Виды деятельности для УСН

Преимущества упрощенной системы

По статистике Федеральной налоговой службы в 2018 году из 3,8 млн индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения работают 1,6 млн ИП. Виды УСН (Доходы и Доходы минус расходы) при этом распределены неравномерно: 1,3 млн и 0,3 млн соответственно.

Такой интерес предпринимателей к упрощенке объясняется, в первую очередь, невысокой налоговой нагрузкой этого режима. Так, ставка на УСН Доходы составляет 6% от полученных доходов, причем, рассчитанный налог можно еще уменьшить за счет уплаченных страховых взносов. А на УСН Доходы минус расходы ставка колеблется от 5% до 15%, при этом облагается разница между доходами и расходами. Если сравнить эти ставки с общей системой налогообложения (13% НДФЛ плюс до 20% НДС), то преимущества упрощенки очевидны.

Обязательное условие деятельности по упрощенной системе – это подача в ИФНС заявления о переходе. Предприниматель вправе заявить о выборе льготного режима в течение 30 дней с даты регистрации ИП. Если этот срок упущен, то в следующий раз таким правом можно воспользоваться только с нового года.

Второй плюс упрощенной системы налогообложения – это простая отчетность. ИП на УСН сдают всего одну годовую декларацию и ведут один регистр налогового учета (КУДиР). Справится с отчетностью на УСН Доходы может самостоятельно любой предприниматель, даже не знакомый с учетом.

Но если вы выберете вариант УСН Доходы минус расходы, то придется собирать все документы, подтверждающие предпринимательские затраты, правильно их оформлять и учитывать. Скорее всего, для этого вам понадобится помощь бухгалтера или специализированного онлайн-сервиса.

Виды деятельности, разрешенные на упрощенке

В отличие от таких режимов, как ЕНВД или ПСН, где разрешенные виды деятельности прямо указаны в НК РФ, для упрощенной системы такого списка нет. Здесь действует правило исключения, т.е. перечислены направления бизнеса, которыми на УСН заниматься нельзя.

Как правило, это прибыльные виды деятельности, на которых годовой доход превышает установленное ограничение в 150 млн рублей. Список можно найти в статье 346.12 НК РФ, перечислим эти направления:

  • банковская и страховая деятельность;
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
  • профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • производство подакцизных товаров;
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных (песок, глина, гравий и др.);
  • деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • сельхозпроизводители, перешедшие на уплату сельхозналога;
  • частные агентства занятости.

Если посмотреть на список, то можно увидеть, что основная часть этих видов деятельности и так недоступна для ИП, потому что они разрешены только для организаций. А всеми остальными направлениями бизнеса на УСН можно заниматься.

Для сравнения – на ЕНВД и ПСН разрешены только некоторые виды услуг и розничная торговля. Хотите начать производство или оптовую торговлю? Тогда обязательно переходите на упрощенную систему. Так вы сможете больше заработанных денег направить на развитие бизнеса, а не на уплату налогов. Ну и розницу с бытовыми услугами тоже выгодно вести на УСН, а не на общей системе налогообложения.

Но это еще не все. На некоторые виды деятельности ИП на упрощенке действует дополнительная льгота – так называемые налоговые каникулы.

Налоговые каникулы на УСН

Чтобы стимулировать развитие производства, науки и социальной сферы, большинство регионов ввели у себя налоговые каникулы для ИП. Это возможность до двух лет работать на УСН по нулевой ставке.

Обратите внимание: на торговлю и многие бытовые услуги льготная ставка не распространяется.

Конкретные виды деятельности, по которым действует нулевая налоговая ставка, каждый регион устанавливает самостоятельно. Чтобы узнать, можете ли вы работать в рамках налоговых каникул, надо найти местный закон об упрощенной системе.

Например, закон г. Москвы от 18.03. 2015 № 10 установил такой перечень направлений, на которые действует нулевая ставка УСН:

  • производство пищевых продуктов и напитков, кроме алкоголя;
  • текстильное производство;
  • производство одежды, обуви, кожи и изделий из нее, обработка меха;
  • обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки;
  • производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
  • деятельность издательская и полиграфическая;
  • производство резиновых, пластмассовых, готовых металлических изделий;
  • производство машин, оборудования, вычислительной техники, аппаратуры для радио, телевидения и связи;
  • производство медицинской техники, средств измерений, оптических приборов, часов;
  • производство мебели, музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек;
  • обработка вторичного сырья;
  • научные исследования и разработки;
  • здравоохранение, образование и социальные услуги;
  • деятельность в области спорта.

Чтобы узнать, можете ли вы работать в рамках каникул ИП по вашему виду деятельности, надо обратиться в ИФНС по месту прописки. Причем, перейти на нулевую ставку УСН необходимо сразу после регистрации индивидуального предпринимателя. Программа налоговых каникул действует до конца 2020 года.

Пониженные тарифы взносов за работников

И наконец, еще одна льгота для плательщиков упрощенного режима связана с пониженными тарифами страховых взносов за работников. Стандартные тарифы взносов вынуждают работодателей платить от 30,2% до 38,5% от выплачиваемых работникам сумм.

Но для некоторых видов деятельности УСН, которые приводятся в статье 427 НК РФ, действуют пониженные тарифы взносов. Вместо полных тарифов работодатели обязаны платить только 20% на обязательное пенсионное страхование наемного персонала. Вот этот перечень:

  • производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
  • производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из нее;
  • обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки, бумаги и бумажных изделий;
  • производство химических веществ и продуктов;
  • производство лекарств, медицинских инструментов, оборудования, материалов;
  • производство резиновых, пластмассовых и металлических изделий;
  • производство компьютеров, электронных и оптических изделий, оборудования, транспорта;
  • производство музыкальных инструментов, спорттоваров, игр и игрушек;
  • ремонт и монтаж машин и оборудования;
  • сбор и обработка сточных вод, утилизация отходов, обработка вторсырья;
  • строительство зданий и инженерных сооружений;
  • специализированные строительные работы;
  • ТО и ремонт автотранспорта;
  • розничная торговля лекарствами, ортопедией и изделиями, применяемыми в медицинских целях;
  • деятельность сухопутного, трубопроводного, водного, воздушного и космического транспорта;
  • складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
  • деятельность почтовой связи и курьеров;
  • производство кино- и видеофильмов, телепрограмм;
  • деятельность в области теле- и радиовещания, телекоммуникации;
  • разработка компьютерного программного обеспечения и консультационные услуги в этой области;
  • деятельность в области информационных технологий;
  • управление недвижимым имуществом;
  • научные исследования и разработки;
  • деятельность ветеринарная;
  • деятельность турагентств;
  • обслуживание зданий и территорий;
  • образование и здравоохранение;
  • социальные услуги по уходу;
  • деятельность учреждений культуры и искусства, библиотек, архивов, музеев;
  • деятельность в области спорта;
  • ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
  • предоставление прочих персональных услуг.

Пониженные тарифы по этим видам деятельности действуют при следующих условиях:

  • доход от перечисленных направлений бизнеса составляет не менее 70% от общего объема доходов предпринимателя;
  • годовой доход работодателя не превышает 79 млн рублей.

К сожалению, действие этой льготы для упрощенцев ограничено периодом 2017-2018 гг. А с 2019 года, если не будут внесены изменения, работодатели на УСН по этим видам деятельности станут платить вносы на общих основаниях.

Какие достоинства и недостатки у УСН

Перед тем как разбирать виды деятельности, занимаясь которыми можно использовать УСН, обсудим достоинства и недостатки этой системы. Для начинающих предпринимателей преимуществ у системы достаточно:

  1. Гораздо легче вести бухгалтерский учет.
  2. Не нужно представлять бухгалтерские отчеты в налоговую службу.
  3. Возможность выбрать более удобный для себя объект обложения налогами:
    • 6% от доходов;
    • 15% от разницы между доходами и расходами.
  4. Единый налог вместо трех.
  5. Не нужно составлять счета-фактуры.
  6. Форма налогового учета более проста.
  7. Возможность подавать декларацию всего раз в год.
  8. В момент ввода в эксплуатацию нематериальных активов или основных средств можно единовременно уменьшить налоговую базу. То же самое можно сделать при взятии активов или средств на баланс бухучета.

Индивидуальным предпринимателям более выгодно использовать именно УСН. Это освобождает их от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Однако для «упрощенки» (так называют эту систему в среде бухгалтеров) нужно вести определенные виды деятельности. Подойдет она только небольшим предприятиям, которые можно отнести к малому и среднему бизнесу, по следующим причинам:

  1. В дальнейшем возникнут проблемы с открытием филиалов и представительств. Предприятия с перспективой расширения лучше всего вести по стандартной системе налогообложения.
  2. Если вами выбран объект «доходы с вычетом расходов», то могут возникнуть сложности с расчетом базы. Статьи расходов, уменьшающие базу, сильно ограничены.
  3. При переходе на эту систему нельзя вычесть из базы убытки за прошлые периоды. При расчете учитываются только убытки, полученные за время нахождения на «упрощенке».
  4. Если вы выбрали объект «доходы за вычетом расходов», то убытки нем освободят вас от уплаты минимального взноса в казну государства, установленного кодексом.
  5. Право на УСН утрачивается при превышении доходами установленного порога. Также предприятие может лишиться возможности уплачивать налог по этой схеме при найме большого количества работников.
  6. При ликвидации предприятия необходимо составить бухгалтерский отчет.
  7. При схеме «доходы с вычетом расходов», если вы продадите нематериальные средства или основные активы, то базу придется пересчитать и внести дополнительные средства в бюджет государства.

В целом преимуществ достаточно много, особенно для небольших предприятий, которые подпадают под условия, перечисленные ниже.

Особенности уплаты налогов под УСН

Выбирая для себя упрощенную схему уплаты налогов, стоит помнить, что она освобождает только от перечисления в казну основных взносов. Организации будут освобождены от налогов:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • добавленную стоимость.

Однако доходы с дивидендов и других долговых обязательств даже при «упрощенке» облагаться будут. При этом помните, что НДФЛ от заработков сотрудников вам перечислять государству придется.

Индивидуальные предприниматели не освобождаются от части НДС, которая вносится при пересечении товаром границы России, а также перечисляется на основе договоров доверительного управления имуществом или товарищества.

Читайте также: Как заказать выписку из ЕГРЮЛ в налоговой

При подаче заявления перед налогоплательщиком стоит выбор: вносить УСН по ставке 6% или 15%. Перед тем как его сделать, подсчитайте количество своих расходов. Если вам приходится отдавать на сырье и оплату труда сотрудников более 60%, то выбирайте ставку 15%. В противном случае выгоднее тариф 6%. При этом обратите внимание на следующий момент: если вы будете осуществлять дополнительно к основному иные виды деятельности, то применять к ним другую ставку нельзя. Лучше всего это рассмотреть на примере. Если вы открыли таксопарк, а затем решили добавить к нему СТО, то нельзя по первому виду применять ставку 6%, а по второму – 15%. Налоги будут рассчитываться в любом случае по тарифу 6%.

При какой деятельности нельзя применять УСН

Существует масса сфер работы компаний, при которых возможно перейти на упрощенную систему. Гораздо проще рассмотреть виды деятельности, согласно которым нельзя написать заявление о переходе на этот способ уплаты налогов. Кому нельзя применять «упрощенку»:

  • банкам (а также микрофинансовым учреждениям);
  • страховым компаниям;
  • частным ПФ;
  • инвестиционным фондам;
  • участника рынка оборота ценных бумаг;
  • ломбардам;
  • компаниям, добывающим и продающим полезные ископаемые (кроме распространенных повсеместно);
  • производствам товаров с акцизами;
  • организующим и проводящим азартные игры;
  • практикующим частным образом нотариусам и адвокатам (для них предусмотрена своя система учета и уплаты налогов);
  • участвующим в соглашениях о разделе продукции;
  • бюджетным и казенным предприятиям;
  • зарегистрированным вне территории России.

С введением единого сельскохозяйственного налога (ЕСН) компании, которые избрали для себя подходящие под его внесение виды деятельности, стали переходить на иную систему уплаты и начисления взносов в казну государства. Избравшие ЕСН не могут платить налоги по упрощенной схеме. Не подходят для этой системы и те, кто не может соблюсти условия для перехода на этот способ уплаты налога.

На какие виды деятельности при УСН действуют пониженные тарифы уплаты страховых взносов

Бухгалтеры тщательно отслеживают новости в своей сфере. Законы меняются практически ежегодно. В 2018-м нововведения коснулись тех, кто применяет упрощенную систему уплаты налогов. Для некоторых из них ввели послабления в уплате страховых взносов. Чтобы получить эту льготу, нужно стать производителем:

  • продуктов питания (также минеральной воды и других напитков, не относящихся к алкогольным);
  • текстиля (в том числе кожи и изделий из нее);
  • изделий из древесины, в том числе и мебели;
  • химии;
  • резины и пластмассы;
  • минеральных продуктов не из металла;
  • металлических изделий, в том числе машин, транспорта и всевозможного оборудования;
  • электрооборудования, электроники и оптики;
  • спортивного инвентаря, игр и игрушек;
  • музыкальных инструментов;
  • стальные профили и проволоку;
  • бумаги, целлюлозы, картона (в том числе и изделий их этих материалов).

Для получения послаблений можно вести и другие виды деятельности:

  • вести разработки и исследования в сфере науки;
  • предоставлять образовательные услуги;
  • оказывать социальные и здравоохранительные услуги;
  • спортивную (в том числе и работать на спортивных объектах);
  • перерабатывать вторсырье;
  • строить;
  • обслуживать и ремонтировать автотранспорт;
  • удалять и утилизировать отходы;
  • работать в транспортной сфере;
  • оказывать различные услуги населению;
  • ремонтировать предметы личного пользования и бытовые изделия;
  • производить, выпускать в прокат и показывать кинофильмы;
  • открыть библиотеку, архив или клуб по интересам (не путать с развлекательными ночными заведениями);
  • учредить музей, охраняемый исторический объект или здание;
  • заниматься охраной природы в виде учреждения зоопарка, ботанического сада, дендрария или заповедника;
  • использовать вычислительную технику и информационные технологии (не распространяется на некоторые группы индивидуальных предпринимателей);
  • предоставлять услуги связи;
  • торговать медицинскими и ортопедическими изделиями, медпрепаратами.

Чтобы претендовать на льготу по страховым взносам, эти виды деятельности должны приносить плательщику упрощенного налога 70% от всех доходов. Обратите внимание, что при этом расчете учитывают только доходы, включенные в базу для уплаты УСН.

Пониженные тарифы представляют собой возможность вносить в Пенсионный фонд всего 20%, а в остальные внебюджетные организации (ФФОМС и ФСС) перечисления делать не нужно. При этом в момент, когда заработок сотрудников достигнет определенного уровня, пенсионные отчисления можно также прекратить.

Рубрика: Статьи по бизнесу

>Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Упрощенка: кратко о главном

Упрощенная система налогообложения привлекает предпринимателей и собственников бизнеса тем, что позволяет значительно снизить налоговую нагрузку на коммерческую деятельность компании. Кроме того, используемая форма налогообложения позволяет не только меньше платить в бюджет, но и использовать и упрощенный документооборот, и меньшее количество отчетных форм. А это для бизнеса, особенного малого, не так и мало.

В принципе, о преимуществах налогообложения по упрощенной схеме наслышаны многие физические лица. Именно поэтому, когда регистрируется ИП, субъект желает выбрать такую схему уплаты налогов и обязательных сборов. И здесь кроется первый подвох – существует ни одна, а две подсистемы УСН.

Две подсистемы УСН:

  1. «Доходы»;
  2. «Доходы-Расходы».

И далее, чтобы стало более понятно о том, что представляет собой каждая из подсистем, а также о том, какие различия имеют данные формы налогообложения, проведем сравнительный анализ, приведенный в таблице 1.

Таблица 1 – Сравнительный анализ действующих подсистем УСН

Критерий «Доходы» «Доходы-Расходы»
Размер ставки налога на прибыль Налоговая ставка равна 6% от общего объема полученного за отчетный период дохода (не стоит путать доход с прибылью).

При этом региональные власти имеют возможность снизить ставку до 1% в зависимости от сферы деятельности компании.

Ставка равна 15% от общего размера прибыли, то есть налоговой базой является разница между полученными доходами и понесенными расходами.

Региональные власти также могут снизить ставку на 10%, установив ее на уровне 5%.

Форма отчетности Вне зависимости от выбранной подсистемы, любая форма предполагает формирование лишь единой отчетной формы – декларации, которую необходимо подать до конца установленного периода (для ИП – до конца апреля следующего года)
НДС Субъект не является плательщиком НДС Субъект не является плательщиком НДС
Форма ведения налогового учета Допустимо осуществлять такой учет только лишь с помощью Книги учета расходов и доходов.
Бухгалтерский учет Если речь идет об ИП, то бухгалтерский учет не ведется. Если же упрощенка на объекте юридического характера, то учет ведется. Аналогично

Но самым принципиальным отличием двух подсистем является налоговая база для расчета налога (см. пункт 1 таблицы). И каждый налогоплательщик в зависимости уже от того, что ему более выгодно, выбирает конкретную форму УСН. При этом выбрав один раз, налогоплательщик имеет право изменить ее неограниченное количество раз. Такое право у него есть до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором будет применяться конкретная форма налогообложения. Для этого необходимо подать в инспекцию уведомление.

Более детально о том, как используется упрощенная система налогообложения, что является базой налогообложения, какая специфика расчета единого налога по УСН, можно почитать здесь.

Исключения из правил: применять только «Доходы-Расходы» должны следующие предприятия:

  • Работающие на основании договора простого товарищества;
  • Работающие на основании договора доверительного управления активами.

Все остальные компании, в том числе и ИП, не ограничены в своем выборе. Им доступны две формы.

Налоговые риски при применении УСН

Представленная ранее информация еще раз подтверждает, что спрос на упрощенку велик. И многие ИП, вне зависимости от сферы своей деятельности, хотят работать именно на такой форме. Но законодательно делать это разрешено не всем. Правда, нет четко прописанных сфер, в рамках которых форма разрешена. Но зато есть четко установленный список тех, кто применять такую систему не может.

Кто не может использовать упрощенную схему налогообложения (по нескольким критериям):

  1. По сфере деятельности:
  • Ломбарды;
  • Банковские учреждения;
  • Инвестиционные фонды;
  • Участники профессиональных рынков;
  • Страховые компании;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Фирмы, работающие в сегменте азартных игр.
  1. В зависимости от формы собственности компании и от типа капитала:
  • Иностранные организации;
  • Бюджетные компании;
  • Государственные учреждения.

Если учесть, что зачастую ИП открывают граждане России, вкладывая в капитал ИП собственные средства, то второй критерий никак не влияет на тот факт, может ли использовать ИП упрощенку или нет. Главное, чтобы ИП не занимался ни одним видом деятельности, указанным в пункте 1.

Но представленный ранее список не является единственным ограничителем. Дополнительно не могут перейти на упрощенную форму и следующие ИП:

  • Занимаются производством и реализацией товаров, которые подлежат акцизу. К этой сфере относятся предприятия, производящие алкогольные напитки, табачные изделия, бензин и т.д.;
  • Предприятия, которые занимаются добычей полезных ископаемых. Правда, если предприятие добывает и продает песок, глину, торф и другие популярные, доступные среди общественности ископаемые, то ограничение не распространяется.

Кроме того, если ранее индивидуальный предприниматель перешел на единый сельскохозяйственный налог, то тогда такое право использования УСН теряется.

Соответственно, если компания не входит в представленный список, то она может использовать упрощенку. Если же ее сфера подпадает под одно из указанных в НК направлений, то нужно продолжать работу или на общей системе налогообложения, или выбирать какую-то другую форму. Как вариант – можно изменить сферу деятельности.

Но, следует понимать: даже при осуществлении разрешенного вида деятельности, ИП не получает возможности 100% перехода на такую форму. Государство предоставляет возможность использовать пониженную ставку налога на прибыль только малому бизнесу. Поэтому дополнительно нужно соответствовать таким критериям:

  1. Размер годового дохода. Он не должен превышать в текущем году 150 миллионов рублей;
  2. Количество наемных работников в штате не должно превышать 100 человек;
  3. Стоимость основных средств на отчетную дату баланса не должна превышать 150 миллионов рублей. Стоимость учитывается не первоначальная, а остаточная.

Рис. Ограничения, которые действуют для ИП на применение УСН

Если один из критериев не выполняется, то тогда индивидуальный предприниматель автоматически теряет право на применении пониженной ставки налогообложения.

Как оформить возможность применения системы

Допустим, ИП не подпадает ни под один из указанных критериев, который запрещает применение упрощенки. Что он должен сделать, чтобы он получил законное право применять такую форму налогообложения.

Здесь возможны два варианта:

  1. Сразу же после регистрации ИП при постановке на налоговый учет;
  2. Уже после начала работы. Осуществляется переход с одной на другую форму налогообложения.

И далее рассмотрим более подробно каждый вариант.

Когда регистрируется ИП, то оно сразу осуществляет постановку на налоговый учет. И здесь каждый предприниматель имеет возможность сразу выбрать ту форму уплаты налогов, которую он хочет. Правда, не все об этом знают, не все разбираются в тонкостях налогообложения. Поэтому выбирают общую систему уплаты сборов и налогов.

Но если после постановки на учет по каким-то причинам налогоплательщик пожелает перейти на упрощенную форму, то он может это сделать. На это у него есть 30 календарных дней.

Подать необходимо уведомление о переходе на упрощенку. Документ подается в ФНС. При этом данная система будет применима к субъекту не с момента подачи бумаги, а с момента постановки объекта на учет.

То же самое возможно и в том случае, если предприниматель полностью соответствует установленным критериям и хочет перейти на упрощенку. В таком случае он подает до конца года уведомление в инспекцию о желании перейти на УСН. Применяться форма будет со следующего после подачи заявления года.

И здесь возникает вполне логичный вопрос: а если ИП уже работает на упрощенной системе, и в какой-то момент он нарушает те требования, которые установлены к УСН. Что происходит в данном случае?

Рис. Как можно перейти ИП на упрощенку

В таком случае налогоплательщик теряет право на применение УСН не с даты, когда такое нарушение было осуществлено, а с квартала, в котором оно было допущено. Следовательно, к такому налогоплательщику будет применяться общая система налогообложения. При этом сам ИП обязан подать уведомление в налоговую инспекцию о том, что он уже не соответствует установленным критериям.

Право на восстановление упрощенной формы восстанавливается только через год, когда произошло нарушение и переход на общую систему.

Таким образом, почти каждый индивидуальный предприниматель, который не работает в сферах, ограничивающих использование УСН, может упростить свой налоговый учет и документооборот, а также оптимизировать расход средств на уплату всех налогов и сборов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.