Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

• приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
• без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
• с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
• одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
• полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

• Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
• Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
• Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

О методе начисления в бухучете читайте в материале «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете».

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

О требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

• форм регистров бухгалтерского учета;
• бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
• форм первичных учетных документов;

Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

• форм бухотчетности;
• способов хранения первички;
• правил документооборота;
• применения или неприменения ПБУ;
• границ между основными средствами и малоценным имуществом;
• создания резервов или отказа от них;
• возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Об отчетности СМП читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Как начать ведение УСН с нуля для ИП

На самом раннем этапе оформления физического лица в качестве ИП необходимо определиться с налоговым режимом, на котором предполагается работать. При выборе льготного налогового режима (УСН) индивидуальный предприниматель выбирает, какой вариант УСН он будет применять (УСН Доходы или УСН Доходы, уменьшенные на величину расходов). Для этого необходимо рассчитать предполагаемые доходы и расходы, сумму уплачиваемых налогов, определить, какой вариант предпочтительнее. Обязательно нужно ознакомиться с отчетностью, которую в обязательном порядке необходимо будет предоставлять налоговым органам. Если планируется принятие на работу сотрудников, то необходимо помнить, что на каждого сотрудника необходимо будет ввести кадровый учет и отчитываться:

• по обязательному пенсионному страхованию;
• обязательному медицинскому страхованию.

В начале ведения бизнеса ИП рекомендуется познакомиться со сроками предоставления налоговых деклараций, исчисления и уплаты авансовых платежей. Затем необходимо определить, кто будет заниматься составлением отчетности для налоговых органов, документальным сопровождением хозяйственных операций. При небольшом объеме хозяйственных операций и выборе УСН Доходы ИП самостоятельно может осуществлять составление налоговых деклараций и отчитываться в налоговые органы. При использовании УСН Доходы размер единого налога определяется как произведение налогооблагаемой базы (суммы доходов) на ставку налога (6%). При использовании УСН Доходы минус расходы размер единого налога определяется как произведение налогооблагаемой базы (разницы между доходами и расходами) на ставку налога (15%).

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2019 года

Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.

На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?

Причин тому несколько:

1. Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
2. От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
3. Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
4. На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.

Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?

Ведение бухгалтерского учета ИП в 2019 году

Законом № 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.

Налоговый учет – это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.

Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.

Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один – профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист компании-аутсорсера. Если количество хозяйственных операций у ИП не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.

Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2019 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже рассказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.

Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем вам получить бесплатную консультацию по налогообложению.

Шаг 3. Ознакомьтесь с налоговой отчетностью выбранного режима. Найти актуальные формы отчетности вы можете на сайте ФНС или в нашей подборке образцов.

Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем, ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2019 году за работников сдают несколько видов отчетности: в ПФР, в ФСС и в налоговую инспекцию. Например, до 20 января всем ИП с работниками необходимо сдать сведения о среднесписочной численности работников. Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.

Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.

Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы, ЕНВД, ПСН, даже при наличии работников можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.

Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, БСО, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.

Ведение бухгалтерии ИП на УСН

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2019 году без работников — 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Сроки сдачи отчетности ИП в 2019 году: календарь бухгалтера и таблица

Календарь бухгалтера для ИП на 2019 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам. Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты в фонды:

• срок сдачи отчетности в ПФР (форма СЗВМ) – каждый месяц, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• срок сдачи отчетности в ФСС (форма 4-ФСС) – ежеквартально, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января в бумажной форме, для электронной отчетности не позднее 25-го числа соответственно.

Кроме этого, есть отчеты за работников, которую сдают в налоговую инспекцию: единый расчет по взносам; 2-НДФЛ; 6-НДФЛ. Полный календарь отчетности работодателей для всех режимов смотрите .

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2019 году по разным режимам мы собрали в таблицу.

Режим	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
УСН	авансовый платеж – 25.04	авансовый платеж – 25.07	авансовый платеж – 25.10	декларация и налог по итогам года – 30.04
ЕНВД	декларация – 20.04, квартальный налог – 25.04	декларация – 20.07, квартальный налог – 25.07	декларация – 20.10, квартальный налог – 25.10	декларация – 20.01, квартальный налог – 25.01
ЕСХН		авансовый платеж за полугодие — 25.07		декларация и налог по итогам года — 31.03
ОСНО	1.декларация по НДС — 25.04, апреля; налог — 25.06	1.декларация по НДС — 25.07, апреля; налог — 25.09 2. авансовый платеж по НДФЛ – 15.07	1.декларация по НДС — 25.10, апреля; налог — 25.12 2. авансовый платеж по НДФЛ – 15.10	1.декларация по НДС — 25.01, апреля; налог — 25.03 2. декларация НДФЛ – 30.04, налог по итогам года – 15.07

Плательщики ПСН налоговую декларацию не сдают, а срок уплаты стоимости патента зависит от его срока действия.

Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов, которые необходимы для расчета единого налога (ст.
346.24 Налогового кодекса РФ). Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета.
Налоговый период по единому налогу установлен в размере календарного года (п.

1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Она должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.
В начале года Книгу необходимо представить в налоговую инспекцию для того, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп.
Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной техники. В этом случае распечатывать листы Книги учета доходов и расходов необходимо по окончании каждого
отчетного (налогового периода). В конце года листы Книги прошиваются и пронумеровываются. Количество страниц, указанное на последней странице Книги, заверяется подписью руководителя и печатью. В таком виде Книга учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией по единому налогу за год.
После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов подлежит хранению в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Все хозяйственные операции в Книге необходимо отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов. В том случае, если в Книгу была внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью необходимо поставить дату и печать налогоплательщика.
Книга учета доходов и расходов состоит из Титульного листа и трех разделов. Раздел
1 предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. В разд. 2 рассчитываются расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы. Раздел 3 посвящен расчету налоговой базы по единому налогу.
Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Пример. Организация с 1 января 2010 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам работы за 9 месяцев 2010 г. были подсчитаны итоговые значения граф 4 и 5 Книги учета доходов и расходов организации.
Доходы организации за указанный период составили 600 000 руб., в том числе доходы, учитываемые при расчете единого налога — 500 000 руб. (графа 4). Расходы, осуществленные и оплаченные организацией в первом полугодии, равны 480 000 руб., в том числе расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы — 430 000 руб. (графа 5).

Организация налогового учёта при применении Упрощённой системы налогообложения

Налоговый учёт — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ

Организации, применяющие УСН, вместо целого ряда налогов по общеустановленной системе налогообложения, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, платят один налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период, что значительно уменьшает сумму налога для организации, его выплачивающей. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. (2-е издание, переработанное и дополненное). Учебное пособие. — КонсультантПлюс, 2015.

При УСН может быть выбран один объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Законами субъектов Российской Федерации, могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки. Налоговые ставки для Свердловской области указаны в таблице 2.

Таблица 2 — Налоговые ставки при УСН в Свердловской области Составлено автором на основании Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении Упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков», №31-ОЗ от 15.06.2009, в ред. от 20.03.2015 №21-ОЗ.

Объект налогообложения	Налогоплательщик	Ставка, %
Доходы	Впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, занимающиеся одним из указанных в Законе видов предпринимательской деятельности (производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильных изделий и т.д.)
	Остальные налогоплательщики с указанным объектом налогообложения
Доходы-расходы	Впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, занимающиеся одним из указанных в Законе видов предпринимательской деятельности (производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильных изделий и т.д.)
	Если в налоговом периоде, удельный вес доходов составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%
	Остальные налогоплательщики с указанным объектом налогообложения

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения и существуют специальные налоговые режимы.

Между тем, применение организацией УСН, не освобождает ее от исчисления, декларирования, уплаты ряда налогов и сборов, а также не освобождает от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Основание для уплаты — осуществление выплат в пользу физических лиц. Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в ред. от 19.12.2016 №438-ФЗ).

Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от 19.12.2016 №444-ФЗ), Ст.3.

Перечень налогов и сборов, обязательных к уплате при применении УСН представлен в таблице 3. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.346.11.

Таблица 3 — Налоги и сборы, подлежащие уплате при УСН Составлено автором, на основании Налогового кодекса РФ, утверждённого 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.179; Ст.333.1; Ст.333.8; Ст.333.17; Ст.334; Ст.336; Ст.346.12; Ст.357; Ст.388.

Наименование налога, сбора	Основание для уплаты
Акцизы	Осуществление операций с подакцизными товарами
Сбор за пользование объектами животного мира	Получение разрешения на добычу объектов животного мира на территории РФ
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов	Получение разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
Водный налог	Пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ
Государственная пошлина	Обращение в уполномоченные органы за совершением юридически-значимых действий
НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)	Добыча и реализация общераспространённых полезных ископаемых
Транспортный налог	Наличие транспортных средств, зарегистрированных за организацией в установленном законодательством РФ порядке
Земельный налог	Наличие земельных участков на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования

Организации, перешедшие на УСН уплачивают единый налог и освобождаются от уплаты налога на прибыль (с деятельности организаций), НДФЛ (с деятельности ИП), НДС и налога на имущество, за рядом исключений.

Единый налог по истечении отчетного года перечисляется в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Это 31 марта 2017 года — для организаций и 30 апреля — для предпринимателей.

Срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода в НК РФ не определен. По мнению налоговой службы, он соответствует сроку уплаты единого налога. Поэтому сроки его уплаты такие же, как и единого налога.

Отчётные периоды для уплаты — квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период — год. Организации уплачивают налог по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. Возможны варианты оплаты налога:

Оплата налога авансом. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.346.21; Ст.346.23.

Оплата налога по итогам года. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день. Упрощённая система налогообложения // Федеральная налоговая служба. 02.02.2017. URL: https://www.nalog.ru/rn66/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 08.04.2017).

Для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, используется алгоритм, указанный на рисунке 1:

Рисунок 1 — Алгоритм исчисления единого налога

Расходами, необходимыми для предпринимательской деятельности могут считаться: закупка сырья, аренда офиса, зарплата сотрудникам и пр. Важный момент — все расходы должны быть правильно документально подтверждены. Также, существует перечень расходов, не применимых в данном объекте УСН.

Расчёт минимального налога производится только для объекта «Доходы минус расходы». Для объекта «Доходы» итоговая сумма налога определяется умножением налоговой базы на ставку налога. Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2017 году: расчет, КБК, платежки // «упрощёнка» Журнал об упрощённой системе налогообложения. 18.11.2016. URL: http://www.26-2.ru/art/351309-minimalnyy-nalog-pri-usn-dohody-minus-rashody-2017 (дата обращения 08.04.2017).

При определении налоговой базы, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998г. №146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 №475-ФЗ, Ст.346.14-346.20.

По начислению налога обязательно должны быть сделаны бухгалтерские проводки. От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учётных документах, зависит достоверность составленного баланса. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утверждённое Приказом Минфина от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 08.11.2010г. №142н).

Для организации бухгалтерского учёта затраты и доходы отражаются на счетах, указанных в таблице 4.

Таблица 4 — Счета для отражения затрат и доходов при организации бухгалтерского учёта Составлено автором на основании Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000г., №94н (в ред. приказа Минфина России от 08.11.2010г. №142н).

Наименование счёта	Описание
Счёт 51 «Расчётные счета»	На нём фиксируются все операции по поступлению и списанию денежных средств. По дебету счёта отражается поступление денежных средств на расчётные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»	На нём отражается начисление налога на доход, в том числе ежеквартальные авансы по нему; здесь же отражаются записи по другим налогам. Подразделяется по субсчетам.
Счёт 99 «Прибыли и убытки»	на нём отражают суммы начисленного единого налога, при применении УСН. По дебету счета отображаются убытки, а по кредиту — прибыль организации. Сопоставление дебетового и кредитового счетов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода.

При работе в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.2, для работы со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам, предлагаются следующие субсчета, в соответствии с рисунком 2.

Рисунок 2 — Фрагмент из программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8.2

В налоговом учёте существуют типовые проводки по начислению единого налога при применении УСН, которые указаны в таблице 5.

Таблица 5 — Типовые проводки по начислению единого налога при применении УСН Составлено автором на основании Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000г., №94н (в ред. приказа Минфина России от 08.11.2010г. №142н).

Восстановление бухгалтерского учета на УСН

Ответ:

Согласно ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме ведения учета основных средств и нематериальных активов.

Однако, согласно ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» организация вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками. При этом распределение чистой прибыли определяется по правилам бухгалтерского учета.

Решение о необходимости ведения бухгалтерского учета определяет руководитель организации. В соответствии со ст. 6 Федерального закона N 129-ФЗ для ведения бухгалтерского учета можно создать отдельное структурное подразделение, ввести в штат бухгалтера, вести учет самостоятельно или поручить его на добровольных началах сторонней организации.

Учитывая, что пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ прямо предусматривает, что затраты на бухгалтерские услуги включаются в состав расходов, уменьшающих единый налог, организация вправе учитывать затраты на восстановление бухгалтерского учета в составе расходов.

Шпаргалка, чтобы оперативно восстановить бухучет компании на упрощенке

Журнал «Семинар для бухгалтера» № 1/2013

С 1 января 2013 года вступил в силу. Теперь вести бухучет и сдавать отчетность в госорганы должны все компании. Даже те, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Бухгалтер, который работает в компании на УСН, интересовался, нужно ли в этом случае восстанавливать учет. И что делать, если показатели предыдущих периодов получить невозможно. На ее вопросы отвечали госсоветник и опытный лектор.

Владимир Раудис, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Светлана Хвостова, лектор, заместитель директора ООО АКФ «Экспертный центр “Партнёры”»

Марина Смирнова, бухгалтер «Начальная школа»

Марина Смирнова

– Наша компания никогда не вела бухучет в полном объеме. Это может как-то усложнить заполнение отчетности за 2013 год, которую мы в первый раз будем представлять в инспекцию и органы статистики?

Светлана Хвостова

– Смотрите, в балансе вы должны будете показать остатки по активам и пассивам на три предыдущие отчетные даты: 31 декабря соответственно 2012, 2011 и 2010 годов. В отчете о прибылях и убытках также отражаются доходы и расходы за текущий период и два предшествующих года (2012 и 2011 годы.). Но для этого понадобятся невходящие остатки показателей. Сложность в том, что Закон № 402-ФЗ обратной силы не имеет. А значит, обязанности восстанавливать бухгалтерский учет за предыдущие годы у компаний на УСН нет. Поэтому ситуация здесь неоднозначная.

Владимир Раудис

– На мой взгляд, ситуация вполне однозначная. У компаний на упрощенке, чтобы нормально функционировать сейчас и дальше, есть единственный выход – восстановить бухгалтерский учет за прошлые годы. Вопрос только в том, как это сделать. Чтобы долго не возиться, я бы сразу предложил обратиться за помощью в специализированную компанию. Там вам и восстановят учет.

Марина Смирнова

– По моим представлениям, это очень дорогая услуга. У меня, например, выбора нет – все придется делать самой. Я правильно понимаю, что восстановить остатки баланса можно инвентаризационным методом? Расскажите подробнее, в чем он заключается?

Светлана Хвостова

– Да, без проведения инвентаризации по состоянию на 31 декабря 2012 года не обойтись. Для этого посчитайте общее количество материалов, товаров, незавершенки и готовой продукции. Полученные остатки нужно оценить в стоимостном выражении. Для сырья и товаров проще всего взять цены из последних приходных накладных от поставщиков.

Учет основных средств и нематериальных активов упрощенщики вели всегда. Поэтому сальдо по соответствующим счетам можно взять из регистров и инвентарных карточек. Также упрощенщики не освобождались и от ведения кассовой книги. Поэтому остаток наличных денег берите из нее. А данные о денежных средствах на расчетных счетах – из банковских выписок. Что еще. С поставщиками и покупателями нужно будет подписать акты сверок. Задолженность по зарплате можно определить по расчетно-платежной ведомости, а подотчетные суммы – из данных кассовых ордеров и авансовых отчетов. В формах 4 ФСС и РСВ-1 есть остаток задолженности перед фондами. А чтобы сверить расчеты с инспекцией, можно запросить у нее акт сверки. Размер уставного капитала – в уставе общества. Сформировав таким образом начальные остатки по счетам, их следует ввести в программу, используя вспомогательный счет 00 . Если компания приходует актив, то записи формируются по кредиту счета 00 . А обязательства – по дебету. К примеру, по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 00 компания запишет стоимость остатков товаров. А по дебету счета 00 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – долг перед поставщиками. В итоге если остаток на счете 00 кредитовый, то компания получила прибыль. Если дебетовый – то убыток. Полученный результат надо перенести в дебет или кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .

Марина Смирнова

– Понятно. А не могли бы вы посоветовать, что делать моим коллегам, которым неоткуда взять сравнительные показатели за 2010 и 2011 годы?

Светлана Хвостова

– Если у упрощенщика отсутствуют данные для заполнения показателей бухгалтерской отчетности за предыдущие периоды, то он может заполнить отчетность, как это сделала бы вновь созданная организация. То есть активы и пассивы в балансе показать только на 31 декабря 2012 года и 31 декабря 2013 года.

Марина Смирнова

– А что будет, если мы не станем восстанавливать бухучет за прошлые годы? Это как-то повлияет на работу в следующем году?

Светлана Хвостова

– Это повлияет на вашу работу уже в этом году. Потому что нормально вести бухучет в 2013 году не получится без формирования сальдовых показателей по счетам на 31 декабря 2012 года. Компания просто не сможет сформировать отчетность за этот год и представить ее в налоговую инспекцию.

Владимир Раудис

– Здесь я добавлю, что за отсутствие у компании бухгалтерских регистров применяется ответственность по статье 120 НК РФ в размере от 10 000 до 30 000 руб. А за непредставление бухгалтерской отчетности за 2013 год инспекторы оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый непредставленный документ ( ст. 126 НК РФ ).

И еще: законодатель разрешил субъектам малого предпринимательства формировать отчетность по упрощенной форме (приказ Минфина России от 17 августа 2012 г. № 113н). От них не требуется детализировать показатели по статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Кроме того, финансовое ведомство в информации № П3-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» дает ряд рекомендаций, которыми вправе воспользоваться компании, которые применяют спецрежим при организации бухгалтерского учета, вплоть до укрупнения синтетических счетов.

Светлана Хвостова

– Я, конечно, согласна с тем, что работу бухгалтера это упростит. Но уверена, что такие «льготы» для упрощенщиков могут отрицательно сказаться на достоверности бухгалтерской отчетности.

Марина Смирнова

– Я слышала, что бухучет для упрощенщиков, возможно, скоро снова будет отменен. Есть реальные перспективы, что правительство пойдет на попятную?

Светлана Хвостова

– Депутаты внесли в Госдуму предложение отменить обязанность для малых организаций сдавать отчетность в налоговую инспекцию ( законопроект № 174312-6 ). Ведь теперь они тоже обязаны отчитываться по полной.

Владимир Раудис

– Минфин России настороженно отнесся к этому предложению. И никаких изменений в этой части для малых компаний на упрощенной системе в ближайшее время не предвидится. Чиновники ведомства продолжают настаивать на том, что освобождение от бухучета сохраняется только для ИП на упрощенке.

Итоги

Упрощенщик должен восстановить бухгалтерский учет за последние три года. Для этого в компании нужно провести инвентаризацию показателей по счетам. За отсутствие бухгалтерских регистров инспекторы оштрафуют налогоплательщика на сумму от 10 000 до 30 000 руб. Ответственность предусмотрена в статье 120 НК РФ. Хотя возможно, что обязательный бухучет для упрощенщиков отменят. Соответствующий законопроект уже в Госдуме.

>Какие документы нужно вести ип при усн

Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно: пошаговая инструкция

1. В ИФНС о среднесписочной численности сотрудников и их доходах (ф. 2-НДФЛ). Первый документ сдается до 20 января, второй — до 1 апреля.
2. В ФСС. В эту службу сдаются ежегодная и ежеквартальная ведомости по ф. ФСС-4 до 15-го числа месяца, который начинается после окончания отчетного периода.
3. В ФОМС и ПФР. В эти органы сдается форма РСВ-1 до 15 числа второго месяца с даты окончания года и каждого квартала.

Рассмотрим на примере общего режима обложения, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Пошаговая инструкция содержит указания о том, что предприниматель должен учитывать все производимые хозяйственные операции. Для их фиксирования используется Книга по расходам и доходам. В соответствии с информацией, которая там содержится, в конце налогового года предприниматель составляет декларацию по ф. 3-НДФЛ и отчисляет налог 13%. Эту выплату необходимо совершить до 30-го апреля. ОСНО предполагает также отчисление НДС. Для его расчета проводится учет всех исходящих и входящих счет-фактур, продаж, покупок в соответствующих книгах. На основании содержащейся в них информации формируется ежеквартальная декларация, рассчитывается налог по ставке 18%. Выплаты осуществляются до 20-го числа нового квартала за предыдущий. Если деятельность предпринимателя связана с наличностью, то необходимо вести кассовую книгу и заполнять приходно-расходные ордера.

Первичные документы для ИП на УСН — договора, акты

Итак, прежде, чем выполнить какую-то работу или оказать услугу, вам нужно заключить договор, скрепленный подписями сторон и печатями (ИП может только подпись поставить, печать необязательна). Если вы будете заключать договор с компанией (партнеркой), которая вам платит деньги, то договор у нее уже по-любому есть, и вам не надо будет ничего выдумывать. Это, конечно, если там есть вариант работы по-белому с выплатами на банковский счет, а не только на электронные кошельки.

Многие партнерки или сервисы работают по договору-оферте, который можно скачать в виде pdf файла себе на комп. Оферта не требует подписания сторон и во время регистрации (создания личного кабинета) вы соглашаетесь с ней (акцептируете). Это равнозначно тому, что вы подписались. Дата заключения договора — дата акцепта оферты.

1. Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
2. От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
3. Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
4. На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.

Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, БСО, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.

На основании ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), распространяется и на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог в связи с применением этой системы налогообложения по налоговой ставке в размере 6% (при выборе доходов в качестве применяемого объекта налогообложения).

Ведение документации ИП на УСН -упрощенка, без сотрудников

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать ряд обязательных реквизитов, которые перечислены в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. При этом формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, утверждаются в составе учетной политики организации.

Отметим, что с момента вступления в силу Закона N 402-ФЗ, а именно с 01.01.2013 все первичные учетные документы, за исключением предусмотренных для организаций государственного сектора, составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом они должны содержать реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ (смотрите в связи с этим информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ „О бухгалтерском учете“ (ПЗ-10/2012)»)).