Какова налоговая база по ЕНВД в 2017 году за месяц

Алгоритм для формирования налоговой базы ЕНВД содержится в гл. 26.3 НК РФ, а также «Порядке заполнения декларации по ЕНВД»:

Налоговая база ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × K1 × K2,

где:

• базовая доходность (далее БД) – индивидуальное значение, характерное для каждого вида деятельности, которое устанавливается государством;
• физический показатель (далее ФП) — значение, которое определяется самостоятельно каждым плательщиком по перечню п. 3 ст. 346.29 НК РФ: работники, торговое место, квадратный метр и т. д.;
• К1 – коэффициент, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития (K1 для 2017 года оставлен в том же значении, которое имело место в 2015 и 2016 годах, – 1,798);
• К2 – коэффициент, корректирующий налоговую базу в зависимости от условий ведения деятельности, устанавливаемый в муниципальных образованиях, что обусловливает его существенную дифференциацию не только между регионами, но и внутри них.

Приведем пример

ООО на ЕНВД в 2017 году занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в городе Химки. Перевозку осуществляет микроавтобус, рассчитанный на 12 пассажиров.

Определим показатели, которые потребуются для расчета налоговой базы:

базовая доходность – 1 500;

физический показатель – 12;

К1 – 1,798;

К2 – 1 (решение Совета депутатов городского округа Химки Московской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городском округе Химки» от 03.10.2007 № 13/3).

Расчет налоговой базы за 1 месяц осуществляется следующим способом:

Налоговая база ЕНВД = 1 500 × 12 × 1,798 × 1 = 32 364 руб.

Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2018 году

Пример 1. Расчет при открытии ИП

Рассмотрим конкретный пример расчета для более полного понимания вопроса.

Исходные данные для примера:

• правовая форма – индивидуальный предприниматель;
• вид предпринимательства – магазин модной одежды;
• площадь зала торговли в магазине – 45 кв.м. (является физическим показателем для расчетов);
• дата открытия магазина – 16.03.2018;
• доходность базовая по закону для данного вида предпринимательства составляет 1800 рублей за 1 кв.м.;
• на 2018 год множитель – дефлятор равен 1,868;
• множитель К2 в регионе, где предприниматель ведет свою деятельность, установлен в размере 0,8 (значение было найдено с помощью Интернет-сервиса ИФНС;

Расчеты проводим так:

1. в марте 31 день, значит, значение КД в формуле будет равно 31;
2. так как компания начала свою деятельность с 16 марта, то КД1=16. При этом первый день работы также включается в расчет;
3. расчет суммы ЕНВД:

ЕНВД нм = (1800*45*1,868*0,8*15%)/31*16 = 9371 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за неполный месяц – март, равна 9371 рубль.

Важно! Сумма ЕНВД округляется по математическим правилам. В декларации указывается сумма в рублях с учетом округления до целого числа.

Форма декларации при расчете НВД за неполный месяц

Декларация, которая используется в данных расчетах ничем не отличается от подобных документов для полного месяца.

Бланк декларации представлен в приложении к статье.

Для отражения значений неполного месяца в самой декларации достаточно провести корректировку значения физического показателя в соответствующих строках декларации (это сроки 050-070 раздела 2). Определяем его в качестве отношения количества календарных дней, за которые ИП находился на «вмененке», к общему числу дней в месяце снятия (либо регистрации).

В налоговую инспекцию подается стандартная форма декларации.

Пример 2. Расчет для неполного месяца

Исходные данные для расчета представлены в таблице ниже.

форма собственности	ИП
ситуация	ИП зарегистрировался 17 июня 2018 года
район функционирования	Борисоглебский муниципальный район Ярославской области
значение К1	1,868
вид деятельности	розничная торговля
базовая доходность	1800 руб
площадь для торговли	65 кв.м

Расчет будем проводить в следующей последовательности:

1. Определяем значение коэффициента К2 для условий деятельности компании по формуле:

К2 = В * Ф * Д * З,

где В – показатель, который связан с суммой доходов по видам предпринимательства. Для розничной торговли исследуемого муниципального района он равен 0,36;

Ф – значение, которое учитывает размеры доходы в зависимости от типа населенного пункта, где ведется предпринимательская деятельность. Для п. Борисоглебский Ф =1;

Д – значение, которое учитывает место ведения предпринимательства ИП уже внутри населенного пункта. Так как исследуемый магазин находится на окраине поселка, то значение коэффициента принимается равным Д = 0,78. Если бы магазин был в центре, то значение было бы Д = 1;

З – значение показателя, который зависит от средней зарплаты сотрудников компании. В нашем примере зарплата составляет 9000 рублей. При таком размере оплаты труда З = 0,5.

Расчет значения К2 для нашего примера:

К2 = 0,5 * 0,36 * 1 * 0,78 = 0,1404

1. Значение КД равно 30 дней в июне. Значение КД1 равно 14 дней.
2. Расчет значения ЕНВД выглядит так:

(1800 * 65 * 1,868 * 0,1404) * 15%/ 30 * 14 = 30685 * 15% /30 * 14 = 2148 рублей.

Важно! Для выполнения расчетов за неполный месяц в 2018 году необходимо четко разобраться с исходными условиями, в соответствии с которыми налогоплательщик работает по ЕНВД в конкретном регионе. Особенно это касается расчета коэффициента К2. Значение данного коэффициента может быть установлено местными властями с учетом разных факторов. Общая его величина определяется по формуле.

Расчет ЕНВД при закрытии

Ситуация закрытия ИП на сегодня является нередкой. Она может произойти по разным причинам: нежелание дальше заниматься деятельностью, нерентабельность бизнеса, необходимость смены налогового режима и т.д.

Однако закрытие ИП также предусматривает подачу декларации в налоговую, в которой нужно отчитаться за проработанные дни. Конечно же, ситуация, что день закрытия ИП и последний день месяца совпадут – редкая. Поэтому отчет придется сдавать за неполный месяц.

Расчет ЕНВД здесь аналогичен рассмотренным выше ситуациям. Формула может быть использована такая же.

В случае закрытия ИП, в декларации ЕНВД необходимо проставить цифру «50» в коде налогового периода и цифру «0» в «форме реорганизации».

Директор департамента И.В. Трунин

Пример 3. Расчеты при закрытии ИП

Исходные данные для расчетов представлены в таблице ниже.

форма предпринимательства	ИП
сфера деятельности	розничная торговля одеждой
физический показатель, он же площадь зала торговли	30 кв.м.
базовая доходность	1800 руб.
К1	1,868
К2	1
дата закрытия ИП	10 марта 2018 года
КД	31 день
КД1	10 дней

Расчет выглядит так:

(1800*30*1,868*1*15%) /31 * 10 = 4881 руб.

Именно данную сумму налогоплательщик должен будет заплатить в бюджет за последний месяц своей работы.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Какие особенности расчета ЕНВД в формуле будут отражены в 2019 году.

В 2019 году формула для расчета ЕНВД за неполный месяц не изменится. Единственным отклонением будет значение множителя К1. Он будет равен не 1,868, а 1,915.

Пример 4. Расчеты ЕНВД за неполный месяц в 2019 году.

Рассмотрим пример будущего варианта.

Исходные данные:

• форма собственности – ИП;
• вид предпринимательства – розничная торговля;
• площадь магазина (физический показатель) – 50 кв.м.;
• открытие планируется на 15.02.2019;
• доходность базовая составляет 1800 руб.;
• К1 = 1,915;
• К 2= 0,8
• число дней в феврале КД = 28 дней;
• число дней, планируемых к отработке КД1 = 28-14 = 14 дней.

Расчет суммы ЕНВД для 2019 года:

(1800*50*1,915*0,8*15%) / 28 * 14 = 10341 руб.

Вопрос № 2. По какое число включительно надо считать сумму ЕНВД при закрытии, которая подлежит выплате в бюджет?

День снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в середине месяца не надо включать в расчет фактически отработанного количества дней предпринимательской деятельности. Обоснованием такой ситуации может служить п.3 ст. 346.29 НК РФ. В соответствии с данным пунктом дата снятия с учета – это число, начиная с которого предпринимательская деятельность уже не осуществляется (с которой она прекращена). При этом вмененный доход может быть рассчитан до даты снятия с учета в органах ИФНС. Слово «включительно» в трактовке закона тут отсутствует, что означает, факт «не включая дату закрытия».

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что день снятия с учета налогоплательщика в органах ИФНС, не следует включать в расчеты.