Налогообложение обезличенных металлических счетов

Что такое обезличенный металлический счет, и какими они бывают

Итак, краткая предыстория. Обезличенный металлический счет (ОМС) — это счет в банке, на котором ваши сбережения учитываются в граммах металла, а не рублях или иной валюте. ОМС можно открыть в четырех разных металлах — золоте, серебре, платине и палладии, имея сумму от нескольких тысяч рублей до 100 тыс. руб. и более. Процедура открытия ОМС очень похожа на простое открытие депозита.

Как и депозит, ОМС может быть срочным и до востребования. Срочный подразумевает ограниченный срок и выплату процентов, а счет до востребования предполагает возможность в любой момент изъять деньги, но не предполагает выплату процентов. Чаще инвесторы выбирают именно ОМС до востребования, чтобы иметь возможность изъять средства в любой момент.

Когда вы захотите закрыть ОМС, вы можете выбрать: получить ли средства в форме денег, либо же забрать средства со счета в форме слитков того металла, в котором у вас открыт счет, но при этом уплатить НДС 18% (поэтому инвесторы в основном выбирают первый вариант).Правда, если вы изначально вносили на ОМС не наличность, а слитки, то при изъятии слитком НДС уже не применяется.

Все бы хорошо в отношении такого инструмента, как ОМС, но есть одно «НО»: он не покрывается системой страхования вкладов, поэтому при отзыве у банка лицензии вы можете лишиться всех накоплений на ОМС. Соответственно, если вы становитесь приверженцем этого вида инвестиций, для него нужно выбирать самые надежные банки, давно зарекомендовавшие себя на рынке.

Нужно ли платить налоги?

Итак, при инвестициях в ОМС у нас может возникнуть 2 вида доходов:

• Проценты, которые банк начисляет в виде граммов металла
• Прибыль, которую вы получаете, продавая обезличенные граммы металла обратно банку (т.е. выводя деньги из ОМС) — за счет прироста стоимости 1 грамма драгметалла

Что любопытно, налогообложение двух видов доходов существенно различается. Итак, подробнее.

Согласно Письму Министерства Финансов РФ от 13 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/31, доходы налогоплательщика в виде процентов по ОМС подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% для налоговых резидентов). Т.е. ОМС не приравнивается к банковскому депозиту и проценты по ОМС облагаются полноценным налогом. В данном случае, согласно тому же Письму, при выплате налогоплательщику доходов в виде процентов по ОМС банк является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Т.е. вам не придется самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию.

Другое дело — с доходом от прироста цены на 1 грамм металла. В соответствии с Письмом Министерства Финансов РФ от 13 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/30, в случае продажи налогоплательщиком банку драгоценных металлов, числящихся на открытом в этом банке обезличенном металлическом счете, путем совершения сделки купли-продажи банк не признается налоговым агентом. Исчисление и уплата налога в этом случае производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

Допустим, Вы внесли 100 руб. на ОМС, купив 100 грамм золота по 1 руб. за 1 грамм, а через год 1 грамм золота подорожал до 2 руб., и у вас на ОМС, как и раньше, 100 грамм золота, но их стоимость теперь уже 200 руб.. Если Вы решите зафиксировать прибыль и вывести деньги из ОМС, формально это будет означать, что Вы продаете обезличенные граммы металла банку, а банк вам за них дает деньги, эквивалентные стоимости за проданные граммы на день продажи. Допустим, вы продаете все 100 грамм и получаете на руки 200 руб. Итого ваша прибыль составит 100 руб. (вы купили граммы металла за 100 руб., а продали за 200 руб.). Так вот, в соответствии с Письмом Министерства Финансов РФ от 13 февраля 2009 г. N 03-04-06-01/30, вы должны будете подать декларацию о полученном доходе в 100 рублей до 30 апреля года, следующего за годом, когда вы этот доход получили. В декларации будет указан доход, рассчитан налог (13% от дохода, т.е. в нашем случае 13 руб.). И далее вы должны будете этот самостоятельно рассчитанный налог уплатить, как и положено, до 15 июля того года, когда подаете декларацию. Банк налог на доход от прироста цен на драгметалл удерживать не будет, т.к. не является налоговым агентом.

Итак, подведем итог. В зависимости от того, что за доход по ОМС вы получили, налог рассчитываете и уплачиваете либо вы сами (в случае дохода от прироста цен на металл, при продаже металла), либо — банк это делает за вас (в случае начисления процентов по ОМС). Однако, по факту, сейчас мало какие банки начисляют проценты по ОМС, поэтому вы будете сталкиваться, скорее всего, только с доходом от прироста цен на металлы. А значит, налоги считать и уплачивать придется вам самостоятельно. Ну, или с помощью независимого финансового советника, который составит декларацию и рассчитает сумму налога к уплате.

Наталья Смирнова,

Генеральный директор компании

Страхование ИП

Поскольку индивидуальный предприниматель (ИП) является одновременно и работодателем для самого себя, то именно на него ложатся обязанности по пенсионному и медицинскому страхованию. Кроме того, ИП может добровольно застраховать самого себя на случай временной потери и в связи с материнством. Если в процессе ведения бизнеса на ИП работают сотрудники, обязанности по их страхованию также ложатся на владельца бизнеса.

Индивидуальные предприниматели имеют возможность страховать также свою деятельность и рассчитывать на возмещение в случае возникновения страхового случая в процессе её ведения.

Так, начиная с 2014 года, вклады в банках ИП являются застрахованными в Системе страхования вкладом и подлежат возмещению в случае банкротства финансовой организации на тех же началах, что и средства на счетах физических лиц. Это страховое обязательство берёт на себя государство и никаких дополнительных действий или страховых взносов от предпринимателя не требует.

Важно помнить, что страхование средств ИП, в том числе, находящихся на расчётном счёте, охватывает только сумму в 1,4 млн рублей, все остальные средства придётся взыскать с кредитно-финансовой организации в судебном порядке. При этом, если у ИП в обанкротившейся финансово-кредитной организации было два или более счетов в пределах застрахованной ССВ суммы, к возврату гарантированы лишь средства в размере 1,4 млн руб.

О том, какие ИП освобождаются от уплаты налогов, вы сможете узнать из данной статьи.

Самостоятельно предприниматель может заключить договор с компанией, предоставляющей страховые услуги, на страхование имущества, ответственности и даже собственного бизнеса от рисков.

Под страхованием имущества, компании, как правило, предполагают возмещение ущерба, причинённого:

• оборудованию индивидуального предпринимателя;
• зданиям;
• запасам готовой продукции или сырья;
• товарам, находящимся в обороте;
• наличным денежным средствам;
• ценным бумагам;
• различным носителям информации;
• личным вещам ИП или сотрудников.

Страхование гражданской ответственности перед третьими лицами чаще всего используется индивидуальными предпринимателями, занимающимися такими видами деятельности как строительство или ремонт. Например, рытьё котлованов или траншей, реконструкция помещения может причинить вред коммуникациям. Транспортные средства также подпадают под этот вид страхования, регламентируемый отдельными нормативными актами.

Как показывает статистика, даже самые успешные бизнесмены несут убытки, в среднем, один раз в пять лет. Причиной этому могут стать непредвиденные обстоятельства, которые проявляются в самых непредвиденных формах. В таком случае, ИП следует обратить внимание на такую услугу СК, как страхование бизнеса от рисков. Естественно, что ни одна страховая организация не предоставит услуги по страхованию от банкротства или финансовых потерь. Но, грамотно продумав стратегию деятельности, можно предотвратить ущерб, нанесённый самыми распространёнными причинами снижения доходности предприятия:

• стихийными бедствиями;
• действиями преступников;
• аварии систем водоснабжения или других коммуникаций;
• уничтожение тары для товаров (к примеру, бой стеклянных бутылок);
• поломка оборудования и т.д.

Несмотря на то, что контроль за уплатой страховых взносов, в том числе в Фонд социального страхования, положен на ФНС, ИП обязаны сдавать отчётность в ФСС. В сети существует несколько сервисов, с помощью которых можно отправить отчётность в соответствующие инстанции — достаточно пройти регистрацию и оплатить программное обеспечение. Оплата на сайте налоговой службы возможна посредством сервиса «Заполнить платёжное поручение», с помощью которого любой гражданин может подготовить документы на перечисление налогов, сборов или взносов в бюджет РФ.

Законодательство Российской Федерации освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты обязательных страховых пенсионных и медицинских взносов в следующих случаях:

• прохождение воинской службы по призыву;
• уход за новорождённым (до полутора лет);
• уход за ребёнком с инвалидностью;
• уход за лицом с 1-ой группой инвалидности;
• уход за пожилыми людьми старше 80 лет;
• проживание с супругом-военнослужащим при невозможности трудоустроиться (до 5 лет);
• проживании с супругом, направленным в дипломатические представительства или консульства Российской Федерации, за границей (до 5 лет).

Порядок пенсионного страхования ИП

Некоторые предприниматели ошибочно считают, что если они не ведут бизнес-деятельность или не получают от неё доходов, то не должны платить взносы на обязательные пенсионное или медицинское страхование. На деле, если гражданин не закрыл ИП, он обязан уплачивать соответствующие взносы.

Если раньше, перед тем, как рассчитать размер взноса пенсионного страхования необходимо было учитывать минимальный размер оплаты труда (МРОТ), то в 2018 году правительство Российской Федерации установило фиксированную минимальную сумму. Так, за весь год ИП обязан заплатить 26 тыс. 545 руб. пенсионного страхового взноса за себя, если годовой доход от ведения деятельности не превышает 300 тыс. руб. Если доходы больше обозначенной суммы, то сверх неё необходимо выплатить 1% от суммы сверх лимита (но не более 212 тыс. 360 руб. всего).

Важно! Чтобы код бюджетной классификации (КБК) для оплаты «за себя) в квитанции был указан правильно – 182 1 02 02140 06 1110 160.

В текущем году несколько изменены и сроки оплаты страховых взносов. Так, основная часть обязательной выплаты в бюджет страны должна быть уплачена до 31 декабря 2018 года. Однопроцентную сумму при доходе свыше 300 тыс. руб. необходимо заплатить до 1 июля 2019 года (раньше ИП обязывали рассчитаться до 1 апреля).

Доходами индивидуальных предпринимателей считаются:

• для ИП на общей системе налогообложения – средства, облагаемые НДФЛ;
• для ИП на упрощённой системе обложения – доходы по УСН без уменьшения на расходы;
• для ИП на едином налоге на вменённый доход – средства, рассчитанные по формуле: базовая доходность*сумма физических показателей*корректирующие коэффициентК1*К2;
• для ИП на патентной системе налогообложения – установленный на региональном уровне потенциально возможный доход;
• для ИП на нескольких системах налогообложения – сумма доходов.

Исходя из полученных цифр доходов ИП, формируется размер взноса на обязательное пенсионное страхование.

Правила медицинского страхования для ИП

В 2018 году взносы на обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей за себя также установлены в виде фиксированной суммы – 5 тыс. 840 рублей. Перед тем, как оплатить страховой взнос необходимо правильно указать код назначения платежа (КНП): 121.

Как и в случае с пенсионными отчислениями, даже у неработающего ИП не должен стоять вопрос платят ли предприниматели выплаты за ОМС – если ИП не закрыто, выплаты осуществляются на общеустановленном режиме. Граждане, являющиеся индивидуальными предпринимателями, решают, нужно ли им медицинское страхование только в отношении добровольного его вида.

Взносы на обязательное медицинское страхование должны быть уплачены до 31 декабря 2018 года.

Следует отметить, что фиксированные суммы взносов касаются только тех ИП, которые пребывали в этом статусе с начала 2018 года. Для закрывшихся или открывшихся в этот период индивидуальных предпринимателей сумма взносов соответствует количеству месяцев, в которые они пребывали в указанном статусе.

Если Вам нужен полис пенсионного страхования, подробнее о нем вы сможете узнать из нашей статьи.

Принципы добровольного страхования в ФСС для ИП

Государство даёт гарантии всем официально трудоустроенным гражданам на получение средств при беременности, рождении ребёнка и уходу за ним. Выплаты проводятся из фонда обязательного социального страхования. Для индивидуального предпринимателя, желающего также получать помощь при временной нетрудоспособности, уходе в декрет и рождении ребёнка есть необходимость оформить добровольное страхование в ФСС. Договор на добровольное медицинское страхование в ФСС могут заключить как предприниматели, использующие наёмных работников, так и те, кто не нанимает сотрудников.

Важно! Оплата взносов добровольного страхования индивидуальных предпринимателей по временной потере трудоспособности проходит через отделения Федеральной налоговой службы, тогда как отчётность об уплате взносов необходимо предоставлять в Фонд социального страхования.

Для постановки на учёт в Фонде социального страхования ИП должна обратиться в территориальное отделение органа, предоставив необходимый пакет документов:

• паспорт гражданина Российской Федерации;
• свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика;
• лицензия (для нотариуса) или удостоверение (для адвоката).

Регистрация страхователя происходит в течение пяти рабочих дней.

В 2018 году сумма страхового года установлена на уровне 3302,17 рублей (производная от МРОТ на начало года). Взносы следует уплатить до 31 декабря 2018 года.

ИП-плательщик взносов добровольного страхования в ФСС может рассчитывать на следующие виды пособий:

• по беременности, родам и единовременной выплате при регистрации на учёте в женской консультации;
• на единовременную выплату при рождении малыша;
• на ежемесячное декретное пособие по уходу за ребёнком до возраста полутора лет.

Следует помнить, что социальные выплаты будут проводиться только в том случае, если индивидуальным предпринимателем были уплачены взносы за предыдущий год. В противном случае, договор о добровольном страховании в ФСС считается расторгнутым, что не предполагает выплаты денежных компенсаций по временной потере трудоспособности (беременности, рода и декрету). Подобный исход также предстоит, если была выплачена только часть суммы страхового взноса.

Оплату страховых взносов ИП может провести в территориальном отделении Федеральной налоговой службы. Оплату можно совершить полностью или частями – помесячно, раз в квартал, раз в полугодие.

Страхователь обязан сдавать отчёт в территориальный орган Фонда социального страхования по проведённым в прошедшем году выплатам до 15 января текущего года. Для этого заполняется специальная форма 4а ФСС РФ, которую можно подать как в бумажном варианте, так и онлайн.

В документе заполняются все графы, а те в которые нечего вписать, помечаются прочерком. При совершении ошибки в форме, неправильное число перечёркивают, указывают правильное, а рядом с ним ставят подпись и дату исправления. Документ заполняется в двух экземплярах: один остаётся в территориальном отделении Фонда, другой – с пометкой о принятии – остаётся у страхователя. Отчёты сдаются в орган по месту регистрации жительства страхователя.

О страховании ИП вы можете узнать в следующем видео:

Определение понятий

ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Что понимается под этими терминами:

«Федеральный»	Означает, что фонд создан и функционирует на общегосударственном уровне. Он контролирует и финансирует работу 86 территориальных ФОМС — подразделений органов исполнительной власти на местах. Деятельность фонда регулируется федеральными законами (ФЗ № 165 от от 16.07.1999 г., № 326 от 29.11.2010 г. и др.) и кодексами, в том числе Бюджетным и Налоговым.
«Фонд»	Самостоятельная некоммерческая финансово-кредитная организация, реализующая в России государственную политику в сфере ОМС. Она неподконтрольна какому-либо ведомству, имеет свои счета в банках, имущество, устав, форму отчетности. Ее главная задача — аккумулирование средств, поступающих в основном в виде страховых взносов, и распределение их между территориальными ФОМС.
«Обязательного»	Означает гарантированное каждому гражданину право на бесплатную медицинскую помощь (ст. 41 Конституции РФ). Россияне вне зависимости от места прописки, социального статуса или своего желания имеют возможность лечиться в муниципальных и госучреждениях здравоохранения. В этом ОМС отличается от ДМС (добровольного, оплаченного за счет личных средств гражданина, медицинского страхования).
«Медицинского»	Означает, что основная миссия фонда — обеспечить и профинансировать исполнение федеральных и территориальных программ по охране здоровья населения.
«Страхование»	Означает отношения между медорганизациями и гражданами по защите интересов последних в случае наступления страхового события (болезни, травмы, необходимости в профилактических мерах).

Программа ОМС реализуется в меньшей степени за счет бюджета, в большей — за счет взносов, которые страхователи (организации, ИП, частнопрактикующие специалисты) обязаны регулярно выплачивать на своих наемных работников или на себя.

Страховые взносы в ФФОМС в 2019 г.

Единый тариф взносов в ФФОМС в 2019 г. составляет 5,1 % от суммы вознаграждений, начисленных физическому лицу по трудовому, гражданско-правовому договорам, авторским соглашениям (полный список — см. п. 1 ст. 420 НК РФ).

Например, если месячная зарплата наемного сотрудника равна 30 тыс. руб., за год работодатель отчислит на ОМС:

S = 30000*0,051*12 = 18360 руб.

ИП и частнопрактикующие специалисты (нотариусы, патентные поверенные и т. д.) рассчитывают страховые взносы в ФФОМС в 2019 году на себя по формуле:

S = МРОТ*0,051*М

Где:

МРОТ	Минимальный размер оплаты труда, равный 7500 руб.
М	Количество месяцев, которые страхователь проработал в расчетном году.

Таким образом, взносы на «себя» в 2019 г. максимально составляют 4590 руб.

Кто может не платить

Можно ли корректировать бухгалтерскую отчетность — зависит от момента, в котором была выявлена ошибка. В некоторых из них можно сдавать корректировку баланса, в других этого не требуется.

Узнайте все о пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году из нашей статьи.

Продолжают действовать пониженные ставки для некоторых категорий плательщиков.

Для следующих тариф равен 0% (то есть они эти страхователи освобождены от уплаты взносов в ФФОМС:

Плательщик	Уточнение
ИП и организации на УСН: занимающиеся льготным основным видом деятельности (производство пищи, безалкогольных напитков, мебели и деревянных изделий — полный список см. пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ); с доходом от этой деятельности не менее 70 % общего; с прибылью за год не более 79 млн руб. Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов	Взносы на себя и на персонал
Организации-аптеки и ИП с фармлицензией, работающие на ЕНВД	Взносы на фармперсонал
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением сдающих внаем жилье, занимающихся розничной торговлей, общепитов)	Взносы на наемных сотрудников
Некоммерческие организации на «упрощенке», занятые в сфере: соцобслуживания; просвещения; охраны здоровья; научных исследований; искусства (театры, библиотеки, музеи); массового непрофессионального спорта.	Взносы на персонал
Благотворительные организации на УСН	Взносы на наемный персонал
Юрлица, производящие выплаты вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в Российском международном реестре (за исключением кораблей, обеспечивающих хранение и сброс нефти и нефтепродуктов)	Взносы на членов экипажей до 2027 г.
Участники инновационного проекта «Сколково», прибыль которых не превышают 300 тыс. руб. в месяц	Взносы на персонал в течение 10 лет с момента получения статуса

Пониженные тарифы

Взносы по пониженной тарифной ставке платят:

Плательщик	Тарифная ставка
Российские компании, работающие в IT-сфере, стартапы, штат которых состоит не менее чем из 7 человек	4,00%
Хозяйственные партнерства и общества, внесенные в реестр, занятые в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учреждениям науки или образования	4,00 % (в 2019–2019 гг. — 5,1 %)
Компании, которые подписали договор с органами управления особыми экономическими зонами (ФЗ № 116 от 22.07.2005 г., № 104 от 31.05.1999 г., № 16 от 10.01.2006 г., № 377 от 29.11.2014 г.) на развитие туризма или внедрение инноваций	4,00 % (в 2019–2019 гг. — 5,1 %)
Участники свободной экономической зоны в Крыму и городе Севастополе	0,10% в течение 10 с момента получения статуса
Резиденты свободного порта «Владивосток» или территории опережающего экономического и социального развития (ФЗ № 473 от 29.12.2014 г.)	0,10% в течение 10 с момента получения статуса

Порядок уплаты и КБК

Взносы уплачивают страхователи — ИП, компании, частные лица, начисляющие им вознаграждения гражданам на основании трудового, авторского, гражданско-правового договора. Индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие специалисты (нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и т. д.) вносят платежи и на себя.

Страховые взносы делаются ежеквартально или единой суммой за год до 30 апреля текущего года. Получатель средств — территориальное подразделение ФНС. Соответственно, в платежных документах вместо старого КБК применяется код Налоговой службы, начинающийся с «182»: 8210202101081013160 — для взносов работодателей на сотрудников и 18210202103081013160 — для взносов на себя.

Делать взносы необходимо не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным, а до 30 числа следует отправить выписки в ФНС. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и 9 месяцев; расчетным — весь календарный год.

В 2019 г. крайние сроки таковы:

Отчетный период	Срок осуществления платежа	Срок подачи отчетности
I квартал	17.04.2017 (перенос из-за выходных субботы и воскресенья 15, 16 апреля)	02.05.17 г. (перенос из-за воскресенья 30 апреля и праздника 1 Мая)
1-е полугодие	17.07.2017 г. (перенос из-за выходных субботы и воскресенья 15, 16 июля)	31.07.17 г. (перенос из-за воскресенья 30 июля)
9 месяцев	16.10.2017 г. (перенос из-за воскресенья 15 октября)	30.10.17 г.
год	15.01.20108 г.	30.01.18 г.

Форма отчетности введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 г. Расчетные листы (содержат титул и 3 табличных раздела) общие для страховых взносов на ОМС, соцобеспечение и в ПФР. Заполненные бланки посылаются в ФНС в электронным (с помощью бухгалтерского ПО или сервиса на сайте ФНС) или в бумажном виде лично или письмом (только если количество застрахованных лиц не превышает 25 человек).

Платежный документ (квитанцию или поручение) можно формировать на сайте ФНС в разделе «Сервисы». Многие банки предлагают своим корпоративным клиентам сделать взносы с помощью онлайн-перечисления средств.

Более простым и удобным способом вносить страховые платежи, а также формировать отчетность и контролировать взаимодействие с ФНС предлагают специальные системы. Например, интернет-бухгалтерия «Эльба» автоматически в заданное время проводит платежи, генерирует расчетные листы и отправляет их на проверку в Налоговую.

Заполнение расчетов страховых взносов в 2019 году должно быть произведено не в свободной форме, а утвержденной федеральной налоговой службой от 10 октября 16 года.

Кто производит контроль за уплатой страховых взносов с 2019 года — читайте .

вы найдете все про страховые взносы в ПФР в 2019 году.

Как рассчитать ставку взноса

Большинство работодателей рассчитывают ставку ФФОМС по действующему тарифу 5,1%. Для этих страховых взносов не установлено максимальной величины. Независимо от того, какую сумму заработал за год работник, с каждой выплаты необходимо делать отчисление на мед. страхование. Взносы зависят от минимальной оплаты труда, поэтому расчет не составит труда.

На примере взносов ИП за «себя» рассмотрим, какая сумма по обязательному страхованию в 2017 году:

• Пенсионный — 7 500 * 26% * 12 = 23 400 рублей.
• Мед. страхование взносов коммерсанта — 7 500 * 5,1% * 12 = 4 590 рублей.

Итак, страховые взносы для коммерсантов, которые платят за себя, составляют в 2017 году 27 990 руб. Данная сумма обычно делится на четыре квартала. По окончании квартала коммерсанты обязаны уплачивать единый взнос в сумме 6 997,5 рублей. Ежемесячная ставка составляет 2 332,5 рублей.

Зная годовую сумму, эти взносы можно уплачивать как единым платежом, так и ежеквартально. Ежеквартальные платежи делают практически все коммерсанты. Они фиксированные для предпринимателей, не имеющих сотрудников. Для всех работодателей страховой взнос и его ставка зависят от выбранной системы налогообложения, от суммы, которая начислялась работнику в течение года.

Страхователи, которые имеют работников, делают отчисления по следующим тарифам:

• ПФР — 22%. Эта сумма колеблется и зависит от опасности работ на предприятии. Могут быть установлены дополнительные взносы, о чем в отдельном извещении фонд сообщает руководителю.
• ФСС — 2,9%. Начисляются взносы на опасность и травматизм. Размер этого взноса определяется для каждого предприятия отдельно.
• ФФОМС — 5,1%.

Если же компания находится на упрощенке и в тоже время занимается «льготным» видом деятельности, то размер страхового взноса будет иным.

Чтобы воспользоваться льготным взносом, нужно проверить, относится ли код экономической деятельности к «льготникам», перечень которых был установлен на основании ФЗ № 212. Для таких компаний и предпринимателей взносы в ПФР составляют 20%, а страховые взносы в мед. страх 5,1%.

Если пенсионный взнос может достигать предела и уменьшаться, то медицинская ставка не имеет предельного значения, поэтому отчисления 5,1% действуют весь год.

Оплата взносов ОМС за работников с 2018 г.

Некоторые изменения в 2018 г. по части общеобязательных взносов отчасти коснутся и медицинского страхования. С 1.01.2018 будет применяться другой фиксированный размер для ИП без работников. Планируется, что он не будет зависеть от МРОТ. По тарифной ставке и предельной базе новшеств не ожидается.

Вид платежа	Предельная база с 2018 г.	Тарифная ставка с нового года	Размер ставки в случае превышения предельной базы
Взносы ОМС	Отсутствует	5,1%	5,1%

Единая тарифная ставка взносов с учетом суммы по ОМС с нового года не изменится. Суммарный ее размер остается прежним — 30%, что регламентирует НК РФ, ст. 425 и 426. Предполагается, что суммарная ставка останется неизменной вплоть до 2019 г., после чего повысится до 34 %.

Льготирование по части пониженных ставок ОМС также не изменится. Их размер (от 0 до 4 %) и условия применения детально оговариваются в ст. 427 НК РФ.

Страхователи (основная часть льготников сообразно ст. 427 НК РФ)	Льготные ставки ОМС в 2017-2018 гг.
ИП на УСН, организации с доходом не меньше 70% от общей прибыли, занятых льготным видом деятельности; аптеки, ИП на ЕНВД с лицензией на аптеку; плательщики, участвующие в проекте «Сколково»; страхователи, которые оплачивают вознаграждения членам экипажей судов, прошедших регистрацию в реестре	0%
IT — организации	4%
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя; резиденты ТОР и свободного порта «Владивосток»	0,1 %

Данные таблицы свидетельствуют о том, что взносы по ОМС за работников могут быть обязательными и льготного содержания. В единичных ситуациях страхователи освобождаются от их уплаты.

При калькуляции суммы взноса ОМС к уплате учитываются действующие ставки и заработок работника. Формула подсчета для платежей стандартна: заработок * 5,1%. В платежных документах при оплате взносов ОМС записывается КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Страховые взносы на ОМС предпринимателей с 2018 г.

Сумму общеобязательных медицинских взносов в 2017 г. предприниматели рассчитывают с учетом МРОТ, но независимо от размера прибыли. Используется формула расчета: МРОТ × МЕСЯЦЫ × 0,051.Фиксированная сумма в российских рублях к уплате достигла на этот момент цифрового значения 4 590.

В рамках нового веяния законодательством с 2018 г.:

• аннулируется привязка фиксированной суммы на ОМС к МРОТ;
• применяемая фиксированная величина повышена до 5 840 руб., что больше показателя предыдущего года на 1 250.

Это значит, что за 2018 г. ИП обязан будет рассчитаться по взносам ОМС, перечислив 5 840 руб. в ФНС. На законодательном уровне определено, что фиксированное величина будет ежегодно индексироваться

С 2018 г. калькуляция платежей ОМС за неполный рабочий месяц будет несколько иной. При подсчете суммы предприниматель учитывает фиксированную величину и количество дней работы (пребывания в статусе предпринимателя). Исходя из этого, калькуляция ведется по формуле: 486 руб. (сумма фиксированного взноса ОМС за 1 рабочий месяц) / число дней месяца * число рабочих дней за данный месяц. Оформляя платежный документ, ИП указывает новый КБК 182 1 02 02103 08 1013 160 (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы на ОПС в 2018 г.).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сроки оплаты взносов и сдачи отчетности по ОМС с 2018 г.

Общеобязательные взносы ОМС исчисляются с заработка работника ежемесячно. Из этого следует, что сроки уплаты их напрямую зависят от выплат работнику. Законом установлена крайняя дата оплаты — 15 число месяца, который идет вслед за месяцем начисления взносов. Основание — НК РФ, ст. 431, п. 3.

При этом применяются общие правила переноса выходных и праздничных дней на первый рабочий день. Т. е. если крайний срок уплаты пришелся на выходной (праздничный), оплатить можно будет в следующий за ним первый же рабочий день.

Для предпринимателей определены отдельные правила уплаты фиксированной величины по ОМС. В 2018 год им предлагается на выбор внести страховой платеж единовременно либо частями. Так, установленную величину 5 840 руб. ИП вправе разделить и оплачивать каждый месяц, поквартально либо единожды за полгода. Обязательно условие, которое нужно будет при этом соблюсти: уложиться с единовременными и частичными страховыми платежами следует до 31 декабря отчетного года.

Отчитывается за платежи ОМС обязанное лицо в составе единой новой формы расчета КНД 1151111, которая объединяет все виды взносов по страхованию. Вводилась она приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016.

Впервые ее стали оформлять и представлять с 1 квартала 2017 г. Она же будет применяться и в следующем году. Оформляется этот отчетный документ нарастающим итогом за целый год.

Установлен крайний срок по сдаче единого расчета — 30 число месяца, который идет вслед за отчетным месяцем. В порядке очередности с учетом выходных и праздников актуальными датами будут:

1. 05.2017.
2. 07.2017.
3. 10.2017.
4. 04 2018.

Подается новый расчет стандартно: на электронном либо бумажном носителе в ФНС. Если организация начисляет выплаты по своим обособленным подразделениям, оплата вносится и отчетность сдается централизованно. Те из подразделений, кто автономно производит выплаты работникам, платят взносы ОМС и отчитываются перед ФНС по месту своего учета (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать фиксированные страховые взносы ИП в 2018).

Пример 1. Калькуляция и оплата взносов ОМС предпринимателем за неполный 2018 г.

Резидент РФ, Л. Р. Васильченко получил статус предпринимателя 15.02.2018. Проработав несколько месяцев самостоятельно, без работников, он в этом же году, 15.11.2018, снялся с учета.

Прибыль предпринимателя за период работы его с февраля по ноябрь достигла 1 000 000 руб. За указанный период деятельности ему надо заплатить за себя общеобязательные взносы по медицинской части. Для калькуляции учитывается фиксированная величина 2018 г. — 5 840 руб.

Последовательность калькуляции будет следующий. Сначала отдельно подсчитывается сумма по ОМС за неполные месяцы работы, т. е. за февраль (13 дней) и ноябрь (14 дней). Затем подсчет ведется по целым месяцам работы в 2018 г., а это период с марта по октябрь (итого 8 месяцев). Затем все суммируется и получается итоговая сумма платежа по ОМС к уплате.

Итак, порядок калькуляции общеобязательных медицинских страховых платежей ИП Л. Р. Васильченко таков:

1. Платеж по ОМС за месяц: 5 840 / 12 месяцев = 486 руб.
2. Платеж по ОМС за неполный февраль: 486 / 28 дней февраля * 13 рабочих дней = 226 руб.
3. Платеж ОМС за неполный октябрь: 486 / 31 день октября * 14 рабочих дней = 523 руб.
4. Платеж ОМС за целые месяцы работы: 486 * 8 целых рабочих месяцев = 3 888 руб.
5. Суммирование скалькулированных величин по неполным и целым месяцам работы ИП Л. Р. Васильченко: 226 + 523 + 3 888 = 4 637 руб.

Итоговая сумма платежей на ОМС Л. Р. Васильченко за период пребывания им в статусе предпринимателя в рублях составила 4 637.

При годовой сумме дохода за 2017 г., превышающей 300 000 руб., крайний срок доплаты (1% с превышенной суммы) перенесли. С 2018 г. доплату нужно будет внести не позже 2 июля 2018 г.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос 1: Нужно ли ИП, который не осуществлял деятельность на протяжении 2018 г., отчислять общеобязательные взносы по медицине?

Да, т. к. медицинские взносы, как и пенсионные, считаются общеобязательными платежами. Прибыль, отсутствие движения по банковским счетам, осуществление деятельности здесь роли не играют. Пока статус предпринимателя не утрачен, оплачивать медицинские взносы придется. Следовательно, за 2018 г. ИП обязан будет заплатить фиксированную величину — 5 840 руб.

Вопрос 2: Как скалькулировать сумму общеобязательных медицинских взносов ИП за целый 2018 г., если его годовая прибыль составила больше 300 000 руб.? Нужно ли доплачивать 1% с превышенной суммы? Предприниматель без работников.

Для общеобязательных страховых платежей по медицинской части установлена фиксированная величина (5 840 руб.), ее и надо будет перечислить до 31 декабря отчетного года.

1% с превышенной суммы дохода (при прибыли больше 300 000 руб. за год) исчисляется и уплачивается по пенсионной части единожды.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик