Как подготовить и сдать в налоговую корректировочный баланс

Евдокимова Наталья
Автор PPT.RU 16 августа 2018
0 комментариев Корректировочный баланс — это форма, которую придется готовить в случае обнаружения существенных ошибок в бухгалтерской отчетности. В статье расскажем, как подготовить и сдать корректировочный баланс в налоговую 2018.

Итак, обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в Федеральную налоговую службу закреплена за всеми экономическими субъектами. Данное правило прописано в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Следовательно, все организации, как российские, так и некоторые иностранные представительства, а также отдельные категории предпринимателей обязаны направлять в инспекцию бухгалтерский баланс и приложения к нему.

О составе отчетности, которую требуется предоставить в ФНС, мы рассказывали в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности». Напомним, что некоторые экономические субъекты имеют право на ведение упрощенного учета. Именно такие категории налогоплательщиков отчитываются в упрощенном формате. Подробнее об этом — в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность».

Исправлять или нет

Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством. Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.

Также необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.

Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями могут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности учреждения. Однако уровень существенности для каждой организации следует закрепить в учетной политике.

Вывод: подать корректировку в ФНС можно только по неутвержденным отчетным формам и при выявлении существенных ошибок в бухучете. В противном случае это прямое нарушение бухгалтерского законодательства.

Как исправлять ошибку

Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:

1. Внесите исправительные записи в бухучете, согласно действующим рекомендациям и инструкциям.
2. На основании исправленных данных сформируйте «новый» бухгалтерский баланс и приложения к нему. Сделайте отметку на бланк: «пересмотренный вариант».
3. Проверьте контрольные соотношения.
4. Новый, исправленный вариант отчетов передайте на утверждение собственнику. Затем подготовьте корректирующий баланс в налоговую.
5. Скорректированные отчеты сдайте во все контролирующие органы, куда уже были направлены ошибочные сведения. Например, в Росстат, Министерство юстиции.
6. Если организация обязана публиковать отчетность в ЕИС либо в других электронных порталах, то исправления придется опубликовать и в Интернете.

При сдаче баланса в ФНС действует иной, особый порядок.

Корректировка в ФНС

Корректирующий баланс в налоговую составляется на том же унифицированном бланке, который утвержден Приказом Минфина России № 66н (КНД 0710099 — все формы, КНД 0710001 — бухбаланс). Правила и порядок заполнения исправительной формы не меняется.

На титульном листе бланка в поле «Номер корректировки» проставьте «1», если исправления предоставляются в ФНС впервые, «2» — для второй корректировки и так далее по хронологии.

Отметим, что сообщать в ФНС о несущественных ошибках не нужно. Также сдавать корректировочные формы не обязаны компании, ведущие упрощенный бухучет и формирующие отчетность по упрощенным формам.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно: БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера
Вы ничего не пропустите! Подписаться

Нужно ли сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность

Предыдущая статья: Анализ бухгалтерской отчетности

Следующая статья: Бухгалтерский баланс по форме 1

Нередко первичные документы, касающиеся хозопераций отчетного года, поступают запоздало. Что делать в таком случае с уже готовыми отчетами? Нужно ли исправлять неточности в бухгалтерских отчетах?

К составлению бухгалтерской отчетности необходимо относиться максимально внимательно. Но это не гарантирует стопроцентного отсутствия ошибок.

Иногда неточности возникают по причине запоздалого получения первичных документов, относящихся к отчетной операции отчетного года.

Нужно ли в подобной ситуации бухгалтерскую отчетность исправлять? Можно ли сдать уточненный бухгалтерский баланс?

Важные аспекты ↑

В вопросе выправления оплошностей в бухгалтерской документации подобает следовать ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Данный норматив ратифицирован Приказом Минфина РФ №63н от 28.06.2010. в соответствии с ним промежуточные бухгалтерские отчеты не подлежат корректировке.

Но при составлении отчетности за год необходимо произвести перерасчет.

Однако другие нормативные акты говорят о возможности внесения изменений в годовую бухгалтерскую отчетность, если ошибка обнаружена в периоде между датой подписания отчетности и датой ее утверждения.

Исправлению подлежать только существенные ошибки, при условии информирования пользователей отчетности. Форма информирования адресата об уточнении бухотчетности выбирается организацией самостоятельно.

Можно представить в проверяющие органы уточненную отчетность и приложить к ней письменное разъяснение причин исправления.

Что это такое

Бухгалтерской отчетностью называется совокупность сведений о финансовом и имущественном состоянии организации и итоговых следствиях ее хозяйствования.

Отчетность формируется на основании сведений бухгалтерского учета с использованием учрежденных форм.

Целевым предназначением бухотчетности является обобщение всех данных учета за определенный отрезок времени и подача таковых заинтересованным лицам в наглядном формате.

Составление бухгалтерской отчетности являет собой довершающую стадию учетного процесса. Отчетность отображает нарастающий результат в имущественно-финансовом состоянии компании за определенное время.

Потребность в бухгалтерской отчетности обусловлено тем, что с ее помощью можно разрешить ряд значимых задач. В частности:

Систематизировать учетную информацию	И отфильтровать ее по степени важности, устранив избыточные данные. Это облегчает восприятие сведений о финансовых результатах и упрощает их использование
Провести финансовый анализ	И дать экспресс-оценку деятельности компании. Это способствует выявлению ошибок в работе и планированию будущей деятельности
Оценить экономическое состояние субъекта	С точки зрения внешних пользователей, например, партнеров, инвесторов и прочих

Но, несмотря на многочисленные варианты применения бухгалтерской отчетности, прежде всего, готовится она для контролирующих структур.

В частности требуется обязательная подача отчетности в ФНС и Росстат. На основе полученных данных происходит проверка деятельности экономического субъекта.

Налоговая сверяет соответствие данных бухгалтерской и налоговой отчетности. Уточненная бухгалтерская отчетность, как очевидно из названия, это отчетность с внесением поправок или изменений.

От обычной бухгалтерской отчетности она практически не отличается. Содержание и форма остаются аналогичными.

Единственное различие в некоторых исправлениях в документе и приложении пояснения, объясняющего причину коррективов.

Допускается не исправлять отчетность, а подать новую. Составляется она в обычном порядке, но делается пометка, что отчетность является уточненной и прилагается объяснительная записка.

С какой целью подается

Существует ли обязанность сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность? Ни один законодательный документ или нормативный акт не предусматривает подачу в налоговую службу уточненных бухгалтерских отчетов.

Но нужно обратить внимание на ПБУ 7/98, которое Приказом Минфина РФ №143н от 20.12.2007 было дополнено пунктом 12.

В данном пункте определены условия информирования пользователей об изменении отчетности. К пользователям можно причислить и налоговую инспекцию.

Соответственно указанному положению, если в период от даты подписания отчетности до даты ее утверждения имели место события, способные существенно повлиять на итоги деятельности компании и ее финансовое положение, то необходимо уведомить о данных фактах непосредственных пользователей, которым была предоставлена отчетность.

Один из фактов, который признается искажающим отчетность это наличие существенной ошибки в содержании бухгалтерского учета. Но при этом ПБУ 7/98 не раскрывает определение «существенности».

То есть принимать решение о значимости ошибки должен непосредственно податель отчетности. Для этого определяется степень влияния ошибки на итоговые показатели.

Исходить при этом нужно из того, что не раскрытие определенного показателя может привести к неправильно принятым решениям.

Таким образом, цель подачи уточненной бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы избежать неправильного толкования отчетности пользователями.

Если погрешность не является существенной, то заниматься уточнением отчетности не нужно.

Законодательная база

Согласно ПБУ 22/2010, являющееся базой для корректировки погрешностей в бухгалтерской отчетности, ошибки бывают существенными и несущественными.

При этом организация сама судит, какие из ошибок могут оказать влияние на итоговое восприятие отчетных документов.

В процессе правки бухгалтерской отчетности надлежит также руководствоваться такими законодательными нормами как:

Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности	Утвержденные Приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ	Утвержденное Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998

В п.11 Указаний указано, что оплошности в отчетности за прошлые года правятся исходя из факта утверждения готовой отчетности за данное время.

Как проводится внутренний анализ бухгалтерской финансовой отчетности смотрите в статье: анализ бухгалтерской отчетности.

Все о бухгалтерской отчетности предприятия, .

Так устанавливается, что если в отчетах выявлено неправильное отображение хозопераций за отчетное время, но отчетность за год пока не утверждена, то поправления осуществляются записями декабря года отчетного.

1. После момента утверждения годовой бухотчетности поправки в отчетность за отчетный год не вносятся.

Согласно п.39 Положения, изменения в бухотчетности, которые касаются предыдущих отчетных периодов и вносятся после утверждения годовой отчетности, отображаются в отчетности за год, в каком была вскрыта ошибка.

ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», в частности ст.33 п.2 пп.6, гласит, что утверждением годовых отчетов и бухгалтерских балансов занимается исключительно общее собрание участников общества.

Как сдать уточненную бухгалтерскую отчетность ↑

Немалое количество организаций на данное время сдает бухгалтерскую отчетность посредством электронных средств передачи. Это несколько усложняет подачу уточненной отчетности.

Дело в том, что применяемое бухгалтерами программное обеспечение не предусматривает подачу уточненных отчетов.

Как в этом случае подать «уточненку»? Законодательством о бухучете не предусмотрена подача уточненной бухгалтерской отчетности.

Однако нужно знать, что при проверке налоговики сравнивают данные бухгалтерской и налоговой отчетности. При выявлении расхождений от организации могут быть потребованы пояснения.

Если выясниться, что сумма указана неправильно с искажением более чем на десять процентов, то главбух может быть оштрафован на сумму от двух до трех тысяч рублей (ст.15.11 КоАП РФ).

Правила оформления

Соответственно разделу 2 ПБУ 22/2010 при обнаружении погрешностей в бухгалтерской отчетности возможны такие варианты выправления:

Сдается ли, если погрешность обнаружена до завершения отчетного срока?	По п.5 ПБУ 22/2010 исправить неточность следует записью по соответственным бухгалтерским счетам в том месяце отчетного года, в каком изобличена неточность
Как подать, когда оплошность обнаружена в период подготовки отчетов в налоговую?	П.6 ПБУ 22/2010 устанавливает необходимость поправления в регистрах бухучета с отражением записи от тридцать первого декабря отчетного года
Что делать, если просчет замечен после сдачи бухотчетности в налоговый орган, но до ее окончательного утверждения учредителями?	По п.7 ПБУ 22/2010 надобно заменить отчетность новой. При этом изменения в отчетности отображаются в регистрах бухучета записью от тридцать первого декабря отчетного года
Сдают ли, когда наличие ошибки обнаружено в момент проведения учредительского собрания до утверждения?	П.8 ПБУ 22/2010 определяет необходимость создания новой отчетности
Что предпринять, если ляпсус выявлен после подачи отчетности в проверяющие органы и после учредительского утверждения?	Согласно п.10 ПБУ 22/2010 таковая бухгалтерская отчетность не меняется

Стало быть, подавать бухгалтерскую отчетность с уточнениями надо лишь до того, как она прошла утверждение собранием учредителей. После этого момента отчетность меняться не может.

Порядок подачи в налоговую

В учрежденных формах для бухгалтерских отчетов отсутствуют поля для корректировки. Значит нужно составить новую отчетность, но уже на бумажном носителе.

Факт ошибки следует зафиксировать в пояснительной записке. Вместе с исправленной отчетность нужно подать сопроводительное письмо.

Оно должно подробно объяснять причину исправления и значение его для восприятия отчетности.

Подавать исправленную бухгалтерскую отчетность требуется как в налоговые органы, так и в службу статистики. При условии, что отчетность еще не утверждена.

Но в то же время эксперты рекомендуют – «Если ошибка обнаружена после сдачи бухотчетности в налоговую, то независимо от того, подается уточненная отчетность или нет, желательно отправить в ФНС письмо.

Видео: бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

В нем следует указать на наличие ошибки и попросить исправить такую-то строку на верные данные». По мнению специалистов, это поможет избежать санкций за искажение данных отчетности.

Нужно ли упрощенцу сдавать

До 1.01.2013 действовали положения ФЗ №129 от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете».

По этим нормам все организации, использующие упрощенный режим при налогообложении, высвобождались от обязательного ведения бухгалтерии, а следственно и от предоставления бухгалтерской отчетности.

А раз нет отчетности, то и уточнять нечего. В 2013 году в силу вступил откорректированный закон «О бухгалтерском учете», ФЗ №402 от 6.12.2011.

С этого момента обязанность ведения бухучета стала применима к любым организациям, в том числе и применяющим УСН.

Ведение бухучета стало причиной формирования бухгалтерской отчетности как довершающей стадии процесса.

Но организации на УСН предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность лишь в органы статистики. В данном случае при обнаружении ошибки не требуется уведомление налоговых органов.

Что касается Росстата, то организация вправе сама уведомить данный орган о наличии ошибки и предоставить уточненную отчетность.

Либо можно не подавать «уточненку» вовсе, если из органов статистики не поступило требования о предоставлении пояснений к выявленной ошибке.

Установленные сроки

В ст.34 ФЗ №14 установлено, что собрание учредительского состава, на котором должна пройти утверждение годовая бухгалтерская отчетность, должно проводиться не раньше, чем спустя двухмесячный срок после окончания отчетного периода, но не позже чем в четырехмесячный срок.

То есть время проведения собрания – не раньше первого марта и не позже тридцатого апреля.

В то же время ФЗ №129 от 21.11.1996 (ст.15 п.2) определяет необходимость подачи годовой бухотчетности в налоговую службу в период девяноста дней по завершении отчетного года, то есть не позже тридцатого марта.

Из этого следует, что день утверждения бух отчетности может случиться позже, даты подписания ее.

Вносить поправки в годовую бухгалтерскую отчетность организация вправе до ее окончательного утверждения посредством записей декабря отчетного года.

Как осуществляется подготовка бухгалтерской отчетности узнайте из статьи: сдача бухгалтерской отчетности.

Все о бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в 2019 году, .

Что это такое промежуточная бухгалтерская отчетность, .

То если изначально организаций предоставлена в налоговый орган неутвержденная отчетность, то вплоть до даты утверждения можно вносить в отчеты исправления.

Практически всякую оплошность можно поправить, если заметить ее своевременно. Однако ошибки в бухгалтерской отчетности способны отнять довольно много времени и лишних усилий.

К тому же потребуется разумно объяснить органам контроля сам факт появления неточности. Потому лучше всего перед сдачей бухотчетности еще раз проверить ее на полноту и достоверность подаваемой информации.

Предыдущая статья: Анализ бухгалтерской отчетности Следующая статья: Бухгалтерский баланс по форме 1 На ту же тему
Пользователи Правила Войти Страницы:1 Корректировка баланса

Активный пользователь Сообщений: Баллов: 168Регистрация: 22.10.2013

Мне нравится0 13.08.2014 11:43:36 Добрый день. Давно висит вопрос, решение по которому назрело таки: исправление ошибок в бухучете Ситуация: сдан баланс за 2013 год, нашли ошибку (пусть она будет существенной и обнаружена в 3 кв.2014 г). Подается ли корректировочный баланс (бух.отч. форма №1)? (ошибка обнаружена в 3 кв 2014, бух отчетность за 2013 г уже сдана, утверждено=подписано? значит не предоставляется уточненный баланс???) Проводки делаем январем 2014г (через сч 84, ретроспективный метод)? Но мы ООО, тогда все ошибки считаются несущественными и проводим через 91 сч? Соответственно и НД за 2013 подаем уточненные

Пользователь Сообщений: Баллов: 44Регистрация: 21.11.2013	Мне нравится0 15.08.2014 13:22:02 Весь вопрос в том, кому нужен ваш баланс? Налоговой, сами понимаете, он на фиг не нужен. Если вы собираетесь брать кредит, то смотрите, как вам лучше сделать «красивый» баланс, чтобы лишних вопросов не задавали. Главное, если у вас занижены налоги, надо сдать уточненные декларации, вот это налоговую точно очень даже интересует.

Активный пользователь Сообщений: Баллов: 168Регистрация: 22.10.2013

Мне нравится0 18.08.2014 09:36:08 Цитата Весь вопрос в том, кому нужен ваш баланс? Допустим, что не были отражены активы, получается баланс нужен нам…. По этому вопросу был ответ в другой теме, приведу ниже его здесь. Только к этому ответу появились новые вопросы: 1. Понятие «момент утверждения на собрании учредителей» Если орг-ция ООО. Учредители никогда ничего не утверждали. Обязанность утверждения должна быть прописана в Уставе? И если не утверждалось ничего, значит по истечении любого срока нахождения ошибки можно подать уточненную бух.отчетность? 2. В рассмотренном примере 4, когда ошибка совершена в феврале 2012, а обнаружена в апреле 2013 и до момента утверждения правится 31 декабрем 2012 г??? 3. Для ООО (субъект малого предпринимательства) существенную ошибку можно исправлять без ретроспективного пересчета, в текущем периоде, используя счет 91? 4. Критерий существенности 5%. Можно на примере пояснить? (то есть если показатель какой то строки баланса был к примеру 100, т.р. А должен быть 110,0 т.р, применим критерий существенности?) Цитата Касательно исправления БО: Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. Вопросы применения на практике Любовь Печерская, ведущий аудитор ООО -УДАЛЕНО- Опубликовано в Финансовой газете № 33 (1126) 12 сентября 2013 г. Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций регулируются Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденным приказом Минфина России от 28.06.10 г. № 63н. В Положении установлены общие правила исправления ошибок, допущенных при ведении бухгалтерского учета, в зависимости от времени их выявления. Понятие ошибки В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 ошибкой является неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. Ошибка возникает вследствие неправильного применения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и учетной политики организации, допущения неточности в вычислениях, неверной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности, неправильного использования информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности. Ошибка также может быть вызвана недобросовестными действиями должностных лиц организации. Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов. Следует отметить, что в случае, если работники смежных подразделений просто не представили вовремя те или иные документы в бухгалтерию, это не считается фактом недоступности информации. В организации должен быть утвержден документооборот, где определены сроки сдачи документов в бухгалтерию. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя из величины, а также характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Критерии существенности являются элементом учетной политики организации, в которой организации следует определить количественный уровень существенности в абсолютном или, что более объективно, относительном выражении. Например, ошибка является существенной, если она искажает показатель статьи отчетности более чем на 5%. Если ошибка не отвечает критериям существенности, установленным организацией, то она признается несущественной. Порядок исправления ошибок Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Рассмотрим, каким образом исправляются ошибки. 1. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Пример 1 В бухгалтерском учете организации в феврале 2012 г. дважды были отражены расходы по консультационным услугам в общей сумме 200 000 руб. Ошибка обнаружена при сверке расчетов с контрагентом в ноябре 2012 г. В бухгалтерском учете в феврале 2011 г. были сделаны следующие записи: Д-т 44, К-т 60 — 100 000 руб. — отражены консультационные услуги по договору; Д-т 19, К-т 60 — 18 000 руб. — отражен НДС по консультационным услугам; Д-т 68, К-т 19 — 18 000 руб. — принят НДС к налоговому вычету; Д-т 44, К-т 60 — 100 000 руб. — отражены консультационные услуги по договору; Д-т 19, К-т 60 — 18 000 руб. — отражен НДС по консультационным услугам; Д-т 68, К-т 19 — 18 000 руб. — принят НДС к налоговому вычету. Независимо от существенности ошибки исправительные записи производятся в момент ее обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010). Данную ошибку можно исправить методом красного сторно. В ноябре 2012 г. в учете были сделаны следующие записи: Д-т 44, К-т 60 — (-100 000 руб.) — отражены консультационные услуги по договору; Д-т 19, К-т 60 — (-18 000 руб.) — отражен НДС по консультационным услугам; Д-т 68, К-т 19 — (-18 000 руб.) — принят НДС к налоговому вычету. 2. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Пример 2 Используем условия примера 1, но ошибка обнаружена не в ноябре 2012 г., а в январе 2013 г. Независимо от существенности ошибки исправительные записи датируются 31 декабря 2012 г. (п. 6 ПБУ 22/2010) методом красного сторно. В учете 31 декабря 2011 г. произведены такие записи: Д-т 44, К-т 60 — (-100 000 руб.) — отражены консультационные услуги по договору; Д-т 19, К-т 60 — (-18 000 руб.) — отражен НДС по консультационным услугам; Д-т 68, К-т 19 — (-18 000 руб.) — принят НДС к налоговому вычету. 3. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты ее представления акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена. Отчетность, в которой существенная ошибка исправлена, называется пересмотренной бухгалтерской отчетностью. Пример 3 Используем условия примера 1, но ошибка обнаружена в марте 2013 г. после подписания годовой бухгалтерской отчетности, но до момента представления учредителям и сдачи в налоговую инспекцию. Ошибка признана существенной. Исправительные записи аналогичны, приведенным в примере 2, датируются 31 декабря 2012 г. (п. 7 ПБУ 22/2010). При необходимости составляется пересмотренная бухгалтерская отчетность. 4. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности за этот год акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством РФ порядке, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). При этом в пересмотренной бухгалтерской отчетности необходимо указать информацию о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности. Бухгалтер должен направить пересмотренную бухгалтерскую отчетность во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность. Пример 4 Ошибка совершена в феврале 2012 г., обнаружена в апреле 2013 г. после подписания и сдачи годовой бухгалтерской отчетности, но до момента ее утверждения на собрании учредителей. Исправительные записи аналогичны приведенным в примере 2 (п. 8 ПБУ 22/2010). Составляется пересмотренная бухгалтерская отчетность. 5. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется: 1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде, при этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); 2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом, либо нельзя определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов. Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей, начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка. Пример 5 В июле 2013 г. бухгалтер выявил, что в августе 2012 г. не оприходовано основное средство, которое используется для управленческих целей, на сумму 100 000 руб. Не была отражена также амортизация в размере 10 000 руб. Указанная ошибка выявлена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. и признана существенной для отчетности. Порядок исправления ошибки следующий: 1) исправительные записи отражаются в месяце обнаружения (июль 2012 г.) таким образом: Д-т 08, К-т 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 100 000 руб. — сформирована первоначальная стоимость основного средства; Д-т 01, К-т 08 — 100 000 руб. — введено в эксплуатацию основное средство; Д-т 84, К-т 02 — 10 000 руб. начислена амортизация прошлого периода. 2) необходимо провести ретроспективный пересчет показателей: — бухгалтерского баланса: по строкам «Основные средства» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по графе «на 31.09.2013» и по графе «на 31.12.2012»; — отчета о прибылях и убытках: отражаются данные за 9 месяцев 2013 и 2012 гг. соответственно. Эта информация раскрывается в отдельном примечании к финансовой отчетности. Пример отчетности представлен в таблице. Пример отчета о прибылях и убытках, руб. Показатель 2012 г. (с ошибкой) Поправки 2012 г. (без ошибки) Выручка 70 000 – 70 000 Себестоимость (56 000) (10 000) (66 000) Прибыль до налога 14 000 (10 000) 4000 Налог на прибыль (20%) (2800) 2000 (800) Прибыль после налога 11 200 (8000) 3200 В случае, если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов. В некоторых ситуациях ретроспективный пересчет можно не проводить. Такие случаи могут возникнуть, если требуются сложные и (или) многочисленные расчеты, при выполнении которых: — невозможно выделить информацию, которая свидетельствует об обстоятельствах, существовавших на дату совершения ошибки; — необходимо использовать информацию, полученную после даты утверждения бухгалтерской отчетности. Тем не менее организация должна скорректировать вступительное сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из периодов, пересчет за которые возможен. В соответствии с п. 10 ПБУ 22/2010 в случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности. 6. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Пример 6 Бухгалтер обнаружил некорректное начисление амортизации по объекту основных средств. Ошибочно списана сумма 15 000 руб., при этом следовало начислить 10 000 руб. Ошибка совершена в ноябре 2012 г., обнаружена в мае 2013 г. после сдачи и утверждения годовой бухгалтерской отчетности на собрании учредителей. Ошибка признана несущественной. Исправительные записи производятся в момент обнаружения (май 2013 г.): Д-т 91, К-т 02 — (-15 000 руб.) — сторнирована ошибочная запись ноября 2012 г. Д-т 91, К-т 02 — 10 000 руб. — начислена амортизация за ноябрь 2012 г. Субъекты малого предпринимательства вправе, таким образом, исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год (без ретроспективного пересчета). Раскрытие информации об ошибке в бухгалтерской отчетности В соответствии с п. 15 ПБУ 22/2010 в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать следующую информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде: 1) характер ошибки; 2) сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо; 3) сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию; 4) сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов. В заключение отметим, что обязательному исправлению подлежат не только выявленные ошибки, но и их последствия. Например, последствием излишнего отражения или неотражения расходов в бухгалтерском учете может быть и излишнее отражение (неотражение) расходов в регистрах налогового учета и декларации по налогу на прибыль, связанное с указанной ошибкой. При этом организации следует пересчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль в том периоде, в котором была допущена ошибка, в случае необходимости начислить и уплатить в бюджет соответствующие пени, представить уточненную декларацию в налоговые органы. В ситуации, когда в результате выявленной ошибки был неправомерно принят НДС к налоговому вычету, также необходимо произвести пересчет налоговой базы по НДС, начислить и уплатить в бюджет пени, сдать уточненную декларацию. Опубликовано на Audit-it.ru: 20 ноября 2013 г.

Активный пользователь Сообщений: Баллов: 814Регистрация: 08.01.2013	Мне нравится0 18.08.2014 20:53:29 Баланс и формы к нему не корректируются. Корректировке подлежат только Декларации по налогам — потому что налоги доначислить или уменьшить задним числом — можно. А исправления в бухучете — только датой обнаружения — если после сдачи отчетности. Исправленный баланс и формы к нему Вы сможете сдать в налоговую если только у Вас хорошие отношения с инспектором — в противном случае исправленные балансы не принимаются.

Страницы:1

Уточненная бухгалтерская отчетность

← все новости

Бухгалтерская отчетность – 2015: ответы на вопросы

Утверждение отчетности

Кто вместо руководителя организации может подписать бухгалтерскую отчетность?

Сделать это может любой сотрудник, уполномоченный руководителем организации. Руководитель может передать часть своих полномочий, втом числе и право подписи бухгалтерской отчетности, другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору. Что для этого нужно сделать, читайте в рекомендации.

Можно ли на бланках бухотчетности проставлять факсимильную подпись руководителя организации?

Нет, нельзя. Закон о бухучете требует, чтобы бухгалтерскую отчетность руководитель или уполномоченный сотрудник подписывал лично на бумаге. О том, как составить и представить бухгалтерскую отчетность, читайте в рекомендации.

Нужно ли ставить печать на формах бухгалтерской отчетности?

Нет, не нужно. Бухгалтерскую отчетность заверяет руководитель или уполномоченный сотрудник своей подписью. На каких еще документах не нужна печать, смотрите в таблице.

Как утвердить годовую отчетность?

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена. Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания. Как оформить протокол, читайте в рекомендации.

Сдача отчетности

Какими способами можно сдать бухгалтерскую отчетность?

Бухгалтерскую отчетность можно представить в инспекцию следующими способами:

• лично налоговому инспектору (в отделение Росстата);
• по почте;
• по телекоммуникационным каналам связи (Интернету).

Обязательно ли сдавать бухотчетность в электронном виде, если в организации более 100 сотрудников?

Не обязательно, можно и на бумаге. В отличие от налоговой отчетности бухгалтерскую за 2015 год можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде. Численность сотрудников в организации роли не играет. Сдать отчетность нужно не позднее 31 марта текущего года. Если организация отчиталась через Интернет, то отправлять в бумажном виде формы отчетности не нужно.

Исправление прошлых ошибок в учете

Как сдать бухгалтерскую отчетность вэлектронном виде по ТКС, читайте в рекомендации.

Ответственность

Что будет, если не подать бухотчетность в Росстат?

Если вовремя не сдать в Росстат бухгалтерскую отчетность или сдать ее в неполном объеме, взыщут административный штраф. Должностному лицу организации грозит штраф от 300 до 500 руб. (руководителю). Саму же организацию могут наказать на сумму от 3000 до 5000 руб.

Оштрафуют ли организацию, если не сдать в Росстат аудиторское заключение, узнайте в рекомендации.

Что будет, если вовремя не сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?

За каждую форму бухотчетности, сданную с опозданием, организации грозит штраф 200 руб. Сумму штрафа проверяющие рассчитывают исходя из полного перечня документов, который должна сдавать конкретная организация. Например, за 2015 год вам нужно сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой форме. Если вы не сдали отчетность в срок, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 × 5). А еще главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности, читайте в рекомендации.

Баланс

Как вбалансе отразить выданные беспроцентные займы?

Беспроцентные займы в балансе отразите по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Такие займы не являются финансовыми вложениями, потому что они не приносят организации доходов. Также информацию по строке 1230 можно детализировать, например, в зависимости от того, кто является должником — организация или гражданин. Построчное заполнение баланса смотрите в таблице.

Надо ли сдавать уточненный баланс, если нашли ошибки в учете?

Если сданная бухгалтерская отчетность была уже утверждена учредителями, то сдавать уточненную не нужно. Ошибки, которые нашли после того, как учредители подписали протокол общего собрания, исправлять нужно в текущем периоде. То есть в отчетности за 2016 год. При этом корректировать ранее сданную отчетность не придется. Если же ошибки нашли в отчетности, которую еще не успели утвердить (а такое возможно), то уточненный баланс нужно сдать. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности, читайте в рекомендации.

Как отражать в Бухгалтерском балансе информацию о выданных (полученных) авансах — с учетом НДС или за минусом НДС?

Информацию об авансах отражайте в Бухгалтерском балансе за минусом НДС. При этом помните о двух важных правилах.

Отчет о финансовых результатах

Кто обязан составлять Пояснения к Отчету о финансовых результатах?

Составлять Пояснения должны все организации, которые ведут бухучет. Исключение — организации, которые вправе применять упрощенные формы учета и отчетности. Например, это малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, а также большинство некоммерческих организаций. Но в некоторых ситуациях даже малые организации должны составлять Пояснения.

Как в Отчете о финансовых результатах отразить рекламные расходы?

Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком порядке вы учитываете коммерческие расходы (а именно к ним относятся и рекламные). Если такие затраты полностью относите к текущему периоду, то расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета. А если распределяете между стоимостью отдельных видов продукции, то отражайте их по строке 2120 «Себестоимость продаж». Порядок учета коммерческих расходов должен быть прописан в учетной политике. Построчное заполнение отчета о финансовых результатах смотрите в таблице.

По какой строке Отчета о финансовых результатах отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД?

Ответ на вопрос зависит от того, по какой форме организация составляет отчет. Если организация применяет общеустановленную форму, то налог отразите по строке 2410 «Текущий налог на прибыль». Если же упрощенную форму, то по строке «Налоги на прибыль (доходы)». Как заполнить Отчет о финансовых результатах, читайте в рекомендации.

Материал взят из БСС «Система Главбух»

Обратная связь

Корректировочная форма бухгалтерского баланса. Вопрос бухгалтерам: существует?

Я

mortal

Приветствую всех!

ГлБух хочет сдать Корректировочную форму бухгалтерского баланса.
Заполняет её в 1С (БП 2.0.36.4).

Корректировка бухгалтерской отчетности

отправляет в эл. виде по контуру. Такском не ругается.
Ругается налоговая.

ВопросЫ:
должен ли в форме бланка стоять номер корректировки (сейчас его нет)?
должна ли налоговая принимать корректировочный бух. баланс без указания номера корректировки?

Заранее благодарю

zak555

годовой корректировать нельзя

zak555

буха накол

mortal

(1) она корректирует 1 квартал
годовой, кстати, корректировку не отклонили

zak555

(3) годовой пересдают ?

о_О

mortal

(4) глбух новая, очень(!) педантичная.
(любительница кнопки пыщь)))
http://files.rsdn.ru/20998/c0f0832ccca5.jpg
(оффтоп)

по сабжу: по ПБУ 22/2010 не делают корректировку квартальной отчетности
🙂

zak555

(5) так нахрена ей корректировка ?

mortal

(6) а хз!
цЫфры перепутала :)))

ILM

Фотку главбуха в студию)))

Gav_Gav

(0)Квартальной корректировки нет в природе. Суммы идут нарастающим итогом в следующем квартале все исправит.

zak555 > Суммы идут нарастающим итогом какие суммы ? Gav_Gav

(10) Выручка, Себестоимость, Расходы…

zak555

(11) так в итоге нужно только сальдо на конец периода

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Сданную бухгалтерскую отчетность можно уточнить, но — в отличие от налоговой отчетности — не всегда.

Нередко случается так, что после сдачи годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в территориальные органы ФНС и ФСГС России обнаруживается существенная ошибка, допущенная в бухгалтерском балансе и/или отчете о финансовых результатах, которая вынуждает нас пересмотреть уже сданную отчетность.

Такие ошибки случаются обычно не по вине бухгалтеров, а возникают из-за несвоевременного или неполного представления должностными лицами организаций первичных документов, подлежащих отражению на счетах бухгалтерского учета.

(Когда, к примеру, откуда ни возьмись появилось … какое-то ❝чудо природы❞… с затасканной прошлогодней накладной или измятыми чеками на сумму этак в 100 тысяч.)

При выявлении такого рода ошибок сразу встает вопрос о пересмотре сданной бухгалтерской отчетности в целях обеспечения полноты и достоверности отчетных данных, т.е. о выполнении необходимого условия формирования финансовой отчетности.

Специалисты, ответственные за ведение бухгалтерского учета, встают перед выбором, что им делать: переделать и пересдать отчетность или внести исправления только в учетные регистры текущей датой обнаружения ошибки?

Этот вопрос не простой.

Годовая бухгалтерская отчетность – исправление и корректировка ошибок

По общему правилу, сданную бухгалтерскую отчетность не принято корректировать. Все возможные ошибки, обнаруженные после сдачи бухгалтерской отчетности, рекомендуется исправлять в текущем периоде.

Но дело в том, что принцип полноты и достоверности бухгалтерского учета никто не отменял. Более того, этот принцип является краеугольным для постановки и ведения бухгалтерского учета.

К примеру, при проведении аудиторских проверок, которые, к слову, могут проводиться в любое время, в случае выявления существенных ошибок при отражении фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете проверяемой организации, аудиторы всегда настаивают на пересмотре бухгалтерской отчетности в целях формирования ее полноты и достоверности. А ведь ошибки могут выявляться по отчетности и за прошлые отчетные годы, которая уже сдана и утверждена учредителями.

➨ Вопрос: можем ли мы в принципе подать уточненную бухгалтерскую (финансовую) отчетность?

➨ Ответ: можем, но при условии.

Пересмотр бухгалтерской (финансовой) отчетности и представление ее во все установленные для нее адреса допускается только до утверждения ее владельцами организации.

Таким образом, если налоговую отчетность мы можем уточнить за любой период в любое время, то бухгалтерскую (финансовую) отчетность уточнить можно только в период до утверждения ее владельцами (учредителями) организации.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены в Положении о бухгалтерском учете (ПБУ) 22/2010 (утв. приказом минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Согласно ПБУ 22/2010 в случае исправления в установленном порядке существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после представления бухгалтерской отчетности за этот год акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти и т.п., но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, в пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности. При этом пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.

Пересмотренную бухгалтерскую отчетность представляют исходя из обычаев делового оборота в разумные сроки после внесения в нее исправлений в соответствии с ПБУ 22/2010, если иное не определено соответствующими нормативными правовыми актами.

➨ Здесь возникает следующий вопрос: устанавливает ли действующее законодательство определенные сроки для утверждения сданной бухгалтерской (финансовой) отчетности владельцами/учредителями организации?

✿ Оказывается, что действующее законодательство РФ такие сроки регламентирует:
• для акционерных обществ крайний срок — 30 июня (статья 47 фед. закона № 208-ФЗ);
• для обществ с ограниченной ответственностью — 30 апреля (ст. 34 фед. закона № 14-ФЗ).

Таким образом, если крайний срок сдачи годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности установлен 31 марта, то срок ее утверждения владельцами/учредителями установлен для ООО — 30 апреля. То есть, у нас есть всего один месяц, чтобы сдать уточненную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в контролирующие органы.

После утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности владельцами/учредителями организации формировать и сдавать уточненную отчетность мы не вправе.

В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

Если бухгалтерская (финансовая) отчетность утверждена владельцами/учредителями организации, она не пересматривается ни при каких обстоятельствах.

В этом случае следует отразить исправления существенных ошибок в отчетности текущего года ретроспективно с использованием 84 счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом того актива или обязательства, по которому произведены исправления.

Бухгалтерская отчетность – корректировка после отчетной даты

2018-04-30 Справочники 1275

Нередко при составлении баланса бухгалтер допускает ошибки или неточности. Нужно ли и можно ли подать корректировку бухгалтерской отчетности? Каким образом вносятся изменения? Каким законодательным актом регламентируется этот вопрос? Разберемся, как выполняется корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую.

Что такое корректировка бух отчетности

В процессе своей деятельности все предприятия обязаны предоставлять в контрольные органы бухгалтерскую отчетность. Данные должны быть достоверными, поэтому к процедуре составления форм необходимо подходить с максимальной ответственностью. Однако даже опытные бухгалтера на 100 % не застрахованы от возникновения в финотчетах ошибок или неточностей.

Обусловлено это может быть, к примеру, несвоевременным поступлением первички. В этом случае для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка данных. В соответствии с п. 4 ПБУ 22/2010 обнаруженные ошибки подлежат исправлению. Но не все сведения следует уточнять. В частности, корректировка бухгалтерской отчетности не предусмотрена по тем данным, которые обнаружены по информации, недоступной для организации на дату отражения таких сведений (п. 3 ПБУ).

Корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период – нюансы заполнения

Когда исправляется бухгалтерская отчетность, корректировка после отчетной даты проводится путем отражения записей на счетах. Согласно нормам ПБУ все неточности делятся на существенные и нет. При этом существенными признаются такие ошибки, которые искажают картину реального положения дел в компании. Критерии существенности предприятия вправе определять самостоятельно с учетом специфики бизнеса.

Чтобы точно понимать, можно ли сдать корректировку по бухгалтерской отчетности, необходимо разбираться в особенностях представления исправлений. Актуальный алгоритм действий изложен в разд. II ПБУ. Порядок различается в зависимости от того, когда именно выявлены ошибки; утверждена или нет бухотчетность; использует ли организация упрощенную методику ведения БУ (бухучет).

Правила внесения корректировок в бухотчетность по нормам ПБУ 22/2010:

• По ошибкам отчетного периода, обнаруженным до его завершения, – записи по счетам выполняются в периоде (месяце) обнаружения ошибок.
• По ошибкам отчетного периода, обнаруженным после его завершения, но ранее заверения бухотчетности, – записи выполняются в декабре.
• По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным после заверения бухотчетности, но ранее предоставления документов учредителям/акционерам, – записи выполняются в декабре.
• По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженныхмпосле предоставления бухотчетности учредителям/акционерам, но ранее официального утверждения документов, – записи выполняются в декабре с подачей пересмотренных форм заинтересованным лицам, включая госорганы.
• По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным уже после утверждения бухотчетности, – корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения выполняется в текущем периоде, к примеру, за 2017 г. в 2018 г. Корреспонденция задействует сч. 84, одновременно делается ретроспективный пересчет показателей, начиная с периода перед периодом допущения ошибок.

Обратите внимание! Корректировка упрощенной бухгалтерской отчетности может выполняться без ретроспективного метода (п. 9 ПБУ).

ПБУ 18/02 – последняя редакция 2018

Как сдать корректировку по бух отчетности

Предположим, компания допустила ошибки при формировании отчетности за 2018 г. При этом сдается ли корректировка бухгалтерской отчетности за 2018 год? В соответствии с п. 10 ПБУ, если уточнения были выполнены по уже утвержденным документам, повторное предоставление пользователям таких форм не требуется. Следовательно, пересмотренные документы необходимо сдать в налоговые органы и статистику только в той ситуации, если отчеты еще не утверждались.

Как сдать корректировку по бух отчетности? Можно составить документы «на бумаге» или в электронном виде. Какой номер корректировки в бухгалтерской отчетности указывать? В бумажном документе не предусмотрено поле для отражения данных об уточнениях. Если вы отчитываетесь не через ТКС, рекомендуется вместе с пересмотренной бухотчетностью подать сопроводительное письмо с пояснениями.

Если же данные формируются электронно, на титуле можно внести сведения о номере корректировки. Такой № при сдаче первичного баланса указывается как «0», корректирующего – «1». Аналогично проставляется номер корректировки в упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности – если уточнения подаются впервые, ставится цифра «1», во второй раз – «2» и т.д.

Корректировка годовой бухгалтерской отчетности

Исходя из сказанного, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности? По нормам ПБУ 22/2010 получается, что сделать это необходимо только при условии, что документы еще не прошли утверждение. В случае же, когда бухотчетность уже утверждена, никакой пересмотр данных, равно как и замена, а также сдача заинтересованным пользователям не предусмотрены (п. 10).

Если бухгалтер в отчетном периоде исправляет ошибки (существенные) прошлых лет, раскрывать данные требуется по нормам разд. III ПБУ. Это предоставление пояснений в письменном виде. Среди обязательных сведений указываются характер обнаруженных ошибок; величина сумм корректировок (отдельно по статьям и с разбивкой по периодам); значение корректировки по входящему остатку наиболее раннего из периодов. А при обязанности раскрытия данных по прибыли на 1 акцию также подается соответствующая информация о прибыли (убытке) на 1 акцию.

Вывод – в этой статье мы разобрались, как сдать корректировку бухгалтерской отчетности. Отдельно рассмотрено, когда не требуется подача уточненных данных и в каком периоде отражаются на счетах записи в БУ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.