Срок исковой давности по кредиторской задолженности и проводки для списания кредиторской задолженности

Конец года – время инвентаризаций обязательств и сверок, в том числе по кредиторке. Смотрите, как считать срок исковой давности по кредиторской задолженности, счета учета и проводки списания кредиторской задолженности.

Полезный материал в статье

Списание кредиторской задолженности: бухгалтерские проводки

Скачать проводки

Что входит в кредиторскую задолженность

Определение кредиторской задолженности – это обязательства организации по оплате полученных товаров, работ, услуг, по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов.

Кредиторская задолженность складывается по принятым обязательствам в отношении:

• контрагентов, которые поставили товары, работы или услуги, но не получили оплату;
• арендодателей – за арендуемое имущество;
• работников – по заработной плате и иным выплатам, начисление которых произошло, а перечисление – нет;
• бюджетов бюджетной системы РФ – по уплате налогов (сборов, других платежей);
• Фондом социального страхования – по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование;
• иными кредиторами по платежам (например, это может быть организация, оплатившая авансом поставку товара или услуг в рамках приносящей доход деятельности).

Формирующие кредиторскую задолженность суммы могут быть как с не истекшим, так и с истекшим сроком погашения. Поэтому кредиторку разделяют на текущую и просроченную. Причем, если последняя достигнет предельной суммы, руководителя уволят.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Просроченной кредиторская задолженность становится через три года (ст. 196 ГК РФ). Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

• по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
• срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства.

Кроме того, срок исковой давности нужно считать по каждому принятому обязательству в отдельности. Как правило, в этом случае ориентиром служат контракты или договоры.

Трехлетний срок можно прервать и причем неоднократно. При этом отсчет необходимо начинать заново, если в сумме срок давности не превысил 10 лет. Наиболее полно основания для таких прерываний изложены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

Приведем некоторые обстоятельства:

• произошла частичная оплата;
• стороны подписали акт сверки;
• произвели зачет взаимных требований;

• кредитору направили письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара (работ, услуг);
• организация признала претензию в письменной форме;
• внесли изменения в контракт или договор, которые подтверждают признание долга должником.

Изменения обязательств в рассматриваемом случае могут быть связаны с рассрочкой оплаты. При этом если оплата обязательств предусмотрена частями, в дальнейшем оплата одной из частей не прерывает срок давности по остальным платежам.

Счета учета кредиторской задолженности

Аналитический учет такой задолженности должен быть определен в учетной политикой. Такое требование содержит пункт 257 Инструкции № 157н. Аналитические счета можно организовать таким образом, чтобы иметь следующие разрезы:

• начисления на выплаты по оплате труда;
• оплата услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, прочих услуг (расходов);
• приобретение основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов;
• платежи в бюджет, прочие расчеты с кредиторами.

Кредиторку проверяйте на счетах бухгалтерского учета:

• 301 00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»,
• 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»,
• 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты»,
• 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»,
• 304 02 «Расчеты с депонентами»,
• 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» и др.

Погашена кредиторская задолженность: проводки

Самый опасный вид кредиторской задолженности – по заработной плате. Причем погашение такой задолженности, как правило, связано с одновременным исполнением обязательств перед бюджетом и ФСС России.

Рассмотрим такое погашение на примере применения пунктов 128, 129, 131, 139, 140 Инструкции № 174н.

Пример 1. Учреждение погашает кредиторскую задолженность

В бюджетном учреждении бухгалтер начислил заработную плату 200 тыс. руб., при этом:

• удержал НДФЛ – 26 тыс. руб.;
• провел начисления на заработную плату – 60,4 тыс. руб.

Кредиторку перед сотрудниками бухгалтер отразил проводками:

№	операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Перечислена зарплата на карты работников(200 тыс. руб. – 26 тыс. руб.)	4 302 11 830	4 201 11 610	174 000
2.	Перечислен НДФЛ в бюджет	4 303 01 830	4 201 11 610	26 000
3.	Перечислены взносы в бюджет	0 303 XX 830	4 201 11 610	60 400

Просроченная кредиторская задолженность

Если обязательства по оплате не исполнены в срок, кредиторскую задолженность относят к просроченной. В некоторых контрактах не указаны предельные сроки отплат. В этом случае кредиторская задолженность будет признана просроченной только по истечении сроков исковой давности.

Списание кредиторской задолженности: проводки

Если организация не погасила задолженность, а кредитор своевременно не востребовал ее, в бухучете кредиторку спишите. Исключение из этого правила – задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам. Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Списанные с балансового учета суммы отразите на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». Но не всегда. Не отражайте за балансом задолженность перед кредиторами, когда организация-кредитор ликвидирована или умер гражданин (сотрудник), о чем есть подтверждающие документы, а также отсутствуют требования со стороны их правопреемников (наследников).

В действующих положениях Инструкций по учету есть противоречия в части списания невостребованной кредиторской задолженности на забалансовый учет. Поэтому целесообразно закрепить условия списания задолженности в учетной политике для целей бухучета.

К примеру, задолженность можно учитывать на соответствующих балансовых счетах в течение общего срока исковой давности, а затем списать на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение времени, определенного учетной политикой.

Такой факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден решением специальной комиссии.

Проводки: просроченная кредиторская задолженность

В казенных учреждениях:

№	операции	Дебет	Кредит
1.	Списана невостребованная кредиторская задолженность:
– по долговым обязательствам;	1 301 ХХ 830	1 401 10 173
– по принятым обязательствам перед контрагентами;	1 302 ХХ 830
– по платежам в бюджеты (в т. ч. налогам, сборам);	1 303 ХХ 830
– по доходам;	1 205 ХХ 560
– по подотчетным суммам;	1 208 ХХ 560
– по депонированным суммам;	1 304 02 830
– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат	1 304 03 830
2.	Одновременно отражена сумма кредиторской задолженности за балансом	Увеличение забалансового счета 20

Скачать проводки для всех типов учреждений

Как списать долги кредиторов и дебиторов в бюджетных учреждениях

Как и в любом другом предприятии, бюджетные учреждения тоже составляют бухгалтерский баланс, куда вносят информацию по ДЗ и КЗ.

Со временем у обоих видов задолженностей может истечь срок давности, после чего их нужно будет списать. Но делать это нужно правильно.

Существуют определенные правила, по которым проводится списание дебиторской и кредиторской задолженности в бюджетном учреждении.

Что входит в ДЗ и КЗ

Согласно действующему законодательству инвентаризация дебиторки и кредиторки должна осуществляться один раз в год, по результатам которой составляется отчет. При этом не запрещается производить дополнительные проверки, организованные руководством предприятия или бухгалтерским отделом.

Примером внеплановых проверок могут быть:

1. Сверка ДЗ и КЗ по контрагентам или периодам задолженности.
2. Подписание актов инвентаризации с партнерами, которое зачастую производится один раз в квартал.
3. Уточнение данных по кредитору или должнику (его существование, юридический адрес, контакты, реквизиты и т. д.).

В бухгалтерском балансе возможно образование следующих видов просроченных ДЗ или КЗ:

1. Расчет с покупателем или поставщиком за определенные услуги или продукцию.
2. Авансы и предоплаты.
3. Превышение или недовыплата з/п сотрудникам.
4. Выданные или полученные займы.
5. Компенсация ущерба и т. д.

Если должник не погасил всю сумму, положенную организации, вовремя, то ДЗ может стать просроченной. Кредиторка и дебиторка с истекшим сроком давности зачастую становятся безнадежными, то есть получить средства невозможно. Именно в этом случае производится списание всех видов задолженностей. Однако действовать нужно в соответствии с существующими правилами и порядком.

Списанию подлежат задолженности, вернуть которые не предоставляется возможным

Основания для списания

Согласно ГК РФ существует несколько причин считать задолженность безнадежной:

1. Если срок исковой давности истекает или уже подошел к концу.
2. Невозможность исполнения обязательств по займу.
3. По результатам акта, составленного соответствующими государственными органами.
4. Смерть должника.
5. Ликвидация юрлица.

Эти причины являются основаниями для списания кредиторской или дебиторской задолженностей. Также в расчет берутся события, которые не зависят от сторон (природные катаклизмы, войны, эпидемии и т. д.).

Чтобы использовать это в качестве основания, нужно документально подтвердить, что чрезвычайное происшествие имело место быть.

Для этого подойдут сводки из метеослужбы, справки, взятые в МЧС или военное положение в стране и регионе.

Если кредитор или дебитор подал в суд, чтобы вернуть долг, то полученный исполнительный лист передается в ФССП. Далее приставы действуют в рамках закона, производят арест счетов, опись имущества и т. д.

Срок исковой давности

В соответствии с действующим на 2018 г. российским законодательством общая длительность этого показателя равна трем годам. Это прописано в ст. 196 ГК РФ. Исчисление этого периода начинается с момента, когда пострадавшее лицо узнало о нарушении своих прав.

Некоторые сложности могут возникнуть, если по договору, подписанному обеими сторонами, не предусмотрено истечение срока исполнения долговых обязательств. В таком случае, чтобы востребовать свои деньги, будет не более 30 суток. Поэтому действовать нужно незамедлительно, иначе вы можете потерять свою возможность на получение долга или его списание.

Основанием для списания служит истечение срока исковой давности

Изменять правила и сроки исчисления давности нельзя даже при обоюдном согласии сторон, поскольку они регламентируются Гражданским Кодексом РФ. Прерывание этого периода давности приводит к тому, что задолженность не получится списать со счета. Это возможно в следующих случаях:

1. Если подано исковое ходатайство в суд.
2. Если должник признает свои обязательства.

Прерывание срока давности возможно многократно, когда производятся определенные законодательством действия, способствующие этому.

Существуют и другие причины, по которым течение срока давности может прерываться. После устранения проблемы или разрешения вопроса, отсчет начинается по-новому.

Если спустя какое-то время он снова будет прерван, то цифра обнуляется. Таким образом, процесс может довольно сильно затянуться.

Просроченная ДЗ и КЗ

В первую очередь производится инвентаризация, сведения по которой вносятся в документы по бухучету. Комиссия, осуществляющая эту процедуру, обязана установить следующее:

1. Верность всех расчетов, произведенных банками, финансовыми предприятиями, контрагентами и т. д.
2. Правильность задолженностей, возникших в ходе хищений и недостач. Причем они должны быть обоснованными.
3. Соответствие дебиторской и кредиторской задолженностей с реальным положением вещей. Обоснование тоже должно быть.

Полученную информацию отражают в описи, которую составляют по результатам произведенной проверки. Документ должен быть составлен правильно, а вся указанная в нем информация достоверной и соответствовать действительности.

Списание любых задолженностей производится по каждому отдельно взятому долгу, в соответствии с итогом инвентаризации, а также письменного указа руководителя компании. Если есть все основания, то бухгалтер производит списание невостребованной кредиторской или дебиторской задолженности в бюджетном учете.

Для любого предприятия, бюджетного или коммерческого, такой исход является довольно выгодным, поскольку должник может избавиться от своих обязательств. Для кредитора данная процедура тоже может быть полезной, поскольку избавляет от ненужной бюрократии.

Однако все индивидуально, и каждая, отдельно взятая, ситуация сильно отличается от другой.

Просроченная задолженность должна быть списана

Иногда происходит возникновение скрытой кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях. Это происходит чаще всего из-за распространенной системы оплаты приобретения продукции или услуг с внесением предоплаты. Чтобы ее выявить, необходимо произвести анализ всех расходов и доходов организации.

Ключевой особенностью, относящейся к списанию задолженностей в БУ, является вынесение суммы за пределы основного ББ. Забалансовые счета работают приблизительно по такому же принципу, как и другие. То есть материальные поступления отражаются в дебете, а изъятия денежных средств из бюджета – по кредиту. Никаких корреспонденций нет.

Система учета довольно упрощенная в сравнении с аналогичной у коммерческих предприятий. Имеются определенные особенности и нюансы, затрудняющие отслеживание поступлений и списаний.

Поэтому заниматься ведением отчетной документации должны только специалисты, а не дилетанты.

Причем государственных учреждений это касается в первую очередь, поскольку они используют для осуществления своей деятельности средства, поступающие из бюджета.

Проводки при списании ДЗ и КЗ

Эта операция осуществляется, только если комиссия принимает решение, по которому нужно произвести соответствующую процедуру. Все показатели по просрочке указываются на счету 0.401.10.173. Он используется во всех случаях, когда приходится списывать кредиторку или дебиторку в казенном учреждении. В регламенте при этом указываются различные пункты:

• 150 (инструкция 174н);
• 178 (инст. 183н);
• 167 (162н).

Невостребованная КЗ списывается с забаланса, когда произведена инвентаризация и подписан акт по контролю бухгалтерского учета. Это отличие от аналогичной процедуры, производимой в коммерческих предприятиях, очень важно. Ведь весь порядок действий из-за этого меняется, а проводки совершенно иные.

В бухучете списание задолженностей сопровождается проводками

При этом делаются следующие записи:

Списание просроченной кредиторской задолженности в бюджетном учреждении

(выходные, праздники — 24 часа) Статьи, комментарии, ответы на вопросы . Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении Путеводитель по бюджетному учету и налогам.

Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений Задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета учреждения и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» после того, как решение о списании принято комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов.

Оформите бухгалтерскую справку (форма 0504833). Отразите в ней следующие проводки:Дебет 302 XX 830 — Кредит 401 01 173, где XX – это субсчет синтетического счета.

Например, если у вашего учреждения имеется кредиторская задолженность за услуги связи, и есть основания для ее списания, то оформите бухгалтерскую справку так:Дебет 302 04 830 — Кредит 401 01 173, где 04 – это субсчет по оплате услуг связи.

В отношении сумм, не подтвержденных из-за истечения срока исковой давности, сделайте запись по дебету забалансового счета 20 («Списанная задолженность .

Порядок списания дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (статья 197 ГК).
200 ГК РФ).

То есть течение срока исковой давности будет начинаться не с момента возникновения задолженности (момент получения товаров (работ, услуг) или оплаты аванса), а только с момента, когда задолженность перейдет в разряд просроченной, который можно установить исходя из условий договора.

Например, в договоре может быть оговорен конкретный срок исполнения обязательств, тогда срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем окончания такого срока исполнения обязательств (ст.

Бюджетный учет кредиторской задолженности

Причины несвоевременного погашения кредиторской задолженности могут быть различными: недостаток средств для оплаты покупателем или заказчиком, непредъявление соответствующих требований кредитором и т.

д. К участнику договора (учреждению) также могут быть применены финансовые санкции, предусмотренные договором или непосредственно законодательством (например, в силу ст. 395 Гражданского кодекса РФ, ст.

Списание невостребованной кредиторской задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности в учреждениях

Если предельные сроки определены договором, то задолженность становится просроченной по истечении указанного периода. Если же такие сроки в договоре не указаны, законодательно задолженность может быть признана просроченной только по истечении сроков исковой давности (в общем случае – три года с момента возникновения на основании ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Необходимо иметь в виду следующее: статья 205 Гражданского кодекса РФ допускает возможность восстановления пропущенного срока исковой давности в исключительных случаях и в судебном порядке.

Причины несвоевременного погашения кредиторки могут быть различными, от недостатка средств для оплаты у покупателя или заказчика до непредъявления соответствующих требований кредитором.

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Текст научной статьи по специальности — Экономика и экономические науки

Указывается на необходимость непрерывного контроля за образованием и движением дебиторской и кредиторской задолженности в целях своевременного и обоснованного списания просроченной дебиторской задолженности на увеличение прочих расходов, а просроченной кредиторской задолженности на увеличение доходов.

Своевременное списание просроченной кредиторской задолженности в прочие доходы организации позволяет более реально оценивать собственные и привлеченные источники организаций.
3.44 Методических указаний № 49).

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов (кредиторская задолженность ), а также суммы и причины возникновения переплат работникам (дебиторская задолженность) (п. 3.46 Методических указаний № 49).

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) (п.

Взыскать нельзя списать

д.

Дебиторская задолженность возникает вследствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами. Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок (к примеру, в срок, определенный контрактом).

Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной (нереальной к взысканию) в порядке, установленном законодательством РФ.

Взыскание просроченной задолженности Первоочередными мероприятиями по взысканию просроченной дебиторской задолженности являются подготовка и направление письменного обращения (претензии) к должнику по вопросу погашения им в добровольном порядке задолженности.

Одним из условий соответствующей претензии должно быть требование об оплате неустойки (штрафа, пени), рассчитанной в соответствии с положениями законодательства и условиями контракта (договора) за весь период просрочки исполнения обязательства. Если дебитор не исполнит заявленные в претензии требования в указанный в ней срок, дебиторская задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности 2018

Возникшая кредиторская задолженность должна проходить списание, причем в момент установленный законодательством. Так как при не вовремя проведенной и неправильно оформленной процедуре могут возникать трения с налоговой.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности

На сегодня порядок ликвидации кредиторского долга следующий (дебиторский вид задолженности аннулируется подобным образом):

1. Проводится инвентаризация расчетов со всеми имеющимися покупателями, поставщиками — чтобы не пропустить необходимый момент, такая процедура должна выполняться в абсолютно каждый отчетный период. По результатам всегда, без исключений, составляется акт, к нему прилагается объяснительная записка, данный образец документа составляется в, так называемой, произвольной форме. Но должен объяснить руководителю организации, учреждения, откуда появился данный долг, какой его размер.
2. Составляется бухгалтерская справка — здесь указываются причины возникновения просрочек, сумма, которая должна быть аннулирована, расчет искового периода. Также указывается рекомендация для руководителя организации, например, если время пришло, то указывается необходимость выполнить списание.
3. Издается приказ — когда представлены результаты проведенной специалистами инвентаризации и приложена бухгалтерская справка, тогда руководитель готовит приказ, указывающий, что следует выполнить закрытие кредиторского долга.
4. Производится списание, то есть выполняются соответствующие проводки, корректируется налоговый учет.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Выявленная кредиторская задолженность обязательно списывается по окончании времени в течении которого любой кредитор может взыскать долг в суде, это значит — через 3 года после ее возникновения.

Основание для начала исчисления давности: окончание действия договора, каждого другого документа, подтверждающего наявность невыполненных обязательств (статья 200 ГК).

Если документ подтверждающий наличие обязательств бессрочный, тогда через 3 года с момента, когда кредитор (поставщик, покупатель) письменно указал на необходимость выплаты долга.

Давность прерывается, если кредитная задолженность была частично погашена, она была признана. В любом таком случае организация, учреждение должны начинать исчислять давности по новой.

НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности всегда вносится в, так называемый, внереализационный доход.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН

При УСН точные сроки списания кредиторских обязательств не установлены, поэтому, когда составлен инвентаризационный акт данную процедуру можно выполнить в следующий период времени:

• Как только давность истекла.
• В последний день налогового периода.

Когда закрытие долга выполнено, то вся сумма задолженности незамедлительно включается в имеющиеся внереализационные доходы. Проводки не должны включать сведения об списанным авансах, по которым не были получены товары, услуги.

В РФ при УСН основанием для списания является, причем без исключений, акт инвентаризации, по материалам которого составляется бухгалтерская справка, а затем приказ — данный образец документа всегда пишется произвольно, но с использованием данных с первых двух актов.

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности

Любое бюджетное учреждение в абсолютно каждый отчетный период обязано проводить инвентаризацию своей первичной документации. Если согласно нее выявлены невыполненные обязательства, срок предназначенный для судебного взыскания по которым истек, то составляется образец документа под названием инвентаризационный акт с приложенной запиской.

На основании данного документа составляется бухгалтерский отчет по данной ситуации. Где прописываются причины возникновения ситуации, точные суммы, рекомендацию руководителю, о том, что делать.

Изучив данный образец документа и акт инвентаризации, руководитель готовит приказ о аннулировании долга.

Акт списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Любая имеющаяся кредиторская задолженность поставщикам, по которым истек срок исковой давности подлежит списанию по истечении трех лет с дня, когда закончил действие какой-либо срочный документ (например, договор, другой акт) указывающий, что у организации, учреждения существуют неоплаченные долги, невыполненные обязательства.

Любое документальное подтверждение должно выявляться при инвентаризации, выполненной самой организацией. Чтобы зафиксировать наличие невыполненных обязательств составляется такой образец документа, как акт инвентаризации.

Также данный документ является основанием издать приказ с требованием аннулировать возникший долг. В данной ситуации требуется еще один образец документации — бухгалтерская справка.

Образец акта

На сегодня акта инвентаризации, являющийся основанием для закрытия долгов по невыполненным обязательствам, это документ, составляемый на основании Постановления Госкомстата № 88 от 1998 .

В данном акте указывается кредитор, счета, сумма долга. Такой документ подписывают работники проводившие инвентаризацию.

Задать вопрос юристу

Как списать кредиторский долг в бюджетном учреждении?

Списание задолженности возможно только спустя три года с момента формирования долга. По истечению срока давности собираются документы, предусмотренные регламентом, выпускается приказ от имени руководителя с указанием причины образования просроченной задолженности и выполняются соответствующие проводки.

До списания нужно подготовить перечень документов:

• первичная документация, утверждающая образование суммы долга;
• документация по инвентаризации кредиторов;
• справка с указанием даты и источника формирования задолженности;
• приказ директора предприятия о списании, где указана причина такого решения (истекли три года давности).

Невостребованная задолженность ликвидируется в счет доходов учреждения по прошествии 3 лет с момента формирования долгового обязательства. В то же время происходит учитывание этой суммы на забалансовом счете 20.

Рассмотрим проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учреждении. Списание отложенной оплаты труда: Дт 2.205.31.00 Кт 2.401.10.173.

Дт забалансового счета 20 на такую же сумму. Если в течение трех лет не произойдет востребование долга, тогда происходит списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности.

Долг, невостребованный кредиторами, может представлять собой суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, в т.ч. суммы, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором

Пример

Рассмотрим, как списать просроченную кредиторскую задолженность в бюджете прошлых лет, какие проводки для этого используются, на следующем примере: на предприятии после проведенной инвентаризации задолженности, найден долг, невозможный к взысканию – «Монтаж сплит-систем на сумму 25 000 руб.» Приказом руководителя долг должен быть списан.

Для этого выполняются проводки:

• Дт 4 302 25 830 Кт 4 401 10 173 сумма 25 000 «Списана задолженность»;
• Дт 20 сумма 25 000 «Учтена задолженность за балансом».

Если по истечении трех лет требований по данному обязательству не поступит, то сумма будет списана.

Особенности

Предусмотренный законодательством срок исковой давности может прерываться в следующих ситуациях:

• предъявлен иск, соответствующий требованиям законодательства;
• действия кредитора, по признанию долга:
  • оплата части долга;
  • письменное обращение об отсрочке оплаты;
  • акты сверки и прочее.

Любое из подобных действий прерывает срок исковой давности, и от этого момента идет новый отсчет.

Статья 205 ГК РФ допускает возможность восстановления пропущенного срока исковой давности в исключительных случаях и в судебном порядке

К контрагенту, спровоцировавшему образование долга, впоследствии могут быть предъявлены штрафные пени или иные санкционные взыскания, предусмотренные договором либо законодательством РФ. Пени, начисленные за неустойку, не должны превышать заявленную изначально стоимость полученных товаров либо услуг.

Для уменьшения просроченной задолженности необходима регулярная инвентаризация всех обязательств от кредиторов.

Итоги инвентаризации систематизируются и передаются руководителю наряду с документаций, подтверждающей и обосновывающей образование задолженности:

• договор с контрагентом (либо иной документ, являющийся основанием сделки);
• первичная документация, служащая основанием образования долгового обязательства;
• справки с обоснованием образования долга.

Руководитель, в свою очередь, рассматривает предъявленные документы и принимает решение, которое послужит причиной снижения образовавшегося долга.

Организация должна исполнять выплаты налогов, сборов и прочего самостоятельно.

Законодательством предусмотрено, что обязанности по таким выплатам могут быть приостановлены только в ситуациях, прописанных в НК РФ.

Списание налоговой повинности можно осуществить только по решению суда при наличии доказательств, что инспекцией утрачены права и возможности на взыскание.

Исключительные ситуации — это ликвидация налогов, пени и прочие платежи в разные бюджеты фондов, списанные по соглашению с законодательством, либо постановлениями правительства РФ.

Порядок списания невостребованной кредиторской задолженности

Если по каким-либо причинам выплата задолженности оказывается невозможной (к примеру, прекращение существования контрагента) при наличии соответствующей записи в реестре ЕГРЮЛ, то данный долг необходимо списать.

Для списания просроченной кредиторской задолженности в бюджете используются проводки по счету 0.401.10.173 в регламенте пункт 150 инструкции 174н, пункт 178 инструкции 183н и пункт 167 инструкции 162н.

Невостребованная кредиторами задолженность в бюджетном учреждении списывается в следующем порядке: с забаланса, после инвентаризации, подписания акта по регламенту учетной политики. На основании этих процедур долг относят на забалансовый счет 20.

Производятся записи:

Дт 2.302.25.000 Кт 2.401.10.173 — списание невостребованной задолженности.

Дт 20 – отнесение задолженности за баланс.

Образец приказа об утверждении порядка списания невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете учреждения вы можете видеть на нашем сайте по .

Порядок списания с баланса задолженности, не востребованной кредиторами, устанавливается приказом об учетной политике учреждения

Инвентаризация долговых обязательств в казенном учреждении

Дебиторская и кредиторская задолженность — неотъемлемая часть активов и обязательств компании, и именно поэтому подлежит обязательной инвентаризации. Данный способ контроля в рамках компании зачастую недооценивают, и проводят «спустя рукава» исключительно формальным методом, что может обернуться непоправимым ущербом для компании.

К проведению инвентаризации необходимо подойти с особой аккуратностью и тщательностью. Именно инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволяет своевременно выявлять сомнительную и безнадежную задолженность. По итогам проверки проводятся работы в управленческом учете с дебиторкой и формируется резерв по сомнительным долгам.

Инвентаризацию долговых обязательств необходимо производить на должном уровне: своевременно, внимательно и оформлять результаты по требованиям регламента.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в казенном учреждении назначается в следующих случаях:

• составление годовой отчетности;
• изменения МОЛ;
• стихийные ситуации, пожары и прочие экстремальные происшествия;
• ликвидация учреждения.

Инвентаризация финансовых обязательств в бюджетном учреждении может быть как плановой — в соответствии с требованиями законодательства, так и инициированной — по решению руководства

Помимо обязательной предусмотренной законодательством инвентаризации, организация имеет право проводить добровольную инвентаризацию в случае необходимости.

Назначенная по инициативе фирмы или законодательством инвентаризация преследует одни и те же цели:

• выявление задолженности, которая вероятнее всего не будет погашена, либо не будет оплачена в срок;
• определение суммы общего долга.

Проведение инвентаризации — это не только манипуляции с документацией, но и анализ задолженностей.

Перед началом инвентаризации нужно определить, насколько большой объем работы предстоит проделать. Требуется выявить номера счетов, которые необходимо будет проверить и проанализировать.

Инвентаризация, инициируемая решением предприятия, подразумевает, что счета могут выбираться на усмотрение организации. После выпускается приказ с указанием комиссии, наименованием и списком счетов и кредиторов, сроков и перечнем необходимой документации.

Для проведения инвентаризации в казенном учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия

Задолженность в учете должна быть подтверждена первичной документацией, приказами и прочей документацией. В такой ситуации данные учета организации не обязаны быть одинаковыми с информацией контрагентов. Потому при проведении инвентаризации формирование и сверка акта с контрагентами не обязательна.

Но несмотря на это, регулярная сверка с учетом контрагентов все же может оказаться весьма полезна, поскольку позволит выявить ошибки в учете, а так же напомнить дебиторам об их долгах. При этом нельзя забывать, что акт сверки — это не первичный документ и на основании только акта нельзя производить записи в учете.

Своевременное списание просроченной или невозможной к взысканию кредиторской задолженности позволяет сохранить прозрачный учет на предприятии и показывает реальное финансовое положение компании.

По результатам инвентаризации при наличии необходимых документов и в соответствии с законодательством кредиторскую задолженность можно списать. Но прежде нужно определить, прошел ли срок исковой давности. Если долг не востребован, то при составлении приказа и других документов нужно указать срок возникновения долгового обязательства. Но нужно помнить, что сумма остается на забалансовом учете, потому нужно проверять статус контрагента.

Списание с балансового учета нереальной к взысканию дебиторской задолженности (Валова С.)

Понятие дебиторской задолженности приведено в Современном экономическом словаре <1>. Под ней понимают сумму долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

<1> Современный экономический словарь / Под ред. Б.А. Райзберга, Л.Ш. Лозовского, Е.Б. Стародубцева. М.: ИНФРА-М, 2006. 495 с.

По правилам бухгалтерского учета списать с баланса государственного (муниципального) учреждения можно только нереальную к взысканию дебиторскую задолженность неплатежеспособных дебиторов. В связи с этим возникает вопрос: какая дебиторская задолженность является нереальной к взысканию?

Определение нереальной дебиторской задолженности

В соответствии с разъяснениями Минфина России и УФНС России по г. Москве, приведенными в Письмах от 19.08.2011 N 03-03-06/2/131, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/352, от 13.04.2011 N 16-15/035618.2@, от 13.04.2012 N 16-15/032849@, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги:

1) перед учреждением, по которым истек установленный срок исковой давности;

2) по которым в соответствии с гражданским законодательством (416, 417, 419 ГК РФ) обязательство прекращено:

— вследствие невозможности его исполнения;

— на основании акта государственного органа;

— ликвидации организации.

Как указали чиновники финансового ведомства в Письме от 08.08.2012 N 03-03-07/37, если есть несколько оснований признать долг безнадежным, он признается таковым в периоде возникновения первого из перечисленных оснований, то есть по истечении срока исковой давности.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность является безнадежной (нереальной к взысканию) и подлежит списанию с бухгалтерского и налогового учета. Для включения сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности:

— документы на отгрузку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг покупателям (заказчикам), не оплатившим их;

— платежные документы, содержащие дату выплаты аванса поставщику (исполнителю), который не выполнил договорных обязательств.

Следовательно, истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, списания его с учета.

Как исчисляется срок исковой давности?

При заключении договора стороны определяют срок выполнения обязательств каждой из сторон: срок поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и срок их оплаты. Пунктом 1 ст. 314 ГК РФ установлено, что, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период, в течение которого оно должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах данного периода. По таким обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало (должно было узнать) о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ).

Пример 1. Автономное учреждение 10.03.2012 заключило договор с ООО «Импульс» на поставку мебели для кабинетов административного здания. По условиям договора организация перечисляет на счет поставщика аванс (30% от стоимости договора). Выполнение заказа на изготовление и поставку мебели осуществляется в течение 10 рабочих дней, но не позднее 08.06.2012. Аванс автономным учреждением был перечислен 11.05.2012. Поставщик не выполнил своих обязательств: мебель в учреждение не поставил, перечисленные на счет денежные средства не возвратил. С какой даты начинается отсчет срока исковой давности?

В соответствии со ст. 200 ГК РФ срок исковой давности по возникшей у бюджетного учреждения дебиторской задолженности начинает течь с 09.06.2012.

Если в договоре гражданско-правового характера не предусматривается срок его исполнения и не содержатся условия, позволяющие установить этот срок, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Обязательство, не выполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок выполнения которого определен моментом востребования, должник обязан выполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его выполнении, если обязанность выполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Как уже было отмечено выше, общий срок исковой давности равен трем годам. Однако гражданское законодательство различает и специальный срок исковой давности (ст. 197 ГК РФ): для отдельных видов требований он может быть сокращенным или более длительным по сравнению с общим сроком. Например, согласно п. 2 ст. 181 ГК РФ срок исковой давности по требованию о признании оспоримой сделки недействительной и применении последствий ее недействительности равен одному году.

Учреждению необходимо следить за сроком исковой давности, так как по его истечении ограничена возможность воспользоваться судебной защитой нарушенных прав. Это означает, что учреждение не имеет права требовать оплаты поставленного по договору товара (выполненных работ, оказанных услуг) и возмещения убытков, вызванных невыполнением обязательства, через суд в принудительном порядке.

Несмотря на то что срок исковой давности имеет определенные границы, его течение может прерываться, а после перерыва — возобновляться (ст. 203 ГК РФ). Прерывание срока исковой давности связано:

— с предъявлением иска в установленном законодательством порядке;

— с совершением должником определенных действий по признанию своего долга:

а) частичной оплаты задолженности;

б) обращения к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;

в) подписания акта сверки задолженности и др.

При этом срок исковой давности при совершении указанных действий каждый раз прерывается. Отсюда следует, что при прерывании в течение трех лет срока исковой давности хотя бы по одному из вышеуказанных оснований он может быть продлен. Прерывание срока исковой давности означает, что время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается, а исчисление срока исковой давности со дня перерыва начинается заново.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что поставщик так и не поставил мебель автономному учреждению. Перед составлением годовой отчетности организация проводила инвентаризацию имущества и обязательств. 15.11.2012 ООО «Импульс» подписало акт сверки расчетов, подтвердив дебиторскую задолженность.

Таким образом, срок исковой давности, который начинал течь с 09.06.2012, прервался и с 15.11.2012 начал течь заново.

Если срок исковой давности истек, учреждение вправе списать дебиторскую (кредиторскую) задолженность. Ее списание производится по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения.

Результаты инвентаризации должны быть оформлены Инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), утвержденной Приказом Минфина России N 173н <2>.

<2> Приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность?

Порядок списания дебиторской задолженности перед федеральным бюджетом установлен Приказом Минфина России от 02.08.2007 N 68н «Об утверждении Порядка списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией)».

Заметим, что на уровне субъекта издаются аналогичные нормативные акты в части списания задолженности, возникшей перед областным (краевым) бюджетом. Например, таким документом является Постановление Правительства Нижегородской обл. от 16.03.2005 N 71 «Об утверждении Положения о порядке списания задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей перед областным бюджетом по средствам, выданным на возвратной основе, процентам за пользование ими, пеням и штрафам, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации должна быть признана погашенной».

Так, в соответствии с его п. 4 для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности министерства и иные исполнительные органы государственной власти Нижегородской области, инициирующие процедуру списания задолженности, представляют в комиссию по урегулированию задолженности хозяйствующих субъектов и органов местного самоуправления перед областным бюджетом, действующую на основании Распоряжения Правительства Нижегородской обл. от 16.01.2004 N 14-р (далее — Комиссия), обращение руководителя органа исполнительной власти с просьбой о списании задолженности и следующие документы:

а) выписку из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица либо выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

б) справку о сумме задолженности;

в) оригиналы либо заверенные копии заключенных с должником соглашений (договоров) и дополнительных соглашений (договоров) к ним о предоставлении средств областного бюджета на возвратной и платной основе;

г) в случае признания должника несостоятельным (банкротом) — копию определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства в отношении должника, заверенную печатью арбитражного суда;

д) пояснительную записку с указанием мер, принятых в целях получения средств в счет погашения задолженности, с приложением заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих:

— предъявление требований к должнику (арбитражному управляющему или арбитражному суду) и признание этих требований установленными в соответствии с законодательством РФ;

— предъявление требований к лицам, выступающим поручителями (гарантами) погашения задолженности, а также в случаях, предусмотренных законодательством РФ, к лицам, несущим субсидиарную (солидарную) ответственность по обязательствам должника, и к третьим лицам, получившим незаконно имущество должника;

— направление соответствующих материалов в правоохранительные органы в случае выявления противоправных действий, повлекших невозможность взыскания задолженности.

Отсутствие какого-либо из указанных документов или его ненадлежащее оформление является основанием для возврата документов исполнительному органу государственной власти области, обратившемуся в Комиссию;

е) в случае невозможности взыскания задолженности в связи с истечением срока исковой давности — заверенную копию решения суда об отказе в удовлетворении иска о взыскании задолженности по средствам, выданным на возвратной основе, в связи с истечением срока исковой давности.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается Комиссией и оформляется протоколом, который является основанием для издания исполнительным органом государственной власти области, обратившимся в Комиссию, соответствующего приказа и списания задолженности согласно установленному порядку бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность по расходам списывается с баланса организации с отнесением на уменьшение финансового результата нереальных к взысканию сумм, признанных таковыми на основании законодательства РФ следующей записью (проводки 168.1 и 168.2 Приложения 1 к Инструкции N 162н <3>, п. п. 152 и 153 Инструкции N 174н <4>, п. п. 180 и 181 Инструкции N 183н <5>):

Дебет счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциями с активами»

Кредит счетов 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами».

<3> Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».

<4> Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».

<5> Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению».

Одновременно списанные суммы дебиторской задолженности отражаются на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитываются в течение пяти лет с момента ее списания (Письмо Минфина России от 29.05.2012 N 02-06-10/1902).

Пример 3. Бюджетное учреждение согласно приказу руководителя и по согласованию с учредителем списало дебиторскую задолженность в сумме 15 360 руб., возникшую в результате невыполнения должником своих обязательств по поставке столов и стульев. Основанием для списания стало решение арбитражного суда о признании организации неплатежеспособной. Авансовый платеж был осуществлен за счет средств областного бюджета.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией N 174н будут сделаны следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списана задолженность дебитора перед организацией	4 401 20 273	4 206 31 000	15 360
Одновременно дебиторская задолженность учтена за балансом			15 360
Закрыты счета (в конце года)	4 401 30 000	4 401 20 273	15 360

В соответствии с п. 339 Инструкции N 157н <6> при возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета.

<6> Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

Пример 4. В казенное учреждение от неплатежеспособного дебитора поступили денежные средства в сумме 16 350 руб. за непоставленные материалы. Ранее задолженность была списана с балансового учета и учитывалась за балансом. Платежным поручением денежные средства были перечислены в доход бюджета.

В бухгалтерском учете учреждения — получателя бюджетных средств в соответствии с Инструкцией N 162н будут сделаны следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Восстановлена ранее списанная дебиторская задолженность методом «красное сторно»	1 401 20 273	1 206 34 660	(16 350)
Одновременно списана задолженность с забалансового учета			16 350
Поступила дебиторская задолженность на счет учреждения	1 304 05 340	1 206 34 660	16 350
Отражена сумма дебиторской задолженности на основании извещения ф. 0504805, переданного администратору доходов	1 304 04 100	1 303 05 730	16 350
Перечислена дебиторская задолженность в доход бюджета	1 303 05 830	1 304 05 340	16 350

У администратора доходов будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена сумма задолженности на основании извещения ф. 0504805, переданного получателем доходов администратору доходов	1 303 05 830	1 304 01 100	16 350
Отражено поступление суммы администрируемых доходов в доход бюджета	1 210 02 100	1 303 05 730	16 350

Как отразить сведения о дебиторской задолженности в отчетной форме?

Получатели бюджетных средств составляют бюджетную отчетность в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее — Инструкция N 191н).

Согласно п. 167 Инструкции N 191н данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям казенного учреждения в разрезе видов расчетов приводятся по ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности». Указанная форма включена в разд. 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160) и составляется отдельно по бюджетной и по приносящей доход деятельности, а также отдельно по дебиторской и кредиторской задолженностям.

При этом в форме 0503169 в том числе отражается информация о просроченных дебиторской и кредиторской задолженностях, сформированных за отчетный период на счетах аналитического учета счетов:

— 020500000 «Расчеты по доходам»;

— 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;

— 020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам»;

— 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу»;

— 021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;

— 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;

— 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;

— 030402000 «Расчеты с депонентами»;

— 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;

— 030404000 «Внутриведомственные расчеты».

Согласно абз. 9 п. 167 Инструкции N 191н под просроченной дебиторской задолженностью понимается нереальная к взысканию дебиторская задолженность.

Как отметил Минфин России в Письме от 21.05.2012 N 02-06-10/1787, отдельные редакционные уточнения в Инструкцию N 191н были внесены Приказом Минфина России от 29.12.2011 N 191н.

Таким образом, отраженная в графе 2 формы 0503169 (расчеты по доходам) дебиторская задолженность требует разъяснения в графах 3 — 6 лишь в случае признания указанной задолженности нереальной к взысканию и до принятия учреждением решения по ее отражению на забалансовом учете по счету 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

К сведению. Получатели субсидий (автономные и учреждения) при составлении отчетности руководствуются положениями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.

Согласно п. 56 данной Инструкции в составе годового отчета бюджетных и автономных учреждений наряду с формой 0503169, установлений для казенных учреждений, представляется форма 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения». Она включается в разд. 4 «Анализ показателей отчетности учреждения» Пояснительной записки (ф. 0503760). Следует заметить, что в Инструкции N 33н не содержится рекомендаций по заполнению данной формы. Поэтому, по мнению автора, учреждения могут воспользоваться порядком ее заполнения, прописанным в п. 167 Инструкции N 191н, и соответствующими разъяснениями, приведенными выше.

Как учесть списанную дебиторскую задолженность при исчислении налога на прибыль?

При исчислении налога на прибыль с доходов от предпринимательской деятельности суммы списываемой дебиторской задолженности учитываются в составе внереализационных расходов. Напомним, что к внереализационным расходам относятся суммы безнадежных долгов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Таким образом, суммы дебиторской задолженности принимаются к учету в целях исчисления налога на прибыль в том периоде, в котором истекает срок исковой давности по ним.

>Невозможная к взысканию дебиторская задолженность

Списание с балансового учета нереальной к взысканию дебиторской задолженности (Валова С

Заметим, что на уровне субъекта издаются аналогичные нормативные акты в части списания задолженности, возникшей перед областным (краевым) бюджетом. Например, таким документом является Постановление Правительства Нижегородской обл. от 16.03.2005 N 71 «Об утверждении Положения о порядке списания задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей перед областным бюджетом по средствам, выданным на возвратной основе, процентам за пользование ими, пеням и штрафам, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации должна быть признана погашенной».

При заключении договора стороны определяют срок выполнения обязательств каждой из сторон: срок поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и срок их оплаты. Пунктом 1 ст. 314 ГК РФ установлено, что, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период, в течение которого оно должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах данного периода. По таким обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало (должно было узнать) о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ).

Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию

При этом необходимо учитывать, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Такие правила предусмотрены пунктом 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после истечения срока исковой давности; в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации-должника. При этом сделайте следующие проводки: 1) в части задолженности по доходам – Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.205.ХХ.660 с одновременным принятием на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»; 2) в части задолженности по расходам — Дебет 0.401.20.273 Кредит 0.206.ХХ.660 с одновременным принятием на забалансовый счет 04. Более подробно смотрите в ответе.

При личной подаче искового заявления в суд срок исковой давности прерывается в день, в который исковое заявление поступило в суд. Если исковое заявление пересылается по почте, то срок исковой давности прерывается с даты, указанной на почтовом штемпеле отделения связи.

Принятие акта о признании задолженности нереальной к взысканию. Такими документами являются решение суда о невозможности взыскания задолженности и постановление судебного пристава-исполнителя о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении. Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.

Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.

>Бюджет списание кредиторской задолженности проводки

Списание задолженности возможно только спустя три года с момента формирования долга. По истечению срока давности собираются документы, предусмотренные регламентом, выпускается приказ от имени руководителя с указанием причины образования просроченной задолженности и выполняются соответствующие проводки.

Дебиторская и кредиторская задолженность — неотъемлемая часть активов и обязательств компании, и именно поэтому подлежит обязательной инвентаризации. Данный способ контроля в рамках компании зачастую недооценивают, и проводят «спустя рукава» исключительно формальным методом, что может обернуться непоправимым ущербом для компании.

Проводки при списании просроченной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей

Дебет 0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 00 000, 0 301 00 000
«Расчеты по принятым обязательствам», «Расчеты с подотчетными лицами», «Прочие расчеты с кредиторами», «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
Кредит 0 401 01 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»
— списана невостребованная кредиторская задолженность с согласия главного распорядителя бюджетных средств.
Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами». На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с балансового учета.

Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).
В случае регистрации учреждением денежного обязательства по предъявленному в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, требованию кредитора ранее списанная задолженность учреждения, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.
Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность кредиторам (соответственно по кодам классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты.
В деятельности, приносящей доход, чтобы уменьшить чрезвычайные доходы на сумму налога на добавленную стоимость в части, облагаемой НДС, нужно сделать следующую запись:

Бюджет списание кредиторской задолженности проводки

При решении вопросов о списании просроченной дебиторской задолженности одним из важных моментов является правильное исчисление сроков исковой давности.
Согласно ст. 195 ГК РФ исковая давность — это период, в течение которого можно предъявить иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретенную продукцию) .
Срок исковой давности может быть разным в зависимости от вида дебиторской задолженности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ) . Однако истечение срока исковой давности не всегда совпадает с истечением трех календарных лет. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные (более короткие или более длительные по сравнению с общим) сроки исковой давности (ст. 197 ГК РФ) .
В связи с истечением срока исковой давности непогашенный долг является безнадежным. При определении даты начала течения срока исковой давности надо учитывать, что исковая давность исчисляется не с момента возникновения задолженности, а с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ) . Поэтому дебиторская задолженность списывается через три года после той даты, когда дебитор нарушил договорные обязательства (например, после истечения срока оплаты, установленного договором) . Отсчет срока начинается после того, как прошел период, установленный договором для исполнения обязательства

Если ты бухгалтер — можешь помочь с проводками, прошу, невероятно срочно надо, буду рад за любую помощь
Вот проводки: 1. Отражено поступление на склад готовой продукции по производственной себестоимости
2. Отражена отгрузка готовой продукции покупателям
3. Отражено поступление на расчетный счет выручки от реализации готовой продукции, вт. ч. НДС
4. Отражена выручка от реализации основного средства в т. ч. НДС
5. Отражен НДС от выручки
6. Отражено списание первоначальной стоимости основного средства
7. Отражено списание начисленной амортизации
8. Отражена выручка от реализации материалов, в т. ч. НДС
9. Отражен НДС от выручки
10. Отражено списание балансовой стоимости проданных материалов
11. Отражена уплата процентов за кредит
12. Отражено включение в состав расходов суммы недостачи материалов, т. к. виновник не обнаружен
13. Отражено поступление суммы штрафов от поставщиков за невыполнение условий поставки, в т. ч. НДС
14. Отражено поступление на расчетный счет денежных средств от финансовых вложений
15. Отражено создание резерва сомнительных долгов
16. Отражено погашение сомнительной задолженности в размере 40% созданного резерва
17. Отражено безвозмездное поступление оборудования
18. Отражено поступление на расчетный счет денежных средств от сдачи в аренду основных средств
19. Отражены отрицательные курсовые разницы
20. Отражено снятие штрафа за несвоевременную уплату налога
21. Отражено списание на финансовый результат прибыли (убытков) от обычных видов деятельности
22. Отражено списание положительного (отрицательного) сальдо прочих доходов и расходов
23. Отражено начисление налога на прибыль
24. Отражено списание финансового результата заключительными записями декабря

Кадровый аутсорcинг

Порядок списания кредиторской задолженности, не связанной с начислением и уплатой налогов других обязательных платежей в бюджетыК сожалению, на практике происходит некорректное использование тех или иных бухгалтерских проводок, а также создание ситуаций.

Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов «дебиторки» тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС. Поэтому списание безнадежного долга покупателя советуем начать с выяснения этого налогового вопроса. Бухгалтер должен проверить, был ли раньше — в момент возникновения данной дебиторской задолженности — начислен НДС. Если в учетной политике организации утвержден метод «по отгрузке» , НДС начисляется к уплате в момент отгрузки товаров (работ, услуг) . При списании безнадежной дебиторской задолженности покупателя налог повторно начислять не нужно.
«Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов “дебиторки” тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС»
Если в соответствии с учетной политикой организация исчисляет НДС «по оплате» , моментом оплаты признается день истечения срока исковой давности или день списания безнадежной дебиторской задолженности (п. 5 ст. 167 НК РФ) . Следовательно, при списании «дебиторки» организация должна начислить НДС.
например:
дебет 91-2 кредит 62
— 42 000 руб. —списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
дебет 76 субсчет «отложенные расчеты по ндс» кредит 68 субсчет «расчеты по ндс»
— 7000 руб. —начислен ндс с суммы списанной дебиторской задолженности.

Проводки по кредиторской задолженности

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Ответ от 20.02.2015

Для признания задолженности безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской руководствуются нормами гражданского законодательства.

Согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). С момента исключения из ЕГРЮЛ организация не отвечает по своим обязательствам.

При ликвидации юридического лица требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности его имущества, считаются погашенными (п. 6 ст. 64 ГК РФ). Таким образом, ликвидация организации прекращает обязательства должника. Следовательно, сумму задолженности можно считать безнадежной.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ.

Обычно для обоснованного списания дебиторской задолженности предпринимаются следующие шаги:

• проводится инвентаризация расчетов;
• выявляется дебиторская задолженность;
• бухгалтерия готовит докладную записку на имя руководителя с предложением списать дебиторскую задолженность; в записке указывается контрагент, основание возникновения задолженности, дата возникновения задолженности, сумма задолженности, перечень мероприятий, которые были предприняты для взыскания задолженности, документы, подтверждающие принятие мер к взысканию задолженности;
• на основании предоставленной докладной записки руководитель дает распоряжение о списании дебиторской задолженности; любое списание дебиторской задолженности следует считать ущербом учреждению, поэтому в соответствии со ст. 247 Трудового кодекса РФ руководитель обязан произвести служебное расследование с целью определения размера ущерба и выявления виновного.

Известны случаи из практики, когда по результатам контрольно-ревизионной проверки бухгалтерам было предписано возместить ущерб от списанной дебиторской задолженности, потому что бухгалтеры не предпринимали никаких мер ко взысканию задолженности и не информировали руководителя о задолженности.

В вопросе не указано, на каком основании образовалась дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность может образоваться как при получении дохода, так и при осуществлении расходов. Не все возможные виды дебиторской задолженности описаны в Инструкции Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н. Обращаем ваше внимание, что в случае списания задолженности за счет расходов (согласно нормам Инструкции № 174н) такие расходы не подлежат включению в себестоимость, то есть недопустимо списание задолженности в дебет счетов 010900000.

№ п/п		Бухгалтерская запись		Пункт Инструкции № 174н
		Дебет	Кредит
Дебиторская задолженность по доходам
	Списание дебиторской задолженности за реализованные товары, работы, услуги (счета 020500000, кроме 020541000)	0 401 10 173	0 205 00 660	пункт 94
	Списание дебиторской задолженности по возмещению ущерба, причиненного учреждению (счета 0209000, счет 020541000)	0 401 10 173	0 209 00 660	пункт 110
	Списание дебиторской задолженности в виде переплаты налогов, уплачиваемых с доходов*) (счета 230303000, 230304000, 230305000)	0 401 10 173	0 303 00 730
Дебиторская задолженность по расходам
	Списание дебиторской задолженности по авансам, уплаченным поставщикам и подрядчикам (счета 020600000)	0 401 20 273	0 206 00 660	пункт 98
	Списание дебиторской задолженности подотчетных лиц (счет 020800000)	0 401 20 273	0 208 00 660	пункт 106
	Списание дебиторской задолженности в виде переплаты налогов, уплачиваемых за счет расходов (счета 030301000, 030302000, 030305000, 030306000, 030307000, 030308000, 030309000, 030310000, 030311000, 030312000, 030313000)	0 401 20 273	0 303 00 730
	Списание дебиторской задолженности в виде переплаты по расчетам по удержаниям из заработной платы (счет 030304000)	0 401 20 273	0 304 03 730	После списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с соответствующих балансовых счетов задолженность подлежит отражению на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Это делают для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников, а также для того, чтобы правильно отразить в учете поступление денежных средств, если дебитор вдруг решит погасить свою задолженность, которую учреждение посчитало нереальной к взысканию и списало. Однако в данной ситуации нет смысла отражать списанную задолженность на забалансовом счете 04, потому что дебитора уже не существует.