Удержание из заработной платы проводки

Учет переплаты профвзносов

  • 14 августа 2017
  • 554

Вопрос

Как отразить в форме 0503769 переплату профвзносов, отраженную по дебету сч 304.03?

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Сумма по счету 304.03 с минусом не отражается в ф. 0503769.

Поскольку в данном случае Вы ничего не удерживали, то отражать на счете 304.03 не нужно. Можно рассматривать данную переплату как аванс. Тогда отразите ее на счете 206.11 (если будете удерживать из зарплаты). При начислении очередной выплаты отразите зачет аванса:

Д. 302.11.830 – К. 206.11.660 – зачтена ранее перечисленная выплата.

Следует заметить, что такая проводка не предусмотрена Инструкцией № 174н. Но, по согласованию с финорганом (органом, осуществляющим в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя) учреждения могут применять необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции (п. 4 Инструкции № 174н).

Обоснование

1. Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

Цели, на которые можно производить удержания

По инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов или услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.

Бухучет

В учете бюджетных учреждений:

Суммы удержаний по заявлению сотрудника отразите проводкой:

Дебет счета Кредит счета
1. Удержаны по инициативе сотрудника платежи:
– из зарплаты; 0.302.11.830 0.304.03.730
– из дополнительных выплат и компенсаций (например, из пособия по уходу за ребенком до 3 лет); 0.302.12.830
– из пособий (например, из больничного пособия); 0.302.13.830
– из выплат по соцобеспечению (например, из среднего заработка на период трудоустройства); 0.302.62.830
– из стипендии, выплачиваемой сотруднику, направленному на обучение 0.302.91.830
2. Перечислены удержанные суммы их получателям (по соответствующему КВР) 0.304.03.830 0.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему КОСГУ)

Такой порядок установлен пунктами 139, 140 Инструкции № 174н.

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника профсоюзных взносов

По коллективному договору с сотрудниками бюджетного учреждения «Альфа» с членов профсоюза удерживаются взносы в размере 1 процента от начисленных сумм заработка. Ежемесячная зарплата экономиста А.С. Кондратьева (члена профсоюза) составляет 22 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. Страховые взносы на пенсионное (медицинское, социальное) страхование «Альфа» начисляет по общему тарифу. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

Бухгалтер «Альфы» ежемесячно делает в учете такие проводки:

Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву 4.109.80.211 4.302.11.730 22 000
2. Начислены пенсионные взносы (22 000 руб. × 22%) 4.109.80.213 4.303.10.730 4840
3. Начислены взносы в ФСС России (22 000 руб. × 2,9%) 4.109.80.213 4.303.02.730 638
4. Начислены взносы на медицинское страхование (22 000 руб. × 5,1%) 4.109.80.213 4.303.07.730 1122
5. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (22 000 руб. × 0,2%) 4.109.80.213 4.303.06.730 44
6. Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника (22 000 руб. × 13%) 4.302.11.830 4.303.01.730 2860
7. Удержаны профсоюзные взносы (22 000 руб. × 1%) 4.302.11.830 4.304.03.730 220
8.

Перечислены профсоюзные взносы

(КВР 111)

4.304.03.830 4.201.11.610 220
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
9. Выплачена из кассы зарплата Кондратьеву (22 000 руб. – 2860 руб. – 220 руб.) (КВР 111) 4.302.11.830 4.201.34.610 18 920
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)

2. Из статьи журнала

Как учесть переплату по отпускным

Работник заболел в отпуске. Он сдал больничный лист, а отпуск продлевать на дни болезни не стал. Бухгалтер сделал перерасчет отпускных и начислил пособие по временной нетрудоспособности. Выплаченные отпускные оказались больше, чем начисленное пособие. Поэтому на конец месяца у работника образовалась задолженность перед учреждением. Как учесть эту сумму?

Ирина Михайлова, бухгалтер (г. Тула)

Рекомендую учитывать такие суммы на соответствующем аналитическом счете, открытом к счету 206 10 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда». Так, для казенных учреждений Планом счетов бюджетного учета предусмотрен счет 206 11 «Расчеты по оплате труда». А вот в Плане счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений такого счета нет. Однако его целесообразно включить в рабочий план счетов. Поясню.

По общему правилу начисление и выплату зарплаты, а также отпускных надо отражать на счете 302 11 «Расчеты по заработной плате». Но он пассивный, и сальдо по нему не может быть отрицательным. Поэтому суммы переплат следует учитывать на активном счете 206 10 (на соответствующем аналитическом счете). На данном счете не надо отражать операции по выплате зарплаты за первую половину месяца или по иным промежуточным выплатам, обязательным в рамках Трудового кодекса РФ (например, когда сотрудник уходит в отпуск). В таких случаях используйте счет 302 11 «Расчеты по заработной плате».

Отвечает Юлия ПИЛЮГИНА, эксперт журнала

Рекомендации по теме

Порядок расчета и учета удержаний из заработной платы

Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
Главная Бухучет и аудит Организация оплаты труда на предприятиях
< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ

Сумма заработной платы, которая причитается работнику к выплате рассчитывается по формуле

З н = З р-У

Где З н — заработная плата к выдаче

З р — расчитанная оплата труда

У — удержания из заработной платы.

Удержания могут быть

  • 1. обязательными
  • 2. по инициативе администрации
  • 3. по согласованию между работодателем и работником.
  • 1. Для обязательных удержаний не нужен приказ руководителя организации или письменное согласие работника. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и вычеты по исполнительным документам. Порядок начисления НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на размер предусмотренных вычетов. Эти вычеты могут быть стандартными, социальными, имущественными и профессиональными.

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст.. 218 НК РФ, предоставляются отдельным категориям работников путем ежемесячного уменьшения налоговой базы эти вычеты равны 400 руб. на работника, если доход работника не достиг 40000 руб. с начала года, и 1000 руб. на каждого его ребенка, если налогооблагаемый доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 280000 руб. Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения — до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся — 24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев.

У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами вторым — четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном размере.

Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании письменного заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца).

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, а также при приобретении жилья при предъявлении уведомления из налоговой инспекции о предоставлении такого вычета. Исчисление сумм налога производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, начисленным работнику. Сумма налога определяется в полных рублях.

Удержания по исполнительным документам осуществляется в пользу юридических лиц или физических лиц. К исполнительным документам относятся: исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, постановление судебного пристава — исполнителя. Все исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть зарегистрированы, храниться и учитываться как бланки строгой отчетности.

  • 2. К удержаниям по инициативе администрации относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм, удержания излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы и др. Эти все взыскание материального ущерба, причиненного работником организации, производятся по распоряжению работодателя в установленных пределах.
  • 3. К удержаниям по соглашению между работодателем и работником относятся: алименты, профсоюзные взносы, кредиты и займы, выданные работнику и т.д.

Если удержания осуществляется одновременно по нескольким исполнительным документам, то удержанные суммы в целом должны быть не более 50 %.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

  • 68 «Расчеты с бюджетом» (на сумму подоходного налога),
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», «Расчеты по пенсионному обеспечению».
  • 28 «Брак в производстве» (на сумму удержаний с виновников брака),
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на сумму за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по представленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов),
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 83 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и другим.

По кредиту счета 73, субсчета 3, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

  • 50, 51 — на сумму внесенных платежей,
  • 70 — на сумму удержаний из заработной платы,
  • 26 — на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

  • — по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;
  • — по видам начислений;
  • — по источникам выплат;
  • — по структурным подразделениям;
  • — по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

Если заработная плата выдается два раза в месяц, то за его первую половину выдается аванс. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. Обычно аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка, учитывая, что удержания составляют примерно 10 процентов от начисленной суммы.

Работники получают заработную плату либо в кассе предприятия, либо в отделении банка, в котором открыт их личный счет.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки — три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом иди от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

На депонентские суммы составляется реестр невиданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и др. выплаты), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате. Синтетический учета при журнально-ордерной форме учета ограничиваются следующим журналам № 6 «Журнал операций расчетов по оплате труда».

Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат на исследуемой организации.

Таблица №1

№ пп

ОПЕРАЦИИ

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата работникам

Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости

Начислены отпускные работникам

Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности

Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды

Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба

68,76,73

Выдана заработная плата работникам

9

Перечислена на счета депонентов не выданная в срок заработная плата

Погашена депонентская задолженность

Погашена задолженность по исполнительным листам

50,51

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ