Высококвалифицированный иностранный специалист
Содержание
- Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться?
- Условия признания иностранного специалиста ВКС
- Какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать работодателю с выплачиваемых доходов ВКС?
- Что такое высококвалифицированный работник в интерпретации современного законодательства?
Какие налоги платит высококвалифицированный специалист? Куда нужно отчитываться?
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит По теме Читайте все материалы (240) по теме «Иностранные работники: оформление и налогообложение» подписаться. Есть обновление (+108), в том числе:
- Фирма платит за патент для иностранца – возникает НДФЛ с экономической выгоды
- Об НДФЛ с дохода иностранного работника, за которого фиксированный авансовый платеж уплатило иное лицо
29 сентября 2016 г. 14:18 E-mail Об авторе статьи Архив
Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit
При каких условиях иностранный гражданин может быть признан высококвалифицированным специалистом (далее по тексту – ВКС)? Какие налоги платит ВКС? Куда должен отчитываться работодатель ВКС?
В соответствии со ст.5,6,8 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ) все работающие иностранцы в России могут иметь три статуса:
-
временно пребывающие (имеют миграционную карту);
-
временно проживающие (имеют разрешение на временное проживание);
-
постоянно проживающие (имеют вид на жительство).
Иностранный гражданин может быть признан ВКС при выполнении определенных условий.
Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца: ВКС
Условия признания иностранного специалиста ВКС
ВКС признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности при достижении определенного размера заработной платы (ст.13.2 Закона №115-ФЗ).
Например
-
не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью;
-
не менее чем 58 тыс. пятьсот рублей из расчета за один календарный месяц в случае если иностранные граждане, привлечены к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, за исключением ИП;
-
не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников;
-
не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя;
-
не менее 167 тыс. рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.
Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».
Внимание иностранным сотрудникам: Существенно изменилась методика определения доходов ВКС
Какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать работодателю с выплачиваемых доходов ВКС?
НДФЛ
Работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ).
Статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).
По какой налоговой ставке должны облагаться доходы, выплачиваемые ВКС?
В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552, от 08.12.2015 г. №03-04-06/71450, ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).
Важно!
Ставка НДФЛ в размере 13% также применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.
Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ. Надбавки за работу вне места постоянного проживания и вознаграждения членам совета директоров также облагаются по ставке НДФЛ – 30% (Письма Минфина РФ от 11.04.2012 г. №03-04-06/6-107, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).
Имеют ли право ВКС на получение вычетов? Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.
Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты ВКС дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). Годовой отчет по форме 2-НДФЛ и ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.
Страховые взносы
Высококвалифицированные иностранные работники, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письмо Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).
ВКС не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ. Поэтому суммы выплат по трудовому договору в пользу такого работника обложению страховыми взносами в ФОМС не облагаются (ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-ФЗ).
ВКС подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.
Таким образом, ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).
Систематизируем порядок начисления страховых взносов на вознаграждение, выплачиваемое ВКС в рамках трудового договора, в таблице:
Миграционный статус ВКС |
Обязанность уплаты страховых взносов |
|||
ФОМС |
ПФР |
ФСС |
ФСС («несчастные» взносы) |
|
Временно пребывающий в РФ |
Нет |
Нет |
Нет |
Да |
Временно проживающий в РФ |
Нет |
Да |
Да |
Да |
Постоянно проживающий в РФ |
Нет |
Да |
Да |
Да |
Важно!
Как только высококвалифицированный иностранный работник получил вид на жительство (статус постоянно проживающего гражданина в РФ), то выплата ему вознаграждения будет облагаться взносами в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС РФ (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 г. №17-3/В-620).
В РСВ-1 выплаты ВКС отражаются в разделе 2 формы, то есть в составе общей расчетной базы. Никаких особенностей заполнения формы ФСС-4 в части ВКС нет. «Страховая» отчетность представляется в общеустановленном порядке.
Статья актуальна на 02.08.2016
Что такое высококвалифицированный работник в интерпретации современного законодательства?
Рубрики
- 30 декабря 2014
- 5592
Введение понятия «высококвалифицированный работник» связано с Указом Президента РФ от 07.05.2012 № 597, поставившим Правительству РФ задачу по увеличению к 2020 году числа высококвалифицированных работников.
Во исполнении Указа Президента РФ, в отношении понятия «высококвалифицированных работников» изданы ряд разъясняющих писем:
— письмо Минтруда РФ от 28.11.2013 «Ответы на отдельные вопросы, возникающие в ходе реализации Указа Президента РФ от 7 мая 2012 года «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики»»,
— письмо Минтруда РФ от 25.11.2013 № 14-0/10/2-7222, утвердившее Методические рекомендации по разработке органами исполнительной власти субъектов РФ мер, направленных на создание условий для повышения удельного веса численности высококвалифицированных работников в общей численности квалифицированных и иностранных работников (см. документ в ЭС «Экономика ЛПУ» — ) .
Все указанные документы при определении понятия «высококвалифицированный работник» руководствуются критериями, установленными приказом Росстата от 21.02.2013 № 70, утвердившим методику расчета показателя «удельный вес численности высококвалифицированных работников в общей численности квалифицированных работников в регионе».
Согласно п. 3 Приложения № 6 указанного приказа Росстата от 21.02.2013 № 70, отнесение работников к высококвалифицированным осуществляется на основании ОКЗ (Общероссийского классификатора занятий ОК 010-93, принятого постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 298).
Так, к из 1-ой, 2-ой и 3-ей групп ОКЗ относятся работники, которым для выполнения своих должностных обязанностей требуется высшее профессиональное образование.
Группы ОКЗ 4, 5, 6, 8 не содержат работ и занятий, выполнение которых требует высшего профессионального образования. Поэтому работники, входящие в состав этих групп, в численность высококвалифицированных работников не отбираются.
К высококвалифицированным работникам из 7-ой группы ОКЗ относятся работники, которым для выполнения своих должностных обязанностей требуется высшее или среднее профессиональное образование.
Работники, включенные в первые 8 групп занятий Общероссийского классификатора, относятся к квалифицированным работникам.
Структура групп ОКЗ:
1. Руководители (представители) органов власти и управления всех уровней, включая руководителей учреждений, организаций и предприятий.
2. Специалисты высшего уровня квалификации.
3. Специалисты среднего уровня квалификации.
4. Служащие, занятые подготовкой информации, оформлением документации, учетом и обслуживанием.
5. Работники сферы обслуживания, жилищно-коммунального хозяйства, торговли и родственных видов деятельности.
6. Квалифицированные работники сельского, лесного, охотничьего хозяйств, рыбоводства и рыболовства (за исключением занятых в собственных домашних хозяйствах по производству продукции сельского, лесного хозяйства, охоты, рыболовства, предназначенной для продажи или обмена).
7. Квалифицированные рабочие крупных и мелких промышленных предприятий, художественных промыслов, строительства, транспорта, связи, геологии и разведки недр.
8. Операторы, аппаратчики, машинисты установок и машин и слесари-сборщики.
Группа 9 «неквалифицированные работники» в расчете численности квалифицированных работников не участвует.
Получить тестовый доступ к
Читайте также по теме «Квалификация» >>
Рекомендации по теме
Добавить комментарий