Дополнительные тарифы страховых взносов

Конкретные ставки, по которым необходимо начислять допвзносы, зависят от того проводил ли страхователь аттестацию или специальную оценку условий труда (п. 7 ст. 7, ч. 4 ст. 8, ч. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Если ни то, ни другое страхователь не проводил, либо проводил, но со дня завершения такого мероприятия прошло более 5 лет (т. е. результаты его уже не актуальны), то с выплат работников, занятых на работах:

• перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ допвзносы следует начислять по тарифу 9%;
• перечисленных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – по тарифу 6%.

Если специальная оценка была проведена после 01.01.2014, то тариф взносов определяется в соответствии с установленным ею подклассом условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Подкласс условий труда по результатам спецоценки	Дополнительный тариф взносов в ПФР
1	0%
2	0%
3.1	2%
3.2	4%
3.3	6%
3.4	7%
4	8%

А если страхователь проводил у себя аттестацию до 01.01.2014 и со дня ее завершения еще не прошло 5 лет или более, то тариф тоже будет зависеть от подкласса условий труда (ч. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ, ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 16.10.2015 № 17-3/В-512).

Подкласс условий труда по результатам аттестации	Дополнительный тариф взносов в ПФР с выплат работников
	занятых на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ	занятых на работах, перечисленных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
1	9%	6%
2	9%	6%
3.1	2%
3.2	4%
3.3	6%
3.4	7%
4	8%

Тарифы страховых взносов зависят от специальной оценки условий труда

14 марта 2014

Сегодня, 14 марта, заместитель управляющего Отделением ПФР по Самарской области Светлана Нефедова выступила перед активом Самарской областной организации профсоюза работников химических отраслей промышленности и рассказала об отдельных аспектах совершенствования пенсионной системы.

В Самарской области на сегодня каждый третий пенсионер уходит на пенсию досрочно. Начиная с 2013 года институт досрочных пенсий реформируется. Согласно пункту 3 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (в редакции Закона № 421-ФЗ*) периоды работы с вредными и тяжелыми условиями труда, имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем дополнительных тарифов страховых взносов, уплачиваемых в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии.

С принятием Закона № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» в системе досрочных пенсий начинает действовать механизм специальной оценки условий труда, который позволит не только регулировать процесс уплаты страхователями дополнительных тарифов страховых взносов, но и осуществлять постепенный переход к упорядочению назначения досрочной трудовой пенсии по старости за работу с тяжелыми и вредными условиями труда в прямой зависимости от реальных условий труда на рабочем месте.

Соответственно, для работодателей, имеющих рабочие места с особыми условиями труда, установлены дополнительные тарифы страховых взносов:

Список №1 (Список № 2 и «малый список»): 2013 г. – 4 (2) %; 2014г. – 6 (4) %; 2015 г. – 9 (6) %

С 2014 г. – дифференцированный тариф (от 2 до 8%) или освобождение от него с учетом проведения оценки условий труда и выявления класса условий труда.

По результатам проведения специальной оценки условий труда устанавливаются классы (подклассы) условий труда на рабочих местах по степени вредности и (или) опасности: оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс, включая четыре подкласса) и опасные (4 класс).

Размеры дополнительных страховых взносов определяются частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (часть введена Федеральным законом от 28.12.2013 года № 421-ФЗ).

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный Вредный Допустимый Оптимальный		8,0 процента 7,0 процента 6,0 процента 4,0 процента 2,0 процента 0,0 процента 0,0 процента

Две первых категории освобождаются от уплаты дополнительных страховых взносов, работники этих категорий не будут иметь права досрочного выхода на пенсию.
За вредные и опасные условия работодателям, как и сейчас, придется платить дополнительные страховые взносы (от 2 до 8%), но только при условии, что эти профессии или должности входят в соответствующие списки.

В отношении рабочих мест, на которых не выявлены вредные (опасные) факторы, работодатель подает в территориальный орган Роструда декларацию соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда (действительна на пять лет). По истечении срока действия в случае отсутствия за период ее действия несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, срок действия декларации считается продленным на следующие пять лет.

Таким образом, с 1 января 2014 года периоды работы по Списку №1, 2 и др., имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии при условии начисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, и соответствия класса условий труда на рабочих местах по указанным работам вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.

При этом до проведения специальной оценки условий труда периоды занятости на рабочих местах на работах, дающих право на досрочное пенсионное обеспечение, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ по Списку №1, 2 и др. независимо от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до 01.01.2014 года, но при условии начисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам.

Оценку условий труда будут производить специальные комиссии, куда войдут независимые специально аккредитованные эксперты, представители предприятий и профсоюзов. Работник вправе присутствовать во время проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте. Он может обращаться за получением разъяснений, он вправе обжаловать результаты этой процедуры.

В связи с этим, работодателям дается выбор: либо модернизировать свое производство и тем самым уберечь своих сотрудников от опасности, либо обеспечить им досрочное пенсионное обеспечение.

Нормы Закона №426-ФЗ от 28.12.2013 устанавливают переходные положения, предусматривающие отложенные сроки введения в действие некоторых требований к специализированным организациям и экспертам (вплоть до 31 декабря 2018 года.), а также признание результатов проведенной до вступления в силу Федерального закона аттестации рабочих мест в течение пяти лет со дня её завершения.

Страховые взносы по дополнительному тарифу

• Последние новости
  • Отмена карточек СНИЛС
  • Единовременная выплата ветеранам ВОВ в 2019 году
  • Повышение пенсии в мае 2019
  • График выплаты пенсий в мае 2019 года
  • Кому повысят пенсию в апреле 2019 года и на сколько
  • Расчет пенсии в 2019 году
  • Перерасчет пенсии в 2019 году по поручению Путина
  • Повышение пенсионного возраста в России
    • Пенсионный возраст в России с 2019 года — последние новости
    • График выхода на пенсию по годам с 2019
    • Таблица пенсионного возраста в России с 2019 года
    • Пенсионный возраст в других странах мира
  • Пенсионная реформа
    • Владимир Путин поручил смягчить пенсионную реформу
    • Пенсионный возраст в России с 2019 года
    • Предпенсионный возраст
    • Досрочный выход на пенсию по стажу (42 года и 37 лет)
    • Индивидуальный пенсионный капитал с 2019 года
    • Критика пенсионной реформы
  • Пенсии в 2019 году
    • Пенсии с 1 января 2019 года
    • Индексация пенсий в 2019 году
    • Доплата к пенсии 1000 рублей в 2019 году
    • Повышение пенсии с 1 февраля 2019 года
    • Индексация ЕДВ в 2019 году
    • Социальные пенсии в 2019 году
    • Добавка к пенсии после 80 лет в 2019 году
    • Минимальная пенсия в России в 2019 году
    • Повышение пенсий военным пенсионерам в 2019 году
    • Понижающий коэффициент для военных пенсий в 2019 году
    • Вторая пенсия военным пенсионерам в 2019 году
    • Повышение пенсии сельским пенсионерам в 2019 году
    • Список профессий для надбавки к пенсии работникам сельского хозяйства
    • Что ждет работающих пенсионеров в 2019 году
    • Индексация пенсий работающим пенсионерам
    • Накопительная пенсия в 2019 году — последние новости
  • Популярные вопросы
    • Выход на пенсию с 2019 года
    • Минимальный стаж для выхода на пенсию в 2019 году
    • Надбавка к пенсии за детей
    • Надбавка к пенсии за 40 лет трудового стажа
    • Будут ли платить пенсии работающим пенсионерам?
    • Выплаты по СНИЛС
• Пенсионная реформа
  • Валоризация
  • Новые правила индексации
  • Пенсия по новым законам
  • В чем суть новых изменений
  • Что стало с трудовой пенсией
  • Перевод старых пенсионных прав из рублей в баллы
  • Увеличение пенсионного возраста
  • Повышение пенсионного возраста с 1 января 2017 года
  • Заморозка пенсионных накоплений
• Виды пенсий
  • Страховая (трудовая) пенсия
    • По старости
      • Условия назначения
      • Право на досрочную пенсию
      • Осуществление выплат
      • Размер пенсии по старости
      • Минимальный размер
    • По инвалидности
      • Условия назначения
      • Размер пенсии по инвалидности
      • Осуществление выплат
    • По случаю потери кормильца
      • Условия назначения
      • Размер пенсии по потере кормильца
      • Особенности и порядок осуществления выплат
  • Накопительная пенсия
    • Как получить накопительную часть пенсии
    • Порядок оформления
    • Можно ли снять досрочно
    • Размер накопительной пенсии
    • Сроки выплаты
      • Единовременная выплата
      • Срочная выплата
      • Ожидаемый период выплаты
    • После смерти застрахованного лица
  • Социальная пенсия
    • Кто имеет право на назначение?
    • Виды социальных пенсий
      • По старости
      • По инвалидности
      • По случаю потери кормильца
    • Размер
      • Индексация 1 апреля
      • Минимальная пенсия
    • Назначение и выплата
    • Социальная пенсия детям
  • Военные пенсии
    • Пенсия за выслугу лет
      • Исчисление выслуги
      • Условия назначения
      • Повышение выслуги лет до 25 для военных пенсий
    • Пенсия по инвалидности
      • Условия назначения
      • Размер выплат
    • Членам семей военнослужащих
      • Детям
      • Женам (вдовам)
      • Родителям
      • Размер пенсии
    • Порядок исчисления пенсий
      • Понижающий коэффициент
      • Условия повышения пенсии
      • Право на надбавки
      • Удержание алиментов
      • Вторая (гражданская) пенсия военнослужащим
    • Назначение и выплата
      • Оформление и документы
      • Порядок осуществления выплат
    • Работающим военным пенсионерам
  • Негосударственное пенсионное обеспечение
    • Корпоративная пенсия
  • Отдельным категориям граждан
    • Федеральным госслужащим
    • Космонавтам
    • Работникам летно-испытательного состава
    • Участникам ВОВ и жителям блокадного Ленинграда
    • Чернобыльская пенсия
    • Пенсия в Крыму и Севастополе
    • Иностранным гражданам
  • Иные пенсионные выплаты
    • Разовая выплата 5000 рублей пенсионерам в 2017 году
    • Социальная доплата к пенсии
    • Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ)
    • Набор социальных услуг (НСУ)
    • Дополнительное материальное обеспечение
    • Доплата к пенсии гражданам отдельных профессий
    • Выплата по уходу за нетрудоспособными
    • Выплата по уходу за детьми-инвалидами
    • Социальное пособие на погребение
• Материнский капитал
  • Материнский капитал в 2019 году
  • Выплаты из материнского капитала в 2019 году
  • Материнский капитал в 2018 году
  • Выплаты из материнского капитала в 2018 году
  • Документы для оформления
  • Как получить сертификат на маткапитал
    • За второго ребенка
    • За третьего ребенка
  • Использование материнского капитала
    • Оплата обучения ребенка
  • Ипотека под маткапитал
    • Ипотека под 6 процентов
    • Маткапитал как первоначальный взнос по ипотеке
  • Региональный маткапитал
  • Вопросы по материнскому капиталу
    • Будет ли единовременная выплата из материнского капитала в 2017г.
    • Заморозка материнского капитала
    • Материнский капитал в 2017 году за 3 ребенка 1.5 млн руб.
    • Как узнать остаток материнского капитала
    • Почему так долго перечисляют в банк 25000 с маткапитала
    • Можно ли снимать проценты с маткапитала в банке
    • Оплата детского сада материнским капиталом
    • Оплата маткапиталом учебы старшего ребенка в вузе
• Пенсии для населения
  • Пенсии в 2018 году
    • Индексация пенсий в 2018 году
      • Пенсии с 1 сентября 2018
      • Повышение пенсии с 1 августа
      • Повышение пенсии в мае 2018
      • Прибавка к пенсии с 1 июня 2018
      • Прибавка к пенсии с 1 июля 2018
    • Указ Путина о выплате 10000 рублей пенсионерам в 2018 году
  • Будущим пенсионерам
    • Пенсионное страхование
      • Персонифицированный учет
      • Субъекты ОПС
        • Застрахованные лица
        • Страхователь
        • Страховщик
      • Тариф страховых взносов
        • Дополнительный
      • Бюджет ПФР
    • СНИЛС
      • Пенсионное страховое свидетельство
      • Как узнать номер СНИЛС
      • Для чего нужен СНИЛС
      • Как получить СНИЛС
        • Где получить СНИЛС
        • Какие документы нужны для получения СНИЛС
        • Получение СНИЛС для ребенка и новорожденного
      • Замена СНИЛС при смене фамилии после замужества
      • Как восстановить при утере
    • Право выбора видов пенсий
    • Взносы на страховую пенсию
    • Пенсионные накопления
      • Обязательные и добровольные взносы
        • Программа государственного софинансирования пенсии
        • Направление средств материнского капитала
      • Доверительное управление пенсионными накоплениями
        • ГУК Внешэкономбанк
        • Негосударственные (частные) УК
      • Негосударственные пенсионные фонды
        • Как выбрать НПФ?
        • Рейтинг надежности
        • Рейтинг доходности
      • Перевод средств в НПФ
        • Из одного в другой
        • Обратно в ПФР
      • Гарантирование накоплений
      • Отказ от формирования накопительной пенсии
    • Поздний выход на пенсию
  • Получателям пенсии
    • Индексация размера
    • Перерасчет выплат
      • Доплата к пенсии за детей
    • Удержания из пенсии
      • Алименты с пенсионера
      • Арест пенсии судебными приставами
      • Излишне выплаченные суммы пенсии
    • Осуществление выплат
      • Пенсия гражданам РФ, проживающим за границей
      • Способы доставки пенсии
      • Пенсионная карта «Мир»
      • График выплаты
      • График выплаты пенсии в мае 2018
      • При переезде в другой город
      • В случае смерти пенсионера
    • Приостановка и возобновление пенсии
    • Прекращение и восстановление выплат
    • Пенсия после 80 лет
    • Доплата к пенсии за иждивенцев
    • Налоговые льготы пенсионерам
      • Налоговый вычет при покупке квартиры
      • Льготы при продаже квартиры
      • Налог на землю
      • Льготы по транспортному налогу
  • Работающим пенсионерам
    • Изменения в законодательстве
    • Стоит ли работать на пенсии?
    • Выплата пенсий работающим
    • Учет трудового стажа
    • Порядок расчета пенсии
    • Индексация пенсий
    • Перерасчет с 1 августа
    • Дополнительные права
      • Право на отпуск без содержания
      • Налоговые льготы
  • Федеральным льготникам
    • Получение выплат
    • Категории льготников
    • Ежемесячные выплаты ЕДВ
    • ДЕМО — дополнительное материальное обеспечение
  • Самозанятому населению
    • ИП, адвокатам и нотариусам
      • Страховые взносы
      • Регистрация в ПФР
    • Главам и членам КФХ
  • Работодателям
    • Регистрация в ПФР
    • Снятие с учета в ПФР
    • Спецоценка условий труда
    • Отчисления в Пенсионный фонд
    • Представление отчетности
    • Электронная отчетность
    • Передача сведений персонифицированного учета
    • Софинансирование пенсии
• Оформление пенсии
  • Выход на пенсию по старости
    • Для мужчин
      • Новый пенсионный возраст для мужчин
    • Для женщин
      • Новый пенсионный возраст для женщин
    • Пенсионный возраст
    • Трудовой стаж
      • Подсчет и подтверждение
    • Увольнение на пенсию
      • Заявление на увольнение
      • Запись в трудовой
      • Выходное пособие
    • Право на выбор пенсии
    • Досрочное назначение
      • Безработным гражданам
      • Пенсии многодетным матерям
      • Северные пенсии
    • Расчет пенсии по старости
      • Пенсионный балл
      • Стоимость ИПК
      • Фиксированная выплата
      • Расчет накопительной части
      • Премиальные коэффициенты
    • Служащим и северянам
      • Служащим ФСИН
      • Сотрудникам МЧС
      • Ветеранам труда
      • Ветеранам боевых действий
      • Муниципальным служащим
      • Жителям Крайнего Севера
      • МВД (полицейским)
      • Пенсия по вредности
    • Документы для оформления
    • Пенсионное удостоверение
  • Оформление других пенсий
    • По инвалидности
    • По потере кормильца
    • Льготные пенсии по выслуге, чернобыльцам и ветеранам
      • Учителям и преподавателям
      • Медицинским работникам
    • Социальной по старости

Актуальные тарифы

Дополнительные тарифы страховых взносов взаимосвязаны с тем, проводилась ли специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест.

Если не было спецоценки или аттестации

Если не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, то в 2018 году организациям и ИП нужно использовать дополнительные тарифы страховых взносов, которые определены пунктами 1и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ. Применяйте их к выплатам в пользу работников.

Общие тарифы дополнительных «пенсионных» взносов
Кто применяет	Доптариф, %	Норма
Организации и ИП, производящие выплаты работника, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (согласно списку 1, утвержденному Постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10)	9	п. 1 ст. 428 НК РФ
Организации и ИП, производящие выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28.12. 2013 № 400-ФЗ (по спискам профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной (страховой) пенсии по старости)	6	п. 2 ст. 428 НК РФ

Если проведена спецоценка или аттестация

Если на рабочих местах организации или ИП была проведена специальная оценка, то по итогам этих мероприятий должны быть определены классы (подклассы) условий труда на производстве. Если это ваша ситуация – используйте шкалу дополнительных тарифов из пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса РФ, которая делится по классам (подклассам) условий труда. Эта шкала касается организации и ИП, производящих выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости).

Дополнительные тарифы (пункт 3 статьи 428 НК РФ)
Условия труда	Тариф дополнительных взносов, %
класс – опасный подкласс – 4	8,0
класс – вредный подкласс – 3.4	7,0
класс – вредный подкласс – 3.3	6,0
класс – вредный подкласс – 3.2	4,0
класс – вредный подкласс – 3.1	2,0
класс – допустимый’ подкласс – 2	0,0
класс – оптимальный подкласс – 1	0,0

Заметим, что итоги специальной оценки условий труда равноценны итогам проведенной прежде аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2018 года результаты аттестации можно учитывать в целях определения тарифов дополнительных страховых взносов в 2018 году. Однако важно, чтобы в этих целях
принимались во внимание базовые требования, а именно (ч.5 ст. 15 Федерального закона от 28.12. 2013 № 421-ФЗ):

• результаты аттестации должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства;
• результаты аттестации оформлены не позднее 31 декабря 2013 года;
• по результатам аттестации условия труда на рабочем месте были признаны вредными или опасными;
• срок действия результатов аттестации рабочих мест не истек.

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам в 2018 году нужно начислять на все выплаты в пользу работников с начала года. Никакие предельные лимиты по базе не применяются – пункт 5 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Более того, страховые взносы по дополнительным тарифам нужно начислять даже в пользу тех, кто уже вышел на пенсию по старости (в том числе, досрочно).

Дополнительные тарифы страховых взносов за вредность

19 мая 2014

В зависимости от класса опасности условий труда на предприятии работодатель обязан уплатить дополнительный тариф по страховым взносам, а работники вредных производств — получать дополнительные льготы и надбавки.

Федеральный закон № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» предусматривает четыре класса условий труда: оптимальные, допустимые, вредные и опасные. Методика специальной оценки условий труда предусматривает идентификацию опасных факторов, их исследование и измерение, отнесение условий труда к этим классам по степени опасности.

На то, к какому классу будут отнесены условия труда на том или ином предприятии влияют химические, биологические, микроклиматические факторы, отнесение труда к классу или подклассу по тяжести трудового процесса.

Такие изменения введены для унификации процедуры оценки условий труда на рабочих местах, и предоставления предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций для рабочих, а также формирования комплекса мер экономического стимулирования работодателей к улучшению условий и охраны труда.

В связи с этим были приняты и поправки в закон №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в зависимости от того, к какому классу будет отнесено рабочее место, устанавливаются дополнительные тарифы отчислений.

С 2014 года, если работодателем:

— не проведена аттестация рабочих мест и специальная оценка условий труда, а также если в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2014 года, признаны допустимыми или оптимальными (в целях включения в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии), то применяется дополнительный тариф в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, согласно ч.1 и 2 ст.58.3 Закона №212-ФЗ соответственно 6% (с2015г.- 9%0 и 4% (с 2015г.- 6%);

— проведена специальная оценка условий труда, а также, если в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2014 года, признаны вредными и (или) опасными, применяется дифференцированный дополнительный тариф – от 2 до 8 %.

Тарифы дополнительных страховых взносов

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный		8,0 процента
Вредный		7,0 процента
		6,0 процента
		4,0 процента
		2,0 процента
Допустимый		0,0 процента
Оптимальный		0,0 процента

Специальная оценка условий труда осуществляется работодателем не реже одного раза в пять лет.

Взносы, уплаченные по дополнительным тарифам, не являются персонифицированными и в полном объеме направляются на финансирование трудовой пенсии по старости, предельная величина базы для начисления страховых взносов не применяется.

Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в 2014 году применяются коды бюджетной классификации (КБК), действовавшие в 2013 году для уплаты взносов, установленных частями 1, 2 статьи 58.3 212-ФЗ.

>Уплата и начисление дополнительных страховых взносов

Страховые взносы по дополнительному тарифу: начисление, уплата

Если в организации есть работники, занятые во вредных или опасных условиях труда, уплачивать за них страховые взносы по дополнительному тарифу нужно не всегда. В каких случаях взносы начисляются, а в каких нет, читайте в статье.

Применение дополнительных тарифов пенсионных взносов напрямую зависит от результатов специальной оценки условий труда. По ее итогам каждому рабочему месту присваивается определенный класс условий труда: оптимальный, допустимый, вредный и опасный. В свою очередь вредные условия труда делятся на четыре подкласса: первой, второй, третьей и четвертой степени. Если по итогам спецоценки условия труда признаны вредными или опасными, то работодатели в отношении выплат работникам, имеющим право на досрочную пенсию, должны применять дополнительные тарифы.

Порядок начисления взносов по доптарифам зависит не только от условий труда, но и от того, имеет ли работник право досрочную пенсию

Если работы, на которых занят сотрудник, признаны вредными или опасными, но при этом выполнение таких работ не дает право на получение досрочной пенсии, то начислять страховые взносы по дополнительным тарифам не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.10.17 № 03-15-06/69113.

Для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные «пенсионные» взносы. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для обычных сотрудников (ст. 428 НК РФ). Но в Минфине подчеркивают, что речь идет только о тех работниках, которые заняты на «вредных» работах, указанных в подп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ.

Таким образом, если работник не занят на таких работах, то страховые взносы по доптарифам на выплату в его пользу не начисляются. Причем, независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам спецоценки условий труда.

«Вредные» работы без права на досрочную пенсию: платить ли взносы по доптарифам?

Сотрудники заняты на работах с вредными условиями труда (подкласс условий труда 3.3 — 3.1). При этом выполнение таких работ не дает им право на получение досрочной пенсии. Нужно ли в такой ситуации начислять страховые взносы по дополнительным тарифам? Нет, не нужно. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.05.18 № 03-15-06/35161.

В Минфине обращают внимание на то, что данное правило касается только тех категорий работников, которые заняты на работах, позволяющих досрочно выйти на пенсию (перечень таких работ приведен в подп. 1-18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ). Если же человек выполняет работу, которая не дает право на досрочную пенсию, то страховые взносы по доптарифам не начисляются, даже если по результатам спецоценки условий труда в отношении рабочего места установлен класс условий труда «вредный».

Примечание: Такие же разъяснения приведены в письме финансового ведомства от 23.10.17 № 03-15-06/69113

Работник НЕ занят на вредной работе

Страховые взносы по дополнительным тарифам не начисляйте, если сотрудник не занят на работах, которые перечислены в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Неважно, признали условия труда вредными по результатам спецоценки или нет (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69113).

Как считать взносы по доптарифам для сотрудников — «вредников», Примеры расчета

В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах, поименованных в подпунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам на ОПС осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Примечание: ФНС в письме № БС-4-11/24802@ от 20.12.2018 привела примеры.

Пример 1. В течение месяца сотрудник сначала отработал 80 часов с часовым тарифом 200 руб. на работах в допустимых условиях труда, после чего был переведен на работу с вредными условиями труда (подкласс 3.1) и отработал еще 80 часов с часовым тарифом 300 рублей.
Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:
80 ч * 200 руб. + 80 ч * 300 руб. = 40 000 руб.
Доля времени, отработанного сотрудником на видах работ с вредными условиями труда, в общем количестве времени, отработанном в течение месяца:
80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.
База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:
40 000 руб. * 0,5 = 20 000 руб.

Пример 2. В течение месяца сотрудник сначала отработал 80 часов с часовым тарифом 200 руб. на работах в допустимых условиях труда, после чего был переведен на работу с вредными условиями труда (подкласс 3.1) и отработал еще 80 часов с часовым тарифом 300 руб., при этом в конце месяца ему была начислена ежемесячная премия за выполнение производственного задания в размере 10 000 рублей.
Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:
80 ч * 200 руб. + 80 ч * 300 руб. + 10 000 руб. = 50 000 руб.
Доля времени, отработанного сотрудником на видах работ с вредными условиями труда, в общем количестве времени, отработанном в течение месяца:
80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.

База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:
50 000 руб. * 0,5 = 25 000 руб.к меню

Вопросы и ответы по взносам на вредные условия труда

Нужно ли начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу на выплаты за периоды, которые не включают в стаж для льготной пенсии

Да, нужно. Пенсионные взносы по дополнительным тарифам начисляют на те же выплаты, что и взносы по основным тарифам. Никаких исключений в перечне выплат, с которых платят взносы по дополнительным тарифам, законодательством не предусмотрено. Таким образом, организация обязана начислять пенсионные взносы по дополнительным тарифам с выплат даже за периоды, которые в стаж для льготной пенсии не попадают (например, за период простоя), если работник занимает должность или числится на тех видах работ, которые поименованы в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Это следует из статьи 420 НК.

Право на досрочную пенсию зависит от профессии сотрудника. В частности, такое право есть у сотрудников, должности которых поименованы в списке № 1, утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10, а также в других списках профессий, должностей и организаций с особыми условиями труда.

В стаж работы для досрочной пенсии включают периоды работы во вредных и опасных условиях в течение полного рабочего дня – более 80 процентов рабочего времени. При этом дополнительные пенсионные взносы начисляют на все выплаты сотрудникам, которые просто заняты или числятся занятыми на работах в особых условиях – тех, что указаны в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Независимо от формирования их стажа для досрочной пенсии. Поэтому выплаты за периоды, которые не включают в стаж для назначения досрочной пенсии, из расчетной базы по пенсионным взносам не исключайте.

Если на вредных, тяжелых или опасных работах сотрудник занят неполное время, то в базу для начисления дополнительных взносов включайте только ту часть выплат, которая соответствует времени работы в таких условиях. При этом периоды командировок, учебных отпусков, простоев и т. п. из общей продолжительности рабочего времени во вредных или опасных условиях не вычитайте. Такой порядок следует из статей 420, 422, 428 НК (письма Минфина от 25.09.2018 № 03-15-07/68350, от 09.06.2017 № 03-15-06/36267).

Условия труда не признаны вредными, начислять дополнительные взносы ?

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занятым на видах работ, которые включены в Список № 1, если по результатам аттестации такие рабочие места не признаны вредными?
Если результаты аттестации свидетельствуют о том, что на конкретном рабочем месте нет вредных условий труда, работодатель не должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работающего на таком месте работника.
В сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, подаваемых на данного работника по форме СЗВ-6-4, работодатель не будет заполнять раздел 3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» (ПФР иногда запрашивает у работодателя сведения о том, кто из числа конкретных работников трудится на рабочих местах с вредными, опасными или тяжелыми условиями труда).

Также ему не нужно заполнять сведения в разделе 5 «Период работы за последние три месяца отчетного периода» в графах:

• «Исчисление страхового стажа» – в них не отражается соответствующим кодом та профессия или должность, которая предусмотрена в Списке № 1;
• «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии».

Важно!Если взносы по дополнительному тарифу работодатель не уплачивает, работнику не будет зачтен страховой стаж для досрочного назначения пенсии по месту его жительства.

В организации введена должность с вредными условиями труда

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого в организации введена после проведения аттестации рабочих мест (работа во вредных условиях труда)?
До признания условий труда вредными по результатам аттестации рабочего места работодатель не начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.
После проведения аттестации рабочего места и признания условий труда на нем вредными работодатель должен начать начисление страховых взносов по дополнительному тарифу. С этого момента особые условия труда будут засчитываться в стаж работника.

к меню

Неполное рабочее время, больничный и страховые взносы по дополнительному тарифу

Работа на 0,5 ставки. Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, должность которого входит в Список № 1, если он сначала находился в неоплачиваемом отпуске, а потом вышел на работу на 0,5 ставки?
Допустим, что условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными, опасными или тяжелыми по результатам аттестации рабочих мест.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты при работе на 0,5 ставки будет зависеть от того, включается период такой работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости или нет.
Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Закона № 173-ФЗ, утверждены постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (далее – Правила).

В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

• постоянно в течение полного рабочего дня (п. 5 Правил);
• в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства (п. 6 Правил).

Работа на пол ставки не включается в стаж работы для досрочного назначения пенсии. Следовательно, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику, работающему в особых условиях, но неполный рабочий день, не нужно.

С момента выхода работника из неоплачиваемого отпуска работодатель должен начислять на его выплаты страховые взносы по дополнительным тарифам.
В случае болезни работника в стаж досрочного назначения пенсии включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности (п. 5 Правил). Страховые взносы по дополнительным тарифам на суммы пособий не начисляются (подп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

к меню

Особые условия труда чередуются с обычными, как начислять ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ страховые взносы по дополнительному тарифу

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, у которого вредные условия труда чередуются с обычными?
На практике в каждой организации есть рабочие места, сформированные так называемым извлечением из общего списка. В те периоды, когда работник трудится на таком рабочем месте, работодатель будет уплачивать за него взносы по дополнительному тарифу. Это время войдет в стаж работника для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.
Если работник трудится в обычных условиях труда, страховые взносы по дополнительному тарифу за него не уплачиваются.

к меню

Срок перевода имеет значение при переводе на обычную работу, без вреда

Если работник переведен с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на другую работу, не дающую такого права, в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца в течение календарного года, такая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 9 Правил).
То есть если в течение календарного года работодатель переводит работника с «вредной» должности на обычную на срок не более одного месяца, период работы в обеих должностях засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. На выплаты работнику в период работы, например, докером и слесарем работодатель должен начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

Например, в межнавигационный период докеров на два месяца переводят в слесари. Если сотрудник отработал в течение полного навигационного периода на водном транспорте, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, ему засчитывается в соответствующем календарном году полный год (п. 13 Правил) (Перечень навигационных периодов на водном транспорте определяется Правительством РФ).
Таким образом, работодатель должен уплачивать за работника страховые взносы по дополнительному тарифу в течение всего года – и в навигационный период, и в межнавигационный период, когда докер два месяца работает в должности слесаря.
Право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости дают периоды работы в течение полного навигационного периода.

Если сотрудник отработал навигационный период не полностью, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, исчисленные в календарных днях

Примечание: Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2008 № Ф09-9846/08-С2 по делу № А07-10134/08

Страховые взносы по дополнительному тарифу работодатель будет уплачивать за работника в фактические периоды работы в навигационный период.

Работники ежемесячно по 10 дней проводят на полевых геолого-разведочных работах. В пункте 7 Правил установлено, что в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, периоды работы в связи с полевыми геолого-разведочными работами включаются в следующем порядке:

• работа от шести месяцев до одного года – как один год;
• менее шести месяцев – по фактической продолжительности.

Следовательно, ежемесячные 10-дневные периоды полевых геолого-разведочных работ включаются в стаж работника по фактической продолжительности. В эти периоды за работника нужно уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу.

Если «Вредная» работа занимает менее 80% рабочего дня: платить взносы по доптарифам НЕ НУЖНО

Если сотрудник занят на «вредных» работах в течение неполного рабочего дня, то периоды выполнения этих работ не включаются в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии. В связи с этим уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам не нужно. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 26.06.18 № 310-КГ18-7973.

Право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, занятые на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, в течение полного рабочего дня (п. 5, 6 «Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии», утв. постановлением Правительства РФ от 11.07.02 № 516). При этом под полным рабочим днем понимается выполнение работ в особых условиях труда не менее 80% процентов рабочего времени.

к меню

Работа по ученическому договору и дополнительные страховые взносы

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который трудится в особых условиях труда в соответствии с ученическим договором?
Согласно пункту 11 Правил период начального профессионального обучения или переобучения (без отрыва от работы) на рабочих местах в соответствии с ученическим договором включается в периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии, что в статье 27 Закона № 173-ФЗ или в списках указаны производства или отдельные виды работ без перечисления профессий и должностей работников либо предусмотрена определенная работа без указания наименований профессий или должностей.
В этом случае работодатель уплачивает за такого работника страховые взносы по дополнительному тарифу

Примечание: Определение Московского областного суда от 31.08.2010 по делу № 33-15966

Работник в учебном отпуске — начислять дополнительные страховые взносы ?

А нужно ли начислять страховые взносы по доптарифу на выплаты работнику, обучающемуся с отрывом от работы?
В период обучения работник не выполняет своих трудовых обязанностей, а значит, на него не воздействуют вредные или опасные факторы, связанные с профессиональной деятельностью. В связи с этим период обучения не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Следовательно, работодатель не должен уплачивать за работника страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам в период учебного отпуска.

к меню

По основной работе – вредные условия труда, по совместительству – обычные как начислять дополнительные страховые взносы ?

Должен ли работодатель начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работнику, который по основной работе трудится во вредных условиях, а по совместительству в этой же организации вредных условий труда у него нет?
Если работник занят на видах работ, включенных в Список № 1 или Список № 2, и результатами аттестации подтверждается, что условия труда по основному месту работы признаны вредными, опасными или тяжелыми, на выплаты работнику нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу. На выплаты за работу по совместительству указанные взносы начислять не нужно.

к меню

Когда еще нужно начислять страховые взносы по дополнительным тарифам

В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются:

• период испытания при приеме на работу, дающую право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, независимо от того, выдержал ли работник испытание (п. 10 Правил);
• перевода беременной женщины в соответствии с медицинским заключением по ее заявлению с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных вредных факторов (п. 12 Правил);
• время оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении или переводе на другую работу и последующем восстановлении на прежней работе, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (п. 14 Правил).

С 01.01.2014 года в связи с принятием федеральных законов от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 426-ФЗ) и от 28.12.2013 № 421-ФЗ » О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 421-ФЗ) размер дополнительных тарифов страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ определяется с учетом установленного класса (подкласса) условий труда в результате проведенной специальной оценки условий труда или в результате проведенной до 1 января 2014 года аттестации рабочих мест по условиям труда.

В случае, если по результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 01.01.2014 года, рабочему месту присвоен класс условий труда допустимый или оптимальный и при этом профессия включена в перечень видов работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, применяются дополнительные тарифы страховых взносов.

Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на рабочих местах, не поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи Закона № 173-ФЗ, законодательством Российской Федерации о страховых взносах не предусмотрено.

В связи с этим страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, производимые в пользу работников, на рабочих местах которых условия труда по актуальным результатам аттестации рабочих мест (или с 01.01.2014 по результатам специальной оценки условий труда) признаны вредными и (или) опасными, но при этом не поименованных в подпунктах 1 — 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, не начисляются.

Нужно ли облагать страховыми взносами доплату за вредные и опасные условия

Повышенная зарплата (доплата) сотрудникам во вредных и (или) опасных условиях не является компенсационной выплатой (ст. 146, 147 ТК РФ). Поэтому с ее суммы начислите (удержите):

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 и 421 НК РФ);
• взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, если сотрудники заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах или на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ (ст. 428 НК РФ, ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, список 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
• НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

к меню

Командировка: как считать взносы по доптарифам

На суммы среднего заработка, сохраняемого за время командировки, нужно начислять взносы в ПФР по такому же доптарифу, который ваша компания применяет в отношении других выплат работнику. Потому что, если работник занят на видах работ, перечисленных в пункте 1—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, на выплаты в его пользу нужно начислять взносы по доптарифам.

Размер доптарифа и объект обложения страховыми взносами

Размер дополнительного тарифа определяется, в частности, по результатам специальной оценки условий труда. Например, на рабочем месте сотрудника по результатам спецоценки признаны вредными 3-й степени (подкласс 3.3). На выплаты в пользу работника нужно начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу 6%. Страховые взносы в ПФР по доптарифам, так же как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, которые относятся к объекту обложения.

Взносы по доптарифу на средний заработок за время командировки

За время служебной командировки за работником сохраняются:

• место работы (должность);
• средний заработок.

Т.е. ему возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Перечень командировочных расходов, которые не облагаются страховыми взносами, установлен в статье 422 НК РФ. К ним относятся суточные, документально подтвержденные расходы на проезд, наем жилого помещения, оплату услуг связи и т. д.

Средний заработок, сохраняемый работнику за время командировки, не относится к необлагаемым выплатам. На него нужно начислять страховые взносы в ПФР по общему или пониженному тарифу, который применяет компания. Кроме этого, на сумму среднего заработка нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА для страховых взносов
   Публикуется предельная величина базы для начисления страховых взносов. Она не отражается в персонифицированной отчетности.
2. Специальная оценка условий труда
   Приведены материалы по специальной оценке условий труда работников.