрудно также представить целевые расходы других получателей пожертвований. Ими могут быть как отдельные граждане, так и организации следующего профиля:

— благотворительные;

— медицинские;

— социального обслуживания и аналогичные им;

— общественные, религиозные и иные некоммерческие организации;

— образовательные и научные;

— музеи и другие учреждения культуры.

Получателями пожертвований могут быть государство и другие субъекты гражданского права, перечисленные в ст. 124 ГК РФ. Это республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования.

На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Это прямо указано в п. 2 ст. 582 ГК РФ. Имеется в виду не согласие принять пожертвование со стороны получателя, а отсутствие необходимости в согласованиях или разрешениях со стороны государственных органов (определять пожертвование как одностороннюю сделку на этом основании было бы неверно).

Стороны договора пожертвования

Сторонами договора пожертвования являются жертвователь и получатель пожертвования. Именно так они именуются в договоре.

Примечание. Договору пожертвования посвящены нормы ст. 572 — 582 гл. 32 Гражданского кодекса РФ и Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» в редакции от 04.07.2003.

Законодательством регламентировано, что пожертвование должно использоваться по объявленному назначению, которое устанавливает жертвователь. Права получателя ограниченны, поскольку он может употребить полученный им дар только в общеполезных целях и только по назначению, указанному жертвователем.

В случае если использовать пожертвование в соответствии с его назначением представляется невозможным, необходимо согласие жертвователя на изменение этого назначения. Запрос на изменение назначения пожертвования и согласие жертвователя оформляются письменно. Форма — произвольная.

В случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица — жертвователя изменить назначение пожертвования можно только по решению суда.

Использование пожертвованного имущества не по указанному назначению или изменение назначения с нарушением предусмотренных правил дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

Если условие о назначении имущества не определено, пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением.

Примечание. О 5 отличиях пожертвования от дарения читайте на с. 6.

Пять отличий пожертвования от обычного дарения

	Договор дарения	Договор пожертвования
1. Стороны договора	Даритель и одаряемый	Жертвователь и получатель
2. Предмет	Вещь, имущественные права, освобождение от имущественной обязанности	Вещь или право. Освобождение от имущественной обязанности не может составлять предмет пожертвования
3. Получатели	Конкретное лицо, интересы которого удовлетворяются посредством передачи дара	Из числа получателей исключены коммерческие организации. Круг получателей пожертвования ограничен законом
4. Использование	Цель не обозначена. Законодателю и дарителю безразлично, в каких целях одаряемый будет использовать дар	Только в общеполезных целях и по назначению, указанному жертвователем. Пожертвование представляет собой целевое дарение. Именно цель является мотивом к заключению сделки
5. Отношения сторон после совершения сделки	Отношения сторон прекращаются после передачи дара	Жертвователь вправе контролировать использование пожертвования и, если оно будет нецелевым, отменить его

Какой договор лучше заключить с жертвователем

Договор пожертвования можно заключать как в форме единого документа, так и публичной оферты. (При этом публичная оферта юридически приравнивается к договору в письменной форме.) Он должен содержать все существенные условия договора пожертвования. К таким условиям относятся:

— решение о предоставлении пожертвования;

— его цели;

— сумма и порядок финансирования;

— процедура расходования пожертвованных денег и приобретения на них оборудования;

— порядок представления отчетности, а также другие условия.

Примечание. Оферта — это приглашение к договору, предложение, которое выражает намерение заключить договор (п. 1 ст. 435 ГК РФ).

Примечание. Основные разделы договора пожертвования

I. Предмет договора с указанием названия программы или кратким описанием проекта, на который выделяются средства.

II. Права и обязанности сторон.

III. Порядок перечисления средств.

IV. Процедура предоставления финансовой и содержательной отчетности.

V. Срок действия договора.

VI. Ответственность сторон.

VII. Изменение условий договора.

VIII. Другие условия.

IX. Адреса и банковские реквизиты сторон.

X. Приложения к договору (описание проекта, смета, календарный план).

Налог на прибыль для жертвователя

По общему правилу налогоплательщик может уменьшать полученные доходы в отчетном периоде на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Статьей 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако жертвователь не вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму пожертвования.

Данная точка зрения выражена в Письме Минфина России от 16 апреля 2010 года N 03-03-06/4/42, где сказано, что благотворительную помощь не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот. Это мотивируется тем, что одаривание направлено на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод.

В то же время, по мнению Минфина, благотворительность решает ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компании-жертвователя, благожелательного отношения к организации. В дальнейшем это положительно сказывается на экономических показателях деятельности компаний.

Таким образом, имущество, переданное жертвователем в дар в рамках оказания благотворительной помощи, в том числе денежные средства, в его расходах при исчислении налога на прибыль не засчитывается. Это необходимо иметь в виду всем, кто планирует подобного рода деятельность.

НДС для жертвователя

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не облагаются НДС передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Однако, по мнению проверяющих органов, такой льготой можно воспользоваться лишь в том случае, если организация-благотворитель представит в налоговые органы следующие документы (Письмо УФНС России по гор. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126825):

— договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи в виде полученных безвозмездно товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

— акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если жертвователь не организация, а отдельный гражданин, то он может получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

Физическое лицо в качестве благотворителя имеет право получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых таким лицом в виде пожертвований:

1) благотворительным организациям;

2) социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной российским законодательством об НКО;

3) некоммерческим организациям, осуществляющим свою деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан при чрезвычайных ситуациях, охраны окружающей среды и защиты животных;

4) официально зарегистрированным религиозным организациям на осуществление уставной деятельности;

5) НКО на формирование или пополнение ими целевого капитала, которые осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Обложение налогом на прибыль для получателя пожертвования

Юрлицо — получатель пожертвования должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Это положение закона напрямую затрагивает порядок налогообложения имущества, полученного по договору пожертвования.

Объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибыль для российских организаций, в том числе и некоммерческих, это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (гл. 25 НК РФ). При этом денежное выражение прибыли признается налоговой базой (ст. 274 НК РФ).

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен ст. 251 НК РФ и является закрытым.

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). Это безвозмездные поступления на содержание и уставную деятельность некоммерческих организаций от органов государственной власти, а также целевые поступления от других организаций и физических лиц, использованные получателями по указанному назначению.

При этом налогоплательщики — получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Таким образом, необходимым условием для исключения полученных пожертвований из налогооблагаемой базы является раздельный учет доходов и расходов по таким поступлениям и целевое расходование пожертвований.

Данная позиция также отражена в Письмах УФНС России по городу Москве от 10 сентября 2008 года N 20-12/085726.1 «Об учете в целях налогообложения прибыли пожертвований» и от 3 сентября 2012 года N 16-15/082383@ «Об учете в целях налогообложения прибыли добровольных взносов и пожертвований».

В любой стране есть компании и организации, занимающиеся благотворительностью и нуждающиеся в финансовой помощи. Для физлица помощь — это процедура простая, но юридические лица должны предоставить полный пакет документов, налоговую и бухгалтерскую отчетность. В этом случае они получают определенные льготы от правительства Российской Федерации.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Цели:

1. Оказание материальной поддержки.
2. Социальная реабилитация граждан, которые не в состоянии своими силами отстоять права в силу сложившейся трудной ситуации.
3. Помощь после стихийных бедствий и других подобных катастроф.
4. Оказание помощи пострадавшим после военных действий, национальных конфликтов или репрессий.
5. Мероприятия, связанные с укреплением связи народов разных стран или людей внутри одного государства.
6. Формирование устоев роли семьи и семейных ценностей.
7. Помощь детям-сиротам.
8. Помощь различным организациям в культурном, научном или связанным с искусством просвещении общества.
9. Действия по развитию популярности спортивного образа жизни.
10. Оказание материальной помощи различным детским организациям.
11. Распространение рекламы, направленной на социальные интересы граждан.
12. Обеспечение правового образования молодых людей и любых слоев населения.
13. Поддержание состояние природных значимых объектов.
14. Охрана животных и природы.
15. Спонсорство в спорте (налоговые льготы получают и при этом виде поддержки).

Благотворительный фонд: юридические аспекты

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:

• общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
• фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ;
• учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст. 9 закона № 7-ФЗ и пр.

Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).

Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе. Попечительский совет — главный орган БФ.

Благотворительный фонд и налог на прибыль

Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления. Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.

Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:

• использование безвозмездно полученных средств по назначению и в указанный срок;
• использование указанных средств на ведение деятельности по уставу или содержание БФ;
• ведение раздельного учета доходов и соответствующих расходов в рамках целевых поступлений.

Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.

ВНИМАНИЕ! НП платится только при ведении предпринимательства. Однако если БФ не занимается бизнесом, то он всё равно должен сдавать нулевые декларации.

К плательщикам НП относятся все российские организации (п. 1 ст. 246 НК РФ), в том числе и НКО. А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если НКО не платит НП, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Благотворительный фонд и НДС

Для НДС налогоплательщиками являются любые организации (п. 1 ст. 143 НК РФ). Обязанность представлять декларации лежит на всех налогоплательщиках (п. 5 ст. 174 НК РФ), поэтому нулевые декларации должны быть поданы даже при отсутствии налогооблагаемых операций.

В связи с чем благотворительная деятельность не попадает под НДС? Если в качестве помощи безвозмездно передаются деньги, то объекта налогообложения для НДС не возникает согласно ст. 146 НК РФ. Если же происходит передача товаров или имущественных прав, то действует подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, по которому такие операции (кроме подакцизных товаров) НДС не облагаются. Для подтверждения таких свободных от НДС операций необходимо:

• соблюдать цели БФ согласно уставу;
• иметь документы, подтверждающие безвозмездную передачу.

Если получатель помощи — юрлицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приемки-передачи. Для физлиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена (письмо Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

На БФ, осуществляющие и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, возложена обязанность вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), правила которого указываются в учетной политике. По закупкам в целях благотворительности входящий НДС учитывается в стоимости покупки и к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). По закупкам в целях коммерческой деятельности НДС может быть принят к вычету, а реализация будет объектом для начисления налога.

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ при подаче соответствующего заявления в налоговый орган есть возможность отказаться от освобождения от уплаты НДС по благотворительным операциям — тогда можно принять к вычету соответствующий входящий НДС, что иногда получается выгоднее.

Благотворительный фонд и зарплатные налоги

При выплате доходов физическим лицам необходимо помнить об НДФЛ и социальных взносах. Если таких выплат не было, а сотрудники работают на добровольных началах (п. 2 ст. 7.1 закона № 135-ФЗ), то справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не подаются, поскольку БФ не будет считаться налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При оказании благотворительной помощи физическим лицам для целей освобождения этих выплат от НДФЛ нужно руководствоваться ст. 217 НК РФ: от НДФЛ освобождаются выплаты от благотворительных организаций (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

По страховым взносам плательщиками являются страхователи, которые производят выплаты застрахованным лицам. По этим выплатам и взносам БФ отчитывается в налоговую. Если выплат нет, но есть застрахованные (работники, физлица-подрядчики), представляется нулевой расчет. Так требуют чиновники (письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Сдавать расчет не нужно лишь в том случае, если застрахованные отсутствуют. Но такую ситуацию представить сложно.

О заполнении отчетности по страховым взносам читайте в статье «Расчет по страховым взносам за 2-й квартал 2017 года».

Благотворительный фонд и прочие налоги

Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.

При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ.

Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).