55.1. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее — Отчет (ф. 0503723) составляется и представляется по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным, и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 020134000 «Касса», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В разделах Отчета (ф. 0503723) на отчетную дату отражаются:

в разделе 1 «Поступления» — поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

в разделе 2 «Выбытия» — выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

в разделе 3 «Изменение остатков средств» — увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница);

в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» — информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

В графах Отчета (ф. 0503723) указываются:

в графе 1 — наименование показателя поступлений и выбытий;

в графе 2 — коды строк отчета;

в графе 3 — коды КОСГУ соответственно по разделам отчета;

в графе 4 — соответственно по разделам отчета — суммы поступлений денежных средств, выбытий денежных средств и изменения остатков денежных средств на отчетную дату.

Графа 4 раздела 1 «Поступления» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 010 — сумма строк 020, 130, 150;

строка 020 — сумма строк 040, 050, 060, 070, 120;

строка 040 — по доходам от собственности (по коду КОСГУ 120 «Доходы от собственности»);

строка 041 — по доходам в виде процентов от управления денежными средствами учреждения;

строка 042 — по доходам в виде дивидендов;

строка 050 — по доходам от оказания платных услуг, работ, компенсации затрат учреждения по коду КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг, работ»;

строка 051 — по доходам в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

строка 052 — по доходам в виде компенсации затрат учреждения. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается;

строка 060 — по доходам в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов) (по коду КОСГУ 140 «Суммы принудительного изъятия»);

строка 070 — сумма строк 072, 073;

строка 072 — показатели по коду КОСГУ 152 «Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;

строка 073 — показатели по коду КОСГУ 153 «Поступления от международных финансовых организаций»;

строка 120 — сумма показателей по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы»;

строка 121 — по доходам в виде субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность. Возврат остатков субсидий прошлых лет при формировании показателя не учитывается;

строка 122 — по доходам в виде грантов. Возврат остатков грантов прошлых лет при формировании показателя не учитывается;

строка 123 — по доходам в виде пожертвований;

строка 124 — по доходам от прочих безвозмездных поступлений денежных средств;

строка 130 — показатель по строке 140;

строка 140 — по доходам от реализации нефинансовых активов, сумма строк 141 — 144;

строка 141 — по доходам от реализации основных средств (показатель по коду КОСГУ 410 «Уменьшение стоимости основных средств»);

строка 142 — по доходам от реализации нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»);

строка 143 — по доходам от реализации непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 430 «Уменьшение стоимости непроизведенных активов»);

строка 144 — по доходам от реализации материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»);

строка 150 — сумма строк 160 и 180;

строка 160 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации финансовых активов (статья КОСГУ 600 «Выбытие финансовых активов»);

строка 161 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации ценных бумаг, кроме акций (показатель по коду КОСГУ 620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»);

строка 162 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации акций и иных форм участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»);

строка 163 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) в виде возврата ссуд и кредитов (показатель по коду КОСГУ 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам»);

строка 164 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации иных финансовых активов (показатель по коду КОСГУ 650 «Уменьшение стоимости иных финансовых активов»);

строка 180 — поступления денежных средств от осуществления заимствований (статья КОСГУ 700 «Увеличение обязательств»);

строка 181 — поступление денежных средств от привлечения денежных средств при осуществлении заимствований, в том числе получения кредитов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 710 «Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»).

Графа 4 раздела 2 «Выбытия» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 210 — сумма строк 220, 310, 330, 360;

строка 220 — сумма строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300;

строка 230 — по расходам на оплату труда и начислений по выплате по оплате труда (статья КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления по выплате по оплате труда»);

строка 231 — по расходам на выплату заработной платы (показатель по коду КОСГУ 211 «Заработная плата»);

строка 232 — по расходам на прочие выплаты (показатель по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты»);

строка 233 — по расходам за счет начислений на выплаты по оплате труда (страховых взносов) (показатель по коду КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»);

строка 240 — по расходам на приобретение (оплату) работ, услуг (статья КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг»), сумма строк 241 — 246;

строка 241 — по расходам на приобретение услуг связи (показатель по коду КОСГУ 221 «Услуги связи»);

строка 242 — по расходам на приобретение транспортных услуг (показатель по коду КОСГУ 222 «Транспортные услуги»);

строка 243 — по расходам на приобретение коммунальных услуг (показатель по коду КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»);

строка 244 — по расходам на арендную плату за пользование имуществом (показатель по коду КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом»);

строка 245 — по расходам на выполнение работ, услуг, связанных с содержанием имущества (показатель по коду КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»);

строка 246 — на оплату прочих работ, услуг (показатель по коду КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»);

строка 250 — по расходам на обслуживание долговых обязательств (показатель по коду КОСГУ 230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»);

строка 251 — по расходам на обслуживание привлечения средств (кредитов и займов) в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 231 «Обслуживание внутреннего долга»);

строка 260 — по расходам на безвозмездные перечисления организациям (статья КОСГУ 240 «Безвозмездные перечисления организациям»);

строка 261 — не заполняется;

строка 262 — по расходам на предоставление субсидий, грантов организациям любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) учреждений и предприятий, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг (показатель по коду КОСГУ 242 «Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»);

строка 270 — по расходам на безвозмездное перечисление бюджетам и международным организациям (статья КОСГУ 250 «Безвозмездные перечисления бюджетам»);

строка 272 — расходы по предоставлению безвозмездных и безвозвратных трансфертов наднациональным организациям и правительствам иностранных государств (сумма показателей по коду КОСГУ 252 «Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»);

строка 273 — расходы по предоставлению безвозмездных и безвозвратных трансфертов международным организациям, в том числе перечисления членских взносов в международные организации (показатель по коду КОСГУ 253 «Перечисления международным организациям»);

строка 280 — расходы по выплатам на социальное обеспечение (статья КОСГУ 260 «Социальное обеспечение»);

строка 282 — по расходам на выплату пособий по социальной помощи населению (показатель по коду КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению»);

строка 283 — по расходам на выплату пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления (код КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»);

строка 290 — выбытия денежных средств по операциям с активами (статья КОСГУ 270 «Расходы по операциям с активами»);

строка 291 — выбытие денежных средств вследствие чрезвычайных ситуаций (сумма показателей по коду КОСГУ 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами») в части выбытий по недостачам денежных средств;

строка 300 — по оплате прочих расходов (показатель по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы»);

строка 301 — по расходам на уплату налогов и сборов в бюджет;

строка 310 — показатель по строке 320;

строка 320 — сумма строк 321 — 324;

строка 321 — по расходам на приобретение основных средств (показатель по коду КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»);

строка 322 — по расходам на приобретение нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»);

строка 323 — по расходам на приобретение непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов);

строка 324 — по расходам на приобретение материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»);

строка 330 — сумма строк 340 и 350;

строка 340 — сумма строк 341 — 344;

строка 341 — по оплате приобретения ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале», показатель отражается в положительном значении);

строка 342 — по оплате приобретения акций, увеличение иного участия в капитале (показатель по коду КОСГУ 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»);

строка 343 — по предоставлению кредитов, займов (показатель по коду КОСГУ 540 «Увеличение задолженности по бюджетным кредитам»), показатель отражается в положительном значении;

строка 344 — по оплате вложений в иные финансовые активы (показатель по коду КОСГУ 550 «Увеличение стоимости иных финансовых активов»), показатель отражается в положительном значении;

строка 350 — на погашение кредитов, займов (группа 800 «Уменьшение обязательств»);

строка 351 — на погашение кредитов, займов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 810 «Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»), показатель отражается в положительном значении;

строка 360 — иные выбытия денежных средств, отражение которых не предусмотрено по соответствующим строкам раздела 2 «Выбытия»;

Графа 4 раздела 3 «Изменение остатков средств» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 400 — разность показателя строки 500 и суммы строк 410, 460;

строка 410 — сумма строк 420, 430, 440, 450;

строка 420 — сумма строк 421, 422;

строка 421 — сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

строка 422 — сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет;

строка 430 — сумма строк 431, 432;

строка 431 — сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством;

строка 432 — сумма перечисленных денежных обеспечений;

строка 440 — сумма строк 441, 442;

строка 441 — сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение;

строка 442 — сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению;

строка 450 — сумма строк 451, 452;

строка 451 — поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений;

строка 452 — перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения;

строка 460 — сумма строк 461 — 464;

строка 461 — поступление денежных средств на депозитные счета;

строка 462 — выбытие денежных средств с депозитных счетов;

строка 463 — поступление денежных средств при управлении остатками;

строка 464 — выбытие денежных средств при управлении остатками;

строка 500 — сумма строк 501 — 503;

строка 501 — сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций;

строка 502 — сумма показателей по строкам 720 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций;

строка 503 — результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница), положительная курсовая разница отражается со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница — со знаком «минус».

Показатели строк 421, 431, 441, 451, 462, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком «минус»);

Показатели строк 422, 432, 442, 452, 461, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»).

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 501 и 502 обороты по счету 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» не учитываются.

Показатели в графе 4 по строкам 463, 464, 501, 502 отражаются с учетом показателей по поступлениям (выбытиям) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности).

Строки 165, 182, 234, 247, 253, 263, 302 — 304, 345, 352, 360 — 363 не заполняются.

55.2. В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 55.1 настоящей Инструкции.

55.3. В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503723) отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 «Выбытия»:

в графе 1 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается наименование показателя;

в графе 2 — коды строк отчета;

в графе 3 — коды КОСГУ;

в графе 4 — коды вида расходов;

в графе 5 — соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), в графе 6 — дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования;

в графе 7 — сумма выбытий по соответствующему коду.

Кассовые операции:

• на лицевых счетах;
• в кассе;
• на счетах в банках

Кассовые операции:

• на лицевых счетах;
• в кассе;
• на счетах в банках.

Некассовые операции

По КФО 2, 3, 4, 5, 6, 7.

Все показатели отражаются в одном отчете

(п. 55.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

По КФО 2, 4, 5, 6, 7.

По каждому КФО составляется отдельный отчет

(п. 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Суммируйте все отчеты (ф. 0503737), прибавьте средства во временном распоряжении и сверьте с показателями Отчета (ф. 0503723).

При этом в Отчетах (ф. 0503737) в сравнение берите только графы:

• 5 »Исполнено через лицевые счета»;
• 6 »Исполнено через банковские счета»;
• 7 »Исполнено через кассу учреждения».

Графа 8 по некассовым операциям не учитывается

Сумма строк:

• 020 »Поступления по текущим операциям – всего»;
• 130 »Поступления от инвестиционных операций – всего»

В контрольных соотношениях нет сверки между построчными показателями. Проверьте себя самостоятельно.

Коды аналитической группы подвида доходов бюджетов аналогичны доходным кодам КОСГУ. Поэтому сверьте между собой эти показатели.

К примеру, строка 050 Отчета (ф. 0503723) должна равняться сумме граф 5, 6, 7 по коду 130 из всех отчетов (ф. 0503737).

Если есть расхождения, проанализируйте их, возможно, это ошибка

Равенство этих показателей установлено в контрольных соотношениях.

Важно: сверки между построчными показателями нет, так как в Отчете (ф. 0503723) они отражаются в разрезе КОСГУ, а в Отчете (ф. 0503737) – в разрезе КВÐ

Сумма строк:

• 220 »Выбытия по текущим операциям – всего»;
• 310 »Выбытия по инвестиционным операциям – всего»

Строка 710 »Увеличение остатков средств, всего» итоговой графы 9 (без учета некассовых операций)

+

сумма средств, поступивших во временное распоряжение (по данным бухучета)

Строка 720 »Уменьшение остатков средств, всего» итоговой графы 9 (без учета некассовых операций)

+

сумма выбытия средств во временном распоряжении (по данным бухучета)

Сумма строк:

• 501 »Изменение остатков средств за счет увеличения денежных средств»;
• 502 »Изменение остатков средств за счет уменьшения денежных средств»;

за минусом строки 440 »Изменение остатков со средствами во временном распоряжении»

Равенство этих показателей установлено в контрольных соотношениях.

Для остальных показателей правил сопоставимости нет. Но вы можете применить логический контроль. Например, сверьте денежные расчеты с филиалами – строку 450 из Отчета (ф. 0503723) и строку 820 из отчетов (ф. 0503737).

Если есть расхождения, проанализируйте их. Возможно, это ошибка