Уступка дебиторской задолженности

Содержание

Уступка права требования

В соответствии с ГК РФ кредитор, т. е. организация-продавец (поставщик), может передать дебиторскую задолженность покупателя другому юридическому лицу.

Операции, связанные с переходом прав кредитора к другому лицу, оформляются договором уступки права требования (цессии). Отношения сторон по уступке права требования регламентируются гл. 24 части первой ГК РФ.

ГК РФ устанавливаются общие требования к составлению договоров цессии. Переход права кредитора к другому лицу означает такой вид правоотношений, при котором право требования дебиторской задолженности утрачивается одной организацией и приобретается другой. Сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется цедентом, а сторона, приобретающая это право, – цессионарием.

Полная и безусловная смена лиц в обязательстве возможна только при одновременном выполнении следующих условий:

  • утрата прав первоначального кредитора вследствие полного его выхода из основного обязательства;
  • появление в рамках основного обязательства нового единоличного кредитора;
  • долг нового кредитора первоначальному кредитору не связан с основным обязательством.

ГК РФ установлено, что право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (если иное не предусмотрено законом или договором). В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

Сделка по уступке прав требования должна быть совершена в форме, аналогичной форме основного договора, по которому осуществляется уступка требования. Иными словами, уступка права требования оформляется также в виде договора (двустороннего соглашения); если основной договор был совершен в нотариальной форме или подлежал государственной регистрации, соглашение об уступке прав требования также оформляется в нотариальной форме (регистрируется в установленном порядке).

В договоре (двустороннем соглашении) об уступке права требования могут содержаться:

  • наименование и реквизиты первоначального кредитора;
  • наименование и реквизиты нового кредитора;
  • обоснование возникновения у должника обязательства перед первоначальным кредитором и его суммы;
  • ссылка на документы, подтверждающие возникновение обязательства (договоры, накладные, акты приема-сдачи работ, расчетные документы, кассовые документы, акты выверки расчетов);
  • сумма уступаемого требования;
  • основание уступки.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором.

Должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора другому лицу. Поэтому целесообразно направлять должнику копию соглашения об уступке прав требования вместе с письменным уведомлением о смене кредитора.

Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор рискует не получить сумму долга, если должник до предъявления требований нового кредитора исполнит свои обязательства перед первоначальным кредитором.

Поскольку новый кредитор несет ответственность за последствия неуведомления, ему должны быть переданы документы, подтверждающие право требования, и сообщены все необходимые сведения, имеющие значение для осуществления права требования. Такой порядок документирования объясняется тем, что должник имеет право не исполнять обязательства перед новым кредитором до предъявления ему доказательств перехода права требования к новому лицу. Кредитор, уступивший право требования другому лицу, обязан передать новому кредитору уведомление первоначального кредитора должнику об уступке права требования и подлинники первичных документов, подтверждающих задолженность, переданную новому кредитору.

Первоначальный кредитор, уступивший право требования, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого права требования должником, кроме случая, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором.

Передача права требования новому кредитору, как правило, осуществляется на возмездной основе, т. е. путем продажи (реализации) дебиторской задолженности. Следовательно, с экономической точки зрения уступка этого права для первоначального кредитора является реализацией, а для нового кредитора – приобретением имущества.

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 для первоначального кредитора (цедента) поступления от продажи такого имущества (иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров, в том числе от продажи дебиторской задолженности), признаются прочими доходами.

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 для нового кредитора (цессионария) дебиторская задолженность, приобретенная (купленная) на основании уступки права требования, является одним из видов финансовых вложений.

У цедента операции по уступке требования отражаются в бухгалтерском учете экономического субъекта на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Поступления, связанные с продажей дебиторской задолженности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Расходы, связанные с продажей дебиторской задолженности, к которым, в первую очередь, относится стоимость требования (дебиторской задолженности), отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». На счетах бухгалтерского учета цедента делаются записи:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91- 1 «Прочие доходы»

– на сумму, определенную договором цессии;

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– на сумму списанной в результате уступки права требования дебиторской задолженности;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– на сумму полученных денежных средств по договору уступки права требования дебиторской задолженности (цессии);

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки»

или

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

– на величину финансового результата от продажи дебиторской задолженности.

Цедент в соответствии с Налоговым кодексом РФ при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) должен начислить в бюджет НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг). В дальнейшем, при уступке требования другому лицу (при продаже дебиторской задолженности покупателя) у цедента снова возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС. Особенности определения налоговой базы по НДС при уступке требования установлены ст. 155 НК РФ.

При уступке права требования, вытекающего из договора реализации товаров, реализация которых подлежит налогообложению, организация, продающая дебиторскую задолженность (цедент), должна начислить НДС с суммы самой дебиторской задолженности и с суммы ее превышения (при наличии такого превышения).

В случае продажи дебиторской задолженности по стоимости, меньшей самой суммы задолженности, НДС все равно должен начисляться полностью от всей суммы дебиторской задолженности.

При этом организация может произвести вычет суммы НДС, ранее предъявленной по купателю товаров (работ, услуг) и уплаченной в бюджет.

Когда уступка права требования осуществляется организацией, для которой операции по реализации товаров не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, организация, продающая дебиторскую задолженность должна уплачивать НДС только с суммы превышения дебиторской задолженности (при наличии такого превышения).

Если оплата по договору уступки права требования превышает дебиторскую задолженность, то такое превышение считается выручкой от реализации имущественных прав и оно должно учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Убытки по сделке уступки права требования согласно пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ приравниваются к внереализационным расходам и учитываются при налогообложении прибыли в порядке, установленном ст. 279 НК РФ. Согласно ст. 279 НК РФ установлен особый порядок учета убытков от реализации права требования. Налоговый учет должен обеспечивать информацию отдельно по каждой сделке уступки права требования, так как порядок признания убытка зависит от даты уступки: до наступления срока, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), и после этого срока.

При уступке права требования до наступления срока платежа по договору размер убытка для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик заплатил бы с учетом требования ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования за период с даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг).

Если право требования уступается налогоплательщиком продавцу товаров (работ, услуг) после срока платежа по договору, в налоговом учете отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов. При этом согласно п. 2 ст. 279 НК РФ убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

· 50 % от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных доходов на дату уступки права требования;

· 50 % от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Пример

ООО «Комета» (поставщик) в соответствии с договором поставки отгрузила ЗАО «Кристалл» (покупатель) продукцию на сумму 236 000 руб., включая НДС. НДС в сумме 36 000 руб. был начислен и уплачен в бюджет,

Фактическая себестоимость отгруженной продукции составляла 180 000 руб.

В установленный договором поставки срок оплата от покупателя не поступила, и по этому поставщик заключил с ООО «Знамя» (покупателем дебиторской задолженности) договор уступки права требования (цессии) на сумму 247 800 руб.

В соответствии с указанным договором ООО «Знамя» на следующий день перечислило на расчетный счет ООО «Комета» сумму в размере 247 800 руб.

Составим бухгалтерские проводки по отражению в учете данной ситуации у ООО «Комета» (цедента):

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Отражение в учете операций после отгрузки продукции
Отражена дебиторская задолженность ЗАО «Кристалл» за отгруженную ему продукцию (включая НДС) 90-1 236 000
Отражена сумма НДС, предъявленная ЗАО «Кристалл» покупателю продукции и начисленная в бюджет 90-3 68-1 36 000
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 90-2 180 000
Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции (236 000 руб. — 36 000 руб. — 180 000 руб.) 90-9 20 000
Перечислен в бюджет НДС за отчетный период 68-1 36 000
Отражение в учете операций после уступки права требования
Отражена задолженность ООО «Знамя» за проданную ему дебиторскую задолженность ЗАО «Кристалл» (включая НДС) 91-1 247 800
Отражена сумма НДС; предъявленная ООО «Знамя» (покупателю дебиторской задолженности) и начисленная в бюджет 91-2 68-1 37 800
Списана проданная дебиторская задолженность ЗАО «Кристалл» (покупателя продукции) без НДС 91-2 200 000
Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный при отгрузке продукции и уплаченный в бюджет 68-1 36 000
Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи дебиторской задолженности (247 800 руб. — 37.800 руб. — 200 000 руб.) 91-9 10 000
Отражено поступление денежных средств по договору уступки права требования от экономического субъекта ООО «Знамя» (включая НДС) 247 800
Перечислен в бюджет НДС за отчетный месяц (37 800 руб. — 36 000 руб.) 68-1

В бухгалтерском учете экономического субъекта, которая приобрела право требования чужого долга (цессионария), это право отражается в составе финансовых вложений в сумме фактических затрат. Учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения». При погашении долга должником полученная от него сумма отражается в бухгалтерском учете как прочие доходы.

Согласно п. 2 ст. 155 НК РФ при реализации новым кредитором, получившим требование, вытекающее из договора реализации облагаемых товаров (работ, услуг), указанного права налоговая база по НДС определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

У цессионария операции по приобретению права требования отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– на сумму задолженности продавцу дебиторской задолженности (цеденту) согласно договору уступки права требования;

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

– на сумму погашенной задолженности за приобретенное право требования;

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит разных счетов

– на сумму фактических затрат по приобретению права требования;

Дебет сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»

– на сумму требований, предъявленных должнику;

Дебет сч. «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– на сумму НДС, начисленного в бюджет с суммы превышения полученного дохода над суммой расходов на приобретение права требования;

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»;

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»

– на сумму денежных средств, фактически поступивших от должника;

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 90-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки»

или

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

– на величину финансового результата от приобретения дебиторской задолженности.

Пример

ООО «Комета» (поставщик) в соответствии с договором поставки отгрузила ЗАО «Кристалл» (покупатель) продукцию на сумму 236 000 руб., включая НДС.

В установленный договором поставки срок оплата от покупателя не поступила, и поэтому поставщик заключил с ООО «Знамя» (цессионарием-покупателем дебиторской задолженности) договор уступки права требования (цессии) на сумму 247 800 руб.

В соответствии с указанным договором ООО «Знамя» перечислило на расчетный счет ООО «Комета» сумму в размере 247 800 руб. Денежные средства от должника в погашение приобретенной дебиторской задолженности поступили от ЗАО «Кристалл» на расчетный счет ООО «Знамя»

Составим бухгалтерские проводки по отражению в учете данной ситуации у ООО «Комета» (цедента):

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Отражена задолженность цеденту за приобретенное права требования чужого долга 247 800
Списаны расходы на при обретение права требования 91-2 247 800
Отражена выручка от реализации права требования 91-1 236 000
Начислен налог на добавленную стоимость 91-2
Отражается финансовый результат от реализации права требования 91-9 11 800

Цессионарий, выкупивший право требования дебиторской задолженности, может в дальнейшем переуступить его другому лицу по договору цессии, по которому он будет выступить уже в роли цедента. Данная операция будет отражена следующими бухгалтерскими записями:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91- 1 «Прочие доходы»

– на сумму переуступленного права требования по договору цессии следующему кредитору ;

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 58 «Финансовые вложения

– на сумму фактических затрат, произведенных ранее на приобретение переуступаемого права требования;

Дебет сч, 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– на сумму денежных средств, фактически поступивших от следующего кредитора.

Согласно п. 2 ст. 155 НК РФ при переуступке (реализации) ранее приобретенного права требования налоговая база по НДС определяется как разница между суммой денежных средств, уплаченных при его приобретении, и суммой средств, полученных от следующего кредитора по заключенному с ним договору цессии.

На сумму НДС, начисленного в бюджет с указанной суммы превышения, делается запись:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Финансовый результат переуступки права требования следующему кредитору отражается в учете записью:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки»

или

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В налоговом учете в соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ дальнейшая реализация права требования налогоплательщиком, купившим это право требования, рассматривается как реализация финансовых услуг и включается в состав доходов от реализации. Причем в состав дохода входит стоимость имущества, причитающаяся налогоплательщику при последующем погашении долга или последующей уступке права требования.

Из этого следует, что доход от переуступки права требования может быть уменьшен на сумму расходов по приобретению права требования.

Дата добавления: 2015-06-16; просмотров: 953; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Перевод дебиторской задолженности на другую организацию в связи с ликвидацией проводки

Товарная накладная 90 68 НДС Начислен НДС 18% от суммы реализации 19 373 руб. Товарная накладная 90 41 Списана себестоимость реализованной продукции 93 000 руб. Калькуляция себестоимости 62 ООО «Нил» 62 ООО «Конго» Отражена переуступка долга новому должнику ООО «Нил» 127 000 руб. Договор переуступки обязательств 51 62 ООО «Нил» От ООО «Нил» поступили средства в счет оплаты долга 127 000 руб. Банковская выписка Отражение перевода долга у нового должника Для примера представим, что ООО «Факел» является принимающим должником по переуступке долга. Согласно договору, ООО «Факел» принимает на себя обязательства по оплате долга ООО «Вымпел» за поставку электротоваров на сумму 241 000 руб., НДС 36 762 руб. У ООО «Факел» данная операция будет отражена в проводках так: Дт Кт Описание Сумма Документ 60 76 К учету от ООО «Вымпел» приняты обязательства по выплате долга за электротовары 241 000 руб.

Перевод долга на другую организацию: бухгалтерские проводки

При списании этот счет дебетуется (Дт007). При ведении забалансовых счетов важно обеспечить детальную аналитику. Это позволит правильно определить сумму долга и дату списания, а также идентифицировать контрагента и основание списания.

Инфо Если впоследствии сумма долга будет возвращена. Она включается в состав внереализационных доходов и делаются проводки: Дт51 Кт91-1 Включение возвращенного долга во внереализационные доходы Кт007 Списание возвращенного долга с забалансового счета Примечательно! Возврат ранее списанного долга порождает вопросы по поводу налогового учета. Нужно ли начислять НДС при возврате списанной дебиторки? Нет, поскольку уплата налога уже осуществлена при списании долга.
Повторное начисление станет причиной двойного налогообложения. Оплатить придется только налог на прибыль.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент? Да, нужно. Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;
  • кредитор получил аванс.

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится.

Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268). УСН В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет.

Передача дебиторской задолженности другой организации оформление

Важно Возможно, это будет юридический департамент либо юрист, а может, менеджер, который вел ликвидируемую компанию, а может, специалист финансового отдела или бухгалтерии. Главное, чтобы все вышеперечисленные документы были переданы в отдел бухгалтерии.
Внимание В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия относится на прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а в налоговом — включается во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет Порядок списания долга зависит от того, создавался ли резерв под такую задолженность или нет.

Если резерв по безнадежной задолженности создавался, то проводки будут такие: Дт 91 Кт 63 — создан или доначислен резерв по сомнительным долгам. Дт 63 Кт 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Безнадежной Долг, по которому срок исковой давности истек, или взыскать его не представляется возможным, считается безнадежным. Такие долги списываются за счет резерва по дебету счета 63, кредитуемому со счетами учета расчетов с контрагентами (62, 60, 70, 71, 73, 76).

Для бухучета безнадежная дебиторская задолженность входит в состав прочих расходов на дату осуществления инвентаризации. Отображение осуществляется на счете 91 субсчете 91-2.

Списанная по истечении исковой давности задолженность учитывается на счете 007. Примечательно, что списание безнадежной задолженности с истекшим сроком давности осуществляется независимо от того были ли попытки вернуть долг или нет. С истекшим сроком давности (просроченной) Просроченные долги по дебету списываются отдельно по каждому обязательству на основании итогов инвентаризации, обоснования в письменной форме и приказа руководства.
Списание задолженности для бухгалтеров всегда будет актуальным. «Исчезнувшие» клиенты и неплательщики есть и будут всегда. Но какими проводками отображать в 2018 году списание дебиторских долгов? Все плательщики налога на прибыль руководствуются данными бухучета при расчете суммы к уплате.
Но наличие долгов усложняет процесс четкого представления о реальном состоянии дел. Как оформить списываемую дебиторскую задолженность в 2018 году бухгалтерскими проводками? Общие моменты Задолженность по дебету и кредиту, в отношении которой завершился срок требования и иные долги, признанные безнадежными, подлежат списанию в неукоснительном порядке.
Для бухучета своевременное списывание задолженности позволяет обеспечить достоверность отчетности. Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности это неотделимые элементы активов и пассивов любой организации.

По ст.203 ГК РФ продолжение периода давности прерывается в случае свершения должником каких-либо действий, удостоверяющих признание обязательства. Это становится точкой для отсчета для нового давностного срока. Списывая «дебиторку», которую нереально взыскать, также требуется подготовить документы для обоснования:

  • определение арбитража об окончании конкурсного производства и последующей ликвидации должника;
  • выписку из ЕГРЮЛ об исключении из реестра должника;
  • уведомление ликвидатора (или судебное решение) о неосуществимости удовлетворения требования по причине отсутствия имущества у ликвидируемого юрлица;
  • акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга и т. п.

Не имея подтверждающей документации, организация не вправе приступить к списанию задолженности.

Например, взыскать долг при помощи исполнительного производства не получилось, поскольку у должника отсутствуют средства на погашение. Или организация-дебитор признана банкротом, ликвидирована и утратила статус юрлица.

Списание невыполнимой к взысканию задолженности выгодно и для кредитора при налогообложении. «Дебиторка» учитывается при определении чистой прибыли организации и увеличивает итоговый показатель. Бухгалтерские проводки списания дебиторской задолженности Списывая долги, организация, обязана обосновать доподлинную невозможность возврата имеющейся задолженности.

Подтвердить истечение давностного срока можно: Документами, удостоверяющими отгрузку покупателю продукции За какую плата так и не была получена Платежной документацией Указывающей на дату передачи аванса поставщику, который своих обязанностей не исполнил; Актами сверки по расчетам и т.
Кроме того, ранее «Меркурием» были получены заемные средства от «Мега» в размере 12 000 руб., которые погашаются «Меркурием» после подписания соглашения. В учете «Мега» будут сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 60 58/3 Отражение перевода долга новому должнику «Меркурий» 356 000 руб. Договор переуступки обязательств 51 58/3 Поступление средств от «Меркурий» для погашения займа 12 000 руб. Банковская выписка Проводки у кредитора Допустим, ООО «Симба» осуществило поставку полиграфической продукции для ООО «Конго» на сумму 127 000 руб., НДС 19 373 руб. Последний признает свою неспособность погасить обязательства, в связи с чем заключается договор о переуступке долга ООО «Нил». Себестоимость товара — 93 000 руб. Бухгалтер ООО «Симба» отразит данную операцию таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 ООО «Конго» 90 Осуществлена отгрузка товара 127 000 руб.
Что такое дебиторская задолженность? Понятие ликвидации должника Основания для принудительной ликвидации Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет Что такое дебиторская задолженность? Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от ее партнеров, юридических или физических лиц. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:

  • Ваша компания (продавец) произвела поставку товара или оказала услугу, а покупатель за нее не расплатился.
  • Ваша организация (займодавец или кредитор) перечислила фирме (должнику) денежные средства по договору займа (процентного или беспроцентного). А должник ее не вернул.
  • Ваша фирма (покупатель) перечислила аванс в счет будущих поставок или выполненных работ.

Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой: Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо. Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку: Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

Бухучет: у первоначального должника На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору.

  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены. Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01). Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи: Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство; Дебет 08 Кредит 60– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование; Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Переуступка права требования долга в различных ситуациях и особенности такого договора

Переуступка права требования долга на юридическом языке называется цессией. Она предполагает передачу долговых обязательств или кредиторских полномочий другому лицу. Долговые обязательства могут быть переданы третьему лицу в том случае, если кредитор по каким-либо причинам не может ждать обозначенного в договоре срока возврата долга.

В другом варианте должник не может вернуть долг в указанный срок, но он имеет денежные обязательства третьих лиц, которым и передаёт обязательства по своему долгу.

Правовая основа цессии

Кредитора принято называть цедентом, а лицо, принявшее на себя его обязательства, цессионарием. Должник и кредитор могут заключить соглашение, в результате которого переуступка права требования по денежному обязательству будет ограничена или вообще запрещена. Такое соглашение не лишает силы ни сам договор, ни уступку по нему.

Соглашение о переуступке долга может быть заключено без согласия должника, но при этом оно не должна создавать дополнительные обременения по обязательствам. А вот если кредитор является не единичным лицом, а в процессе сделки связан с другими лицами, то в этом случае на переуступку требований третьему лицу он должен получить согласие своих партнёров.

Кредитор несёт полную ответственность за переданное требование, но при этом не отвечает за результат его неисполнения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 703-42-46 . Это быстро и бесплатно!

Исключением является тот случай, когда цедент взял на себя поручительство за должника. При совершении цессии должны соблюдаться некоторые условия.

Что такое цессия?

Уступаемое требование должно реально существовать к моменту уступки. Данное требование не было ранее передано третьему лицу. Цедент не имеет права совершать действий, которые могут ущемлять другие интересы должника и повлекут его возражения.

Передача кредиторских полномочий

Некое лицо, назовём его кредитором, дало в долг другому лицу (должнику) определённую сумму сроком на 3 года. Из этого вытекает, что должник обязуется вернуть указанную сумму по истечении трёх лет, но не ранее. До истечения срока долга, например, через 2 года у кредитора возникла необходимость в указанной сумме, но потребовать её возврата он не может, так как срок договора ещё не истёк.

По этой причине он находит третье лицо, которое уже субсидирует его, а в качестве оплаты долга переуступает своё право. В этой ситуации третья сторона берёт на себя определённый риск, ведь должник может и не вернуть долг своевременно, но и имеет свои выгоды – выплачивает кредитору меньшую сумму, чем сумма первоначального долга.

Право переуступки долга не требует согласия со стороны должника, но оформляется документально, а должник в устной форме извещается о цессии.

Передача долговых обязательств

Рассмотрим право переуступки долга на примере долговых обязательств.

Некое лицо (должник) взяло деньги в долг сроком на 3 года. За это время он мог выполнить некоторый объём работ или услуг для третьего лица, которое в силу каких-то причин не в состоянии расплатиться с ним. При сложившихся обстоятельствах можно договориться об уплате долга по истечении установленного срока в пользу кредитора (цедента).

Здесь уже присутствует риск, как первого должника, так и кредитора – неуплата долга. Поэтому в такой ситуации согласие кредитора является обязательным. Более того заёмщик вправе потребовать от нового должника предоставления документов, подтверждающих его платежеспособность.

В цессии есть и свои нюансы – долг, напрямую связанный с личностью кредитора (алименты, компенсации ущерба и т.п.) без разрешения должника переуступиться не может.

Особенности договора цессии

Экономико-математический словарь определяет долговые обязательства, как ценные бумаги, например, векселя, которые подтверждают обещание заплатить указанные суммы, полученные в кредит. Они могут продаваться и покупаться на рынке ценных бумаг.

Но это касается юридических лиц. А если частное лицо даёт деньги в долг? Закон РФ принимает в качестве долгового обязательства расписку, написанную в свободной форме. Зачастую такие расписки даже не заверяются нотариусом. Но независимо от того, в какой форме было оформлено долговое обязательство, цессия имеет определённую форму.

Вот тут многие допускают ошибку – заключают акт или договор.

Такое оформление передачи права требования долга не признаётся законным и может быть аннулировано. Если сделка по кредитованию подлежит государственной регистрации, то и цессия, связанная с такой сделкой, должна быть зарегистрирована.

Соглашение о переуступке права требования долга

Предметом цессии всегда является определённое право, будь то право по обязательствам или по требованию. Суть договора цессии заключается в том, что кредитор (цедент) отказывается от требований к должнику, передавая данные полномочия третьему лицу.

Схема переуступки права требования долга.

Соглашение необходимо составлять в письменном виде. Закон допускает свободную форму изложения. Главное, чтобы были указаны определённые моменты.

  1. Обязательно указывается дата. Именно дата договора является отправной точкой как при цесии, так и при решении любого спора, касающегося данного документа.
  2. Стороны договора. Этот пункт обязателен для любого соглашения. Сторонами договора цессии являются кредитор (цедент) и лицо, получающее полномочия от кредитора (цессионарий). Должник участником договора между частными лицами не является.
  3. Предмет сделки. Следует помнить, что предметом договора могут не только денежные суммы. Иногда таким образом передаётся право недвижимость. Описывать предмет сделки лучше подробно.
  4. Права и обязанности сторон. Этот пункт договора описывается на основе договорённости между сторонами договора.
  5. Цена договора. Несмотря на то, что между частными лицами допускаются безвозмездные сделки, цессия, как правило, бывает возмездной, поэтому необходимо чётко обозначить её стоимость.
  6. Ответственность сторон. Так же, как и п.5 является результатом соглашения сторон.
  7. Заключительные положения. Реквизиты субъектов: юридические или фактические адреса, паспортные данные, подписи.

В результате сделки по переуступке прав требований цедент далеко не всегда получает сумму первоначального долга. Чаще всего эта сумма уменьшается в пользу цессионаря, что является платой за его неудобство и риск.

Договор цессии можно составить самостоятельно по описанной выше форме, но лучше оформить его на стандартном бланке.

Образец договора, можно скачать здесь.

Уступка права требования долга между юридическими лицами

Право переуступки долга между юридическими лицами заключается в рамках законодательства РФ, но поскольку эта сделка совершается между организациями, она имеет свои особенности. Участниками договора являются цедент(кредитор), цессионарий (лицо, берущее на себя права кредитора) и должник, однако, последний не выступает стороной договора.

Часто соглашение о переуступке долга является трехсторонним договором, который подписывает и должник, не имеющий влияния на соглашение. Соглашение о переуступке долга допускает замену кредиторов, но стороны договора изменить нельзя, то есть те обязательства, которые кредитор исполняет перед должником остаются неизменными. Если передаются не только права, но и обязанности, то заключается дополнительный договор.

Цессия между юридическими лицами регистрируется в обязательном порядке.

Эта сделка между организациями всегда является возмездной, так как подп. 4 п. 1 ст. 575 ч. 2 Гражданского кодекса РФ от 26.01.1996 № 14-ФЗ, не предполагает возможность дарения между юридическими лицами.

Передача права требования долга только на первый взгляд кажется делом не сложным. На самом деле цессия имеет много нюансов. По всем сложным и спорным вопросам лучше обращаться к ГК Рф, как основному источнику правовых отношений.

Подробнее о том что такое уступка права требования, вы можете посмотреть в этом видео:

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

· Август 17, 2017

Публичное предложение о продаже дебиторской задолженности на торгах

При необходимости такие долговые обязательства могут быть проданы третьей стороне. По сути продажа дебиторской задолженности — это передача права требования долговых обязательств другому юридическому или физическому лицу.

Реализация подобных прав требования может происходить и через организацию публичного предложения на торгах. Подобный вариант развития событий допускается в том случае, если даже после окончания повторных торгов (аукциона) дебиторская задолженность, которую также называют правами требования, не была реализована.

Это будет означать, что торги будут признаны несостоявшимися или же просто договор купли-продажи дебиторской задолженности так и не был своевременно заключен между сторонами. Лицо, имеющее право требования долговых обязательств, вполне может продать дебиторскую задолженность .

Дебиторская задолженность.

Споры по уступке права требования третьим лицам

Напомним, что в соответствии со статьей 825 ГК РФ: «В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида».

Отметим, что, и арбитры нижестоящих судебных инстанций могут принять решение в пользу должников. В качестве примера, можно привести Постановление Федерального Арбитражного Суда (далее ФАС) Уральского округа от 4 января 2001 года №Ф09-1969/2000-ГК.

Однако суды вышестоящих инстанций с такой точкой зрения не соглашаются. Доказательством может служить: Постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2000 года №КГ-А40/3920-00, Постановление ФАС Поволжского округа от 22 февраля 2000 года №6976/99-15, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 9 января 2001 года №Ф03-А51/00-1/2430.

Перевод дебиторской задолженности на другую организацию в связи с ликвидацией проводки

В зависимости от причины просрочки долг может быть: Сомнительным То есть задолженность не погашена в установленный срок и при этом не обеспечена гарантиями или залогом.

Важно Возможно, она будет погашена, но доподлинно это неизвестно Безнадежной Когда взыскать долг практически нереально Списание дебиторского долга означает, что он больше не будет отображаться в активах компании. Это позволит оценить реальное финансовое состояние и размер капитала. Но зачем списывать задолженность? Ежегодно организация обязана провести инвентаризацию долгов и выявить просроченные обязательства контрагентов. Невозможный к истребованию долг подлежит списанию.

А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.

Как оформить и отразить в учете перевод долга

Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности. В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и .

Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ). Дебет и креди на примерах в статье: . Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой: Дебет 62 (58, 76.) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76.) «Первоначальный должник» – отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо. Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Прощение долга контрагента, в соответствии с ГК РФ возможно в случаях, когда это не нарушает прав других лиц в отношениях имущества кредиторов.

Но, в некоторых случаях, суды могут квалифицировать прощение долга юридическому лицу, как дарение, но дарение между коммерческими организациями запрещено (ст.

575 ГК РФ). Факторинг Факторинг – это продажа дебиторской задолженности организации, имеющей лицензию, или кредитной. Инфо Основная цель факторинга – это поступление дополнительных финансов в компанию, увеличение оборачиваемости капитала, повышение объема продаж. При факторинге, покупатели долга — финансовые агенты, права и обязанности которых прописаны в главе 43 Гражданского кодекса РФ.

Соглашение о переводе кредиторской задолженности с одного юридического лица на другое: учет у «старого» и «нового» должника

Учет у «старого» должника Как уже было указано нами выше, «старый» должник из обязательства выбывает, то есть задолженность перед кредитором считается погашенной с момента принятия «новым» должником обязательства по уплате долга.

Факторинг и цессия означают переуступку обязательств дебиторов другим лицам. Покажем, какие бухгалтерские проводки будут сделаны в учете сторон при переводе долга.

Весь долг переходит к «новому» должнику.

То есть обязательство перед кредитором у «старого» должника после перевода долга прекращается и возникает обязательство перед «новым» должником. у «старого» должника не списывается, а продолжает числиться, но уже перед «новым» должником. Поэтому в учете «старого» должника следует отразить погашение задолженности перед поставщиком и одновременно возникновение задолженности перед «новым» должником. Впоследствии кредиторская задолженность, возникшая у «старого» должника перед «новым» должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться, например, исполнением обязательства (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного (ст.

Вам будет интересно…