Вопрос: Нужно ли организации, применяющей общую систему налогообложения, восстанавливать НДС при продаже недоамортизированного основного средства?

Ответ: Организации не нужно восстанавливать НДС при продаже недоамортизированного основного средства.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению в случаях:
- передачи данных основных средств в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- дальнейшего использования основных средств для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в том числе если вы начинаете использовать данные основные средства в операциях, не подлежащих налогообложению (пп. 2 п. 3, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- изменения стоимости основного средства в случае уменьшения его цены. Восстановлению подлежит сумма НДС в размере разницы между суммой налога, исчисленного исходя из стоимости основного средства до и после такого уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- дальнейшего использования основных средств для операций, облагаемых НДС по ставке 0% (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- получения субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенного основного средства с учетом НДС (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В рассматриваемом случае нет никаких оснований восстанавливать НДС по недоамортизированному основному средству, так как он не подпадает ни под один из вышеперечисленных случаев. Более того, при реализации основного средства организация исчислит НДС, так как данная операция признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А значит, организация использует основное средство для операции, облагаемой НДС.

В.В.Журавлев
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
05.12.2012

Продажа ОС с восстановлением НДС