Как закрыть счет 90 в конце месяца, если есть остаток по субсчету 90.03?

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Элен12 (автор вопроса) 0 баллов 25 июля 2018 в 16:27 Изменено в 16:28 Добрый день! Помогите,пожалуйста, люди добрые))) Мы ООО на ОСН. Была отгрузка готовой продукции в этом месяце. Интересует счет 90, на субсчетах которого после отгрузки появились следующие суммы (условные): КТ 90.01 — 160580 руб. ДТ 90.02 — 160580 руб. ДТ 90.03 — 24495 руб. Нужно ли закрывать субсчет 90.03 ? Ведь по счету 90 остатка на начало следующего месяца быть не должно. ПОМОГИТЕ !!!!

simport 121 905 баллов, г. Мытищи 21 балл Добавить баллы Добавить баллы Здравствуйте Цитата (Элен12):Мы ООО на ОСН. Была отгрузка готовой продукции в этом месяце. Интересует счет 90, на субсчетах которого после отгрузки появились следующие суммы (условные): КТ 90.01 — 160580 руб. ДТ 90.02 — 160580 руб. ДТ 90.03 — 24495 руб. Нужно ли закрывать субсчет 90.03 ? Ведь по счету 90 остатка на начало следующего месяца быть не должно.Здесь все зависит от вашей бух. программы. К примеру, в 1С в течение года сальдо по счетам 90.01, 90.02, 90.03, 90.07, 90.08 — накапливаются. 90-й счет закрывается путем проводки Д 90.09 К 99 или Д 99 К 90.09. В конце года все субсчета 90-го счета сливаются на счет 90.09 и при Реформации баланса полностью сальдо обнуляется. 21 балл Добавить баллы Добавить баллы

Федорова Любовь 4 307 баллов Элен12, вообще-то субсчета 90 счета закрываются при реформции баланса в конце года

Элен12 (автор вопроса) 0 баллов 25 июля 2018 в 16:56 Изменено в 17:00 simport, я закрываю субсчета 90.01 и 90.02 на 90.09 в конце месяца. Или этого делать не нужно? И получается что у меня сальдо переходит на следующий месяц только по субсчету 90.03

simport 121 905 баллов, г. Мытищи 37 баллов Добавить баллы Добавить баллы Цитата (Элен12):я закрываю субсчета 90.01 и 90.02 на 90.09 в конце месяца. Или этого делать не нужно? И получается что у меня сальдо переходит на следующий месяц только по субсчету 90.03не правильно. Давайте заглянем в План счетов Цитата (Счет 90 «Продажи» План счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н)):Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж». Это подтверждение моих слов, видимо коряво написала. 37 баллов Добавить баллы Добавить баллы

Федорова Любовь 4 307 баллов Элен12, а Вы вручную работаете или в программе? Там есть регламентная операция «закрытие месяца»,

Элен12 (автор вопроса) 0 баллов Федорова Любовь, я работаю в программе 1С бухгалтерия 8.3. Но закрытие месяца делаю вручную бухгалтерской справкой.

Федорова Любовь 4 307 баллов Элен12, что вам мешает? Или тренируетесь? Закрывая вручную 90.01 и 90.02, но оставляя 90.03, вы неверный финансовый результат получаете.

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (Элен12):Но закрытие месяца делаю вручную бухгалтерской справкой. Зачем ? Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-9 выполняются нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрываются. Их закрытие происходит при реформации баланса.

Элен12 (автор вопроса) 0 баллов 25 июля 2018 в 18:23 Изменено в 18:32 Важный бух, я правильно Вас поняла, что 90 счет при закрытии месяца не нужно закрывать? Федорова Любовь, значит не нужно закрывать 90 счет в конце месяца?

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (Элен12):90 счет при закрытии месяца не нужно закрыватьНе нужно. Он закрывается по итогам года. Остатки со счета 90.9 переносятся на счет 84. Это называется реформацией баланса.

Элен12 (автор вопроса) 0 баллов 25 июля 2018 в 18:46 Изменено в 21:05 Важный бух, большое спасибо Вам)))) simport, спасибо Вам за ответы))))

Смотрят тему: гость

В Плане счетов счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов. Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия 90 счета

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Реформации баланса: проводки, примеры, 1С

Реформация баланса — это обязательная операция, которую необходимо провести в учете перед составлением годового отчета. О сущности данной операции, а также о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по реформации баланса «в прибыль» или «в убыток», мы поговорим в нашей статье.

Что такое реформация баланса

Под понятием «реформация баланса» подразумевают процедуру списание прибыли (убытка) по итогам финансового года, которая осуществляется путем обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

Цель реформации баланса — определение финансового результата организации за отчетный период.

Для того, чтобы определить финансовый результат, необходимо учесть результаты от основных видов деятельности, а также от прочих операций. Показатель прибыли или убытка от основной деятельности фирмы можно вычислить, если отнять сумму расходов на ее производство от выручки от реализации продукции (товаров, услуг, работ). Что касается прочих операций, то прибыль (убыток) в данном случае равен прочим доходам за минусом прочих расходов.

Финансовый результат носит накопительный характер, то есть его показатель по итогам года суммируется с данными за предыдущие отчетные периоды.

Процедура реформации баланса состоит из следующих этапов:

1. Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
2. Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
3. Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
4. По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99.

Следует помнить, что при закрытие отчетного года разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 — 90.4 и кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отражать на счете 99 в корреспонденции с 90.9.

Типовые проводки по реформации баланса

По итогам сверки по счетам 90 и 91 бухгалтер определяет финансовый результат предприятия — наличие прибыли или убытка. Каким образом провести в учете в обоих случаях рассмотрим на примерах.

Реформация баланса с прибылью

Представим, что основной деятельностью ООО «Реформа» является оптовая торговля продуктами широкого потребления. По итогам 2015 года выручка от реализации составила 7 515 000 руб., НДС 1 146 356 руб. при себестоимости товара 4 330 000 руб. Сумма расходов на продажу составила 980 000 руб. Прочие доходы по счету 91.1 — 113 000 руб., прочие расходы по счету 91.2 — 312 000 руб.

По итогам года ООО «Реформа» получила прибыль от продаж в сумме 1 058 644 руб. (7 515 000 — 1 146 356 — 4 330 000 — 980 000). Также был выявлен убыток от прочей деятельности 199 000 руб. (312 000 — 113 000).

Оборотно-сальдовая ведомость по состоянию на 31.12.2015 выглядит так:

Счет	Наименование	Дт (сумма)	Кт (сумма)
90	Продажи	—	—
90.1	Выручка		7 515 000 руб.
90.2	Себестоимость продаж	4 330 000 руб.
90.3	НДС	1 146 356 руб.
90.9	Прибыль (убыток) от продаж	1 058 644 руб.
91	Прочие доходы и расходы	—	—
91.1	Прочие доходы		113 000 руб.
91.2	Прочие расходы	312 000 руб.
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов		199 000 руб.

Бухгалтером ООО «Реформа» в конце года были сделаны следующие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
90.1	90.9	Закрытие субсчета по учету выручки от продаж	7 515 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
90.9	90.2	Закрытие субсчета по учету себестоимости продаж (4 330 000 + 980 000)	5 310 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
90.9	90.3	Закрытие суммы НДС	1 146 356 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
91.1	91.9	Закрытие субсчета прочих доходов	113 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
91.9	91.2	Закрытие субсчета прочих расходов	312 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
99.1	99.9	Отражение прибыли (1 058 644 — 199 000)	859 644 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Реформация баланса с убытком

Допустим, основной деятельность ООО «Магнит Плюс» является оптовая торговля садовым инвентарем. По итогам 2015 года ООО «Магнит Плюс» осуществило реализацию садового инвентаря на сумму 2 335 000 руб., НДС 356 186 руб. при себестоимости товара 1 215 000 руб. Общая сумма амортизации основных средств, а также транспортные, складские и управленческие расходы составили 814 000 руб.

Сальдо по счетам 90.1 — 90.4 и 44 по состоянию на 31.12.2015 выглядит следующим образом:

• Кт 90.1 (выручка от реализации) — 2 335 000 руб.;
• Дт 90.2 (себестоимость реализованных товаров) — 1 215 000 руб.;
• Дт 90.3 (НДС от суммы выручки) — 356 186 руб.;
• Дт 44 (расходы на продажу) — 814 000 руб.

Бухгалтером ООО «Магнит Плюс» были сделаны следующие проводки по реформации баланса:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
90.2	44	Списание расходов на продажу по итогам года	514 000 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
99	99.9	Отражение убытка от реализации садового инвентаря по итогам года (2 335 000 руб. — (1 215 000 руб. + 356 186 руб. + 814 000 руб.)	50 183 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Реформация баланса в 1С 8.3

В популярной бухгалтерской программе 1С реформация баланса происходит автоматически в документе «регламентная операция», при закрытии последнего месяца в году:

Увидеть сформированные проводки можно нажав на гиперссылку «реформация баланса», а затем пункт «показать проводки»:

В демонстрационной базе 1С можно увидеть вот такие проводки:

Шаг 1. Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи».

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 8

Доходы и расходы по обычным видам деятельности отражаются на счете 90 «Продажи». В соответствии с планом счетов записи по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы» и др. производятся накопительно в течение всего отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам с 90.2 по 90.6 и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90.9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в целом синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль / убыток от продаж») закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль / убыток от продаж».

Схема счета 90 «Продажи»

	Дебет	Кредит
Сальдо – остаток по субсчетам 90.2 – 90.6	Сальдо – остаток по субсчету 90.1
1.	Списана готовая продукции на себестои-	1.Начислена выручка от реализации продук-
мость продаж:	ции
	90.2 — 43	62 – 90.1
2.	Учтен НДС в стоимости реализованной
продукции:
	90.3 — 68
3.	Учтены акцизы в стоимости реализованной
продукции:
	90.4 — 68
	По окончании месяца:
1.	Списан результат от продажи за месяц на	1. Списан результат от продажи за месяц
	увеличение прибыли:	на увеличение убытка:
	90.9 – 99.1	99.1 – 90.9

По окончании года:

1. Списана выручка от продаж по окончании го-	1.	Списана себестоимость продукции по
да:		окончании года:
90.1 – 90.9		90.9	– 90.2
	2.	Списан НДС от реализации по оконча-
		нии года:
		90.9 – 90.3
	3.	Списаны акцизы по окончании года:
		90.9 – 90.4

Шаг 2. Закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы «

Доходы и расходы по прочим операциям отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Записи по субсчетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91.1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в целом синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов») закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Схема счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо – остаток по субсчету 91.2	Сальдо – остаток по субсчету 91.1
Учтены прочие расходы по видам расходов:	Учтены прочие доходы по видам доходов:
91.2 – 01,04,10,50,51,76…	01,04,10,50,51,76… – 91.1
Создание оценочных резервов (в конце года):	Восстановление оценочных резервов про-
91.2 – 14,59,63	шлых лет (в конце года):
	59,63 – 91.1
Закрытие по окончании месяца:
Списан результат превышения доходов над	Списан результат превышения расходов над
расходами за месяц:	доходами за месяц:
91.9 – 99.1	99.1 – 91.9
Закрытие по окончании года:
Списаны прочие доходы по окончании года:	Списаны прочие расход по окончании года:
91.1 – 91.9	91.9 – 91.2

Шаг 3. Определение конечного финансового результата и начисление налога на при-

быль,а также сумм причитающихся налоговых санкций.

Информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году обобщается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Схема счета 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Сальдо – убыток на начало месяца	Сальдо – прибыль на начало месяца
По итогам месяца
Списан результат превышения прочих расхо-	Списан результат превышения прочих дохо-
дов над доходами за месяц:	дов над расходами за месяц:
99.1 – 91.9	91.9 – 99.1
Списан результат от продажи за месяц на	Списан результат от продажи за месяц на
увеличение убытка:	увеличение прибыли:
99.1 – 90.9	90.9 – 99.1

По итогам года

Начислен условный расход по налогу на	Начислен условный доход по налогу на при-
прибыль:	быль:
99.3 — 68	68 — 99.3
Отражено постоянное налоговое обязатель-	Отражен постоянный налоговый актив по
ство по налогу на прибыль:	налогу на прибыль:
99.2 – 68	68 — 99.2
Списан финансовый результат на увеличение	Списан финансовый результат на увеличение
нераспределенной прибыли:	непокрытого убытка:
99.1 – 84	84– 99.1
Списан условный расход по налогу на при-	Списан условный доход по налогу на при-
быль:	быль:
99.1 – 99.3	99.3 — 99.1
Списаны постоянные налоговые обязатель-	Списаны постоянные налоговые активы:
ства:	99.2 — 99.1
99.1 – 99.2

Таким образом, величина чистой прибыли (убытка), полученной по результатам хозяйственной деятельности в отчетном периоде, будет определяться с учетом расхода по налогу на прибыль, рассчитанного из бухгалтерской прибыли и скорректированного на величину постоянного налогового обязательства.

. Исправление ошибок, возникших при составлении отчетности, производится в соответствии с ПБУ «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).

Ошибка — неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.

Виды ошибок:

1.технические (арифметические, программные и др.);

2.методологические (документальное оформление, корреспонденция счетов и др.), вслествие:

неправильного применения законодательства или учетной политики организации;

неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;

неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

недобросовестными действиями должностных лиц организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Производимые исправления оформляются справкой бухгалтера, которая должна иметь обязательные реквизиты первичного документа.

Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года.

Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде.

При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Вслучае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

Вслучае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств

икапитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать следующую информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде:

1)характер ошибки;

2)сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;

3)сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);

4)сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

Если определить влияние существенной ошибки невозможно, то раскрываются причины это-

го.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Как закрыть счет 90

Учет Первичные документы Налоги Основные средства и НМА Персонал Продажи Финансовые результаты

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов: по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»; прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». 31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…) – закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года. Пример В 2012 году ООО «Диана» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255 000 руб. Бухгалтер «Дианы» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 – 1 770 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 270 000 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 255 000 руб. – списаны расходы на продажу; Дебет 90-9 Кредит 99 – 345 000 руб. (1 770 000 – 270 000 – 900 000 – 255 000) – отражена прибыль от продаж. 31 декабря 2012 года бухгалтер «Дианы» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки: Дебет 90-1 Кредит 90-9 – 1 770 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; Дебет 90-9 Кредит 90-2 – 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года; Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 270 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.