За что платят НДС

Кто платит НДС: продавец или покупатель

По закону, платить НДС должен продавец. Но фактически сумма налога закладывается в стоимость товара или услуги. Поэтому бремя уплаты НДС в конечном счете перекладывается именно на покупателя. Возникает резонный вопрос: почему НДС платит покупатель, а не продавец?

Дело в том, что НДС является косвенным налогом. Продавец в свою очередь перечисляет в бюджет государства сумму НДС со стоимости, добавленной к изначальной цене товара, работ или услуг. Эти деньги взимаются на всех стадиях производства товара или услуги вплоть до того момента, как ею воспользуется конечный потребитель. Таким образом, суммы НДС в госбюджет поступают еще до того, как потребитель приобрел товар или услугу. Лишь после того, как покупатель приобрел этот товар, сумма НДС “возвращается” в оборот предприятия или организации. При этом производитель или перепродавец товара/услуги имеет право снизить налог на сумму входного НДС.

Технически уплата НДС происходит следующим образом. В процессе реализации товаров или услуг продавец начисляет НДС, предъявляя его в счете-фактуре покупателю . После этого продавец формирует сумму НДС, которая подлежит перечислению в федеральный бюджет. Счет-фактура должна храниться на предприятии в течение трех лет. Это важный документ, который необходим для:

  • уточнения стоимости реализованных товаров или услуг;
  • определения цены приобретаемых материалов;
  • выявления размера налога на добавленную стоимость, который был уплачен поставщиками и покупателями.

Учет НДС, сдача отчетности по этому налогу и получение налоговых вычетов требуют серьезной квалификации бухгалтера. Если ресурсов организации не хватает, единственный выход — отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. Обращаться лучше в надежные компании, например Главбух Ассистент

Читайте также: Что необходимо для возврата НДС из бюджета

В каких случаях НДС платит покупатель

В отдельных случаях обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость возлагается на покупателя или конечного потребителя товара/услуги. В частности, уплачивать НДС обязаны организации, которые сотрудничают с иностранными компаниями, не стоящими на учете в Федеральной налоговой службе (ФНС) России (ст. 161 НК). Такие российские компании признаются налоговыми агентами.

В такой ситуации отечественные организации обязаны перечислять налог в федеральный бюджет за счет удержания необходимой суммы из доходов своего контрагента (п. 1 ст. 24 НК). Налоговый агент в данном случае выступает посредником между государством и лицами, которые обязаны уплачивать НДС.

Читайте также: Новый порядок применения НДС при получении субсидий разъяснили в Минфине

Итак, кто платит НДС? Эта обязанность законодательно возлагаются на продавца товара либо услуги. При этом приобретая продукцию или заключая договор на оказание услуги , конечный потребитель компенсирует продавцу этот плате. Эта схема не работает только, если продавец получил что-либо в собственность безвозмездно. Тогда он начисляет и платит НДС самостоятельно.

Полезные документы для скачивания:

  • пример заполнения декларации по НДС за III квартал 2018 года;
  • уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
  • пояснения о расхождениях в декларации по НДС из-за округления;
  • пояснения в ИФНС: почему выручка в декларации по НДС не совпадает с данными бухгалтерского учета. Не облагаемые НДС операции

Кто является плательщиком налога в РФ

Говоря о том, кто платит НДС покупатель или продавец, напрямую зависит от конкретной ситуации. По этой причине целесообразно рассмотреть каждую из них по отдельности.

При продаже квартиры

Налог подлежит перечислению продавец, иными словами лицо, в праве собственности у которого находился объект недвижимости до момента заключения сделки.

Владельцем квартиры может выступать:

  • резидент России;
  • либо же нерезидент.

Под резидентом подразумевается лицо, которое проживает в России на постоянной основе и находится в стране минимум 183 дня за календарный год. Указанная категория граждан по-разному перечисляет налог.

Ставка налогообложения для нерезидентов России может достигать 30%, а резидент в некоторых ситуациях и вовсе может быть официально освобожден от перечисления НДФЛ и НДС в частности.

Помимо этого, имеются некоторые категории плательщиков, которые по налоговому законодательству освобождены от уплаты налогов.

К таковым в 2019 году принято относить:

  • квартира была получена в дар с последующей продажей;
  • граждане вступили в право на наследственную массу, а после этого продали объект недвижимости;
  • жилье было приватизировано и после этого было реализовано;
  • недвижимость была получена на основании подписанного договора пожизненной ренты, а позднее она была продана. При этом ранее были установлены некоторые ограничению по периодам пользования, которые в дальнейшем аннулированы.

Следует обращать внимание на то, что от обязательного перечисления налога могут быть освобождены те плательщики, которые пользовались недвижимостью по указанным выше причинам в период до 3 лет.

Иные категории налогоплательщиков, которые выступают в качестве продажи недвижимости, должны будут в обязательном порядке выдержать установленный срок пребывания жилплощади в собственности меньше 5 лет, в противном случае нужно платить НДС.

Следует заметить, что до недавнего времени в таких ситуациях срок также составлял 3 года, но внесенные поправки в законодательство еще в 2013 году его изменили.

Кроме того, согласно с внесенными последними поправками, налог с недавнего времени формируется от полученного от продаж недвижимости дохода, сумма которого не должна составлять ниже 70% от установленной кадастровой себестоимости.

При упрощенке

Изначально необходимо обращать внимание на то, что в стандартном случае поставщики, которые заняты на УСН, не подвержены налогообложению в плане НДС, из-за чего им нет необходимости переживать по данному поводу.

Исключением при этом являются только отдельно взятые операции и ситуации, при которых покупатель попросил реализатора на упрощенке выделить размер налогообложения в документации.

В данной ситуации обязанность по уплате налога ложится на плечи продавца, не беря во внимание тот факт, что он использует в процессе своей деятельности УСН.

В частности перечислить налог нужно в том размере, который был отображен в счете-фактуре. К иному примеру можно отнести ситуацию, при которых ИП на ОСНО, а потребитель на УСН.

Продажа продукции неплательщику налогов не может стать причиной аннулирования у продавца обязанностей по перечислению средств в качестве налога.

По этой причине будет целесообразно отображать суммы сделки и выделять НДС. Для потребителей на УСН в данном случае отсутствуют какие-либо последствия – оплате подлежит общий размер, указанные в ранее подписанном соглашении.

В магазине

Необходимо в данном случае обращать внимание на то, что рассматриваемое налогообложение в действительно оплачивает непосредственно сам покупатель. Во многом это связано с тем, что его размер уже заложен в стоимость продукции.

При этом продавец берет на себя обязанность перечислять НДС самостоятельно в бюджет, из-за чего сумма сделки ими увеличивается. Иными словами, НДС уплачивает продавец, но только за счет средств покупателя.

Основная классификация

Следует обращать внимание на то, что всех без исключения налогоплательщиков можно условно разделить на несколько групп, а именно:

Налогоплательщики внутри России Которые берут на себя обязанность по перечислению налог с проданных товаров и услуг
Налогоплательщики, которые подлежат перечислению при попытке ввоза продукции На пункте таможенного контроля

Следует помнить о том, что группа налогоплательщиков ввозимого НДС гораздо больше, нежели плательщиков внутреннего налога.

Во многом это связано с тем, что практически все лица при попытке импорта продукции относятся к налогоплательщикам.

При этом многие внутренние плательщики обладают льготами в виде освобождения от перечислений.

На территории РФ

Плательщики рассматриваемого налога вынуждены исчислять налог по итогам каждого отчетного квартала по таким разновидностям внутренних операций, как:

  • Реализация продукции, работы либо же услуги, включая факт передачи каких-либо имущественных прав в России;
  • передача продукции, работы в России для реализации персональных потребностей;
  • выполнение конкретных строительно-монтажных работ для персонального потребления;
  • операции, которые в первую очередь признаны на официальном уровне объектами налогообложения для целей НДС. Налог по ним должен подлежать перечислению в бюджет, если период определения налогооблагаемой базы припадает на конкретное отчетное время – квартал. Одновременно с этим, размер установленного НДС может быть снижен на сумму налогового вычета, используемой по итогам предыдущего квартала.

Полученные показатели размера налогообложения, сниженного на вычет, и считается суммой налога на добавленную стоимость, подлежащего к оплате в бюджет.

Налог подлежит перечислению по 1/3 от размера НДС, причем не позднее 25 числа включительно по завершению квартала.

При ввозе товара

В случае импорта продукции налогоплательщиками выступают все без исключения предприниматели либо же компании, причем вне зависимости от формы собственности либо же используемого режима налогообложения.

В соответствии с правилами налогового законодательства, рассматриваемый налог подлежит к оплате при импорте продукции в Россию либо же иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В Налоговом Кодексе РФ установлено, что плательщиками налога на добавленную стоимость в случае с импортами являются:

  • юридические;
  • и физические и лица в качестве ИП, причем и в случае использования спецрежимов — УСН, ЕНВД, ЕСХН либо же ПСН.

В соответствии с нормами налогового законодательства, по факту плательщиком выступает декларант, в статусе которого может выступать непосредственно сам импортер либо же его уполномоченный представитель, который действует согласно с подписанным агентским соглашением – представитель таможни либо же международный перевозчик.

Иными словами, в случае с импортом в Россию по агентскому соглашению ввозной налог должен уплачивать агент.

С целью последующего вычета перечисленного НДС действующий импортер обязан получить от персонального агента платежную документацию, которая и подтверждает перечисление косвенного налога.

Как быть, если вы на ЕНВД

Некоторые категории налогоплательщиков рассматриваемого налога вынуждены платить НДС, даже при условии использования УСН, ЕНВД либо ЕСХН, на основании которых определяется ставка с целью определения размеров к оплате.

Специально разработанные налоговые режимы не могут быть поводом для освобождения от перечисления рассматриваемого типа налогообложения.

По этой причине компании должны брать на себя обязанность по ведению учета по налогу на добавленную стоимость, в четком соответствии с облагаемыми и необлагаемыми операциями.

При этом даже в том случае, если в предпринимательской деятельности применяется упрощенный режим.

Видео: важные аспекты

В случае игнорирования указанного правила, налогоплательщики не могут рассчитывать по нормам налогового законодательства на возвращение сумм по НДС.

Об этом нужно помнить, чтобы исключит вероятность возникновения различного недопонимания.

В завершении можно сказать — как было рассмотрено в статье, кто именно должен уплачивать НДС напрямую зависит от конкретной ситуации.

В случае игнорирования правил налогового законодательства у налогоплательщика могут возникать с налоговым органом недопонимания со всеми вытекающими последствиями.

Налог на добавленную стоимость относится к группе косвенных налогов. Его суть заключается в передаче в государственный бюджет определенного процента от стоимости товара или услуги на всех этапах производства этого товара или осуществления этой услуги.

В зависимости от вида товара или услуги налоговая ставка может быть 0%, 10% или 18%. С 2019 года максимальная ставка будет составлять 20%.

Взимается ли НДС с доходов физических лиц?

Согласно ст. 146 гл. 21 Налогового Кодекса РФ объектом, который облагается налогом, считается доход от реализации любых товаров, оказание услуг или выполнение работ, целью которых является получение выгоды. То есть любая предпринимательская деятельность облагается налогом на добавленную стоимость.

Наиболее распространенным вариантом получения прибыли для физических лиц является сдача недвижимости в аренду. При этом физическое лицо обязано платить так называемый НДФЛ (налог на доходы с физических лиц). До 2015 года это условие касалось как жилых, так и нежилых помещений.

Однако, в 2015 году произошли некоторые изменения после того, как ФНС РФ выпустила письмо от 17.07.2015 №СА-4-7/12693@ и №СА-4-7/22683@ от 24 декабря 2015 года.

Из этих писем можно сделать вывод, что физические лица, которые систематически сдают нежилое помещение в аренду и получают от этих действий доход, могут быть обязаны выплачивать НДС, если эта деятельность будет признана предпринимательской.

Граждане, занимающиеся деятельностью, приносящей прибыль, не могут рассчитывать на отсутствие официальной регистрации себя как индивидуального предпринимателя или юридического лица, как на обоснование для неуплаты налога.

Важно!

Если ФНС будет доказано, что физическое лицо скрывало от учета для последующего налогообложения свои доходы от сдачи нежилого имущества в аренду, то органы ФНС может начислить налог на добавленную стоимость на полученные этим лицом доходы с указанного имущества за последние три года. Кроме того, нарушитель будет обязан выплатить штраф или пени.

Чтобы уменьшить размер налогового бремени, неофициальный предприниматель может зарегистрировать себя как ИП и применить в расчетах с бюджетом упрощенную систему налогообложения.

При использовании УСН вместо 18% можно будет уплачивать всего 6% от получаемого дохода. Но в этом случае при продаже нежилого имущества ИП будет выплачивать НДС, тогда как незарегистрированные в качестве предпринимателей граждане – нет.

В Российской Федерации НДС с физических лиц не взимается напрямую, однако, каждый человек оплачивает его при совершении покупок. Отдельным случаем является сдача в аренду нежилых помещений, так как при этом гражданин может быть признан предпринимателем и впоследствии обязан уплачивать НДС.

>Полезное видео

Обязаны ли физические лица уплачивать НДС?

Ну, НДС вообще со всех сторон совершенно волшебный налог, там всё по принципу «не верь глазам своим». Физические лица согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ действительно не являются плательщиками НДС, но это значит только то, что они САМИ не уплачивают сумму НДС в бюджет, т.е. государству. За них это делают плательщики НДС — организации и предприниматели, а вот где они этот НДС берут? — если проследить всю цепочку реализации до конца, то в основном именно с граждан и берут, поскольку ст. 146 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения по НДС является любая реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (кроме прямо указанных в той же статье исключений, например, земельных участков). Кстати, если Вы внимательно почитаете кассовые чеки даже на абсолютно потребительские по своей природе товары (например, из супермаркета), Вы в большинстве случаев найдёте там НДС. Иногда НДС не будет, но это не потому, что Вы физическое лицо, а только потому, что продавец не плательщик НДС (например, находится на «упрощёнке», «вменёнке» или ещё каком-нибудь специальном безНДСном налоговом режиме). Просто здесь Вас вводит в заблуждение разница между экономическим смыслом и юридическим оформлением НДС. Те, кто является юридически плательщиками НДС (организации и предприниматели), — это, по сути, просто посредники между Вами и государством, поэтому-то они как раз имеют право на вычет/возмещение уплаченного ими НДС, доплачивают государству только разницу между полученным ими НДС и уплаченным. А вот граждане юридически плательщиками НДС не являются, но на самом деле, экономически, они-то и есть самые настоящие плательщики НДС, и они никаких вычетов по НДС не получают, иначе исчезает смысл этого налога. НДС — косвенный налог, и, в конечном счёте, он государством затем и придуман, чтобы быть налогом с гражданина на потребление: чем больше гражданин потребил, тем больше заплатил НДС. Примерно так же, как лет двадцать назад был налог с продаж 5 %, только схема НДС гораздо сложнее и запутаннее. Да вообще-то НДС в нынешнем виде экономического смысла и не имеет, смысла в нём не больше, чем в сборе на ремонт Провала, «чтоб не слишком проваливался»: проще говоря, смысл только в том, что бюджету деньги нужны. Получается что-то вроде двойного налогообложения: производитель продукции и так все затраты включит в цену для конечного потребителя, а тут ещё государство с НДСом. Причём и название его абсолютно ложное: при каждой продаже и перепродаже товара он берётся не с добавленной части стоимости (что было бы ещё понятно), а со всей стоимости, то есть в значительной части он взимается без каких бы то ни было экономических оснований. Но юридически — всё правильно, законы вот такие. Государство хочет денег и берёт их так, как умеет.