Вексель

Вексельное право

Вексель — это ценная бумага, выпуск и обращение которой осуществляется в соответствии с особым законодательством, называемым вексельным правом. Данная ценная бумага удостоверяет долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия того, кто выписал его.

Вексель — исходная историческая основа всех ценных бумаг. Вексель — это первая и самая ранняя в товарном мире форма ценной бумаги, из которой произошли по сути все другие виды ценных бумаг. Сам вексель ведет свое происхождение из простой долговой расписки. В современном товарном мире вексель активно используется, но занимает достаточно скромное место по сравнению с такими массовыми видами ценных бумаг, как акции и облигации.

Отличие векселя от акции состоит в том, что последняя есть долевая ценная бумага, а вексель — долговая. Их единство исходит из того, что в основе любой ценной бумаги лежит ссудный капитал, а не товарная или производительная его формы.

Отличие векселя от облигации основывается на различиях, проистекающих из их конкретных форм существования как ценных бумаг:

• облигация — по своей сути эмиссионная бумага, а вексель имеет более индивидуальный характер (хотя на рынке можно встретить и выпуски векселей крупными партиями);
• эмиссия облигаций подлежит обязательной регистрации со стороны государства, а векселей — нет;
• вексель может использоваться как платежно-расчетное средство, а расчеты с помощью облигаций не разрешаются;
• облигация продается по договору купли-продажи, а вексель передается по приказу его владельца и т. д.

В отличие от акций и облигаций вексель может существовать только в документарной (бумажной) форме.

Простой и переводной вексель

Вексель существует в двух формах: простой вексель и переводной.

Простой вексель (соло-вексель) — это ничем не обусловленное (безусловное) обязательство должника уплатить денежный долг кредитору в размере и на условиях, обозначенных в векселе и только в нем. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) — это безусловный приказ лица, выдавшего вексель (векселедателя), своему должнику (плательщику) уплатить указанную в векселе денежную сумму в соответствии с условиями данного векселя третьему лицу (векселедержателю).Переводной вексель — это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

Основа простого векселя. Простой вексель появляется обычно в результате товарной сделки, когда покупатель товара не имеет в момент поставки необходимых денежных средств и вместо денег выписывает данный вексель, по которому он обязуется заплатить продавцу требуемую им сумму денег через какой-то промежуток времени в будущем. По прошествии этого времени векселедержатель предъявляет вексель покупателю (т. е. должнику по данному векселю), который платит указанную сумму денег и в обмен получает вексель («гасит» его). Простой вексель обычно выписывает должник на имя своего кредитора и передает его последнему.

Основа переводного векселя. Переводной вексель связан с «переводом» долга с одного лица на другое. Обычно тот, кто выписывает переводной вексель (векселедатель), является одновременно кредитором одного лица и должником другого лица. В переводном векселе векселедатель требует, чтобы тот, кто ему должен, заплатил бы не ему самому непосредственно, а напрямую его кредитору.

Переводной вексель имеет итальянское название «тратта» (что в переводе и означает «передача»), а векселедатель называется трассантом, должник по векселю — трассатом, векселедержатель (получатель по векселю) — ремитентом.

Обязательные реквизиты векселя

Вексель — строго формальный документы, поэтому как любая ценная бумага имеет обязательные реквизиты.

Простой вексель имеет следующие реквизиты:

• вексельная метка, то есть обозначение документа словом — «простой вексель»;
• ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную сумму денег;
• указание денежной суммы цифрамы и прописью (исправления не допускаются);
• срок платежа;
• место платежа;
• наименование и адрес получателя платежа, которому или по приказу которого он должен быть совершен;
• место и дату составления (день, месяц и год составления);
• подпись векселедателя — предоставляется им собственноручно рукописным путем.

Переводной вексель имеет следующие реквизиты:

• наименование или вексельная метка — «переводной вексель»;
• безусловное требование уплатить по векселю определенную сумму денег;
• указание денежной суммы цифрамы и прописью (исправления не допускаются);
• срок платежа;
• место платежа;
• наименование и адрес получателя платежа;
• место и дату составления;
• наименование и местонахождение плательщика;
• подпись векселедателя.

Вексельная сумма

Часто указывается и цифрами, и прописью. В случае их расхождения, вексель считается выписанным на сумму, написанную прописью. Если в векселе имеется несколько сумм, то вексель считается выписанным на меньшую из них. Не допускается разбивка суммы платежа векселя по срокам и по частям. Вексель есть абстрактное обязательство уплатить определенную сумму денег безотносительно к причине его выдачи. Если, например, вексель выдан раньше, чем получен товар (актив), то риск несет векселедатель, ибо он есть должник по векселю, хотя еще и не получил соответствующий товар.

Вексель может быть выписан с учетом процентов по предоставленной должнику «ссуде». Данный процент может быть либо сразу включен в вексельную сумму, либо может быть указан отдельно. Процентная ставка по вексельной сумме может быть указана только, если срок платежа по векселю установлен по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. В остальных случаях процентная ставка считается ненаписанной. Это означает, что если она и написана, то плательщик по векселю не обязан уплатить данный процент по нему.

Наименование и адрес плательщика

Если плательщик — юридическое лицо, то указывается его юридический адрес и его полное наименование. Если плательщик — физическое лицо, то указываются фамилия, имя, отчество, место жительства, паспортные данные. В простом векселе плательщиком является векселедатель. В переводном векселе векселедатель и плательщик — разные лица. По этой причине в переводном векселе и появляется дополнительный, по сравнению с простым векселем, реквизит.

Безусловное обязательство уплатить по векселю и требование уплатить по векселю. Поскольку простой вексель выписывает должник, постольку в векселе он обязуется уплатить по нему.

Переводной вексель выписывает кредитор на своего должника, но не для того, чтобы последний уплатил ему самому, а чтобы должник уплатил другому лицу — кредитору векселедателя («векселевыписывателя»). Поэтому в переводном векселе содержится не обязательство, а требование уплатить. Это оформляется обычно такой записью: «Платите… (наименование ремитента) или его приказу». Переводной вексель может быть составлен в пользу и самого векселедателя. В этом случае в нем пишется: «Уплатить в мою пользу или моему приказу», либо другая равнозначная по смыслу.

Срок платежа

Вексельным законодательством установлены следующие сроки платежа по векселю:

• «по предъявлении» — платеж производится по предъявлении векселя. Он должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления, но векселедатель может оговорить сроки предъявления к оплате, например, «… по предъявлении, но не ранее 1 марта ¼ года». В случае просрочки вексель теряет свою вексельную силу;
• «во столько-то времени от предъявления» — оплата осуществляется через определенный период времени после даты предъявления векселя. Последнее фиксируется отметкой на лицевой стороне векселя, что фактически является согласием на оплату или днем опротестования векселя в акцепте;
• «во столько-то времени от составления» — оплата совершается через определенное число дней от составления векселя;
• «на определенный день» — оплата происходит в день, установленный в векселе.

Если срок платежа в векселе не указан, то это означает, что он подлежит оплате по предъявлении в течение года с момента выставления векселя. Вексель, в котором одновременно не указаны даты составления и срок платежа, является недействительным.

Место платежа — обычно им является местонахождение плательщика, если иное не оговорено в векселе. Если в векселе место платежа не указано, то им также будет считаться местонахождение плательщика. При одновременном отсутствии в векселе места платежа и местонахождения плательщика вексель считается недействительным. Вексель будет недействительным, если в нем указано несколько мест платежа.

Указание места и даты составления векселя

Местонахождение векселедателя и место составления векселя могут не совпадать. Если место его составления не указано, то вексель признается выписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. В случае отсутствия в векселе и места составления, и местонахождения векселедателя, он будет недействительным. Место составления указывается конкретно (например, город такой-то). Несуществующее место составления векселя делает его недействительным.

Дата составления векселя обязательна, поскольку она необходима для исчисления срока платежа по векселю и периода вексельного обязательства. Нереальная дата составления векселя означает его недействительность.

Подпись векселедателя проставляется после полного наименования и местонахождения векселедателя в правом нижнем углу векселя и только рукописным путем. Без подписи вексель считается недействительным. Если вексель выписывается юридическим лицом, то необходимо наличие печати предприятия и двух подписей: директора и главного бухгалтера. Поддельные подписи, подписи несуществующих лиц и лиц, не обладающих правом подписи в организации векселедателя, делают вексель недействительным.

Положение о простом и переводном векселе предусматривает, что платеж по акцептованному плательщиком векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства (аваля), которое дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

Аваль векселя — это гарантия платежа по векселю со стороны банка или другого лица, называемого авалистом, не имеющего прямого отношения к векселю. На языке вексельного права аваль есть вексельное поручительство.

Аваль оформляется специальной надписью авалиста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале указывают, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи, проставляются подпись двух первых должностных лиц банка и его печать. Авалированные банком векселя приходуются по его внебалансовому счету «Гарантии, поручительства, выданные банком».

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя.

Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

Необходимость аваля возникает, если кредитор не доверяет должнику, а потому требует предоставления дополнительных гарантий исполнения векселя в лице какой-то организации, которой он доверяет гораздо больше.

Аваль совершается на лицевой стороне векселя, где для этого предусмотрено специальное место (или на специальном листе, который называется аллонжем).

Аваль может совершаться как на простом, так и на переводном векселе. Он может быть полным или частичным.

Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю — обязательный реквизит, и его отсутствие делает вексель недействительным.

Акцепт переводного векселя

Это согласие плательщика по переводному векселю на оплату по нему. Плательщик по переводному векселю является должником по отношению к векселедателю. Но поскольку вексель выписывает не сам должник, а его кредитор, постольку этот самый должник должен дать согласие на оплату данного векселя, прежде чем векселедатель передаст вексель векселеполучателю, т. е. своему должнику. В противном случае последний не примет переводной вексель. На практике возможны ситуации, в которых сам векселеполучатель предъявляет переводной вексель для акцепта плательщику, если вопросы долга оговорены заранее (например, по телефону), а получить акцепт удобнее самому векселеполучателю (ремитенту), например, если он и плательщик находятся в одном городе, а векселедатель — в другом.

Место для акцепта предусмотрено на лицевой стороне переводного векселя слева от аваля.

Акцепт, как и аваль может быть частичным.

Вексельное обращение

Это передача простого или переводного векселя от одного его держателя другому. Вексель как классическая ценная бумага может свободно передаваться от одного лица к другому. Это связано с тем, что вексель есть право на получение определенной суммы денег без каких-либо условий со стороны плательщика по нему. Такое право, естественно, может передаваться на тех или иных рыночных условиях.

Индоссамент

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя другому лицу с помощью передаточной надписи (индоссамента).

Индоссамент — это передаточная надпись на векселе, означающая безусловный приказ его прежнего владельца (держателя) о передаче всех прав по нему новому владельцу (держателю). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю.

Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или «Уплатите в пользу» с указанием того, к кому переходит платеж.

• Индоссат — лицо, в пользу которого передается вексель.
• Индоссант — лицо, передающее вексель по индоссаменту.

Поскольку обязательство, имеющееся в векселе, является ничем не обусловленным, то и индоссамент может быть только таким же.

Не допускается частичный индоссамент, т. е. передача части суммы векселя. Индоссант собственноручно подписывает передаточную надпись, которая скрепляется его печатью. Он отвечает за акцепт и платеж по переводному векселю и платеж по простому векселю. Однако он может снять с себя ответственность за акцепт и платеж, если делает оговорку «без оборота на меня». В этом случае он исключается из цепочки обязанных по векселю лиц, что обычно ведет к падению ликвидности векселя.

Векселедержатель может исключить возможность дальнейшей передачи векселя, если включит в текст векселя слова «не приказу». В этом случае вексель может быть передан только посредством договора купли-продажи.

Виды индоссамента

Могут быть следующие виды индоссаментов:

• именной, который содержит наименование индоссата, подпись и печать индоссанта и четко фиксирует, кому переходит право собственности на вексель;
• бланковый — в нем не содержится наименование индоссата и такой вексель является предъявительским. Индоссат имеет возможность самостоятельно вписать наименование нового векселедержателя или передать вексель, не делая больше никаких записей. Бланковый индоссамент превращается в именной в случае вписания в текст индоссамента наименования векселедержателя, что делается при наступлении срока платежа;
• инкассовый — это передаточная надпись в пользу определенного банка, уполномочивающая последний получить платеж по векселю. Такой индоссамент имеет вид: «на инкассо» и дает банку право предъявить вексель к акцепту или платежу;
• залоговый делается в том случае, когда векселедержатель передает кредитору вексель в залог выданного кредита. Обычно такой вексель сопровождается оговоркой: «валюта в залог» либо другой равнозначной фразой. Залоговый индоссамент не дает права собственности на вексель индоссанту.

Отличия индоссамента от цессии

Цессия — это передаточная надпись на именной ценной бумаге о переходе прав собственности на нее.

Основные различия между этими двумя формами передаточной надписи следующие:

• цессия — это двусторонний договор, а индоссамент — это односторонний приказ векселедержателя;
• в цессии продавец ценной бумаги отвечает только за действительность имущественных прав, а не за их осуществимость, а при индоссаменте векселедержатель отвечает и за то и за другое;
• цессия — это всегда именная передача, а индоссамент может быть предъявительским;
• цессия может быть оформлена как надписью на самой ценной бумаге, так и договором купли-продажи, а индоссамент оформляется только надписью на векселе (или на добавочном листе к нему — аллонже).

Учет векселя

Учет векселя — это покупка векселя банком до наступления срока платежа по нему. Векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, называемого учетным процентом или дисконтом. Размер учетного процента устанавливается самим банком в зависимости от платежеспособности векселедержателя, представившего вексель к учету, и рассчитывается по формуле

Д = N× t× r / 100%× T,

• Д — дисконт;
• N — номинал векселя;
• t — время, оставшееся до погашения векселя (в днях);
• r — учетная процентная ставка банка;
• T — годовой период (365 дней).

Необходимость учета векселя возникает в случае, если его держатель нуждается в деньгах и не может использовать вместо них имеющийся у него вексель в качестве оплаты путем индоссамента, а срок платежа по векселю еще не наступил. Досрочное предъявление векселя к оплате не дает ему никаких шансов, если у должника нет денег. Единственное место на рынке, где есть деньги, — это банк, который торгует не товарами, а деньгами. Следовательно, получая по индоссаменту вексель, банк может взамен передать только деньги. Поскольку вексель — это по сути кредит, постольку учет векселя есть для банка выдача денежной ссуды под свой процент. Но эту ссуду банк дает не векселедержателю, а плательщику по векселю, который должен ему вернуть ссуду плюс процент на нее. В сумме это и есть номинал векселя. Банк может заплатить за вексель его держателю лишь сумму, равную ссуде, т.е. номинал векселя за минусом процентного дисконта.

Переучет векселя

Это операция, связанная с продажей банком имеющегося у него векселя центральному банку, в случае, когда у него самого возникает потребность в дополнительных денежных средствах.

Платеж по векселю

Процедура платежа по векселю строго стандартизирована и включает:

• вексель предъявляется к оплате в месте нахождения плательщика, если в векселе не указано иное место;
• плательщик должен осуществить платеж немедленно по предъявлении векселя, если предъявление последнего своевременно. Отсрочка платежа по векселю допускается только в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы;
• при исчислении срока погашения векселя не учитывается день, в который он выписан. В случае, когда день погашения приходится на нерабочий день, вексель должен быть погашен в ближайший рабочий день;
• предъявление векселя к оплате до срока его погашения не обязывает должника платить по нему, равно как и не может быть удовлетворено требование должника к векселедержателю принять платеж до срока погашения векселя;
• должник может оплатить в день погашения векселя только часть суммы, а векселедержатель не имеет права не принять платеж. В данном случае на лицевой стороне векселя делается отметка о погашении части вексельной суммы. Векселедержатель имеет право опротестовать неоплаченную сумму и предъявить иск к любому из всех обязанных по векселю лиц в размере неоплаченной суммы.

Использование векселей при расчетах

Вексель — это платежное обязательство, в котором покупатель, или третья сторона, обязуется заплатить его владельцу (предъявителю) определенную сумму по истечении установленного срока, указанного в векселе.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

При использовании векселей решаются следующие основные задачи:

• создаются предпосылки для своевременного и безусловного получения денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Оформление товарной сделки векселем не требует предварительной оплаты заказа, повышает степень доверия поставщика и покупателя, ускоряет оборачиваемость товарно-денежной массы;
• вексель благоприятствует коммерческому кредиту, позволяет осуществить сделку без денег и установить срок платежа, который удобен поставщику и покупателю (плательщику);
• как разновидность кредитных денег вексель может быть использован при расчетах с юридическими и физическими лицами, при зачете взаимных требований предприятий;
• как ценная бумага вексель может быть продан и куплен, предоставлен в обеспечение кредита; с его помощью можно получать ссуду под дисконт, совершать иные финансовые операции.

Черты векселя:

• абстрактен. Это фактическое обособление векселя от той первоначальной сделки, в результате которой он возник. Вексель существует как самостоятельная ценная бумага, совершенно не связанная с выполнением каких-либо конкретных обязательств по договору (не указан конкретный вид сделки);
• бесспорен. Обязанные по векселям не могут выдвигать каких-либо возражений против своей обязанности платить. Существуют специфические юридические процедуры, облегчающие требование в получении долга;
• можно передать как платежное средство;
• всегда имеет денежное обязательство;
• стороны, указанные на векселе, несут солидарную ответственность.

Вексель может использоваться для погашения собственного долга, его можно хранить до указанного срока и предъявить к оплате; продать вексель до срока платежа.

Виды векселей:

• Казначейские векселя — выпускаются для покрытия дефицита государственного бюджета.
• Дружеские векселя — возникают, когда одно предприятие, являющееся кредитоспособным, «по дружбе» выписывает вексель другому, испытывающему финансовые затруднения, с целью получения последним денежной суммы в банке путем учета залога данного векселя. Если партнер в свою очередь выписывает дружеский вексель с целью гарантии оплаты, то такой вексель называют встречным.
• Бронзовые векселя (не обеспеченные ценностями) — это векселя, не имеющие реального обеспечения, выписанные на вымышленное лицо. Доход по такому векселю мошенники получают, учитывая его в банке. Бронзовые векселя могут выписываться и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду. В России бронзовые векселя запрещены законом.
• Коммерческие векселя — на основе сделок купли-продажи в кредит.
• Финансовые векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию. Согласно указу Президента РФ № 1662 к финансовым отнесены также векселя, оформляющие просроченную кредиторскую задолженность предприятий.

Простой вексель выписывается заемщиком кредитору. Им оформляется задолженность заемщика перед кредитором. Это обязательство заемщика уплатить денежную сумму, указанную на векселе в указанном месте, в указанное время.

Если один из обязательных признаков отсутствует, вексель не действителен.

Векселедатель — это лицо, выпускающее вексель (при простом векселе — это заемщик).

Векселеполучатель — это лицо, которому направлен вексель (при простом векселе — это кредитор).

Векселедержатель — лицо, в распоряжении которого находится вексель, и которое получает по векселю деньги или при наступлении срока погашения векселя, или при учете векселя (продажи) раньше срока погашения (при простом векселе — кредитор).

На простом векселе не указывается, кто является получателем денег. Это ценная бумага на предъявителя.

Переводной вексель выписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ заемщику об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту).

В роли ремитента выступает банк.

При передаче векселя на обороте ставится передаточная надпись — индоссамент.

Учет векселя — это выдача денег кредитору.

Рис. 1. Схема вексельного обращения:

1. идет поставка товара;
2. акцепт — это согласие на оплату в банке покупателя;
3. передача акцептованного векселя;
4. платежное поручение банку продавца на оплату векселя;
5. учет векселя продавца;
6. предъявление векселя к оплате в установленный срок;
7. получение платежа по векселю.

Преимущества использования векселей:

• снижается потребность в наличных деньгах;
• отсрочка платежа;
• гарантия платежа;
• при срыве цепочки расчетов средства могут быть получены.

Проблемы вексельного обращения:

• необходимо хорошее знание участниками правил вексельного обращения;
• законодательно не отрегулирована процедура быстрого взыскания средств по векселю;
• для реального использования пригодны векселя крупных эмитентов.

Протест векселя — это официально удостоверенный нотариусом факт отказа от оплаты векселя, порождающий солидарную ответственность всех физических и юридических лиц, связанных с обращением данного векселя.

Действующее законодательство предусматривает предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста в неплатеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю не позднее 12 часов дня. Банк, который не выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.

Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется нотариальной конторе с описью, которая содержит следующие данные: подробное наименование и адрес векселедателя, чей вексель подлежит протесту; срок платежа по векселю; сумма платежа; подробное наименование всех индоссантов векселя и их адреса; причина протеста; название банка, от имени которого совершается протест.

Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получении платежа.

Если на требование нотариальной конторы произвести платеж по векселю плательщик отвечает отказом, нотариусом составляется акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте (слово «опротестовано», дату, подпись, печать).

Новые преимущества расчетов векселями

Обычно покупатель обменивает товар на собственный вексель, если хочет отсрочить реальный платеж. Но в последнее время предприятия стали использовать переводные векселя (или, как их часто называют, тратты) еще и для того, чтобы, рассчитываясь наличными, обойтись без контрольно-кассовой техники. Ведь, как известно, уже больше двух месяцев кассовые аппараты нужно применять, принимая деньги за товары (работы, услуги) не только от физических, но и от юридических лиц.

Как с помощью переводного векселя, выданного покупателем, уйти от необходимости пробивать кассовый чек, мы расскажем в данной статье.

Кроме того, из нее вы узнаете о бухгалтерском учете и налогообложении реализации товаров, которые оплачены такими векселями.

Как обойтись без ККТ, получив в обмен на товар переводной вексель

Прежде всего напомним, что вексель — это документ, дающий право его держателю потребовать определенную сумму от указанного в данном векселе лица.

Таким образом, выдавая продавцу вексель, покупатель, по сути, гарантирует то, что рано или поздно купленный товар будет оплачен.

В обмен на отгруженную продукцию ваша фирма может получить от покупателя простой или переводной вексель. В первом случае плательщиком по векселю будет сам покупатель, а во втором — третье лицо, указанное в векселе. Получается, что в сделке с переводным векселем задействовано как минимум три участника:

• векселедержатель — продавец;
• векселедатель — покупатель;
• плательщик — третье лицо, которое, как правило, является должником покупателя (иногда плательщиком является сам векселедатель).

Переводной вексель не имеет строго установленной формы. Однако, чтобы убедиться, что документ, полученный от покупателя, действительно является переводным векселем, посмотрите, указано ли на нем:

• собственно наименование документа — «вексель»;
• предложение уплатить определенную сумму;
• наименование плательщика;
• срок платежа (если такой срок не указан, вексель подлежит оплате по предъявлении);
• место, в котором должен быть совершен платеж;
• наименование того, кому должны быть уплачены деньги по векселю;
• дата и место составления векселя;
• подпись векселедателя.

Документ, в котором отсутствует хотя бы одна из перечисленных надписей, переводным векселем не является. Так сказано в Положении о переводном и простом векселе, которое введено в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341 (далее — Положение о векселе).

Скажем еще об одной важной надписи, которая должна быть на переводном векселе, — «акцептовано». Ее ставит плательщик. А означает эта надпись, что он согласен выплатить сумму, указанную в векселе, его держателю. Пока такой надписи на векселе нет, все претензии по оплате нужно предъявлять к векселедателю. Ведь именно он отвечает за акцепт векселя. Заметим, однако, что обычно покупатель передает продавцу уже акцептованный вексель.

Итак, ваше предприятие отгрузило товар, а продавец хочет расплатиться за него наличными. Как в этом случае обойтись без ККТ, используя переводной вексель?

Для этого прежде всего необходимо, чтобы у вашего покупателя был должник (например, фирма, купившая товар или одолжившая деньги). Желательно также, чтобы ваше предприятие и этот должник — третье лицо, не имели взаимных задолженностей по договорам купли-продажи, подряда или возмездного оказания услуг. Допустим, что такой должник есть. Тогда ваш покупатель выписывает переводной вексель. Получателем денег по этому векселю является фирма-продавец (то есть ваша организация), а плательщиком — должник покупателя. Разумеется, покупателю заранее нужно позаботиться о том, чтобы лицо, названное плательщиком, акцептовало вексель.

Сумма, которая указана в векселе, — это стоимость реализованного товара. Впрочем, в договоре с покупателем нередко предусматривают вознаграждение за отсрочку платежа (так называемый коммерческий кредит). Тогда в векселе можно указать сумму, превышающую стоимость товара. Разница (или, как ее обычно называют, дисконт) и будет вознаграждением за отсрочку. Другой способ получить вознаграждение — это указать в векселе, что на сумму платежа по нему ежедневно (еженедельно, ежемесячно и т.д.) начисляются проценты. Правда, их можно начислять лишь по тем векселям, в которых не установлен точный срок оплаты.

Как видите, наличных расчетов между продавцом и покупателем нет: первый отгружает второму товар, а второй передает первому вексель. Значит, кассовые аппараты в этой операции задействовать не приходится. Но в конечном итоге организация-продавец предъявляет плательщику переводной вексель к оплате. Плательщик может перечислить деньги на расчетный счет или внести их в кассу. Однако и в этой ситуации кассовый чек также не нужно пробивать. Поясним почему. В ст.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ сказано, что ККТ необходимо применять, если организация получает наличные деньги за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Но ведь между продавцом (векселедержателем) и должником покупателя (плательщиком по векселю) нет договоров купли-продажи, подряда или возмездного указания услуг. Значит, они могут передавать друг другу наличные деньги, не пробивая кассовых чеков.

Как рассчитать налоги, обменяв товар на переводной вексель

Реализуя товары, фирма должна заплатить в бюджет НДС и налог на прибыль. Но если в расчетах за товар использован собственный вексель покупателя, эти налоги нужно начислять по особым правилам. Расскажем о них подробнее.

Налог на добавленную стоимость

Как известно, организации вправе начислять этот налог либо когда отгружают товар покупателю (метод «по отгрузке»), либо когда получают плату за товар (метод «по оплате»). В первом случае для продавца совершенно не важно, чем покупатель рассчитывается за товары — деньгами или векселем. Ведь НДС нужно начислить в день отгрузки. Правда, когда поступят деньги от плательщика по векселю, продавцу придется еще дополнительно начислить и уплатить в бюджет налог с дисконта или с процентов. Налогом облагается та часть дисконта (процентов), которая превышает размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В данном случае берется ставка, действовавшая в том периоде, когда вексель находился у продавца (пп.3 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ). А налог с облагаемой части дисконта рассчитывают так. Сначала его умножают на 20 процентов, а затем делят на 120 процентов. Таково требование п.4 ст.164 Налогового кодекса РФ.

Пример 1. ООО «Папирус» отгрузило 16 июня 2003 г. ЗАО «Писарь» партию писчей бумаги на 36 000 руб. (в том числе НДС — 6000 руб.). В этот же день ЗАО «Писарь» выдало ООО «Папирус» переводной вексель на сумму 39 000 руб., акцептованный ОАО «Береста». Срок погашения векселя — 15 июля 2003 г. В этот день ОАО «Береста» внесло в кассу ООО «Папирус» 39 000 руб.

В учетной политике ООО «Папирус» сказано, что, начисляя НДС, предприятие признает выручку «по отгрузке». Поэтому 16 июня бухгалтер ООО «Папирус» начислил к уплате в бюджет 6000 руб.

После того как в кассу ООО «Папирус» поступили деньги от ОАО «Береста», бухгалтер рассчитал со стоимости реализованной бумаги проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая действовала в период с 16 июня по 15 июля 2003 г. Напомним, что до 21 июня 2003 г. ставка рефинансирования составляла 18 процентов (с 16 по 21 июня прошло 5 дней), а с этой даты стала равна 16 процентам (с 21 июня по 15 июля включительно прошло 25 дней). Поэтому у бухгалтера получилась такая сумма:

36 000 руб. x (18% x 5 дн. : 365 дн. + 16% x 25 дн. : 365 дн.) = 483,29 руб.

Разница между дисконтом и расчетным размером процентов равна 2516,71 руб. (39 000 — 36 000 — 483,29). С этой суммы бухгалтер ООО «Папирус» начислил НДС. Он составил:

2516,71 руб. x 20% : 120% = 419,45 руб.

Таким образом, НДС, который начислили по реализованной бумаге, составил 6419,45 руб. (6000 + 419,45).

Теперь предположим, что продавец начисляет НДС по реализованным товарам «по оплате». В таком случае налог со стоимости проданной продукции нужно начислять в тот день, когда поступят деньги от плательщика по векселю или когда вы передадите этот вексель по индоссаменту. И не забудьте одновременно рассчитать НДС с суммы дисконта (процентов), которая превышает процент, исчисленный по ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Пример 2. Изменим условия примера 1, допустив, что ООО «Папирус» для целей исчисления НДС признает выручку «по оплате». В таком случае весь налог — и 6000 руб. со стоимости реализованной бумаги, и 419,45 руб. с дисконта по векселю — бухгалтер ООО «Папирус» начислит 15 июля 2003 г. Ведь именно в этот день поступили деньги от плательщика по переводному векселю — ОАО «Береста».

Налог на прибыль

Как и в случае с НДС, предприятия могут рассчитывать налогооблагаемую прибыль одним из двух методов: кассовым или методом начисления. Но независимо от того, какой метод избрала ваша фирма, вам придется определять доходы и расходы по двум операциям: отдельно по реализации товаров и отдельно по получению и выбытию переводного векселя. Дело в том, что п.8 ст.280 Налогового кодекса РФ требует рассчитывать налоговую базу по операциям с ценными бумагами обособленно от других операций. При этом в гл.25 Налогового кодекса РФ под ценными бумагами понимаются те же объекты, что и в Гражданском кодексе РФ. А ст.143 Гражданского кодекса относит к ценным бумагам векселя.

С доходами и расходами по реализации товаров большинство бухгалтеров имеют дело постоянно. Доход здесь — это цена товара без НДС, акцизов и налога с продаж, указанная в договоре. А расходы — себестоимость товаров и затраты на их продажу (услуги посредников, перевозчиков и т.д.).

А в какой момент признать доход, если в обмен на товар получен собственный вексель покупателя? Допустим, вы работаете по методу начисления. Тогда выручку нужно включить в состав налогооблагаемых доходов в тот день, когда право собственности на товары перешло к покупателю (п.3 ст.271 Налогового кодекса РФ). Ну а если ваша организация признает доходы кассовым методом, выручка считается полученной, когда к вам поступил вексель. Ведь при кассовом методе доход от реализации считается полученным, когда пришла оплата от покупателя. Причем товар может быть оплачен не только деньгами, но и другим имуществом, включая ценные бумаги. Это сказано в ст.273 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при обмене товара на вексель покупателя выручка при налогообложении прибыли по кассовому методу и при исчислении НДС «по оплате» признается по-разному. В первом случае — в день, когда получен вексель, а во втором — когда этот вексель оплачен.

Пример 3. Используем условия примера 2. Напомним, что 16 июня 2003 г. ООО «Папирус» реализовало ЗАО «Писарь» партию бумаги. Тогда же ЗАО «Писарь» дало ООО «Папирус» переводной вексель. А ОАО «Береста», акцептовавшее этот вексель, 15 июня 2003 г. уплатило вексельную сумму ООО «Папирус».

Рассчитывая НДС, ООО «Папирус» признает выручку методом «по оплате». А для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются кассовым методом.

Выручку от реализации бумаги — 30 000 руб. (36 000 — 6000) — бухгалтер ООО «Папирус» включил в налогооблагаемый доход 16 июня, то есть в тот день, когда был получен вексель. А НДС с этой выручки был начислен 15 июля — после того как поступили деньги от ОАО «Береста».

Теперь поговорим о налогообложении операций с переводным векселем. Прежде чем рассчитать доходы и расходы по векселю, бухгалтер должен выяснить, соответствует ли сумма, полученная от плательщика, рыночной стоимости векселя. Этого требует п.5 ст.280 Налогового кодекса РФ. Как правило, переводные векселя, выданные покупателем в обмен на товар, не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Сумма, вырученная по такой ценной бумаге, признается его рыночной ценой, если:

• находится в интервале цен по аналогичному (то есть имеющему такую же стоимость, срок обращения и т.д.) векселю, который определен организатором торгов на день оплаты или на день, когда проводились предыдущие торги (если они проводились не ранее чем за 12 месяцев до дня оплаты);
• отклоняется не более чем на 20 процентов от средневзвешенной цены аналогичного векселя, рассчитанной организатором торговли на день оплаты или на день, когда проводились предыдущие торги (если они проводились не ранее чем за 12 месяцев до этого дня).

Конечно, маловероятно, что вам удастся получить информацию о ценах на аналогичные векселя, по которым проводились торги на бирже. В таких случаях Налоговый кодекс рекомендует сравнивать сумму, полученную по векселю, с его расчетной ценой. Разница между этими суммами не должна превышать 20 процентов от расчетной цены.

Для процентных векселей расчетную цену можно определить, сложив сумму, подлежащую уплате по векселю, и процент с этой суммы, исчисленный по ставке рефинансирования Центрального банка РФ за то время, что вексель находился у вашей фирмы. А по дисконтным векселям налоговики в своих Методических рекомендациях по применению главы 25 Налогового кодекса РФ советуют определять расчетную цену по следующей формуле:

Рц = (N — К) : Т x D + К,

где Рц — расчетная цена векселя; N — сумма, подлежащая уплате по векселю; K — цена товара, в обмен на который получен вексель; Т — количество дней, прошедших от даты составления векселя до даты, на которую его необходимо погасить; D — количество дней от даты составления до даты фактического погашения векселя.

А как быть, если в векселе не указан срок его погашения (например, стоит надпись «по предъявлении»)? Налоговики в этом случае рекомендуют исходить из предполагаемого срока обращения переводных векселей, установленного в п.34 Положения о векселе. Такой срок равен 365 дням (или 366 дням, если вексель составлен менее чем за 365 дней до 29 февраля). Но на некоторых векселях есть оговорка, что их нельзя погасить раньше определенной даты. Тогда к 365 (366) дням надо еще прибавить количество дней от даты составления векселя до самой ранней даты, на которую его можно предъявить к оплате.

Пример 4. ЗАО «Текстиль» 1 июля 2003 г. отгрузило ООО «Швея» ткань собственного производства на 24 000 руб. (в том числе НДС — 4000 руб.). В этот же день ООО «Швея» выдало ЗАО «Текстиль» переводной вексель на 25 000 руб. Вексель акцептовало ООО «Фурнитура». В векселе сказано, что он должен быть оплачен по предъявлении, но не ранее 15 июля 2003 г. (через 14 дней после составления). ЗАО «Текстиль» предъявило вексель к оплате 20 августа 2003 г. (через 51 день после составления векселя). В тот же день ООО «Фурнитура» внесло в кассу продавца 25 000 руб.

Предполагаемый срок обращения векселя равен 380 дням (366 + 14). А расчетная цена векселя составит:

(25 000 руб. — 24 000 руб.) : 380 дн. x 51 дн. + 24 000 руб. = 24 134,21 руб.

20 процентов от этой цены составит 4826,84 руб. (24 134,21 руб. x 20%). Разница же между расчетной ценой и платежом по векселю равна 865,79 руб. (25 000 — 24 134,21).

Получается, что сумма, полученная по векселю, не отклоняется от его расчетной цены более чем на 20 процентов (865,79 < 4826,84). А значит, рыночная цена векселя признается равной его номиналу — 25 000 руб.

Доходом от выбытия переводного векселя считается сумма, которую заплатило лицо, его акцептовавшее, или индоссант (п.2 ст.280 Налогового кодекса РФ). Только чтобы правильно рассчитать доход, из этой суммы надо вычесть НДС с дисконта (процентов), а также ту часть дисконта (процентов) по векселю, которая включалась в состав доходов, пока вексель находился на руках у продавца.

Напомним, что если фирма работает по кассовому методу, то во внереализационные доходы включают только полученные проценты по ценным бумагам. Если же доходы признают по методу начисления, то дисконт (проценты) нужно начислять ежемесячно равными долями (п.4 ст.328 Налогового кодекса РФ). Кстати, здесь бухгалтеры часто сталкиваются с такой проблемой. Как рассчитать ежемесячный дисконтный доход по векселям, которые оплачивают по предъявлении? В Налоговом кодексе ответа нет. Однако вы вновь можете воспользоваться советом налоговых органов и рассчитывать ежемесячный доход по таким векселям исходя из предполагаемого срока обращения переводных векселей.

Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4.

ЗАО «Текстиль» начисляет НДС «по оплате», а налогооблагаемые доходы признает по методу начисления.

Дисконт по векселю равен 1000 руб. (25 000 — 24 000). А предполагаемый срок обращения векселя — 380 дней. Поэтому 31 июля бухгалтер ЗАО «Текстиль» включил в состав налогооблагаемых внереализационных доходов такую часть дисконта:

1000 руб. x 31 дн. : 380 дн. = 81,58 руб.

А 20 августа бухгалтер рассчитал НДС по дисконту. Он составил:

(1000 руб. — 24 000 руб. x 16% x 51 дн. : 365 дн.) x 20% : 120% = 77,24 руб.

Таким образом, налогооблагаемый доход от погашения векселя оказался таким:

25 000 руб. — 81,58 руб. — 77,24 руб. = 24 841,18 руб.

Что касается расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемый доход по векселю, то их сумма равна цене, по которой он был приобретен (п.2 ст.280 Налогового кодекса РФ). Для переводного векселя, полученного в обмен на товар, такая цена равна стоимости данного товара (включая НДС и налог с продаж).

Пример 6. Вновь используем условия примера 4.

Напомним, ткань, в обмен на которую был получен вексель, стоит 24 000 руб. На эту сумму можно уменьшить доход, полученный при погашении векселя.

Таким образом, налогооблагаемая прибыль по переводному векселю будет такой:

81,58 руб. + 24 841,18 руб. — 24 000 руб. = 922,76 руб.

Бухгалтерский учет операций с переводными векселями

В бухучете задолженность по векселям, полученным от покупателей, надо учитывать на отдельном субсчете к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». А в случае с переводными векселями вам придется создать два субсчета — «Расчеты по переводным векселям неакцептованным» и «Расчеты по переводным векселям акцептованным».

Дисконт по векселю увеличивает выручку от реализации товара. Так сказано в п.6 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы от реализации» (ПБУ 9/99). Поэтому бухгалтер предприятия, получившего от покупателя неакцептованный дисконтный вексель, делает в учете такие проводки:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводным векселям неакцептованным» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателем»

• отражена задолженность покупателя по неакцептованному переводному векселю, равная стоимости реализованных товаров;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводным векселям неакцептованным» Кредит 90 субсчет «Выручка»

• отражена задолженность покупателя по неакцептованному переводному векселю, равная дисконту.

После акцепта векселя в бухучете продавца делается такая запись:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводным векселям акцептованным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по переводным векселям неакцептованным»

• отражена задолженность плательщика по акцептованному переводному векселю.

Как мы уже отмечали выше, зачастую покупатель передает продавцу уже акцептованный вексель. В таком случае бухгалтер продавца делает следующие проводки:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводным векселям акцептованным» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателем»

• отражена задолженность плательщика по акцептованному переводному векселю, равная стоимости реализованных товаров;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводным векселям акцептованным» Кредит 90 субсчет «Выручка»

• отражена задолженность плательщика по акцептованному переводному векселю, равная дисконту.

Пример 7. Еще раз обратимся к условиям примера 4. Напомним, что ЗАО «Текстиль» 1 июля 2003 г. продало ООО «Швея» ткань за 24 000 руб. (в том числе НДС — 4000 руб.). Себестоимость ткани и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 14 000 руб. В обмен на ткань ООО «Швея» выдало ЗАО «Текстиль» переводной вексель на 25 000 руб., акцептованный ООО «Фурнитура». Вексель был оплачен наличными 20 августа 2003 г.

ЗАО «Текстиль» для целей исчисления НДС использует метод «по оплате».

В бухучете ЗАО «Текстиль» сделаны следующие проводки.

1 июля 2003 г.:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Швея»» Кредит 90 субсчет «Выручка»

• 24 000 руб. — продана ткань;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

• 4000 руб. — начислен НДС по проданной ткани;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43

• 14 000 руб. — списана себестоимость ткани;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводному векселю, акцептованному ООО «Фортуна» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Швея»

• 24 000 руб. — отражена задолженность ООО «Фортуна» по векселю, равная стоимости реализованной ткани;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводному векселю, акцептованному ООО «Фортуна» Кредит 90 субсчет «Выручка»

• 1000 руб. — отражена задолженность ООО «Фортуна» по векселю, равная дисконту;

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99

• 7000 руб. (24 000 — 4000 — 14 000 + 1000) — отражена прибыль от продажи ткани.

20 августа 2003 г.:

Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Расчеты по переводному векселю, акцептованному ООО «Фортуна»

• 25 000 руб. — оплачен вексель;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 4000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 77,24 руб. — начислен НДС с дисконта по векселю;

Дебет 99 Кредит 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

• 77,24 руб. — уменьшена прибыль от продажи ткани на сумму НДС, начисленного с дисконта по векселю.

Таким образом, бухгалтерская прибыль от продажи ткани составила 6922,76 руб. (7000 — 77,24). Она равна налоговой прибыли, которая сложилась из двух сумм:

• 6000 руб. (24 000 — 4000 — 14 000) — налогооблагаемая прибыль от реализации ткани;
• 922,76 руб. — налогооблагаемая прибыль от операций с переводным векселем.

А как быть, если на вексельную сумму начисляются проценты? Тогда по мере того, как они будут поступать на расчетный счет или в кассу продавца, бухгалтер будет делать такую проводку:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по переводным векселям акцептованным» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

• получены проценты по акцептованному переводному векселю.

Как видите, в отличие от дисконта, проценты по векселю не увеличивают выручку от продажи, а включаются в состав операционных доходов (разумеется, за вычетом НДС). Такая рекомендация дана в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Л.Д.Воронцов

	Работник получил травму: возмещение ущерба
Как отразить в налоговом учете реализацию материалов

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Право Исполнение обязательств по векселю < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Оплата векселя Вексель, предъявленный к платежу, должен быть оплачен в день, предъявления. Каких-либо так называемых грационных дней, которые давали бы возможность должнику оплатить вексель в определенное количество времени после дня предъявления векселя к платежу, вексельное право не устанавливает, согласно ЕВЗ (и действующему в России Положению), существуют грационные дни в пользу кредитора, который не связан обязанностью предъявить вексель только строго в день наступления срока платежа, но может это сделать в один из двух следующих рабочих дней. Тем самым решается и проблема предъявления векселя, срок платежа по которому падает на выходной или праздничный день. Невозможность предъявить вексель к платежу в выходной день компенсируется правом вексельного кредитора на предъявление векселя в следующий за выходным рабочий день, причем количество дней, отведенных для праздника, не колеблет право кредитора, поскольку он, согласно букве Положения, вправе дожидаться рабочего дня и предъявить вексель, несмотря на количество праздничных дней. Отсрочка платежа по векселю (она получила название пролонгации) тем не менее, может иметь место в двух случаях: 1. первый случай имеет место при возникновении обстоятельств непреодолимой силы. Причем Положение рассматривает в качестве непреодолимой силы также и вызывающие невозможность предъявления векселя к платежу законодательные распоряжения государств. В случае возникновения таких обстоятельств у векселедержателя возникает обязанность известить своего индоссанта, о чем делается отметка на векселе. Отметка совершается самим индоссантом и должна быть им датирована и подписана. Последствия такого извещения аналогичны последствиям извещения о неакцепте или о неплатеже. Срок последующего предъявления определяется продолжительностью обстоятельств непреодолимой силы, однако если они продолжаются свыше тридцати дней, то векселедержатель получает право на осуществление регрессных требований без предъявления векселя к платежу и совершения протеста. Важно при этом обратить внимание на следующее обстоятельство: хотя эта отсрочка представляет собой отсрочку платежа по сравнению с указанным в векселе сроком, но право, на нее имеет не должник, а кредитор. В ст. 54-й Положения речь идет не о том, что должник, которому предъявлен вексель, вправе задержать оплату до прекращения действия непреодолимой силы, а о том, что кредитор вправе не предъявлять вексель к оплате до прекращения действия непреодолимой силы; 2. второй случай отсрочки платежа имеет место при соответствующей Договоренности между плательщиком (акцептантом) и векселедержателем. Оформляться соответствующая договоренность может по-разному, в зависимости от способа ее оформления в вексельном праве принято различать простую, прямую (квалифицированную) и косвенную пролонгацию. Простая пролонгация имеет место в случае простой договоренности об этом между должником и кредитором. Эта пролонгация имеет неформальный характер, никакой отметки на векселе об этом не делается. В силу этого связанные с ней вопросы решаются по нормам не вексельного, а общегражданского права. Вексельное право касается также вопросов досрочного платежа, не устанавливая при этом правил, принципиально отличных от общегражданских норм. В гражданском праве содержатся различные подходы к возможности досрочного исполнения обязательства в зависимости от того связано соответствующее обязательство с предпринимательской деятельностью или нет. Если речь идет об обязательстве, не связанном с предпринимательской деятельностью, то должник вправе исполнить обязательство до срока, если иное не установлено правовыми актами или договором. Если же речь идет об обязательстве, связанном с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности, то досрочное исполнение допускается только в прямо разрешенных случаях: когда это разрешение прямо содержится в законе, ином правовом акте или договоре, разрешение может также следовать из существа обязательства и обычаев делового оборота. По вексельному праву досрочный платеж по векселю возможен только с согласия векселедержателя: согласно требованиям ст. 40 Положения, векселедержатель не может быть принужден принять платеж по векселю до наступления срока. Если плательщик производит такой платеж, то он делает это исключительно на свой риск. Причем вексельное право не проводит различия между векселем, выданным в связи с осуществлением предпринимательской деятельности или выданным в процессе обычного гражданского оборота. Проведение такого различия противоречило бы природе вексельного обязательства как абстрактной сделки. Доказательством исполнения должником своей обязанности оплатить вексель служит нахождение векселя на руках у должника с распиской в получении платежа. Положение рассматривает передачу оплаченного векселя должнику с распиской в получении платежа не как обязанность вексельного кредитора, а как право плательщика заявить соответствующее требование при производстве платежа. Понятно, что при производстве платежа плательщику следует проявить разумную предусмотрительность и позаботиться о том, чтобы вексель был ему передан с распиской об исполнении. Поскольку вексель является ценной бумагой, то именно сама бумага и может служить основным доказательством исполнения вексельного обязательства. Не всегда платеж по векселю может представлять собой уплату всей вексельной суммы. Вексельным правом допускается частичный платеж. Во-первых, его возможность исходит из возможности частичного акцепта. Как указывается в ст. 26-й Положения, акцептант может ограничить при акцепте свою ответственность по векселю частью вексельной суммы. Во-вторых, даже плательщик, акцептовавший вексель на всю указанную в нем сумму, может по наступлении срока платежа оплатить только часть ее. Положение рассматривает право плательщика на оплату лишь части, а не всей вексельной суммы как его безусловное право, не зависящее от воли векселедержателя: согласно ст. 39-я Положения, векселедержатель не вправе отказаться от принятия частичного платежа. Естественно, что в этом случае вексель не должен передаваться должнику с отметкой о частичном исполнении, поскольку векселедержатель не сможет иначе осуществить свои регрессные права в платеже доказательством совершения такового будет, согласно требованиям ст. 39-й Положения, расписка о получении соответствующего платежа и отметка о частичном платеже на векселе. Правила о частичном исполнении вексельного обязательства являются частным случаем частичного исполнения обязательства, предусмотренным ГК РФ. Согласно ст. 31-й ГК РФ, кредитор вправе не принимать исполнения обязательства по частям, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, условиями обязательства и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства. Правила, установленные в Положении, являются одним из «иных правовых актов», устанавливающих безусловное право должника исполнить обязательство частично, от которого кредитор не вправе отказаться. В вексельном праве рассматриваются также вопросы валюты долга и валюты платежа. Вполне возможна ситуация, когда вексель (в первую очередь переводный) выписан в иностранной валюте (иностранной по отношению к стране местонахождения плательщика). Установленные вексельным правом нормы о совершении платежа по такому векселю сводятся к следующему. Общее правило гласит о том, что вексель может быть оплачен в валюте места платежа. Такое право, безусловно, возникает у плательщика при отсутствии каких-либо специальных оговорок в векселе. При этом платеж в местной валюте совершается в соответствии с курсом, существующим на день совершения платежа. Из этого общего правила возможны исключения. Прежде всего, вексельное право допускает возможность оговорки эффективного платежа в иностранной валюте. Если в векселе указано, что платеж должен быть произведен только в указанной в векселе валюте, то он должен быть совершен именно в указанной валюте и правила о соотношении валюты долга и валюты места платежа не применяются. Кроме того, существуют правила определения суммы долга на случай просрочки платежа по векселю. При просроченном платеже у векселедержателя есть право выбора: он может потребовать платежа по курсу либо на день наступления указанного в векселе срока платежа, либо на день фактического платежа. Следует также сказать, что вексель сам по себе не является расчетным документом. Если речь идет об оплате векселя юридическим лицом в пользу другого юридического лица, то наличие акцептованного векселя не является для банка основанием для списания соответствующей суммы со счета плательщика в пользу вексельного кредитора. Для оплаты векселя необходимо использовать те расчетные документы, которые в соответствии законодательством служат основанием для списания средств со счета. В случае оплаты векселя таковым будет являться чаще всего платежное поручение. В п.15-м Постановления пленума ВС РФ №33 и пленума ВАС РФ №14 от 04.12.2000года. О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей говорится, что в случае предъявления требования об оплате векселя лицо, обязанное по векселю, не вправе отказаться от исполнения со ссылкой на отсутствие основания обязательства либо его недействительность, кроме случаев, определенных статьей 17-й Положения. Исходя из статьи 17-й Положения лицо, к которому предъявлен иск по векселю, вправе ссылаться на возражения, проистекающие из его личных отношений с законным векселедержателем, предъявившим данное исковое требование. На свои личные отношения к иным лицам, в том числе к предшествующим векселедержателям, должник вправе ссылаться лишь в том случае, когда векселедержатель, приобретая вексель, действовал сознательно в ущерб должнику, то есть если он знал об отсутствии законных оснований к выдаче (передаче) векселя до или во время его приобретения. Наличие указанных обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности держателя векселя, доказывается лицом, к которому предъявлен иск. Лицо, обязанное по векселю, освобождается от платежа, если докажет, что предъявивший требования кредитор знал или должен был знать в момент приобретения векселя о недействительности или об отсутствии обязательства, лежащего в основе выдачи (передачи) векселя, либо получил вексель в результате обмана или кражи, либо участвовал в обмане в отношении этого векселя или его краже, либо знал или должен был знать об этих обстоятельствах до или в момент приобретения векселя. Отдавая должное постановлению № 33/14, разрешившему многие проблемы, связанные с вексельным оборотом, необходимо признать, что открытым остается вопрос о предъявлении векселя. Судебная практика практически не пришла к единому пониманию термина «предъявление». В качестве примера можно привести следующие акты Федерального арбитражного суда Уральского округа. Кассационная инстанция ФАС Уральского округа отклонила жалобу открытого акционерного общества «Мечел» (ответчика) на решение арбитражного суда Челябинской области о взыскании с него процентов и пени. Жалоба была мотивирована тем, что ОАО «Мечел» письмом от 29 мая 2000 года заявило истцу (держателю простого векселя, выданного ответчиком) требование представить векселя для проверки их подлинности и правильности заполнения. Суд кассационной инстанции указал, что из материалов дела видно, что предприниматель (истец), будучи законным векселедержателем указанных векселей, представил суду доказательства тою, что им 21 мая 2001 года были предприняты меры к предъявлению векселедателю — ОАО «Мечел» подлинных векселей, однако последнее не воспользовалось возможностью проверки их наличия у предпринимателя. Вывод суда первой инстанции о надлежащем предъявлении требования об оплате векселей подтвержден материалами дела, соответствует ст. 34-й, 39-й Положения о переводном и простом векселе, признан кассационной инстанцией обоснованным, а довод заявителя о непредъявлении векселей должнику надлежащим образом — несостоятельным11 Постановление ФАС Уральского округа от 1 августа 2002 по делу № Ф09-1746/02ГК. Тем же судом частично изменены решение и постановление арбитражного суда Курганской области, которыми со Сбербанка РФ взысканы пени и проценты, предусмотренные ст. 48-й Положения. Истец, индивидуальный предприниматель, предъявила простой вексель ответчика 1 декабря 2000 года, предъявление удостоверено протестом нотариуса, платеж не был произведен в силу запрета суда общей юрисдикции, действовавшего до 16 марта 2001 года. Поскольку вексель был передан и оплачен только 17 октября 2001 года, арбитражным судом Курганской области с ответчика взысканы пени и проценты за период с 18 марта 2001 года по 17 октября 2001 года. Кассационная инстанция ФАС Уральского округа решение и определение изменила, пеня снижена наполовину. В мотивировочной части определения суд указал: » в соответствии со ст. 39-й Положения плательщик при полной оплате переводного векселя может потребовать, чтобы вексель был передан ему с отметкой или распиской в получении платежа… Следовательно, плательщик — Сбербанк был вправе требовать от векселедержателя подлинник векселя, который был передан предпринимателем по акту лишь 17 октября 2001 года». Суд пришел к выводу, что «в ненадлежащем исполнении данного вексельного обязательства виновны в равной степени и должник и кредитор…, и снизил размер пени соразмерно вине сторон вдвое». В п.25-м Приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 25.07.1997 года № 18 сказано, что срок для предъявления исковых требований к векселедателю простого векселя и акцептанту переводного векселя начинает течь со дня срока платежа. Векселедержатель простого векселя со сроком платежа «по предъявлении» обратился с требованием о платеже через два месяца после выдачи векселя. Дата предъявления была зафиксирована векселедателем на векселе. Факт отказа векселедателя оплатить вексель был удостоверен протестом, составленным по истечении месяца после предъявления векселя к платежу. При рассмотрении спора векселедатель заявил о пропуске трехлетнего срока давности, предусмотренного статьей 70-й Положения о переводном и простом векселе, и просил в иске отказать. Арбитражный суд, считая, что срок начал течь со дня совершения протеста, отклонил эти доводы. Однако при этом суд не учел, что в соответствии с названной статьей Положения срок для предъявления иска к акцептанту переводного векселя начинает течь со дня срока платежа (в данном случае — со дня предъявления). В силу абзаца 1-го статьи 78-й Положения с этого же момента начинает течь срок и в отношении векселедателя простого векселя. С учетом этого апелляционной инстанцией решение было отменено и в иске отказано. О сроках оплаты векселя говорится и в п.18-м Постановления пленума ВС РФ №33 и пленума ВАС РФ №14 от 04.12.2000года. О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей. «Простой либо акцептованный переводной вексель сроком по предъявлении должен быть оплачен немедленно по его предъявлении (то есть в день его надлежащего предъявления к платежу). Держатель векселя со сроком по предъявлении обязан предъявить его к платежу в течение года со дня его составления, если векселедатель не сократил этот срок или не обусловил более продолжительный срок. Эти сроки могут быть сокращены индоссантами (статья 34-я Положения). Срок для предъявления течет со дня составления векселя. Если в векселе сроком по предъявлении установлено, что он не может быть предъявлен к платежу ранее определенной даты, то в этом случае срок для предъявления течет с этой даты…». Федеральное государственное унитарное предприятие «Научно-производственное объединение автоматики» выпустило два простых векселя от 02.04.96 с обязательством уплатить по ним закрытому акционерному обществу «Петербургский социальный коммерческий банк» по одному миллиону рублей. Срок платежа по векселям — по предъявлении, но не ранее 15.04.96. По бланковому индоссаменту Петербургского социального коммерческого банка держателем векселей стал банк «Петровский», который предъявил векселя векселедателю к платежу 15.04.97. После предъявления векселей к платежу и неполучения платежа от векселедателя банк «Петровский» передал векселя закрытому акционерному обществу «Управляющая компания «Петрофонд» (далее — компания), не заполняя бланка и не совершая индоссамента. Указанными определениями иски компании к объединению оставлены без рассмотрения по мотиву непредставления компанией доказательств предъявления векселей векселедателю к платежу и в связи с этим отсутствием у векселедателя обязанности платить по векселям. Бланк в векселях был заполнен именем компании, и на основании договора об уступке требования от 20.12.99 и акта приема-передачи векселей компания возвратила банку «Петровский» векселя с учинением индоссамента в его пользу. В марте 2000 года банк «Петровский» предъявил иск к объединению о взыскании вексельной суммы, процентов и пеней по указанным векселям Определением от 16.05.2000 Арбитражного суда Свердловской области со ссылкой на пункт 5-й статьи 87-й Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (1995 года) иск оставлен без рассмотрения, поскольку доказательств предъявления векселей к платежу после их получения по индоссаменту компании не представлено, в силу чего обязанности исполнения вексельного обязательства у ответчика перед истцом не возникло. Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановлением от 27.03.02 N 8168/01 определение отменил и направил дело на новое рассмотрение. Президиум указал, что установленная вексельным законодательством процедура предъявления векселя к платежу не может рассматриваться в качестве обязательного претензионного порядка разрешения вексельных споров, поэтому несоблюдение названной процедуры не является основанием для оставления иска без рассмотрения и препятствием к разрешению спора по существу. До рассмотрения спора по существу истец увеличил сумму иска за счет дополнительного начисления процентов и пеней. Решением от 18.07.02 в иске отказано. Арбитражный суд сослался на отсутствие в материалах дела доказательств того, что при предъявлении 15.04.97 векселей к платежу истец был их держателем, на отсутствие непрерывного ряда индоссаментов и истечение трехгодичного срока вексельной давности. Постановлением апелляционной инстанции от 10.10.02 решение оставлено без изменения. Федеральный арбитражный суд Уральского округа постановлением от 17.02.03 указанные судебные акты оставил без изменения. Рассмотрев и обсудив доводы, изложенные в заявлении о пересмотре судебных актов в порядке надзора, Президиум считает, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене, требования истца о взыскании вексельных сумм — удовлетворению. В части взыскания процентов и пеней дело подлежит направлению на новое рассмотрение. Простые векселя N 638187 и 638188 были выданы объединением 02.04.96 со сроком платежа по предъявлении, но не ранее 15.04.96. Доказательством того, что на 15.04.97 истец был держателем спорных векселей по бланковому индоссаменту Петербургского социального коммерческого банка, являются датированная отметка объединения на подлинниках векселей, требование банка об оплате векселей и отметка объединения о предъявлении их к оплате с проставлением печати, нотариально заверенная светокопия векселей и письмо объединения от 12.05.98 N 042/142 с предложением рассчитаться по векселям поставкой компьютеров. В соответствии со ст. 77-й Положения о переводном и простом векселе к простому векселю применяются, поскольку они не являются несовместимыми с природой этого документа, постановления, относящиеся к переводному векселю. Согласно ст.14-й Положения индоссамент переносит все права, вытекающие из переводного векселя. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может: заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо другого лица; индоссировать, в свою очередь, вексель посредством бланка или на имя какого-либо другого лица; передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента. В данном случае векселя банком передавались компании без заполнения бланка и совершения индоссамента, что соответствует порядку передачи векселей, изложенному в ст. 14-я Положения. Согласно ст. 16-й Положения лицо, у которого находится переводный вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний индоссамент является бланковым. Таким образом, банк «Петровский» являлся законным держателем векселей по бланковому индоссаменту Петербургского социального коммерческого банка. Вторично держателем векселей банк «Петровский» стал 20.12.99, о чем свидетельствует договор уступки требования от 20.12.99 N 175/16-99, заключенный с компанией, акт приема-передачи векселей и учиненные компанией на векселях индоссаменты. Согласно ст.34-й Положения переводный вексель сроком по предъявлении оплачивается при его предъявлении. Он должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. Векселедатель может установить, что переводный вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока. В таком случае срок для предъявления течет с этого срока. В спорных векселях годичный срок для предъявления течет с 15.04.96 и заканчивается 15.04.97. Из ст. 70-й Положения следует, что исковые требования, вытекающие из переводного векселя против акцептанта, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа. Исковое заявление о взыскании денежных средств по векселям направлено в арбитражный суд в марте 2000 года, о чем свидетельствует почтовая квитанция и штамп арбитражного суда, удостоверяющий получение искового заявления. Согласно ст. 53-й Положения по истечении сроков, установленных: для предъявления переводного векселя сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления; для совершения протеста в неакцепте или в неплатеже; для предъявления к платежу в случае оговорки «оборот без издержек», — векселедержатель теряет свои права против индоссантов, против векселедателя и против других обязанных лиц, за исключением акцептанта. Ст. 78-я Положения определяет, что векселедатель по простому векселю обязан так же, как акцептант по переводному векселю. С учетом этого исковые требования против векселедателя, вытекающие из простого векселя, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа. Иск векселедержателя простых векселей к векселедателю предъявлен в пределах трехгодичного срока вексельной давности, установленного ст.70-я Положения, и право требовать оплаты вексельной суммы от векселедателя не утрачено. Учитывая изложенное, исковое требование в части взыскания вексельных сумм по двум векселям подлежит удовлетворению. В части взыскания процентов и пеней за просрочку платежа по векселям дело следует направить на новое рассмотрение для решения вопроса о периоде их начисления. Таким образом, принятые по настоящему делу судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, регулирующих вексельные отношения, что в соответствии с п. 1-м ст. 304-й Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для их отмены. Учитывая изложенное и руководствуясь положением Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановил: решение суда первой инстанции от 18.07.02, постановление суда апелляционной инстанции от 10.10.02 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-4470/02-С2 и постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.02.03 по тому же делу отменить. Взыскать с федерального государственного унитарного предприятия «Научно-производственное объединение автоматики» в пользу открытого акционерного общества «МДМ-Банк Санкт-Петербург» 2000000 рублей вексельных сумм. В части требования о взыскании процентов и пеней дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Свердловской области. (Постановление Президиума ВАС РФ от 1 июля 2003 г. N 8168/01) Обязательство уплатить по векселю является денежным обязательством и прекращается исполнением, то есть уплатой обязанным лицом суммы вексельного долга (ст. 408-я ГК РФ) Вместе с тем следует учитывать, что обязательство, вытекающее из векселя, может быть прекращено по иным основаниям, предусмотренным главой 26-й Кодекса, в частности посредством предоставления отступного по соглашению между вексельным кредитором и должником (ст.409-я ГК РФ) зачётом встречного денежного требования (ст. 410-412-я ГК РФ). Такие способы прекращения вексельного обязательства порождают те же последствия, что и оплата по векселю. При рассмотрении споров, связанных с прекращением общегражданских обязательств зачетом встречных требований, вытекающих из векселей, судам следует учитывать следующее. Требования, вытекающие из векселя, являются денежными. Следовательно, для зачета требований необходимо, чтобы и обязательства, прекращаемые зачетом таких требований, также являлись бы денежными, то есть, чтобы встречное вексельное и основное общегражданское требование обладали бы предметной однородностью. Сторона, инициирующая зачет, должна доказать наличие у нее прав требования по векселям. При решении вопроса о том, был ли совершен зачет, необходимо устанавливать, сопровождалось ли направление заявления о зачете представлением доказательств наличия встречных вексельных требований. При передаче в залог кредитору простого векселя, по которому он является должником — векселедателем, обязательства по основному договору не могут прекратиться путем зачета, если вексель был передан в залог третьим лицом. Банк обратился в арбитражный суд с иском к заемщику о взыскании задолженности по кредитному договору. Заемщик в отзыве на иск указывал, что отношения по кредитному договору прекратились вследствие зачета, поскольку банку в залог переданы выданные им в качестве векселедателя простые векселя сроком по предъявлении. Как видно из материалов дела, между истцом и ответчиком был заключен кредитный договор, на основании которого заемщику были предоставлены денежные средства. В обеспечение обязательств по возврату полученных средств между кредитором и третьим лицом был заключен договор о залоге, на основании которого залогодатель передавал в залог простые векселя, в том числе и выданные банком — кредитором в качестве векселедателя. В пользу залогодержателя был совершен залоговый индоссамент. Арбитражный суд иск удовлетворил со ссылкой на п.1-й ст.334-й ГК РФ, согласно которой кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. В силу этого банк не обязан получать удовлетворение за счет предмета залога, а может предъявить требование в обычном порядке. Заявление заемщика о зачете не было принято, поскольку заемщик не является кредитором банка по заложенным векселям и, таким образом, не были соблюдены требования ст.410-й ГК РФ. (п.9-й Приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21 января 2002 г. N 67) < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Предметы Агропромышленность Банковское дело БЖД Бухучет и аудит География Документоведение Естествознание Журналистика Инвестирование Информатика История Культурология Литература Логика Логистика Маркетинг Математика, химия, физика Медицина Менеджмент Недвижимость Педагогика Политология Политэкономия Право Психология Региональная экономика Религиоведение Риторика Социология Статистика Страховое дело Техника Товароведение Туризм Философия Финансы Экология Экономика Этика и эстетика Прочее