a:

Капитальные затраты (капитальные затраты) и операционные расходы (OPEX) представляют две основные категории деловых расходов. Они различаются по характеру расходов и в их соответствующих методах лечения для целей налогообложения.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это средства, которые бизнес использует для приобретения крупных физических товаров или услуг для расширения возможностей компании по получению прибыли. Эти покупки могут включать в себя оборудование (например, принтеры или компьютеры), транспортные средства для транспортировки товаров или покупку или строительство нового здания. Тип отрасли, в которой участвует компания, во многом определяет характер ее капитальных затрат. Приобретенный актив может быть новым активом или чем-то, что улучшает производственную жизнь ранее приобретенного актива.

Если срок полезного использования актива составляет более года, то капитальные затраты учитываются как актив в балансе и относятся на расходы с использованием амортизации для распределения стоимости актива в течение установленного срока его полезного использования в качестве определенных налоговыми правилами. Капитальные затраты чаще всего обесцениваются в течение пяти-десятилетнего периода, но могут быть обесценены более чем на два десятилетия в случае недвижимости.

Операционные расходы

Операционные расходы являются следствием текущих затрат, которые компания платит за выполнение своей основной деятельности. В отличие от капитальных затрат операционные расходы полностью исключаются из налогообложения в год их изготовления. Поскольку операционные расходы составляют основную часть регулярных затрат компании, руководство рассматривает способы снижения операционных расходов, не вызывая критического снижения качества или производства продукции.

Иногда предмет, который обычно получают путем капитальных затрат, может иметь себестоимость, отнесенную к операционным расходам, если компания решает арендовать товар, а не приобретать его. Это может быть финансово привлекательным вариантом, если компания имеет ограниченный денежный поток и хочет удержать общую стоимость предметов за год. Примерами операционных расходов являются расходы на исследования и разработки (НИОКР), взносы в пенсионный план, налоги на имущество, командировки, аренду и расходы на страхование.

Капитальные затраты — это крупные покупки, и поскольку их издержки могут быть возмещены только с течением времени путем обесценения, компании обычно оплачивают эти покупки отдельно от подготовки операционного бюджета.

11. Признание затрат (которые должны капитализироваться) прекращается:

Добавил: Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл: СБУ 16_Osnovnie sredstva.doc Скачиваний: 57 Добавлен: 20.03.2015 Размер: 247.1 Кб ☆ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 < Предыдущая Стр 18 из 18 18

1. С окончанием отчетного периода.

2. Когда объект находится на месте и используется по назначению.

3. После выхода на полную производственную мощность.

12. Следующие затраты

(i) затраты, связанные с вводом в эксплуатацию готового для использования по назначению объекта основных средств, или затраты, связанные с выходом на полную мощность;

(ii) операционные убытки на начальном этапе, связанные с недостаточным спросом на новую продукцию; и

(iii) затраты на перемещение или реорганизацию производственного направления, или всей деятельности, компании.

должны учитываться как:

1. непредвиденные или чрезвычайные расходы;

2. (капитализироваться как) основные средства;

3. расходы текущего периода.

13. Сопутствующие доходы и расходы (такие как использование строительной площадки в качестве временной автомобильной стоянки) должны:

1. Капитализироваться в балансовой стоимости актива.

2. Признаваться в отчете о прибылях и убытках.

3. Игнорироваться.

14. Внутренняя прибыль, полученная компанией при самостоятельном производстве актива, должна:

1. Исключаться из балансовой стоимости актива.

2. Амортизироваться в течение срока полезной службы актива.

3. Включаться в балансовую стоимость актива.

15. Сверхнормативные затраты сырья, заработной платы или других ресурсов, возникшие при производстве актива, должны:

1. Капитализироваться.

2. Признаваться в качестве расходов отчетного периода.

3. Учитываться в качестве расходов будущих периодов.

16. Когда основные средства приобретаются на условиях отсрочки платежа на период, превышающий обычные условия кредитования, любая дополнительная оплата сверх цены актива учитывается как:

1. Стоимость основных средств.

2. Затраты по займам.

3. Затраты на ремонт и техническое обслуживание.

17. Когда один или несколько активов обмениваются на новый актив, новый актив оценивается по:

1. Стоимости замещения имущества.

2. Справедливой стоимости.

3. Остаточной стоимости.

18. Если при обмене активами, приобретаемый актив не может быть оценен по справедливой стоимости:

1. Он оценивается по стоимости обмениваемого актива.

2. Он оценивается по ликвидационной стоимости.

3. Актив не может капитализироваться.

19. Компания может выбрать в своей учетной политики либо метод учета по фактической стоимости либо по переоцененной стоимости. Выбранный метод учета должен применяться к:

1. Всем основным средствам.

2. Целому классу основных средств.

3. Большинству объектов основных средств.

20. При учете по фактической стоимости актив учитывается по:

1. Фактической стоимости.

2. Фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации.

3. Фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.

21. Можно ли оценить справедливую стоимость актива при учете по переоцененной стоимости, если подтвержденные данные о рыночной стоимости аналогичного актива отсутствуют?

1. Нет.

2. Да. Если актив является специфическим и продажи аналогичных активов редки, то справедливая стоимость актива оценивается по текущей стоимости будущих доходов или по восстановительной стоимости за вычетом амортизации.

3. Да. Если актив является специфическим и продажи аналогичных активов редки, то справедливая стоимость актива оценивается путем индексации.

22. Переоценки должны проводиться:

1. Ежегодно.

2. Каждые 3-5 лет.

3. В зависимости от изменений в справедливой стоимости активов.

23. Когда производится переоценка объекта основных средств, накопленная на дату переоценки амортизация:

1. Переоценивается пропорционально, с изменением валовой балансовой стоимости актива с тем, чтобы балансовая стоимость актива после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

2. Списывается против валовой балансовой стоимости актива, при этом чистая величина переоценивается до переоцененной стоимости актива.

3. Либо (1), либо (2).

24. Примерами разных классов основных средств являются:

(i) земля;

(ii) земля и здания;

(iii) оборудование;

(iv) суда;

(v) самолеты;

(vi) автотранспортные средства;

(vii) офисная мебель;

(viii) оргтехника;

(ix ) канцтовары.

1. i-v

2. vi-ix

3. i-viii

4. i-ix

25. Класс активов может переоцениваться по скользящему графику при условии, что:

1. Переоценка производится в течение короткого времени, а результаты постоянно обновляются.

2. Переоценивается только один класс активов.

3. Это отражается в бухгалтерском балансе.

26. Если балансовая стоимость актива увеличивается в результате переоценки, это увеличение:

1. Признается в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках.

2. Относится на счет капитала в качестве резерва на переоценку путем отражения в отчете о прибылях и убытках.

3. Кредитуется прямо на счет капитала в качестве резерва на переоценку, без отражения в отчете о прибылях и убытках.

27. Если балансовая стоимость актива уменьшается в результате переоценки и до этого не был создан резерв переоценки данного актива, это уменьшение:

1. Капитализируется.

2. Признается в качестве расходов текущего периода.

3. Признается в качестве чрезвычайных или непредвиденных расходов.

28. Перенос средств со счета резерва переоценки в Капитале на счет

нераспределенной прибыли разрешается:

1. Только при выбытии актива.

2. При выбытии актива, и в каждом периоде, является разницей между амортизационными начислениями на сумму, полученную в результате переоценки и амортизацией на сумму фактической стоимости.

3. При наличии чистого убытка.

29. Амортизационные начисления за период учитываются:

1. Только в отчете о прибылях и убытках.

2. Как исключительные статьи.

3. В отчете о прибылях и убытках, или в качестве части стоимости другого актива (такого как запасы).

30. Изменения в сроках полезной службы актива должны:

1. Учитываться в соответствии с СБУ 8.

2. Немедленно признаваться в качестве расхода.

3. Отражаться в бухгалтерском балансе.

31. Балансовая стоимость актива составляет $10. Его справедливая стоимость составляет $12 .

Продолжается ли амортизация?

1. Нет.

2. Да, до окончания срока полезной службы актива.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

32. Балансовая стоимость актива равна ликвидационной стоимости.

Продолжается ли амортизация?

1. Нет.

2. Да, до окончания срока полезной службы актива.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

33. Регулярное техническое обслуживание и ремонт поддерживают стоимость вашего отеля.

Продолжается ли амортизация?

1. Нет.

2. Да, до окончания срока полезной службы актива.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

34. Ликвидационная стоимость актива больше нуля.

Продолжается ли амортизация?

1. Нет.

2. Да, до окончания срока полезной службы, но из суммы амортизации вычитается величина ликвидационной стоимости.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

35. Амортизация может прекратиться, когда актив не используется.

1.Неверно.

2.Только при закрытии завода.

3. Только при применении метода объема производства.

36. При определении срока полезной службы актива учитывается:

1. Ожидаемое использование актива исходя из количества производимых изделий.

2. Ожидаемый физический износ.

(iii) Техническое и моральное устаревание.

(iv) Юридические и другие подобные ограничения использования актива.

(v) Процентные ставки.

1. i-ii

2. i-iii

3. i-iv

4. i-v

37. Земля и здания в качестве отдельных активов:

1. Могут продаваться отдельно.

2. Земля обычно имеет неограниченный срок полезной службы, а здания — нет.

3. Здания могут быть переоценены, а земля – нет.

38. Вы покупаете земельный участок со зданием. В результате переоценки стоимость земли удваивается.

Продолжается ли амортизация здания?

1. Нет.

2. Да, до окончания срока его полезной службы.

3. Да, но норма амортизации должна быть в два раза меньше.

39. Если земля сдается в финансовый лизинг, происходит ли ее амортизация?

1. Нет.

2. Да, до окончания срока полезной службы.

3. Только если имеется здание.

40. Может применяться ряд методов амортизации. Данные методы включают прямолинейный метод, метод снижаемого остатка и метод объема производства.

Выбор метода амортизации определяется следующими факторами:

1. Налоговое законодательство.

2. Самый низкий вариант стоимости.

3. Предполагаемая схема использования актива.

41. Компенсация от третьих сторон за активы, которые были обесценены, потеряны или переданы, будет включена в состав доходов:

1. При потере актива.

2. При появлении основания для получения компенсации

3. При получении денежных средств.

42. Прекращается признание балансовой стоимости актива (списание):

1. После выбытия.

2. Когда не ожидается получения экономических выгод от использования актива.

3. По любой из вышеперечисленных причин.

43. Доход от продажи актива учитывается в качестве:

1. Дохода в капитале.

2. Дохода в отчете о прибылях и убытках.

3. Выручки.

44. Доход или убытки, возникающие при продаже актива, являются:

1. Выручкой, полученной денежными средствами.

2. Чистой выручкой за минусом балансовой стоимости актива.

3. Чистой выручкой за минусом ликвидационной стоимости актива.

1. Ответы на вопросы (Множественный выбор)

Вопрос	Ответ		Вопрос	Ответ
			23	3
	2		24	3
	2		25	1
	1		26	3
	3		27	2
	2		28	2
	2		29	3
	2		30	1
	2		31	2
	4		32	1
	2		33	2
	3		34	2
	2		35	3
	1		36	3
	2		37	2
	2		38	2
	2		39	2
	1		40	3
	2		41	2
	3		42	3
	2		43	2
	3		44	2

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 < Предыдущая Стр 18 из 18 18

Соседние файлы в предмете

• # 20.03.2015126.98 Кб13Погрешности основных арифметических операций.doc
• # 20.03.201569.12 Кб10Положение о КР.doc
• # 20.03.201520.19 Кб9практика.лексические СС.docx
• # 07.03.2016492.54 Кб62Практическая работа №4 ИОиМО для ПИВЭ.doc
• # 20.03.20151.14 Mб10программирование 1 к ПОВТ.doc
• # 20.03.2015247.1 Кб57СБУ 16_Osnovnie sredstva.doc
• # 20.03.2015108.03 Кб3Семинар №2 ит.doc
• # 20.03.201516.76 Кб46тест по политологии.docx
• # 20.03.201517.54 Кб22тестирование по политологии.docx
• # 20.03.2015258.56 Кб21ТСИСА_тема1.doc
• # 20.03.2015334.34 Кб22ТСИСА_тема2.doc

Как капитализировать затраты по займам в соответствии с МСФО

Когда дело касается определения первоначальной стоимости активов, большинство стандартов требуют включать в первоначальную стоимость актива все прямые и необходимые затраты. Часто возникают вопросы по поводу процентов и прочих затрат по заимствованиям.

31.10.2016

Когда дело касается определения первоначальной стоимости активов, большинство стандартов требуют включать в первоначальную стоимость актива все прямые и необходимые затраты. Часто возникают вопросы по поводу процентов и прочих затрат по заимствованиям.

Так как затраты по займам часто непосредственно связанны с приобретением активов, они должны быть капитализированы.

Некоторое время назад стандарт МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям» разрешал делать выбор. Вы могли:

• либо списать все ваши расходы по займам на текущие расходы периода,
• либо капитализировать расходы по займам (т.е. включить в первоначальную стоимость актива).

Однако этот выбор был отменен несколько лет назад, и теперь компании обязаны капитализировать затраты по займам.

Основной принцип МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям» гласит, что Вы должны капитализировать затраты по заимствованиям, если они непосредственно связаны с приобретением, строительством или производством квалифицируемого актива.

Прочие затраты по займам относятся к расходам в Отчете о прибыли и убытках.

Далее в статье мы разберем 3 основных вопроса:

1. Что такое квалифицируемые активы?

Квалифицируемые активы представляют собой активы, подготовка которых к их предполагаемому использованию или продаже, занимает значительный период времени.

Здесь следует отметить, что МСФО не говорят, что это обязательно должен быть объект основных средств. Квалифицируемым активом также могут являться некоторые виды запасов или нематериальных активов!

Что представляет собой понятие «значительный период времени»?

Данный термин не определен в МСФО (IAS) 23, соответственно здесь необходимо применить суждения и оценки руководства компании. Однако, обычно считается, что если для подготовки актива требуется более 1 года, то данный актив является квалифицируемым.

1. Что можно капитализировать?

В МСФО (IAS) 23 четко упоминаются 3 вида затрат по займам, которые могут быть капитализированы:

• процентные расходы (рассчитанные методом эффективной процентной ставки в соответствии с МСФО (IFRS) 9 / МСФО (IAS) 39);
• финансовые расходы по финансовой аренде в соответствии с МСФО(IAS) 17;
• курсовые разницы по займам в иностранной валюте, которые представляют корректировку затрат на выплату процентов.

1. Каким образом необходимо капитализировать затраты?

МСФО 23 различает технику капитализации затрат по целевым и общим заимствованиям.

А) Целевые заимствования

Если компания заимствовала денежные средства специально для приобретения квалифицируемого актива, то капитализация происходит довольно легко:

Вы просто должны капитализировать все фактические затраты, понесенные за период за вычетом инвестиционного дохода, полученного в результате временного инвестирования этих заемных средств. Позвольте мне привести небольшой пример:

Вопрос:

1 мая 2016 компания D взяла кредит в размере 1,000,000 рублей в банке под годовую процентную ставку в размере 5%. Целью получения данного кредита являлось финансирование строительства производственного цеха.

Строительство началось 1 июня 2016. Компания D временно положила на депозит 800,000 рублей из заимствованных денег в течение июня и июля 2016 года по ставке 2% в год.

Какая сумма затрат по займам может быть капитализирована в 2016 году? (Предположим, что все проценты были выплачены).

Ответ:

Несмотря на то, что заемные средства были получены 1 мая, капитализация может начаться только с 1 июня 2016, то есть в течение 7 месяцев с момента начала строительства

Расчет:

Процентные расходы:

1,000,000 х 5% х 7/12 = 29,167 рублей

Обратите внимание: это очень упрощенный расчет и если кредит погашается в рассрочку, то вам нужно рассчитать фактический процент, рассчитанный по методу эффективной процентной ставки.

За вычетом инвестиционного дохода за 2 месяца:

800,000 х 2% х 2/12 = 2,667 рублей

Общая сумма капитализированных затрат по займам за 2016 составляет:

26 500 рублей

Только не забывайте, что расходы по процентам за май 2016 списываются на расходы в отчете о прибыли или убытке.

Б) Общие заимствования

Немного больше проблем возникает с общими заимствованиями, так как в этом случае необходимо произвести больше вычислений.

К общим заимствованиям относятся те денежные средства, которые были получены для различных целей, и которые используются (помимо этих других целей) также для создания квалифицируемого актива.

В этом случае Вам необходимо применить к данному активу так называемую ставку капитализации для заемных средств, которая рассчитывается как средневзвешенное значение затрат по всем общим займам.

Чтобы проиллюстрировать это, давайте рассмотрим следующий пример:

Вопрос:

У компании А имелись следующие кредиты в начале и в конце 2016 года:

Описание	1 января 2016	31 декабря 2016
Банковский кредит №1 (6% годовых)	0	200,000
Банковский кредит №2 (8% годовых)	130,000	130,000
Облигационный заем (5.5% годовых)	50,000	50,000

Банковский кредит №1 был получен в июле 2016 года для финансирования строительства нового производственного цеха (строительство началось 1 марта 2016).

Компания А использовала денежные средства, полученные от банковского кредита №2 и облигационного займа для финансирования общих расходов, а также для строительства нового оборудования.

Для строительства оборудования компания А израсходовала 60,000 рублей 1 февраля 2016 и 25,000 рублей на 1 сентября 2016.

В какой сумме затраты по займам должны быть капитализированы в стоимость нового оборудования?

Ответ:

Мы игнорируем банковский кредит №1, так как это целевой заём для создания другого актива.

Так как только общие заимствования относятся к финансированию нового оборудования, то нам нужно рассчитать ставку капитализации:

Что такое opexи capex в управлении проектами?

Если вы только недавно ведете проектную деятельность, вы еще можете быть незнакомы с такими понятиями, как opex и capex. Но если вам придется расписывать бюджет проекта, то эти понятия скорее всего вам понадобятся.

Для того, чтобы лучше разобраться в том, что такое opexи capexи чем они отличаются друг от друга, мы воспользуемся примером и распишем, какие затраты относятся к opex, а какие к capex для проекта “Создание нового веб-сайта”

Что такое capex?

Capex (от англ. CAPitalExpenditure – Капитальные расходы) – это капитал который компания использует для приобретения или модернизации своих активов (оборудования, технологии, недвижимость…).

Примеры вложений, которые мы относим к capex: строительство нового завода, замена устаревшего оборудования, создание нового веб-сайта.

При этом поддержка этих вложений уже будет относится к opex (что это такое, описано ниже), а не к capex.

Пример. Покупка принтера – этоcapex. Покапка бумаги, чернил – это opex.

Какие расходы мы отнесем к capex для создание веб-сайта?

Приведу два примера:

Оплата разработчиков (дизайнеры, программисты, архитекторы).

Покупка приложений и оборудования необходимого для работы сайта (при условии, что мы покупаем это оборудование один раз и в дальнейшем нам не нужно платить за его эксплуатацию (эксплуатация – это уже opex)).

Что такое opex?

Opex (от англ. OPeratingEXpense, OPeratingExpenditure – операционные затраты или операционные расходы) – это постоянные затраты компании на поддержку бизнеса, производство продуктов и услуг.

Примеры расходов, которые мы относим к opex: заработная плата персонала, плата за аренду, комунальные платежи.

Какие расходы мы отнесем к opex для создание веб-сайта?

Поддержка сайта (оплата команде, которая поддерживает сайт).

Заработная плата администраторам сайта.

Оплата лицензий (если это необходимо).

Зачем считать opex и capex?

Большинство компаний стремятся уменьшить opexи основные затраты пустить на capex.Из моей практики я встречал примеры, когда в зависимости от того, куда project-менеджер помещал затраты по проекту (в opex или capex), принималось решение запускать проект или нет.

Надеюсь, эта статья помогла вам немного разобраться с операционными и капитальными расходами.